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1、财 财 经 经 法 法 规 规 与 与 会 会 计 计 职 职 业 业 道 道 德 德Caijingfaguiyukuaijizhiyedaode CaijingfaguiyukuaijizhiyedaodeZJC-WCY第四章:财政法律制度5/20/2023 1财经法规第四章：财政法规制度第一节第一节 预算法律制度预算法律制度一、预算法律制度的构成 一、预算法律制度的构成（一）预算法（一）预算法n n 1994 1994年 年全国人民代表大会 全国人民代表大会表决通过；表决通过；n n 是我国 是我国第一部 第一部财政基本法律；财政基本法律；n n 财政法规体系中的 财政法规体系中的核心法、
2、骨干法 核心法、骨干法。（二）预算法实施条例（二）预算法实施条例n n 1995 1995年 年国务院 国务院颁布实施。颁布实施。（三）有关国家预算管理的其他法规制度（三）有关国家预算管理的其他法规制度5/20/2023 5/20/20232 2 财经法规 财经法规 第四章：财政法规制度 第四章：财政法规制度第一节第一节 预算法律制度预算法律制度二、国家预算 二、国家预算（一）国家预算的概念（一）国家预算的概念n n 是进行 是进行财政分配 财政分配的依据；的依据；n n 是宏观调控的重要手段；是宏观调控的重要手段；n n 是实现财政职能的 是实现财政职能的基本手段 基本手段。n n 预算原则
3、：预算原则：l l 公开性；公开性；l l 可靠性：运用科学方法，不得假定估算；可靠性：运用科学方法，不得假定估算；l l 完整性；完整性；l l 统一性：地方预算与中央预算共同组成国家预算。统一性：地方预算与中央预算共同组成国家预算。l l 年度性。年度性。5/20/2023 5/20/20233 3 财经法规 财经法规 第四章：财政法规制度 第四章：财政法规制度第一节第一节 预算法律制度预算法律制度（二）国家预算的作用（二）国家预算的作用n 国家预算具有国家预算具有分配、调控、监督分配、调控、监督职能。职能。1 1、财力保证作用、财力保证作用最根本作用最根本作用；2 2、调节制约作用；、调
4、节制约作用；3 3、反映监督作用。、反映监督作用。5/20/2023 5/20/20234 4 财经法规 财经法规 第四章：财政法规制度 第四章：财政法规制度第一节第一节 预算法律制度预算法律制度（三）国家预算的级次划分（三）国家预算的级次划分n n“一级政权、一级财政 一级政权、一级财政”原则、共分 原则、共分五级 五级。1 1、中央预算；、中央预算；2 2、省级预算；、省级预算；3 3、地市级预算；、地市级预算；4 4、县市级预算；、县市级预算；5 5、乡镇级预算。、乡镇级预算。u u 不具备条件的乡镇，经省级政府批准，可暂不设立预算；不具备条件的乡镇，经省级政府批准，可暂不设立预算；u
5、u 县以上政府派出机构，参与预算管理，但不作为一级预算。县以上政府派出机构，参与预算管理，但不作为一级预算。5/20/2023 5/20/20235 5 财经法规 财经法规 第四章：财政法规制度 第四章：财政法规制度第一节第一节 预算法律制度预算法律制度（四）国家预算的构成（四）国家预算的构成n n 各级预算都要实行 各级预算都要实行“收支平衡 收支平衡”的原则。的原则。1 1、中央预算：、中央预算：中央部门预算、地方上解、中央返还 中央部门预算、地方上解、中央返还；2 2、地方预算：、地方预算：本级部门预算、下级上解、上级返还 本级部门预算、下级上解、上级返还；3 3、总预算：、总预算：财政
6、部门汇总预算；财政部门汇总预算；4 4、部门单位预算：、部门单位预算：分预算。分预算。n n 部门预算改革内容：部门预算改革内容：l l 既包括行政单位预算、又包括事业单位预算；既包括行政单位预算、又包括事业单位预算；l l 既包括一般预算、又包括政府基金预算；既包括一般预算、又包括政府基金预算；l l 既包括正常经费预算、又包括专项支出预算；既包括正常经费预算、又包括专项支出预算；l l 既包括预算内收支计划、又包括预算外收支计划。既包括预算内收支计划、又包括预算外收支计划。5/20/2023 5/20/20236 6 财经法规 财经法规 第四章：财政法规制度 第四章：财政法规制度第一节第一
7、节 预算法律制度预算法律制度三、预算管理的职权 三、预算管理的职权（一）各级人民代表大会的预算管理职权（一）各级人民代表大会的预算管理职权（见后 见后）1 1、全国人民代表大会的职权；、全国人民代表大会的职权；2 2、县级以上地方各级人民代表大会的职权；、县级以上地方各级人民代表大会的职权；3 3、乡、民族乡、镇的人民代表大会的职权；、乡、民族乡、镇的人民代表大会的职权；（二）各级政府的预算管理职权（二）各级政府的预算管理职权（三）各级财政部门的预算管理职权（三）各级财政部门的预算管理职权 1 1、国务院财政部门的职权；、国务院财政部门的职权；2 2、地方各级政府财政部门的职权；、地方各级政府
8、财政部门的职权；（四）各部门、各单位的预算管理职权（四）各部门、各单位的预算管理职权 1 1、各部门的职权；、各部门的职权；2 2、各单位的职权。、各单位的职权。5/20/2023 5/20/20237 7 财经法规 财经法规 第四章：财政法规制度 第四章：财政法规制度预 预算 算管 管理 理职 职权 权权力机关 职 权 具体权限全国人大审查权批准权改变或撤销权1.审查中央与地方预算草案和预算执行情况报告;2.批准中央预算和预算执行情况的报告；3.改变或撤销全国人大常委会的不适当决议。县级以上人大审查权批准权改变或撤销权1.审查本级总预算草案和预算执行情况的报告；2.批准本级预算和预算执行情况
9、的报告；3.改变或撤销本级人大常委会的不适当决议。4.撤销本级政府的不适当的决定和命令。乡镇人大审批权监督权撤销权1.审批本级预算和预算执行情况的报告；2.监督本级预算的执行；3.审批本级预算的调整方案。4.审批本级决算；5.撤销本级政府的不适当的决定和命令。全国人大常委会监督权审批权撤销权1.监督预算的执行；2.审批中央预算的调整方案。3.审批中央决算；4.撤销国务院的不适当的决定和命令；5.撤销省级人大及其常委会的不适当决议。县级以上人大常委会监督权审批权撤销权1.监督本级总预算的执行；2.审批本级预算的调整方案。3.审批本级决算；4.撤销本级政府和下级人大及常委会不适当决议。第一节第一节
10、 预算法律制度预算法律制度四、预算收入与预算支出 四、预算收入与预算支出（一）预算收入（一）预算收入n n 权属：权属：l l 中央预算收入；中央预算收入；l l 地方预算收入；地方预算收入；l l 中央和地方预算共享收入。中央和地方预算共享收入。n n 来源：来源：l l 税收收入 税收收入 90%90%；l l 国有资产收益 国有资产收益 股息收入、资产转让出让收入；股息收入、资产转让出让收入；l l 专项收入 专项收入 如征收排污费、电力建设基金收入等；如征收排污费、电力建设基金收入等；l l 其他收入 其他收入 规费收入、罚没收入。规费收入、罚没收入。（二）预算支出（二）预算支出l l
11、 中央预算支出 中央预算支出l l 地方预算支出 地方预算支出5/20/2023 5/20/20239 9 财经法规 财经法规 第四章：财政法规制度 第四章：财政法规制度第一节第一节 预算法律制度预算法律制度五、预算组织程序 五、预算组织程序（一）预算的编制（一）预算的编制u u编制预算的具体事宜由 编制预算的具体事宜由财政部门 财政部门负责部署。负责部署。1 1、预算年度、预算年度 采取 采取公历年制 公历年制；2 2、预算草案的编制依据、预算草案的编制依据 上年情况、本年预测；上年情况、本年预测；3 3、预算草案的编制内容、预算草案的编制内容 中央预算内容：中央预算内容：l l 本级预算收
12、支；本级预算收支；l l 上一年度结余；上一年度结余；l l 返还或补助地方支出；返还或补助地方支出；l l 地方上解收入。地方上解收入。5/20/2023 5/20/202310 10 财经法规 财经法规 第四章：财政法规制度 第四章：财政法规制度第一节第一节 预算法律制度预算法律制度（二）预算的审批（二）预算的审批n n 中央预算：中央预算：全国人大审批；全国人大审批；n n 地方预算：地方预算：地方人大审批。地方人大审批。（三）预算的执行（三）预算的执行n n 政府组织执行、财政具体负责。政府组织执行、财政具体负责。（四）预算的调整（四）预算的调整n n 中央预算调整方案：全国人大 中央
13、预算调整方案：全国人大常委会 常委会审批；审批；n n 地方预算调整方案：地方人大 地方预算调整方案：地方人大常委会 常委会审批；审批；n n 乡镇预算调整方案：乡镇 乡镇预算调整方案：乡镇人大 人大审批。审批。5/20/2023 5/20/202311 11 财经法规 财经法规 第四章：财政法规制度 第四章：财政法规制度第一节第一节 预算法律制度预算法律制度六、决算 六、决算1 1、性质：是预算执行的总结，是预算最后一道程序；、性质：是预算执行的总结，是预算最后一道程序；2 2、组成：决算报表、文字说明；、组成：决算报表、文字说明；3 3、程序：、程序：l l 中央决算：财政部编制 中央决算
14、：财政部编制 国务院审定 国务院审定 全国人大常委会审批；全国人大常委会审批；l l 地方决算：财政部门编制 地方决算：财政部门编制 政府审定 政府审定 地方人大常委会审批；地方人大常委会审批；l l 乡镇决算：乡镇政府编制 乡镇决算：乡镇政府编制 乡镇人大审批。乡镇人大审批。5/20/2023 5/20/202312 12 财经法规 财经法规 第四章：财政法规制度 第四章：财政法规制度第一节第一节 预算法律制度预算法律制度七、预决算的监督 七、预决算的监督n n 种类：种类：l l 按时间分为：事前监督、事中监督、事后监督；按时间分为：事前监督、事中监督、事后监督；l l 按内容分为：编制、
15、执行、调整、决算监督；按内容分为：编制、执行、调整、决算监督；n n 内容：内容：l l全国人大及其常委会对 全国人大及其常委会对中央和地方 中央和地方预决算进行监督；预决算进行监督；l l 地方人大及其常委会对 地方人大及其常委会对本级和下级 本级和下级政府预决算进行监督；政府预决算进行监督；l l 乡镇人大对本级政府预决算进行监督；乡镇人大对本级政府预决算进行监督；l l 审计部门 审计部门对本级部门和下级政府的预决算进行审计监督。对本级部门和下级政府的预决算进行审计监督。5/20/2023 5/20/202313 13 财经法规 财经法规 第四章：财政法规制度 第四章：财政法规制度第二节
16、第二节 政府采购法律制度政府采购法律制度 一、政府采购法律制度的构成 一、政府采购法律制度的构成（一）政府采购法（一）政府采购法l l 2002 2002、6 6、29 29全国人大常委会 全国人大常委会通过，通过，2003 2003、1 1、1 1施行；施行；l l 是规范政府采购的根本性法律。是规范政府采购的根本性法律。（二）政府采购部门规章（二）政府采购部门规章n n 国务院财政部门等 国务院财政部门等有关部委 有关部委制定颁布。制定颁布。n n 政府采购信息公告管理办法 政府采购信息公告管理办法n n 政府采购货物和服务招标投标管理办法 政府采购货物和服务招标投标管理办法（三）政府采购
17、地方性法规和政府规章（三）政府采购地方性法规和政府规章l l 地方人大、地方人大、政府、财政部门制定的相关法规制度。政府、财政部门制定的相关法规制度。5/20/2023 5/20/202314 14 财经法规 财经法规 第四章：财政法规制度 第四章：财政法规制度第二节第二节 政府采购法律制度政府采购法律制度二、政府采购的概念 二、政府采购的概念（一）政府采购的主体范围（一）政府采购的主体范围n n 国家机关、事业单位、团体组织；国家机关、事业单位、团体组织；n n 国有企业 国有企业不属于政府采购的主体范围。不属于政府采购的主体范围。（二）政府采购的资金范围（二）政府采购的资金范围n n 财政
18、性资金 财政性资金 公款 公款；n n 预算内资金、预算外资金、配套的单位自筹资金。预算内资金、预算外资金、配套的单位自筹资金。5/20/2023 5/20/202315 15 财经法规 财经法规 第四章：财政法规制度 第四章：财政法规制度第二节第二节 政府采购法律制度政府采购法律制度（三）政府集中采购目录和限额标准（三）政府集中采购目录和限额标准n n 由 由省级以上人民政府 省级以上人民政府确定并公布；确定并公布；n n 中央预算资金 中央预算资金 国务院确定并公布采购目录和限额标准；国务院确定并公布采购目录和限额标准；n n 地方预算资金 地方预算资金 省政府确定并公布采购目录和限额标准
19、；省政府确定并公布采购目录和限额标准；（四）政府采购的对象范围（四）政府采购的对象范围 n n 货物 货物n n 工程 工程n n 服务 服务5/20/2023 5/20/202316 16 财经法规 财经法规 第四章：财政法规制度 第四章：财政法规制度第二节第二节 政府采购法律制度政府采购法律制度三、政府采购的原则 三、政府采购的原则（一）公开透明原则（一）公开透明原则n n 三公开：三公开：内容 内容公开、公开、标准 标准公开、公开、途径 途径公开。公开。（二）公平竞争原则（二）公平竞争原则n n 内容：内容：机会均等、待遇平等；机会均等、待遇平等；n n 方式：方式：公开 公开招标投标。
20、招标投标。（三）公正原则（三）公正原则（四）诚实信用原则（四）诚实信用原则5/20/2023 5/20/202317 17 财经法规 财经法规 第四章：财政法规制度 第四章：财政法规制度第二节第二节 政府采购法律制度政府采购法律制度四、政府采购的功能四、政府采购的功能（一）（一）节约财政支出节约财政支出最根本功能最根本功能（二）强化宏观调控（二）强化宏观调控（三）活跃市场经济（三）活跃市场经济（四）推进反腐倡廉（四）推进反腐倡廉（五）保护民族产业（五）保护民族产业5/20/2023 5/20/202318 18 财经法规 财经法规 第四章：财政法规制度 第四章：财政法规制度第二节第二节 政府采
21、购法律制度政府采购法律制度五、政府采购的执行模式 五、政府采购的执行模式（一）集中采购（一）集中采购 集中 集中代理采购 代理采购n n 优势：优势：规模效益、降低成本；规模效益、降低成本；保证质量、服务到位；保证质量、服务到位；n n 缺点：缺点：周期长，难以满足 周期长，难以满足紧急 紧急情况；情况；规模大，难以满足 规模大，难以满足多样 多样需求。需求。（二）分散采购（二）分散采购 单位 单位直接采购 直接采购n n 优势：优势：自主灵活、简单方便、及时多样；自主灵活、简单方便、及时多样；n n 缺点：缺点：加大成本、不利调控、加大成本、不利调控、易生腐败 易生腐败。5/20/2023
22、5/20/202319 19 财经法规 财经法规 第四章：财政法规制度 第四章：财政法规制度第二节第二节 政府采购法律制度政府采购法律制度六、政府采购当事人六、政府采购当事人（一）采购人（一）采购人直接直接需求者需求者（二）供应商（二）供应商采购采购提供者提供者（三）采购代理机构（三）采购代理机构中介中介服务者服务者5/20/2023 5/20/202320 20 财经法规 财经法规 第四章：财政法规制度 第四章：财政法规制度第二节第二节 政府采购法律制度政府采购法律制度七、政府采购方式 七、政府采购方式 1 1、公开招标：、公开招标：2 2、邀请招标：、邀请招标：3 3、竞争性谈判：、竞争性
23、谈判：4 4、单一来源：、单一来源：5 5、询价：、询价：八、政府采购的监督检查 八、政府采购的监督检查n n 财政部门 财政部门负责政府采购的监管；负责政府采购的监管；n n 审计机关、监察机关、社会大众发挥应有作用。审计机关、监察机关、社会大众发挥应有作用。5/20/2023 5/20/202321 21 财经法规 财经法规 第四章：财政法规制度 第四章：财政法规制度第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度一、国库集中收付制度一、国库集中收付制度n 也称也称“国库单一账户制度国库单一账户制度”；n 财政部门设置财政部门设置“政府的管家政府的管家”；n 所有财政性资金所有财政性资金均纳
24、入该账户进行收缴、均纳入该账户进行收缴、支付、管理。支付、管理。5/20/2023 5/20/202322 22 财经法规 财经法规 第四章：财政法规制度 第四章：财政法规制度第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度二、国库单一账户体系 二、国库单一账户体系（一）国库单一账户体系的概念（一）国库单一账户体系的概念（二）国库单一账户体系的构成（二）国库单一账户体系的构成 1 1、国库单一账户；、国库单一账户；2 2、财政部门零余额账户；、财政部门零余额账户；3 3、预算单位零余额账户；、预算单位零余额账户；4 4、预算外资金专户；、预算外资金专户；5 5、特设专户。、特设专户。5/20/2
25、023 5/20/202323 23 财经法规 财经法规 第四章：财政法规制度 第四章：财政法规制度第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度三、财政收入收缴方式和程序 三、财政收入收缴方式和程序（一）收缴方式（一）收缴方式 1 1、直接缴库；、直接缴库；2 2、集中汇缴；、集中汇缴；（二）收缴程序（二）收缴程序 1 1、直接缴库程序：、直接缴库程序：u u 纳税申报 纳税申报 税务审核 税务审核 银行划款 银行划款 2 2、集中汇缴程序：、集中汇缴程序：u u 分别收取 分别收取 汇总缴库 汇总缴库5/20/2023 5/20/202324 24 财经法规 财经法规 第四章：财政法规制度
26、 第四章：财政法规制度第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度四、财政支出支付方式和程序 四、财政支出支付方式和程序（一）支付方式（一）支付方式 1 1、财政直接支付；、财政直接支付；2 2、财政授权支付。、财政授权支付。（二）支付程序（二）支付程序 1 1、财政直接支付程序：、财政直接支付程序：u u单位申请 单位申请 财政审批 财政审批 签发指令 签发指令 银行划款 银行划款 2 2、财政授权支付程序：、财政授权支付程序：u u财政授权 财政授权 通知 通知银行 银行 自行签发 自行签发 银行付款 银行付款5/20/2023 5/20/202325 25 财经法规 财经法规 第四章：
27、财政法规制度 第四章：财政法规制度第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度例题 例题1 1、国库集中收付制度也称为（）。国库集中收付制度也称为（）。A A、国库集中支付制度、国库集中支付制度 B B、国库收入收缴制度、国库收入收缴制度 C C、国库单一账户制度、国库单一账户制度 D D、国库集中管理制度、国库集中管理制度答案：答案：C C5/20/2023 5/20/202326 26 财经法规 财经法规 第四章：财政法规制度 第四章：财政法规制度第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度例题 例题2 2、国库单一账户体系，是指以（国库单一账户体系，是指以（）为核心的）为核心的各类财
28、政性资金的集合。各类财政性资金的集合。A A、财政国库存款账户、财政国库存款账户 B B、财政一般存款账户、财政一般存款账户 C C、财政专项存款账户、财政专项存款账户 D D、财政预算内资金账户、财政预算内资金账户答案：答案：A A5/20/2023 5/20/202327 27 财经法规 财经法规 第四章：财政法规制度 第四章：财政法规制度第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度例题 例题3 3、用于财政直接支付和国库单一账户清算的账 用于财政直接支付和国库单一账户清算的账户是（）。户是（）。A A、国库单一账户、国库单一账户 B B、财政部门零余额账户、财政部门零余额账户 C C、
29、特殊专户、特殊专户 D D、预算单位零余额账户、预算单位零余额账户答案：答案：B B5/20/2023 5/20/202328 28 财经法规 财经法规 第四章：财政法规制度 第四章：财政法规制度第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度例题 例题4 4、按照有关规定，（按照有关规定，（）是对国库单一账户和）是对国库单一账户和代理银行进行管理和监督的机构。代理银行进行管理和监督的机构。A A、财政部门、财政部门 B B、中国人民银行、中国人民银行 C C、商业银行、商业银行 D D、纪检部门、纪检部门答案：答案：B B5/20/2023 5/20/202329 29 财经法规 财经法规 第
30、四章：财政法规制度 第四章：财政法规制度第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度例题 例题5 5、预算单位支用授权额度时，填制财政部门统 预算单位支用授权额度时，填制财政部门统一制定的 一制定的“财政授权支付凭证 财政授权支付凭证”送代理银行，代理 送代理银行，代理银行据此通过（）办理资金支付。银行据此通过（）办理资金支付。A A、预算单位零余额账户、预算单位零余额账户 B B、财政部门零余额账户、财政部门零余额账户 C C、预算外资金专户、预算外资金专户 D D、特设专户、特设专户答案：答案：A A5/20/2023 5/20/202330 30 财经法规 财经法规 第四章：财政法规制度 第四章：财政法规制度第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度例题 例题6 6、在财政总预算会计中使用的账户是（在财政总预算会计中使用的账户是（）。）。A A、财政部门零余额账户、财政部门零余额账户 B B、预算外资金专户、预算外资金专户 C C、特设专户、特设专户 D D、国库单一账户、国库单一账户 答案：答案：D D5/20/2023 5/20/202331 31 财经法规 财经法规 第四章：财政法规制度 第四章：财政法规制度