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1、宁 夏 中 级 会 计 职 称 中级会计实务考 试 试 题（H 卷）附解析考试须知：1,考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:_ _ _ _ _ _ _ _ _考号:_ _ _ _ _ _ _ _ _阅卷入一、单选题（共 1 5 小题，每题1 分。选项中，只有1 个符合题意）1、2007年3月31日，甲公司对经营租人的某固定资产进行改良。2007年4月28日，改良工程达到预定可使用状态，发生累计支
2、出120万元。该经营租人固定资产剩余租赁期为2年，预计尚可使用年限为6年，采用直线法摊销。2007年度，甲公司应摊销的金额为（）万元。A.15B.16.88C.40D.452、某上市公司20X7年财务会计报告批准报出日为20X8年4月10日。公司在20X8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）oA.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C.公司董事会提出20X7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D.公司支付20X7年度财务报告审计费40万元3、甲公司为增值税一
3、般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%。2017年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1 0 0 0件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额。假定不考虑其他因素，甲公司在2 0 1 7年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。A.1 2 0 0B.1 5 4 0C.2 3 4 0D.2 0 0 04、甲公司因新产品生产需要，2 0 1 3年1 0月份对一台生产设备进行改良，1 2月底改良完成，改良时发生相关支出共计7 2万元，估计能使设备延长使用寿命3年。根据2 0 1 3年1 0月改良前的账面记录，该设备的账面原值为
4、8 0 0万元，采用年限平均法计提折旧，使用年限为5年，预计净残值为0,已使用2年，己计提折旧3 2 0万元，未计提减值准备。若被替换部分的账面原值为2 0 0万元，则该企业2 0 1 3年1 2月份改良后固定资产的入账价值为（）万元。A、4 3 2B、3 6 8C、3 7 6D、7 25、2 0 1 7年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2 0 1 7年1 2月3 1日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿4 0 0万元的可能性为7 0%,需要赔偿2 0 0万元的可能性为3 0机甲公司基本确定能够从直接责任人处追偿1 0 0万元。2 0 1 7年1 2
5、月3 1日，甲公司对该起诉讼应确认的营业外支出金额为（）万元。A.3 0 0B.2 4 0C.4 0 0D.3 4 06、甲公司为增值税一般纳税人,2 0 1 8年8月2日外购批原材料,取得增值税专用发票注明的价款为1 2 0万元,增值税税额为1 9.2万元,支付运费取得增值税专用发票注明运费1.2万元,增值税税额为0.1 2万元。原材料在验收入库时发现短缺0.5%,系合理损耗。则原材料的入账金额为（）万元。A.1 2 1.2B.1 4 0.4C.1 4 0.5 2D.1 2 0.9 57、甲公司2 0 0 9年1 1月发现2 0 0 7年1 0月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2 0 0
6、7年应摊销的金额为1 5 0万元，2 0 0 8年应摊销的金额为6 0 0万元。2 0 0 7年、2 0 0 8年实际摊销的金额均为6 0 0万元。2 0 0 7年、2 0 0 8年的所得税申报表中已按照每年6 0 0万元扣除该项费用。该项无形资产税法上的摊销年限、摊销方法、预计净残值等与会计上一致。甲公司适用的所得税税率为2 5虬甲公司按照净利润的1 0%提取盈余公积。假定税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，对于该事项处理正确的是（A、甲公司应调增递延所得税负债1 1 2.5万元B、甲公司应调减未分配利润3 9 6万元C、甲公司应调减盈余公积3 3.7 5万元D、甲公司应调增应交所得税1
7、 1 2.5万元8、库存材料具有品种多、金额大，而且性质、计量单位、购进时间、自然损耗各不相同等特点。因此，评估时应按一定的步骤进行，其中说法不当的是（）。A.在进行材料的价值评估前，首先应进行材料清查，做到账实相符B.进行实物盘点时，应查明材料有无霉烂、变质、呆滞、毁损等情况C.根据不同评估目的和待估资产的特点，应选择相应的评估方法，要么采用成本法，要么采用市场法D.按照一定的目的和要求，对材料按照A B C分析法进行排队，分清主次、突出重点，着重对重点材料进行评估9、2 0 1 2年1 2月31日，甲公司根据类似案件的经验判断，一起未决诉讼的最终判决很可能对公司不利，预计将要支付的赔偿金额
8、在5 0 0万元至9 0 0万元之间，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同；基本确定可从第三方获得补偿款4 0万元。甲公司应对该项未决诉讼确认预计负债的金额为（）万元。A.4 6 0B.6 6 0C.7 0 0D.8 6 01 0、甲公司2 0 0 5年1 2月1日增加设备一台，该项设备原值6 0 0万元，预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。至2 0 0 7年末，对该项设备进行减值测试后，估计其可收回金额为30 0万元，2 0 0 8年末该项设备估计其可收回金额为2 2 0万元，假定计提减值准备后，固定资产的预计使用年限、折旧方法、净残值不变，则2 0 0 9年应计提的固定资产
9、折旧额为（）万元。A.1 2 0B.1 1 0C.1 0 0D.1 301 1、企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息，应记入的会计科目是（）。A.短期投资B.投资收益C.财务费用D.应收利息1 2、下列各项以非现金资产清偿全部债务的债务重组中，属于债务人债务重组利得的是A.非现金资产账面价值小于其公允价值的差额B.非现金资产账面价值大于其公允价值的差额C.非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额D.非现金资产账面价值小于重组债务账面价值的差额1 3、2 0 1 6年1月1日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司8 0%有表决权的股份，构成了同一控
10、制下企业合并，2 0 1 6年度，乙公司实现净利润8 0 0万元，分派现金股利2 5 0万元。2 0 1 6年1 2月31日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为9 0 0 0万元。不考虑其他因素，甲公司2 01 6年1 2月3 1日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为（）。万元。A.9 5 5 0B.9 4 4 0C.9 6 4 0D.1 005 01 4、甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2 01 6年4月3日，向国外某公司出口销售商品1 000万美元，当日即期汇率为1美元=6.6元人民币，货款尚未收到。4月3 0日，甲公司仍未收到
11、该笔销售货款，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。5月2 01 1,甲公司收到上述货款1 000万美元存入银行，当日即期汇率为1美元=6.7元人民币。假设不考虑相关税费，贝U 5月2 0日收回应收账款形成汇兑损失为（）万元人民币。A.2 00B.-2 00C.-1 00D.01 5、甲公司应收乙公司账款1 4 00万元已逾期，甲公司为该笔应收账款计提了2 0万元坏账准备,经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：乙公司以银行存款偿付甲公司账款2 00万元;乙公司以一项长期股权投资偿付所欠部分账款。长期股权投资的账面价值为5 5 0万元，公允价值为1 1 00万元。假定不考虑相关税费。甲公司应确
12、认的债务重组损失为（）万元。A.0B.1 00C.3 0D.8 0阅卷入二、多选题（共 10小题，每题2 分。选项中，至少有2 个符合题意）1、下列各项现金收支中，应作为企业经管活动现金流量进行列报的有（）。A.购买原村料支付的现金B.支付给生产工人的工资C,购买生产用设备支付的现金D.销售产品受到的现金2、下列有关分部报告的表述中，正确的有（A.企业应当区分主要报告形式和次要报告形式披露分部信息B.分部信息主要报告形式无需披露分部资产总额和分部负债总额C.对外提供合并财务报表的企业应以合并财务报表为基础披露分部信息D.披露的分部信息应与合并财务报表或企业财务报表中的总额信息相衔接3、下列关于
13、企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产4、下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A、因客户财务状况好转，将坏账准备计提比例由10%降低至5%B、因执行新准则开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件的予以资本化C、投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D、无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法5、下列各项中，属于企业非货币性资
14、产交易的有（）。A.甲公司以公允价值为150万元的原材料换入乙公司的专有技术B.甲公司以公允价值为300万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司的股票，同时收到补价60万元C.甲公司以公允价值为800万元的机床换入乙公司的专利权D.甲公司以公允价值为105万元的生产设备换入乙公司的小轿车，同时支付补价45万元6、下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有（）oA.接受志愿者无偿提供的劳务B.受到捐赠人未限定用途的物资C.受到捐赠人的捐赠承诺函D.受到捐赠人限定了用途的现金7、下列各项中，应确认投资收益的事项有（）。A.交易性金融资产在持有期间获得现金股利B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价
15、值大于账面价值的差额C.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入D.可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入8、下列各项中，影响当期损益的有（）。A.无法支付的应付款项B.因产品质量保证确认的预计负债C.研发项目在研究阶段发生的支出D.可供出售权益工具投资公允价值的增加9、下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的建筑物中华会计网校B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用权D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物10、下列各项关于融资租赁业务承租人会计处理的表述中正确的有（）。A.可直接归属于租赁目的初始直接旧计入当期益B.采用实际利率未确认融资费
16、用C.或有租金于实际发生时将其计入当期拟益D.租赁开始日将最低租赁付款额计入长期应付款阅卷入三、判断题（共10小题，每题1分。对 的 打 错 的 打X）1、（）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。2、（）企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。3、()在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。4、()发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按前期差错更正的规定进行会计处理。5、()固定资产可收回金额，应当根据公允价值减去处置费用和未来
17、现金流量现值较低确定。6、()在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额应当冲减母公司的所有者权益。7、()企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。8、()企业通过提供劳务取得存货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。9、()通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期发放的工资等薪酬中，企业不必额外作相应的账务处理。10、()对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存
18、收益，财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。阅卷入四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、甲公司债券投资的相关资料如下：资料一：2015年 1 月 1 日，甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万 元 的 4 年期公司债券，该债券的票面年利率为4.2吼债券合同约定，未 来 4年，每年的利息在次年1 月 1 日支付，本 金 于 2019年 1 月 1 日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%,甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。资料三
19、：2017年 1 月 1 日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售,所得款项2025万元收存银行。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要 求(“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目)：(1)编制甲公司2015年 1 月 1 日购入乙公司债券的相关会计分录。(2)计算甲公司2015年1 2月3 1日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。(3)编制甲公司(4)计算甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。2016年1 2月3 1日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。(5)编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。2、甲公司对政府补助采用
20、总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下：资料一，2017年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请，2017年5月2 0日，甲公司收到政府补贴款1 2万元并存入银行。资料二，2017年6月2 0日，甲公司以银行存款6 0万元购入A环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。资料三，2018年6月3 0日，因自然灾害导致A环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。(1)编制甲公司2017年5月2 0日收到政府补贴款的会计分录。(2)6月2 0日，购 入A环保设备的会计分
21、录.(3)计 算2017年7月该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。(4)计 算2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录。(5)编 制2018年6月3 0日A环保设备报废的会计分录。阅卷入五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同，甲公司和乙公司2 0 1 4 年至2 0 1 5 年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下：资料一：2 0 1 4 年度资料1 月1 日，甲公司以银行存款1 8 4 0 0 万元自非关联方购入乙公司8 0%有表决权的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系；交易后，甲公司取得乙公
22、司的控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为2 3 0 0 0 万元，其中股本6 0 0 0 万元，资本公积4 8 0 0 万元、盈余公积1 2 0 0 万元、未分配利润1 1 0 0 0 万元；各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。3 月1 0 日，甲公司向乙公司销售A 产品一批，售价为2 0 0 0 万元，生产成本为1 4 0 0 万元。至当年年末，乙公司已向集团外销售A 产品的6 0%。剩余部分形成年末存货，其可变现净值为6 0 0 万元，计提了存货跌价准备2 0 0 万元；甲公司应收款项2 0 0 0 万元尚未收回，计提坏账准备1 0 0 万元。7 月1 日，甲公司将其一
23、项专利权以1 2 0 0 万元的价格转让给乙公司，款项于当日收存银行。甲公司该专利权的原价为1 0 0 0 万元，预计使用年限为1 0 年、残值为零，采用年限平均法进行摊销，至转让时已摊销5 年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算，预计尚可使用5 年，残值为零。采用年限平均法进行摊销。乙公司当年实现的净利润为6 0 0 0 万元，提取法定盈余公积6 0 0 万元，向股东分配现金股利3 0 0 0 万元；因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为4 0 0 万元。资料二：2 0 1 5 年度资料2 0 1 5 年度，甲公司与乙公司之间未发生内部购销交易。至2 0 1
24、 5 年1 2 月3 1 日，乙公司上年自甲公司购入的A 产品剩余部分全都向集团外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司货款2 0 0 0万元。假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2 0 1 4 年1 2 月3 1 日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录以及该项投资直接相关的（含甲公司内部投资收益）抵消分录。（2）编制甲公司2 0 1 4 年1 2 月3 1 日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵消分录。（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）（3）编制甲公司2 0 1 5 年1 2 月3 1 日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵
25、消分录。（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）2、A 股份有限公司（以下简称“A 公司”）为上市公司，2 0 1 5 年至2 0 1 6 年的有关资料如下：（1）甲公司欠A 公司6 3 0 0 万元购货款。由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。20 1 5 年1 月1 日，经协商，A 公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定，A 公司减免甲公司3 0 0 万元的债务，余额以甲公司所持有的对B 公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为6 0 0 0 万元。A 公司已为该项应收债权计提了5 0 0 万元的坏账准备。相关手续已于当日办理完毕，A 公司取得对B 公司
26、8 0%的股权，能够对B 公司实施控制，A公司准备长期持有该项股权投资。此前，A 公司与B 公司不具有任何关联方关系。（2）20 1 5 年1 月1 日，B 公司所有者权益总额为6 7 5 0 万元，其中实收资本为3 0 0 0 万元，资本公积为3 0 0 万元，盈余公积为4 5 0 万元，未分配利润为3 0 0 0 万元。其中一项存货的公允价值比账面价值高1 0 0 万元，除此之外，B 公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。该项存货20 1 5 年全部对外销售。（3）20 1 5 年，A 公司和B 公司发生了以下交易或事项：20 1 5 年5 月，A 公司将本公司生产的M
27、产品销售给B 公司，售价为4 0 0 万元，成本为28 0 万元。相关款项已结清。B 公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为1 0 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。20 1 5 年6 月，B 公司将其生产的N 产品一批销售给A 公司，售价为25 0 万元，成本为1 6 0 万元。相关款项已结清。至20 1 5 年1 2月3 1 日，A 公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为1 5 0 万元，该批存货剩余部分的可变现净值为9 0 万元。（4）20 1 5 年B 公司实现净利润8 7 0 万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项
28、。（5）20 1 6 年，A 公司将购自B 公司的N 产品全部对外售出，售价为1 4 0 万元。2016年B公司实现净利润2000万元，对外分配现金股利160万元，除此之外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。（6）其他有关资料如下：所得税税率为25%；A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。1、编制A公司2015年取得长期股权投资的相关会计分录，并计算合并商誉。2、编制A公司2015年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。3、编制A公司2016年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。试题答案一、单 选 题（共 1 5 小题，每 题 1 分。
29、选项中，只 有 1 个符合题意）1、答案：c2、A3、参考答案:C4、A5、【答案】A6、参考答案：A7、D8、C9、【答案】C10、C11、D12、参考答案：C13、【答案】B14、参考答案：B15、【正确答案】D二、多 选 题（共 1 0 小题，每题2 分。选项中，至少有2 个符合题意）1、ABD2、参考答案：ACD3、【答案】AB4、【正确答案】AD5、【答案】ABC6、【答案】BD7、【正确答案1 ACD8、【答案】A B C9、参考答案：A C1 0、B C D三、判 断 题（共10小题，每 题1分。对的打J,错的打X）1、对2、错3、对4、对5、错6、错7、错8、错9、对1 0、对
30、四、计算分析题（共有2大题，共 计22分）1、答案如下：（1）会计分录：借：持有至到期投资一成本20 0 0一利息调整3 0贷:银 行 存 款 2 0 3 0（2）甲公司2 0 1 5年应确认的投资收益=2 0 3 0 X 3.79%=76.9 4 （万元）借:应 收 利 息 8 4 （2 0 0 0 X 4.2%）贷：投资收益76.9 4持有至到期投资一利息调整7.0 6（3）会计分录:借:银行存款8 4贷：应收利息8 4(4)2 0 1 6年应确认的投资收益=(2 0 3 0-7.0 6)X 3.79%=76.67(万元)借：应收利息8 4贷:投资收益76.67持有至到期投资一利息调整7.
31、3 3(5)借：银行存款8 4贷：应收利息8 4借：银行存款2 0 2 5贷:持有至到期投资一成本2 0 0 0一利息调整(3 0-7.0 6-7.3 3)1 5.61投资收益9.3 92、答案如下：(1)借：银行存款1 2贷:递延收益1 2(2)借：固定资产60贷：银行存款60 60 +5+1 2 =1借：管理费用0.8递延收益0.2贷：累计折旧1(4)1 2 +5+1 2 =0.2(5)借：营业外支出3 8.4递延收益9.6贷：固定资产48五、综 合 题（共 有2大题，共计33分）1、答案如下：（1）合并财务报表中按照权益法调整，取得投资当年应确认的投资收益=6000X80%=4800（万
32、元）；借：长期股权投资 4800贷：投资收益 4800应确认的其他综合收益=400X80%=320（万元）；借：长期股权投资 320贷：其他综合收益 320分配现金股利调整减少长期股权投资=3000X80%=2400（万元）。借：投资收益 2400贷：长期股权投资 2400调整后长期股权投资的账面价值=18400+4800-2400+320=21120（万元）。抵消长期股权投资和子公司所有者权益：借：股本 6000资本公积 4800盈余公积 1800未分配利润一年末 13400（11000+6000-600-3000）其他综合收益 400贷：长期股权投资 21120少数股东权益 5280借：投
33、资收益 4800少数股东损益 1200未分配利润一年初 11000贷：提取盈余公积600对所有者（或股东）的分配 3 0 0 0未分配利润一年末 1 3 4 0 0（2）2 0 1 4 年1 2 月3 1 日内部购销交易相关的抵消分录:借：营业收入2 0 0 0贷：营业成本2 0 0 0借：营业成本2 4 0贷：存货2 4 0借：存货2 0 0贷：资产减值损失2 0 0借：应付账款2 0 0 0贷：应收账款2 0 0 0借：应收账款1 0 0贷：资产减值损失1 0 0借：营业外收入70 0贷：无形资产70 0借：无形资产70 (70 0/5X 6/1 2)贷：管理费用70（3）2 0 1 5年
34、1 2 月3 1 日内部购销交易相关的抵消分录:借：未分配利润一年初2 4 0贷:营 业 成 本 2 4 0借：存货 2 0 0贷：未分配利润一年初 2 0 0借：营业成本2 0 0贷：存货 2 0 0借：应收账款 1 0 0贷：未分配利润一年初1 0 0借：资产减值损失 1 0 0贷：应收账款 1 0 0借：未分配利润一年初70 0贷:无形资产 70 0借：无形资产 70贷：未分配利润一年初70借：无形资产 1 4 0 (70 0/5)贷:管理费用 1 4 02、答案如下：I .借：长期股权投资-B 公司 60 0 0坏账准备 50 0贷：应收账款 63 0 0资产减值损失 2 0 0合并商
35、誉=60 0 0 (6750+1 0 0 X 75%)X8 0%=54 0 (万元)2.对购买日评估增值的存货调整：借：存 货 1 0 0贷：资本公积75递延所得税负债2 5借：营业成本1 0 0贷：存 货 1 0 0借：递延所得税负债2 5贷:所得税费用2 5A 公司确认的B 公司实现的净利润份额=(8 70-1 0 0+2 5)X 8 0%=63 6(万元)借：长期股权投资 63 6贷：投资收益 63 6内部固定资产交易的抵销借：营业收入4 0 0贷：营业成本2 8 0固定资产一原价1 2 0借：固定资产一累计折旧7(1 2 0/1 0 X 7/1 2)贷：管理费用7借：递延所得税资产2
36、8.2 5 (1 2 0-7)X 2 5%贷:所得税费用2 8.2 5内部存货交易的抵销借：营业收入 2 50贷:营业成本 2 0 5存 货 4 5借：存货一存货跌价准备 3 5(2 50/2-9 0)贷:资产减值损失3 5借：递延所得税资产 2.5贷：所得税费用2.5借：少数股东权益 1.5贷：少数股东损益 1.5长期股权投资与子公司所有者权益抵销借：实收资本 3 0 0 0资本公积 3 75(3 0 0+75)盈余公积 53 7(4 50+8 7)未分配利润 3 70 8 (3 0 0 0+79 5-8 7)商誉54 0贷：长期股权投资 6636(6000+636)少数股东权益 1524(
37、3000+375+537+3708)X20%投资收益与子公司利润分配的抵销借：投资收益 636少数股东损益 159(870-100+25)X20%未分配利润一年初 3000贷：提取盈余公积 87未分配利润一年末 37083.对合并日评估增值的存货调整：借：存 货 100贷：资本公积75递延所得税负债25借：未分配利润一年初100贷:存 货 100借：递延所得税负债25贷：未分配利润一年初25对长期股权投资的调整A公司确认的B公司净利润份额=2000X80%=1600(万元)借：长期股权投资 2236贷：未分配利润一年初 636投资收益1600对分配现金股利的调整：借：投资收益128贷：长期股权
38、投资128(160X80%)内部固定资产交易的抵销借：未分配利润一年初120贷：固定资产一原价120借：固定资产一累计折旧(120/10X7/12)7贷：未分配利润一年初7借：递延所得税资产28.25贷：未分配利润一年初28.25借：固定资产一累计折旧12(120/10)贷：管理费用12借：所得税费用3贷：递延所得税资产3内部存货交易的抵销借：未分配利润一年初45贷:营业成本45借：存货一存货跌价准备 35贷：未分配利润一年初 35借：递延所得税资产2.5贷：未分配利润一年初2.5借：少数股东权益1.5贷：未分配利润一年初1.5借：营业成本35贷：存货一存货跌价准备35借：所得税费用2.5贷：递延所得税资产2.5借：少数股东损益1.5贷：少数股东权益1.5长期股权投资与子公司所有者权益抵销借：实收资本3000资本公积375(300+75)盈余公积737(537+200)未分配利润5348(3708+2000-200-160)商 誉540贷:长期股权投资 8108(6000+2236-128)少数股东权益 1892(3000+375+737+5348)X20%投资收益与子公司利润分配的抵销借：投资收益1600少数股东损益400(2000X20%)未分配利润一年初 3708贷:提取盈余公积200对所有者(或股东)的分配160未分配利润一年末5348