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1、宁夏中级会计职称 中级会计实务考试试题（I卷）（附解析）考试须知：1,考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:_ _ _ _ _ _ _ _ _考号:_ _ _ _ _ _ _ _ _阅卷入一、单选题（共 1 5 小题，每题1 分。选项中，只有1 个符合题意）1、企业为本单位职工支付的劳动保险费，应 计 入（）,A.经管费用B.营业费用C.营业外支出D.职工福利费2、甲公司2015年1月1日发行三年
2、期可转换公司债券，该债券于次年起每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际发行收款为10200万元。发行当日负债成分的公允价值为9465.40万元。不考虑其他因素，甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为（）万元。A.0B.734.60C.634.60D.108003、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）.第1页 共2 0页A.取得的外币借款B.投资者以外币投入的资本C.以外币购入的固定资产D.销售商品取得的外币营业收入4、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为A、筹资费用B
3、、其他费用C、业务活动成本D、非限定性净资产5、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入（）科目。A.营业外支出B.投资收益C.公允价值变动损益D.资本公积6、甲企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料100公斤，货款为8000元，增值税为1360元；发生的保险费为350元，中途仓储费为1000元，采购人员的差旅费为500元，入库前的挑选整理费用为150元；验收入库时发现数量短缺5%,经查属于运输途中合理损耗。甲企业该批原材料实际单位成本为每公斤（）元。A、105.26B、114.32C、100【）、957、企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而尚未领
4、取的债券利息，应记入的会计科目是（）。A.短期投资B.投资收益第2页 共2 0页C.财务费用D.应收利息8、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（）。A.出租无形资产取得的收益B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.处置固定资产产生的净收益D.可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额9、某工业企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本法核算。该企业购入A 种原材料5 0 0吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为4 0 0 万元，增值税额为6 8 万元，另发生运输费用5.6 8 万 元（不含增值税），装卸费用2 万元，途中保险费用1.5 万元。原材料运抵企业后，
5、验收入库原材料为4 9 9 吨，运输途中发生合理损耗1 吨。则该原材料的实际单位成本为（）万元。A、0.8 2B、0.8 1C、0.8 0D、0.8 31 0、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是（）A.对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B.对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量C.对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量1）.对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量1 1、某投资者以一批甲材料为对价取得A 公司2 0 0 万股普通股，每股面值1 元，双方协议约定该批甲材料的价值为6 0 0 万 元
6、（假定该价值是公允的）。A 公司收到甲材料和增值税专用发票（进项税额为1 0 2 万元）。该批材料在A 公司的入账价值是（）万元。A、6 0 0B、7 0 2第3页 共2 0页C、200D、30212、下列关于固定资产减值测试的表述中，不正确的是（）。A、应以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量B、预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量C、存在内部转移价格的，应当按照内部转移价格确定未来现金流量D、预计未来现金流量不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项、与资产改良有关的现金流量13、2013年12月31日甲企业以融资租赁方式租入N设备，当日达到预定用
7、途。租赁开始日该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为97万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元。甲公司提供资产余值的担保金额为2万元,租赁期5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为3万元。则甲企业融资租入固定资产的年折旧金额为（）万元。A、20.4B、20C、19.8D、2114、甲企业销售产品每件230元，若客户购买1000件（含1000件）以上，每件可得到30元的商业折扣。某客户2015年12月10日购买该企业产品1500件，按规定现金折扣条件为4/10,2/20,n/3 0 适用的增值税税率为17%。该企业于12月28日收到该笔款项时，则下
8、列说法不正确的是（）。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）A.甲企业2015年12月应确认的收入为300000元B.甲企业2015年12月应确认的收入为294000元C.甲企业实际收到的款项为345000元D.甲企业因该业务计入财务费用的金额是6000元15、某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元，假定银行利息率为10%,5年10%的年金终值系数为6.1051,5年10%的年金现值系数为3.7908,则应从现在起每年末等额存入银行的偿债基金为（）元。第4页 共2 0页A.1 6 3 7 9.7 5B.2 6 3 7 9.6 6C.3 7 9 0 8 0D.6 1 0 5 1 0阅卷入二、
9、多选题（共 10小题，每题2 分。选项中，至少有2 个符合题意）1、下列各项资产后续支出中，应予以费用化处理的有（）。A.办公楼的日常修理费B.更换的发动机成本C.机动车的交通事故责任强制保障费D.生产线的改良支出2、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产3,下列各项中，属于商业信用筹资方式的有（）。A.发行短期融资券B.应付账款C
10、.应缴税金D.融资租赁4、下列各项中，应转入事业单位结余的有（A.上级补助收入B.财政补助收入第5页 共2 0页C.附属单位上缴收入D.其他收入中的非专项资金收入5、下列各项支出，应计入企业职工福利费支出的有（）。A.职工医疗费B.退休人员医疗费C.医护人员工资D.职工生活困难补助6、下列各项表述中，不正确的有（）。A、将转让所有权的无形资产的账面价值转入其他业务成本B、计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时不能转回C、以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应确认为固定资产D、无形资产的摊销方法一经确定不得变更7、下列各项中，属于会计估计变更的有（）oA、因客户财务状况好转，将坏账准备计提
11、比例由10%降低至5%B、因执行新准则开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件的予以资本化C、投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D、无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法8、下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有（）。A.职工教育经费B.非货币性福利C.长期残疾福利D.累积带薪缺勤9、下列各项中，属于资产存在减值迹象的有（）。A.有证据表明资产已经陈旧过时B.资产己经或者将被用置第6页 共2 0页C.企业经营所处的经济环境在当期发生重大变化且对企业产生不利影响D.资产被计划提前处置10、下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有()oA.自行建造的投资性房地产，按达
12、到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回C.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益D.满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化阅卷入三、判断题(共1 0 小题，每题1 分。对 的 打 错 的 打 X)1、()符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过一个月的，企业应暂停借款费用资本化。2、()报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司，如无法提供可比中期合并财务报表，可不将其纳入合并范围。3、()企业根据转股协议将发行的可
13、转换公司债券转为资本的，应作为债务重组进行会计处理。4、()对于已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，应先按估计价值记入固定资产备查账簿，待办理移交手续后再按实际成本登记入账。5、()增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益。6、()2015年12月31日，甲公司因改变持有目的，将原作为交易性金融资产核算的乙公司普通股股票重分类为可供出售金融资产。7、()因企业合并所形成的商誉和所有无形资产，无论是否存在减值迹象,至少应当每年末进行减值测试。8、()企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素己经消失，则减记的金
14、额应当予以恢复，在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。9、()企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。10、()对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较财务第7页 共2 0页报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。阅卷入四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。有关资料如下：(1)2009年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3 800万元，增值税进项税额为646万元，支付的运输费为242.29万元(不考虑运输费抵扣增
15、值税的因素)，款项已通过银行支付，购入当天投入安装。安装设备时，领用原材料一批，价值363万元；另发生安装费用900万元，已通过银行存款支付；发生安装工人的薪酬为494.71万元：假定不考虑其它相关税费。(2)2009年9月8日该固定资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额.(3)2010年末，A公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为4 200万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4 500万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为300万元。(4)2
16、011年4月30日，A公司决定采用出包方式对该设备进行改良，以提高其生产能力。改良工程于当日开始，A公司于当日向承包方预付工程款1 500万元，以银行结算。(5)2011年6月30日，根据工程进度结算工程款1 693万元，差额通过银行结算。(6)2011年7月进行负荷联合试车发生的费用，领用原材料200万元，不考虑其他费用支出，试车形成的产品已收存入库，尚未对外出售，预计售价为233万元。(7)2011年7月31日该项设备达到预定可使用状态后。A公司决定改按年数总和法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为5年，预计净残值仍为300万元。(金额单位以万元表示，计算的结果保留两位
17、小数)1、编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录.2、计算2009年折旧额并编制会计分录。3、计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。4、计算2011年改良前发生的折旧额。第8页 共2 0页2、甲、乙公司均系增值税一般纳税人，2 0 1 8 年 3月 31日，甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换，该资产交换具有商业实质。相关资料如下，资料一，甲公司换出产品的成本为6 8 0 万元，公允价值为8 0 0,开具的增值税专用发票中注明的价款为8 0 0 万元，增值税额为1 3 6 万，甲公司未对该产品计提存货跌价准备。资料二，乙公司换出设备的原价为1 0 0
18、 0 万元，已计提折旧7 0 0 万元，未计提减值准备,公允价值为5 0 0 万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为5 0 0 万元,增值税税额为8 5万元；乙公司换出商标权的原价为2 8 0 万元，已摊销8 0万元，公允价值为3 0 0 万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为3 0 0 万元，增值税税额为1 8 万元；乙公司另以银行存款向甲公司支付3 3 万元。资料三，甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入的产品确认为库存商品。甲、乙双方不存在关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。要求:（1）编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。（
19、2）编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。阅卷人I _ 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：资料一：2 0 1 5 年 1月 1日，甲公司以银行存款1 2 0 0 0 万元从非关联方取得乙公司的6 0%的有表决权股份。并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值第9页 共2 0页为 16000万元，其中，股 本 8000万元，资本公积3000万元，盈余公积4000万元，未分配利润1000万元。乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和
20、会计期间相一致。资料二：乙 公 司 2015年度实现的净利润为9 0 0 万元。资料三：乙公司2016年 5 月 1 0 日对外宣告分配现金股利3 0 0 万元，并 于 2016年 5月 20日分派完毕。资料四：2016年 6 月 3 0 日，甲公司将持有的乙公司股权中的1/3 出售给非关联方。所得价款4500万元全部收存银行.当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。资料五：乙公司2016年度实现净利润4 0 0 万元，其 中 2016年 1 月 1 日 至 6 月 30日实现的净利润为3 0 0 万元。资料六：乙公司2017年度发生亏损25000万元。甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定
21、盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。(1)编制甲公司2015年 1 月 1 日取得乙公司股权的会计分录。(2)计算甲公司2015年 1 月 1 日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购买日合并报表相关分录。(3)分别编制甲公司2016年 5 月 1 0 日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年 5 月 2 0 日收到现金股利时的会计分录。(4)编制甲公司2016年 6 月 3 0 日出售部分乙公司股权的会计分录。(5)编制甲公司2016年 6 月 3 0 日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。(6)分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资损益的
22、会计分录。第1 0页 共2 0页2、甲公司2 0 1 0 年至2 0 1 2 年的有关交易或事项如下:(1)2 0 1 0 年1 月1 日，甲公司以一项生产设备、一批库存商品与乙公司的一项房地产(办公楼)进行交换。甲公司换出的生产设备系2 0 0 9 年购入的，原价为9 0 0 万元，己计提折旧1 0 0万元，当日公允价值为1 0 0 0 万元：换出库存商品的成本为5 0 0 万元，未计提存货跌价准备，公允价值(等于计税基础)为6 0 0 万元，甲公司另向乙公司支付补价8 万元。乙公司该项房地产的原价为1 5 0 0 万元，己计提折旧3 0 0 万元，公允价值为1 8 8 0 万元。甲公司于2
23、 0 1 0 年1 月1 日与丁公司签订经营租赁合同，将当日换入的房地产出租给丁公司。租赁期开始日为2 0 1 0 年1 月1 日，租赁期为1 年，租金为4 0 0 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。(2)2 0 1 0 年1 2 月3 1 日，该项投资性房地产的公允价值为2 0 0 0 万元。甲公司于当日收到丁公司支付的租金。(3)2 0 1 1 年1 月1 日，甲公司以上述投资性房地产(公允价值为2 0 0 0 万元)以及9 0 0 万元的现金为对价，取得了A 企业3 0%的股权。另发生评估费5 0 万元。2 0 1 1 年1 月1 日，A 企业的所有者权益账面价值为9 5
24、0 0 万元，其中股本5 0 0 0 万元，资本公积1 5 0 0 万元，盈余公积6 0 0 万元，未分配利润2 4 0 0 万元。当日，A 企业一项管理用无形资产的公允价值为3 0 0 0 万元，账面价值为2 0 0 0 万元，其尚可使用年限为1 0 年，预计净残值为零，按照直线法摊销；一批B 商品，公允价值为1 0 0 0 万元，账面价值为5 0 0 万元。除此之外A 企业其他可辨认净资产公允价值等于其账面价值。至2 0 1 1 年末，该批B 商品已对外售出3 0%。(4)2 0 1 1 年3 月2 0 日，A 企业宣告分配现金股利1 0 0 0 万元.4 月2 0 日，A 企业实际发放上
25、述现金股利。(5)2 0 1 1 年4 月3 日，A 企业购入可供出售金融资产一项，价款为3 0 1 0 万元，同时发生交易费用9 0 万元。至1 2 月3 1 日，该金融资产的公允价值为3 2 0 0 万元。(6)2 0 1 1 年6 月1 日，甲公司将一批成本为3 0 0 0 万元的C 产品以3 5 0 0 的售价出售给A 企业，后者将其作为库存商品核算，并于本年9 月将其中的6 0%按加成5%的毛利率后对外售出，其余部分至年末未售出。(7)2 01 1 年度，A 企业实现净利润4 5 00万元。(8)2 01 2 年6 月，甲公司以2 6 00的价格从A 企业购入其生产的一台设备，成本为
26、2 000万元。甲公司将购入的设备作为管理用固定资产，已于购入当月投入使用，并按5 年采用直线法计提折旧，预计净残值为0。(9)2 01 2 年7 月，A 企业将其于2 01 1 年4 月3日购入的可供出售金融资产对外出售，售价为第1 1页 共2 0页3150万元。(10)2012年度，A企业实现净利润5000万元。截至2012年底，A企业2011年1月1日库存的B商品已全部对外售出；A企业2011年6月1日从甲公司购入的C产品已全部对外售出。其他资料：(1)假定不考虑所得税等其他相关桎费。(2)甲公司、A企业均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为1 7%,所生产销售的产品均为增值税应税产
27、品(下同)。要求：(1)编制甲公司2010年相关业务的会计分录。(2)编制甲公司2011年相关业务的会计分录。(3)编制甲公司2012年相关业务的会计分录。第1 2页 共2 0页试题答案一、单 选 题（共 1 5 小题，每 题 1 分。选项中，只 有 1 个符合题意）1、A2、参考答案：B3,参考答案：B4、C5、答案：C6、C7、D8、【正确答案】D9、A1 0、B1 1、A1 2、C1 3、B1 4、参考答案：B1 5、【答案】A二、多 选 题（共 1 0小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、A C2、【答案】A B3、【正确答案】B C4、【答案】A C D5、A、C、D6、【
28、正确答案】A C D7、【正确答案】A D第1 3页 共2 0页8、【答案】A B C D9、参考答案:A B C D1 0、【答案】A D三、判 断 题（共10小题，每 题1分。对的打J,错的打X）1、错2、错3、错4、错5、错6、错7、错8、对9、对1 0、对四、计算分析题（共有2大题，共 计22分）1、答案如下：1.支付设备价款、增值税、运输费等借：在建工程 4 04 2.2 9 （3 8 00+2 4 2.2 9）应交税费一应交增值税（进项税额）6 4 6贷：银 行 存 款 4 6 8 8.2 9领用原材料借：在建工程 36 3贷：原材料 36 3发生安装费用借：在建工程 9 00第1
29、 4页 共2 0页贷：银 行 存 款 900发生安装工人薪酬借：在建工程 494.71贷：应付职工薪酬 494.71设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产5 800(4 042.29+363+900+494.71)贷:在 建 工 程 5 8002.2009年 折 旧 额=(5 800-200)/10义3/12=140(万元)借：制造费用140贷：累计折旧1403.计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。2010年 折 旧 额=(5 800-200)/10=560(万元)2010年应计提的固定资产减值准备=(5 800-140-560)-4 500=600(万元)借：资产减值损
30、失600贷：固定资产减值准备 6004.计算2011年该设备改良前发生的折旧额。20n年 折 旧 额=(4 500-300)/(10X 12-3-12)X4=160(万元)2、答案如下：(1)甲公司财务处理：借：银行存款33应交税费-应交增值税(进项税额)103固定资产500无形资产300贷:主营业务收入800应交税费-应交增值税(销项税额)136第1 5页 共2 0页借：主营业务成本680贷：库存商品680（2）乙公司财务处理：借：固定资产清理300累计折旧700贷:固 定 资 产 1000借：库存商品800应交税费-应交增值税（进项）136累计摊销80贷：固定资产清理500无形资产280资
31、产处置损益100应交税费-应交增值税（销项）103银行存款33借：固定资产清理200贷:资产处置损益200五、综 合 题（共 有2大题，共 计33分）1、答案如下：（1）2015年1月1日取得乙公司股权时：借：长期股权投资12000贷：银行存款12000（2）商誉=12000T6000*60%=2400（万元）借：股 本 8000资本公积3000盈余公积4 000第1 6页 共2 0页未分配利润1 ooo商 誉 2400贷：长期股权投资12000少数股东权益6400(3)2016年5月10日宣告分派现金股利时：借：应收股利180(300*60%)贷:投资收益1802016年5月20日收到股利时
32、：借：银行存款180贷：应收股利180(4)2016年6月30日出售1/3股权时：借：银行存款4500贷：长期股权投资4000(12000*1/3)投资收益500(5)成本转权益：借：长期股权投资-投资成本8000贷：长期股权投资8000借：长期股权投资-损益调整360贷：盈余公积24未分配利润216投资收益120(6)2016年年末：借：长期股权投资-损益调整40(400-300)*40%)贷：投资收益402016年年末长期股权投资的账面价值=8000+360+40=8400(万元)第1 7页 共2 0页甲公司承担亏损=2 5 0 0 0*4 0%=1 0 0 0 0（万元），即属于超额亏损
33、2 0 1 7年年末：借：投资收益8 4 0 0贷：长期股权投资8 4 0 02、答案如下：（1）编制甲公司2 0 1 0 年相关业务的会计分录:1 月1 日：借：固定资产清理8 0 0累计折旧1 0 0贷：固定资产9 0 0借：投资性房地产一成本1 8 8 0贷：固定资产清理8 0 0营业外收入2 0 0主营业务收入6 0 0应交税费一应交增值税（销项税额）2 72银行存款8借：主营业务成本5 0 0贷：库存商品5 0 01 2 月31 日:借：投资性房地产一公允价值变动1 2 0贷：公允价值变动损益1 2 0借：银行存款4 0 0贷：其他业务收入4 0 0（2）编制甲公司2 0 1 1 年
34、相关业务的会计分录:2 0 1 1 年1 月1 日:第1 8页 共2 0页借：长期股权投资一成本2 9 5 0贷：其他业务收入2 0 0 0银行存款9 5 0借：其他业务成本2 0 0 0贷：投资性房地产一成本1 8 8 0一公允价值变动1 2 0借：公允价值变动损益1 2 0贷：其他业务成本1 2 0借：长期股权投资一成本35 0贷:营业外收入35 03月2 0 日：借：应收股利30 0贷：长期股权投资一成本30 04 月2 0 日：借：银行存款30 0贷：应收股利30 01 2 月31 日:经调整后，A企业2 0 1 1 年度的净利润=4 5 0 0 (30 0 0-2 0 0 0)/1
35、0-(1 0 0 0-5 0 0)X 3 0%-(35 0 0-30 0 0)X (1-6 0%)=4 0 5 0 (万元)借：长期股权投资一损益调整1 2 1 5 (4 0 5 0 X 30%)贷:投资收益1 2 收借：长期股权投资一其他权益变动30 32 0 0 (30 1 0+9 0)X 30%贷：资本公积一其他资本公积30(3)编制甲公司2 0 1 2 年相关业务的会计分录：1 2 月31 日：经调整后，A企业2 0 1 2 年度的净利润=5 0 0 0 (30 0 0-2 0 0 0)/1 0-(1 0 0 0-5 0 0)X 70%+第1 9页 共2 0页(3500-3000)X(1-6 0%)一(2600-2000)+(2600-2000)/5 X (6/12)=4210(万元)借：长期股权投资一损益调整1263(4210X30%)贷:投资收益1263借：资本公积一其他资本公积30贷：长期股权投资其他权益变动30第2()页 共2 0页