《广西中级会计职称《中级会计实务》考试试题（II卷）(附解析).pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《广西中级会计职称《中级会计实务》考试试题（II卷）(附解析).pdf（22页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、广 西 中 级 会 计 职 称 中级会计实务考 试 试 题（H 卷）（附解析）考试须知：1,考试时间：1 8 0 分钟，满分为1 0 0 分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:_ _ _ _ _ _ _ _ _考号:_ _ _ _ _ _ _ _ _阅卷入一、单选题（共 1 5 小题，每题1 分。选项中，只有1 个符合题意）1、按 照 企业会计准则一资产减值，资产减值的对象不包括（）。A.对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资
2、B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C.存货D.生产性生物资产2、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得是（）。A.无形资产处置收益B.投资性房地产处置收益C.非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额D.接受投资时确认的资本溢价3、下列各项中，符合会计要素收入定义的是（）oA.出售投资性房地产取得的收入B.出售无形资产净收益第1页 共2 2页C.转让固定资产净收益D.向购货方收取的增值税销项税额4、甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为3 0 0 万元，增值税税额为5 1 万元，自行安装领用材
3、料2 0 万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（）万元。A.3 2 0B.3 5 1C.3 7 6D.3 2 55、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B.己采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更6、下列项目中，属于会计估计项目的是（）oA、固定资产的使用年限和折旧方法B、建造合同的收入确认采用完成合同法还是完工百分比法
4、C、内部研发项目开发阶段的支出资本化还是费用化D、长期股权投资采用成本法核算还是权益法核算7、2 0 1 7 年5 月1 0 日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1 2 0 0 万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1 1 0 0 万元，其中投资成本为7 0 0 万元，损益调整为3 0 0 万元，可重分类进损益的其他综合收益为1 0 0 万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万兀。A.1 0 0B.5 0 0第2页 共2 2页C.2 0 0D.4 0 08、甲公司按单项存货计提存货跌价准备。2
5、0 1 2年年初企业存货中包含甲产品1 8 0 0件，单位实际成本为0.3万元，已计提的存货跌价准备为4 5万元。2 0 1 2年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出6 0 0件。2 0 1 2年1 2月3 1日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.2 6万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.0 0 5万元。假定不考虑其他因素，该公司2 0 1 2年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）万元。A、9B、2 4C、3 9D、5 49、2 0 1 6年1 2月3 1日，甲公司某在建工程项目的账面价值为4 6 0 0万元.预计
6、至达到预定可使用状态尚需投入4 2 0万元。该项目以前未计提减值准备。因为市场发生了变化，甲公司于2 0 1 6年年末对该在建项目实行减值测试，经测试表明：扣除继续在建所需投入因素预计未来现金流量现值为2 9 0 0万元，未扣除继续在建所需投入因素预计的未来现金流量现值为3 3 0 0万元。2 0 1 6年1 2月3 1日，该项目的公允价值减去处置费用后的净额为3 0 0 0万元。甲公司于2 0 1 6年年末对该在建工程项目应确认的减值损失金额为（）万元。A.1 6 0 0B.1 7 0 0C.1 3 0 0D.2 0 2 01 0、某公司于1 9 9 9年1月1日折价发行四年期一次还本付息的
7、公司债券，债券面值1 0 0 0 0 0 0元,票面年利率1 0%,发行价格9 0 0 0 0 0元。公司以直线法摊销债券折价。该债券1 9 9 9年度的利息费 用 为（）元。A.7 5 0 0 0B.9 0 0 0 0C.1 0 0 0 0 0D.1 2 5 0 0 0第3页 共2 2页1 1、甲公司为增值税一般纳税人,2 0 1 8 年8 月2 日外购批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为1 2 0 万元,增值税税额为1 9.2 万元,支付运费取得增值税专用发票注明运费1.2 万元，增值税税额为0.1 2 万元。原材料在验收入库时发现短缺0.5%,系合理损耗。则原材料的入账金额为（）万元
8、。A.1 2 1.2B.1 4 0.4C.1 4 0.5 2D.1 2 0.9 51 2、事业单位进行财产清查时，对盘亏的事业用材料，应（）。A.冲减事业收入B.增加事业支出C.冲减经营收入D.增加经营支出1 3、2 0 0 8 年3 月2 0 日，甲公司以银行存款1 0 0 0 万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司8 0%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为32 0 0 万元，公允价值为4 0 0 0 万元；乙公司净资产的账面价值为60 0 0 万元，公允价值为62 5 0万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公
9、司的下列会计处理中，正确的是（）。A.确认长期股权投资5 0 0 0 万元，不确认资本公积B.确认长期股权投资5 0 0 0 万元，确认资本公积8 0 0 万元C.确认长期股权投资48 0 0 万元，确认资本公积60 0 万元D.确认长期股权投资48 0 0 万元，冲减资本公积2 0 0 万元1 4、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2 0 1 7年 4 月 5 日，甲公司将自产的3 0 0 件 K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为4 0 0 元/件，公允价值和计税价格均为6 0 0 元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.1 8B.1
10、 4.0 4第4页 共2 2页C.12D.21.0615、采用出包方式建造固定资产时，对于按合同规定预的工程价款，应借记的会计科目是A.预付账款B.工程物资C.在建工程D.固定资产I_ 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大
11、额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备2、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（）。A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化D.研究阶段的支出，应全部予以费用化3、以非货币性资产偿还债务的债务重组中，下列说法中正确的有（）A、债务人以存货偿还债务的，视同销售该存货，应按照其公允价值确认相应的收入，同时结转存货的成本B、债务人以固定资产偿还债务的，固定资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费（不第5页 共2 2页含增值税）之间的差额，计入营业外收入或营业外
12、支出C、债务人以长期股权投资偿还债务的，长期股权投资公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额计入投资收益D、债务人以无形资产偿还债务的，无形资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计入营业外收入或营业外支出4、下列各项关于企业无形资产会计资产的表述中，正确的有（）。A.计入的减值准备在以后会计期间可以转回B.使用寿命不确定的,不进行摊销C.使用寿命有限的,摊销方法由年限平均法变更为产量法,按会计估计变更处理D.使用寿命不确定的,至少应在每年年末进行减值测试5、下列各项中，属于商业信用筹资方式的有（A.发行短期融资券B.应付账款C.应缴税金1）.融资租赁6、下列各项现金收支中，
13、应作为企业经管活动现金流量进行列报的有（）。A.购买原村料支付的现金B.支付给生产工人的工资C,购买生产用设备支付的现金I）.销售产品受到的现金7、2 0 1 6 年 1 2 月 1日，甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。双方约定，甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司1 6 3.8 万元货款，该项无形资产的公允价值为9 0万元，取得成本为1 2 0 万元，已累计摊销1 0 万元，相关手续已于当日办妥。不考虑增值税等相关税费及其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。A.确认债务重组利得5 3.8万元B.减少应付账款1 6 3.8万元C.确认无形资产处置损失20万元第6
14、页 共2 2页D.减少无形资产账面余额1 2 0万元8、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理，其条件包括（）。A、企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定B、企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定C、法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法，但企业无法确定会计政策变更累积影响数D、经济环境改变，企业无法确定累积影响数9、下列关于借款费用的相关处理中，说法不正确的有（）。A.因梅雨季节暂停厂房建造期间的专门借款利息支出计入财务费用B.在建期间因专门借款闲置资金对外投资取得收益冲减工程成本C.资本化期间的外币
15、一般借款汇兑差额计入在建工程成本D.需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时，借款费用应当停止资本化10、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（）。A.企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0B.企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础是0C.会计上确认预收账款60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税基础为0D.企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除
16、，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元|阅卷人|I I三、判断题（共 1 0 小题，每题1 分。对 的 打 错 的 打 X）1、（）一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的，售价和资产账面价值的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。2、（）按我国现行会计制度规定，母公司对其子公司的长期股权投资的账面价值为零时,第7页 共2 2页不应将该子公司纳入其合并会计报表的合并范围。3、()如果企业在存货成本的日常核算中采用计划成本法、售价金额核算法等简化核算方法，则成本应为经调整后的计划成本。4、()对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及
17、报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。5、()民间非营利组织应将预收的以后年度会费确认为负债。6、()企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。7、()资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。8、()业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。9、()持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。10
18、、()母公司编制合并报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵消归属于母公司所有者的净利润。阅卷入四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,有关资料如下。(1)2011年3月2日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款4400万元，增值税进项税额为748万元，支付的运输费为88万元(不考虑运费抵减增值税)，款项已通过银行支付。安装设备时，领用自产的产成品一批，成本350万元,同类产品售价为450万元；支付安装费用32万元，支付安装工人的薪酬330万元；假定不考虑其他相关税费。(2)2
19、011年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计提年折旧额。(3)2012年末，公司在进行检查时发现该设备有减值迹象，现时的销售净价为4120万元,预计未来持续使用为公司带来的现金流量现值为4200万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为120万元。第8页 共2 2页（4）2 0 1 3 年6 月3 0 日，甲公司决定对该设备进行改扩建，以提高其生产能力。当日以银行存款支付工程款3 6 9.2 万元。（5）改扩建过程中替换一主要部件，其账面价值为7 9.2 万元，替换的新部件的价值为1 5 0万元。
20、（6）2 0 1 3 年9 月3 0 日改扩建工程达到预定可使用状态。要求：（1）编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录；（2）计算20 11年应计提的折旧额并编制会计分录；（3）计算20 12年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录；（4）编制有关固定资产改扩建的会计分录。2、光明股份有限公司（以下简称 光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。创维企业属于专门从事加工业务的企业。20 10 年6 月8日光明公司发出材料实际成本为4 9 8 0 0 元，应付加工费为6 0 0 0 元（不含增值税），消费税税率为10%。6 月17 日收回加工物资并验收
21、入库，另支付往返运杂费120 元（假定不考虑运费的增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为6 20 0 0 元；6 月23 日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用180 0 0 元，福利费用3 5 0 0 元，分配制造费用21 20 0 元；6 月3 0 日甲产品全部完工验收入库。7月8 日将完工的甲产品全部销售，售价20 0 0 0 0 元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10 虬货款尚未收到。光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17 九（答案以元为单位）、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税；2、
22、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。第9页 共2 2页阅卷入五、综合题(共有2大题，共计33分)1、甲公司、乙公司20X1年有关交易或事项如下：(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1 400万股(每股面值为1元，市价为15元)，以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。
23、当日，乙公司净资产账面价值为24 000万元，其中：股本6 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 500万元、未分配利润11 500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27 000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：一批库存商品，成本为8 000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8 600万元；一栋办公楼，成本为20 000万元，累计折旧6 000万元，未计提减值准备，公允价值为16 400万元。上述库存商品于20义I年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20X 1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧
24、。(2)2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2 500万元(不含增值税额，下同)，产品成本为1 750万元。至年末，乙公司已对外销售70%,另30%形成存货，未发生跌价损失。(3)6月15日，甲公司以2 000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1 700万元,款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。(4)10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为4 800万元，累计摊销1 200万元，未计提减值准备，公允价值
25、为3 900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为3 480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3 600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。(5)12月31日，甲公司应收账款账面余额为2 500万元，计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。(6)20X1年度，乙公司利润表中实现净利润9 000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计
26、入其他综合收益的金额为500万元。当年，乙公司向第1 0页 共2 2页股东分配现金股利4 000万元，其中甲公司分得现金股利2 800万元。（7）其他有关资料：20X1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。（3）编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法
27、调整对乙公司长期股权投资的会计分录。（4）编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）。2、甲公司2010年至2012年的有关交易或事项如下：（1）2010年1月1日，甲公司以一项生产设备、一批库存商品与乙公司的一项房地产（办公楼）进行交换。甲公司换出的生产设备系2009年购入的，原价为900万元，已计提折旧100万元，当日公允价值为1000万元；换出库存商品的成本为500万元，未计提存货跌价准备，公允价值（等于计税基础）为600万元，甲公司另向乙公司支付补价8万元。乙公司该项房地产的原价为1500万元，己计提折旧300万元，公允
28、价值为1880万元。第1 1页 共2 2页甲公司于2010年1月1日与丁公司签订经营租赁合同，将当日换入的房地产出租给丁公司。租赁期开始日为2010年1月1日，租赁期为1年，租金为400万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。(2)2010年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为2000万元。甲公司于当日收到丁公司支付的租金。(3)2011年1月1日，甲公司以上述投资性房地产(公允价值为2000万元)以及900万元的现金为对价，取得了A企业30%的股权。另发生评估费50万元。2011年1月1日，A企业的所有者权益账面价值为9500万元，其中股本5000万元，资本公积1500万元，盈
29、余公积600万元，未分配利润2400万元。当日，A企业一项管理用无形资产的公允价值为3000万元，账面价值为2000万元，其尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销；一批B商品，公允价值为1000万元，账面价值为500万元。除此之外A企业其他可辨认净资产公允价值等于其账面价值。至2011年末，该批B商品已对外售出30%。(4)2011年3月20日，A企业宣告分配现金股利1000万元。4月20日，A企业实际发放上述现金股利。(5)2011年4月3日，A企业购入可供出售金融资产一项，价款为3010万元，同时发生交易费用90万元。至12月31日，该金融资产的公允价值为3200万元。(6)
30、2011年6月1日，甲公司将一批成本为3000万元的C产品以3500的售价出售给A企业，后者将其作为库存商品核算，并于本年9月将其中的60%按加成5%的毛利率后对外售出，其余部分至年末未售出。(7)2011年度，A企业实现净利润4500万元。(8)2012年6月，甲公司以2600的价格从A企业购入其生产的一台设备，成本为2000万元。甲公司将购入的设备作为管理用固定资产，已于购入当月投入使用，并按5年采用直线法计提折旧，预计净残值为0。(9)2012年7月，A企业将其于2011年4月3日购入的可供出售金融资产对外出售，售价为3150万元。(10)2012年度，A企业实现净利润5000万元。截至
31、2012年底，A企业2011年1月1日库存的B商品已全部对外售出；A企业2011年6月1日从甲公司购入的C产品已全部对外售出。其他资料：(1)假定不考虑所得税等其他相关税费。(2)甲公司、A企业均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为1 7%,所生产销售的产品均为增值税应税产品(下同)。第1 2页 共2 2页要求:(1)编制甲公司2010年相关业务的会计分录。(2)编制甲公司2011年相关业务的会计分录。(3)编制甲公司2012年相关业务的会计分录。第1 3页 共2 2页试题答案一、单 选 题（共 1 5 小题，每 题 1 分。选项中，只 有 1 个符合题意）1、答案：c2、【正确答案】C3
32、、【正确答案】A4、【答案】D5、B6、D7、【答案】C8、B9,参考答案：A1 0、D1 1、参考答案：A1 2、B1 3、参考答案：C1 4、【答案】D1 5、C二、多 选 题（共 1 0 小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【答案】B C D2、【答案】A B C D3、【正确答案】A B C D4、B C D5、【正确答案】B C6、A B D7、【答案】B C D第1 4页 共2 2页8、【正确答案】A B C D9、参考答案:A C1 0、【正确答案】A C D三、判 断 题（共10小题，每 题1分。对的打J,错的打X）1、错2、错3、错4、对5、对6、对7、对8、对9
33、、错1 0、错四、计算分析题（共有2大题，共 计22分）1、答案如下：（1）支付设备价款、运输费等：借：在建工程（4 4 0 0+8 8）4 4 8 8应交税费一应交增值税（进项税额）7 4 8贷:银 行 存 款 5 2 3 6领用自产产品：借：在建工程3 5 0贷：库存商品3 5 0支付安装费用：借：在建工程3 2第1 5页 共2 2页贷：银行存款3 2支付安装工人薪酬：借：在建工程3 3 0贷:应付职工薪酬3 3 0设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产 5 2 0 0 (4 4 8 8+3 5 0+3 2+3 3 0)贷:在建工程5 2 0 0(2)2 0 1 1 年应计提的折旧额=
34、(5 2 0 0-2 0 0)“0 X 6/1 2=2 5 0 (万元)借：制造费用2 5 0贷：累计折旧2 5 0(3)2 0 1 2 年 折 旧 额=(5 2 0 0-2 0 0)/1 0=5 0 0 (万元)；2 0 1 2 年应计提的固定资产减值准备=(5 2 0 0-2 5 0-5 0 0)-4 2 0 0=2 5 0 (万元)借：资产减值损失2 5 0贷：固定资产减值准备2 5 0(4)2 0 1 3 年更新改造前折旧额=(4 2 0 0-1 2 0)/(1 0 X 1 2-6-1 2)X 6=2 4 0 (万元)借：在建工程3 9 6 0累计折旧 9 9 0 (2 5 0+5 0
35、 0+2 4 0)固定资产减值准备2 5 0贷:固定资产5 2 0 0借：在建工程3 6 9.2贷：银行存款3 6 9.2借：在建工程1 5 0贷:工程物资1 5 0借：营业外支出7 9.2贷：在建工程7 9.2第1 6页 共2 2页改扩建后固定资产的账面价值=3960+369.2+150-79.2=4400（万元）借：固定资产4400贷:在建工程44002、答案如下：1.创维企业（受托方）：应缴纳增值税额=6 000X17%=1 020（元）；代扣代缴的消费税=62 000X10%=6 200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的账务处理为：发出原材料时借：委托加工物资 49 800贷：原
36、材料 49 800应付加工费、代扣代缴的消费税：借：委托加工物资 6 000应交税费一应交增值税（进项税额）1 020一应交消费税 6 200贷：应付账款 13 220支付往返运杂费借：委托加工物资 120贷：银行存款 120收回加工物资验收入库借：原材料 55 920贷:委托加工物资 55 920生产甲产品领用收回的加工物资借：生产成本 55 920贷：原材料 55 920第1 7页 共2 2页生产甲产品发生其他费用借：生产成本 42 700贷：应付职工薪酬 21 500(18 000+3 500)制造费用 21 200甲产品完工验收入库借：库存商品 98 620贷：生产成本 98 620销
37、售甲产品借：应收账款 234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费一应交增值税(销项税额)34 000借：税金及附加 20 000(200 000X10%)贷:应交税费一应交消费税 20 000借：主营业务成本 98 620贷：库存商品 98 620计算应交消费税并缴纳消费税光明公司应该缴纳的消费税=20 000-6 200=13 800(元借：应交税费一应交消费税 13 800贷：银行存款 13 800五、综 合 题(共 有2大题，共计33分)1、答案如下：(1)计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。甲公司对乙公司长期股权投资的成本=15X1400=21 000
38、万元。借：长期股权投资21 000管理费用20第1 8页 共2 2页贷：股 本1 400资本公积19 300银行存款320(2)计算甲公司在编制购买日合并报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。商誉=21000-27000X7(X=2100万元。(3)编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的会计分录。调整后的乙公司20义1年度净利润=9 000-600-240=8 160万元。借：长期股权投资5 712贷:投资收益 5 712借：长期股权投资350贷：其他综合收益 350借：投资收益 2 800贷：长期股权投资 2 800(4)编制甲公司20义1年12月31
39、日合并乙公司财务报表的各项相关抵消分录。借：营业收入2 500贷:营业成本 2 275存货 225 借:营业收入2 000贷：营业成本 1 700固定资产 300借：固定资产30贷：管理费用30借：营业外收入300营业收入 3 600贷：营业成本3 480第1 9页 共2 2页无形资产300存货 120借：无形资产15贷:管 理 费 用 15借：应付账款2500贷:应 收 账 款 2500借：应收账款200贷：资产减值损失200借：股 本 6 000资本公积 8 000(5000+3000)其他综合收益500盈余公积 2 400(1500+900)未分配利润 14 760(11500+8160
40、-900-4000)商 誉 2 100贷：长期股权投资24 262少数股东权益9 498借：投资收益5 712少数股东损益 2 448未分配利润-年初11 500贷:提取盈余公积900对股东的分配 4 000未分配利润-年末14 7602、答案如下：(1)编制甲公司2010年相关业务的会计分录：第2()页 共2 2页1 月1 日:借：固定资产清理8 0 0累计折旧1 0 0贷：固定资产9 0 0借：投资性房地产一成本1 8 8 0贷：固定资产清理8 0 0营业外收入2 0 0主营业务收入6 0 0应交税费一应交增值税(销项税额)2 7 2银行存款8借：主营业务成本5 0 0贷：库存商品5 0
41、01 2 月3 1 日:借：投资性房地产一公允价值变动1 2 0贷：公允价值变动损益1 2 0借：银行存款4 0 0贷：其他业务收入4 0 0(2)编制甲公司2 0 1 1 年相关业务的会计分录:2 0 1 1 年1 月1 日:借：长期股权投资一成本2 9 5 0贷：其他业务收入2 0 0 0银行存款9 5 0借：其他业务成本2 0 0 0贷：投资性房地产一成本1 8 8 0一公允价值变动1 2 0第2 1页 共2 2页借：公允价值变动损益1 2 0贷：其他业务成本1 2 0借：长期股权投资一成本3 5 0贷:营业外收入3 5 03 月2 0 日：借：应收股利3 0 0贷：长期股权投资一成本3
42、 0 04 月2 0 日：借：银行存款3 0 0贷：应收股利3 0 01 2 月3 1 日:经调整后，A 企业2 0 1 1 年度的净利润=4 5 0 0 (3 0 0 0-2 0 0 0)/1 0-(1 0 0 0-5 0 0)X 3 0%-(3 5 0 0-3 0 0 0)X (1-6 0%)=4 0 5 0 (万元)借：长期股权投资一损益调整1 2 1 5 (4 0 5 0 X 3 0%)贷:投资收益1 2 收借：长期股权投资一其他权益变动3 0 3 2 0 0 (3 0 1 0+9 0)X 3 0%贷：资本公积一其他资本公积3 0(3)编制甲公司2 0 1 2 年相关业务的会计分录：1 2 月3 1 日：经调整后，A 企业2 0 1 2 年度的净利润=5 0 0 0 (3 0 0 0-2 0 0 0)/1 0-(1 0 0 0-5 0 0)X 7 0%+(3 5 0 0-3 0 0 0)X (1-6 0%)-(2 6 0 0-2 0 0 0)+(2 6 0 0-2 0 0 0)/5 X (6/1 2)=4 2 1 0 (万元)借：长期股权投资一损益调整1 2 6 3 (4 2 1 0 X 3 0%)贷：投资收益1 2 6 3借：资本公积一其他资本公积3 0贷：长期股权投资一其他权益变动3 0第2 2页 共2 2页