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1、资产概述n 1.经济学对资产的认识n 经济学通常将资产表述为资本或财富，资产的价值是其内涵的经济价值，即一项资产对企业所能提供的未来经济利益。经济学角度的资产，通常是指稀缺性资源，一些资源能够给人类带来经济利益，因不稀缺，就不是资产，比如空气和阳光等。n 2.法学对资产的认识n 法学将资产看作是一种财产权利，它所表示的是企业对某种财产占用和控制上的法律关系，即资产的未来经济利益具有排它性。n 3.会计学对资产的认识n 会计上对资产的解释分为三类：第一类，资产是未来的经济利益，这种解释以美国财务会计准则委员会为代表。第二类，资产是成本，即资产是交易中已经付出的成本。第三类，资产是物，是人们可以看
2、到的物质实体。n 目前，资产是未来经济利益的观点得到了广泛的共识，我国企业会计准则基本准则将资产定义为：“资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。”n 4.资产负债表上资产的分类n 资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：n（一）货币资金；n（二）应收及预付款项；n（三）交易性投资；n（四）存货；n（五）持有至到期投资；n（六）长期股权投资；n（七）投资性房地产；n（八）固定资产；n（九）生物资产；n（十）递延所得税资产；n（十一）无形资产。n 5.资产的确认n 企业会计准则-基本准则规定,在符合资产定义的前提下，同时满足以下
3、条件时，确认为资产：n(一)与该资源有关的经济利益很可能流入企业；n(二)该资源的成本或者价值能够可靠地计量。结果的可能性对应的概率区间（1）极小可能 发生的概率0，但5（2）可能 发生的概率5%，但50（3）很可能 发生的概率50%，但95%（4）基本确定 发生的概率95%，但100%n 6.资产的计量n(1)初始计量n 一般情况下，资产初始计量选择的是历史成本的计量属性。n(2)后续计量n 资产后续计量是指在资产负债表日对资产的再计量。n 企业资产持有目的和意图是企业资产确认和计量应该考虑的重要因素。请在你认为应该归属的项目内打项目 流动资产 长期资产 不确定现金应收账款投资的有价证券机器
4、设备房屋汽车库存商品第二章 货币资金n 货币资金包括:n(1)现金n(2)银行存款n(3)其他货币资金第一节 现金的核算n 一、现金的概念解析n（一）企业会计中的现金n 在“库存现金”科目核算，包括纸币、硬币等。n（二）西方财务会计中现金一般指货币资金。n（三）现金流量表中的现金n 包括现金（货币资金）和现金等价物（变现期不超过3个月的短期债券投资）。n 二、现金的管理n（一）我国的相关法规n 1、国务院：现金管理暂行条例n 2、中国人民银行：现金管理暂行条例实施细则n（二）现金管理的要点n 1、现金的使用范围n 2、库存现金限额n 3、不准坐支现金n 4、应建立健全现金帐目（一）现金的序时核
5、算方法是设置与登记现金日记账（二）现金的总分类核算方法：需要设置“库存现金”科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。三、现金日常收支的核算（三）现金日常收支会计处理1、现金收入借：库存现金 贷：相关科目2、现金支出借：相关科目 贷：库存现金n 四、现金清查的核算n（一）企业应定期或不定期盘点现金，盘点时出纳必须在场，盘点结果填写“库存现金盘点报告表”。库存现金日记账n（二）若发生现金盘盈、盘亏，应及时报请有关部门批准，按规定进行帐务处理：n 1、批准前先记入“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”，盘盈计入贷方，盘亏计入借方。n
6、 2、对于现金盘盈，无法查明原因的，计入“营业外收入”；应付其他单位和个人的，计入“其他应付款”。n 3、对于现金盘亏，如应由责任人或保险公司赔偿的，计入“其他应收款”；若其他原因的，计入“管理费用”。第二节 银行存款的核算中国建设银行China Construction Bank-CCB中国银行 Bank of China-BC中国农业银行Agricultural Bank of China-ABC中国工商银行 Industrial and Commercial Bank of China-ICBCn 短剧：n 甲中国商业银行员工n 乙老百姓n 甲：存存不？（CCB）n 乙：不存！（BC）n
7、 甲：啊，不存？（ABC）n 爱存不存！（ICBC）一、银行账户的开立（一）我国相关法规：人民币银行结算账户管理办法（二）银行存款账户分类银行存款账户基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户办理日常现金收付和转帐结算，一个企业只能一个。办理转账结算和现金缴存，但不办理现金支取。企业不得在同一家银行开立多个一般存款账户。办理转账结算和国家规定的现金收付因特定用途需要开立的账户银行汇票银行本票商业汇票支 票汇 兑委托收款托收承付信用卡二、银行结算方式n 我国相关法规：n 1、中华人民共和国票据法n 2、支付结算办法银行存款的核算分为总分类核算与序时核算。银行存款的总分类核算是通过设置“银行
8、存款”账户进行的。银行存款借 贷存款增加数 存款减少数在银行或其他金融机构的存款三、银行存款收付业务的核算n 四、银行存款的清查n 企业银行存款日记账与开户银行开出的对账单的核对。若不符：n 1、可能是银行或企业一方记账有错；n 2、存在未达帐项。n 核对时应编制银行存款余额调节表。n 注：不能根据银行存款余额调节表编制会计分录。例：某公司某月末银行存款日记账余额为507 000元，开户银行对账单的余额为508 000元。经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项：(1)29日，委托银行收款50 000元，银行已收入公司银行存款户，收款通知尚未到达。(2)29日，公司开出支票一张16 000元，公司已
9、减少银行存款，银行尚未记账。(3)30日，银行代公司支付水电费1 000元，银行已入账，公司尚未入账。(4)30日，公司收到一张转账支票64 000元，公司已记账银行尚未入账。银行存款余额调节表项目余额项目 余额银行对账单余额508000公司银行存款日记账余额507000加：公司已收银行未收64 000加：银行已收公司未收50 000减：公司已付银行未付16 000减：银行已付公司未付1 000调节后余额556000调节后余额556 000户名：结算账户账号：年月日 单位：元第三节 其他货币资金n 一、种类n 外埠存款n 银行汇票存款n 银行本票存款n 存出投资款n 信用证保证金存款n 在途货币资金不在金库，也不在结算户,但依然在银行。n 二、基本核算n 1、转入时：n 借：其他货币资金XXn 贷：银行存款n 2、支付时：n 借：相关科目n 贷：其他货币资金XXn 3、余额转回时：n 借：银行存款n 贷：其他货币资金XX