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1、（中职）小企业会计实务（第3版）项目2 货币资金收教学课件（工信版）项目项目2 货币资金收付业务核算货币资金收付业务核算货币资金舞弊的案例货币资金舞弊的案例案例一：40多岁的史某2005年起担任北京市大兴区庞各庄镇某小学出纳，负责学校的采购及记账工作，学校的现金支票和转账支票，以及财务章、法人章均由史某一个人保管。领导从不过问。2006年史某在朋友的鼓动下开始玩牌，渐渐地，史某越来越沉迷于赌博，到08年陆续挪用学校资金达260万元，在赌桌上享受了一掷千金之后，最终的代价是，法院以挪用公款罪判处史某有期徒刑15年还留给家人260多万的外债。案例二：2012年7月，李某某开始担任天津市某线业有限公
2、司会计兼出纳，负责公司账目和现金的管理，公司负责人定期让李某某将公司账户中的大额整数钱款取出，对公司账户中的小额余款很少关注。李某某基于其会计兼出纳的特殊身份，很快发现该公司在账务管理上存在漏洞，于是2013年11月至2014年9月期间，李某某利用职务之便，将公司账户上的资金通过网上银行多次小额转入其个人账户中，共计人民币59124元。3、预算制度：制订计划，、预算制度：制订计划，统筹平衡各环节资金需求，统筹平衡各环节资金需求，提升资金运营效率提升资金运营效率4、会计记录和内部稽核：、会计记录和内部稽核：货币资金收付有凭证和手货币资金收付有凭证和手续，会计部门集中办理并续，会计部门集中办理并及
3、时记录。建立内部监督及时记录。建立内部监督检查制度。检查制度。了解一些货币资金内部控制知识了解一些货币资金内部控制知识1、不相容职务分离：货币资金收支、不相容职务分离：货币资金收支应由出纳和会计人员分工负责、分应由出纳和会计人员分工负责、分别办理别办理2、授权审批制度：办理货币资金收、授权审批制度：办理货币资金收付应当遵守规定，规范收支条件、付应当遵守规定，规范收支条件、程序和审批权限程序和审批权限不相容职务分离制度不相容职务分离制度不得由一人办理货币资金全过程业务不得由一人办理货币资金全过程业务严禁将办理资金收支业务的相关印章和票据集中一人保管严禁将办理资金收支业务的相关印章和票据集中一人保
4、管资金安全管资金安全管理理登记收入支出账登记收入支出账登记债权债务账登记债权债务账资金收支审资金收支审核核定期对账定期对账出纳出纳货币资金收支要求货币资金收支要求收入控制收入控制每笔收入支出都要及时开票；每笔收入支出都要及时开票；要尽可能使用转账结算，要尽可能使用转账结算，现金结算款项要及时送存银行；现金结算款项要及时送存银行；尽可能采用集中收款的方式，尽可能采用集中收款的方式，分散收款要及时送交单位出纳；分散收款要及时送交单位出纳；不得坐支各项收入；不得坐支各项收入；出纳员收妥每笔款项后出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖应在收款凭证上加盖“收讫收讫”章。章。支出控制支出控制 每笔支出都应
5、有单位负责人的审批、每笔支出都应有单位负责人的审批、会计主管审核、会计人员复核；会计主管审核、会计人员复核；出纳人员每一笔款项出纳人员每一笔款项都应以健全的会计凭证都应以健全的会计凭证和完备的审批手续为依据，和完备的审批手续为依据，付款后，需在付款凭证上加盖付款后，需在付款凭证上加盖“付讫付讫”章；章；各项支出都有预算和定额控制执行；各项支出都有预算和定额控制执行；要按国家规定的用途使用现金，要按国家规定的用途使用现金，尽可能使用转账支付；尽可能使用转账支付；银行单据签发和印鉴保管银行单据签发和印鉴保管应当分工负责制制度。应当分工负责制制度。任务任务1 现金的核算现金的核算1收付的手续收付的手
6、续收入收入原始凭证原始凭证收款收款凭证凭证支出支出原始凭证原始凭证付款付款凭证凭证审核审核现金现金收付收付出纳签名盖章出纳签名盖章在原始凭证上在原始凭证上加盖现金收讫加盖现金收讫或现金付讫章或现金付讫章登记现金日记账登记现金日记账2.现金日记账企业还应设置企业还应设置“现金日记账现金日记账”进行序时登记。进行序时登记。现金日记账一般采用三栏式，现金日记账的收现金日记账一般采用三栏式，现金日记账的收入栏和付出栏，同出纳人员根据审核签证后的入栏和付出栏，同出纳人员根据审核签证后的收付款凭证，按照现金收付业务发生的顺序逐收付款凭证，按照现金收付业务发生的顺序逐笔登记。每日终了应加计本日现金收付总额，
7、笔登记。每日终了应加计本日现金收付总额，结出余额，并与库存现金实有数核对相符结出余额，并与库存现金实有数核对相符备用金的管理环节备用金的管理环节预借预借借借:其他应收款其他应收款贷贷:现金现金使用使用报销报销 借：管理费用借：管理费用 现现 金金(或贷记现金或贷记现金)贷：其他应收款贷：其他应收款任务2 银行存款的核算银行银行支付支付结算结算方式方式票据结算方式票据结算方式其它结算方式其它结算方式银行汇票银行汇票银行本票银行本票支票支票商业汇票商业汇票汇兑汇兑委托收款委托收款托收承付托收承付信用卡信用卡持往异地结算收款人收款人(持持 票票人人)背书人背书人被前书人被前书人持票人持票人汇款人汇款
8、人开户银行开户银行出票人出票人(付款人付款人)申请签发汇票出票退回多余款提示票据代理付款代理付款提示票据银行之间清算资金汇款人汇款人收收款款人人、持持票票人人开开户户银银行行代理付款人代理付款人银银行行汇汇票流票流转转程序程序图图收款人收款人(持持票票人人)背书人背书人持票人持票人汇款人汇款人开户银行开户银行出票人出票人(付付款款人人)申请承竞承竞交存票款代理付款人账提示票据代理付款入账提示票据收收 款款 式式 人人、持票人持票人开户银行开户银行代理付款人代理付款人银行清算出票人出票人购货单位购货单位交付汇票背书转让银行承兑汇票流转程序图银行承兑汇票流转程序图收款人收款人(持持票票人人)背书人
9、背书人被背书人被背书人持票人持票人汇款人汇款人开户银行开户银行出票人出票人(付款人付款人)收款式人、持票人收款式人、持票人开户银行式开户银行式付款委托收款收款人收款人承承兑兑付付款人款人收妥入帐收妥入账委托收款发出委托收款商业承兑票流程序图商业承兑票流程序图交付票据背书转让申请签发出票代理付款放账提示本票提示本票代理付款人银 行 之 间清算资金收款人收款人（持持票票人）人）背书人背书人被被 背背 书书人人持票人持票人申请人申请人开户银行开户银行付款人付款人收款人、持票收款人、持票人开户银行人开户银行代理付款人代理付款人银行本票流转程序图银行本票流转程序图付款人付款人收款人、持票人收款人、持票人
10、开户银行开户银行足额存款收妥抵用收妥抵用送交支票出票人出票人收款人收款人（持持 票票人）人）背书人背书人存款人存款人开户银行开户银行付款人付款人持票人持票人银行之间清算出票背书转让借记支票转程序图借记支票转程序图其其他他货货币币资资金金外埠存款外埠存款 银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存银行本票存 信用卡存款信用卡存款 信用证保证金信用证保证金 企业到外地进行临时或零星采购时企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户的款项汇往采购地银行开立采购专户的款项企业为取得银行汇票按规定存入银行企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项的款项 企业为取得银行本票按规定存入银行企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。的款项。企业为取得信用卡按规定存入银行企业为取得信用卡按规定存入银行的款项的款项 企业为取得信用证按规定存入银行企业为取得信用证按规定存入银行的保证金的保证金