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1、(本科）财务会计学（第三版）-第2章 货币资金与应收项目教学ppt课件第二章第二章货币资金与应收项目货币资金与应收项目财财 务务 会会 计计 学学 （ 2014 2014年年7 7月月 第三版）第三版） 主编：林钟高 顾远 戴新民2022-5-21财务会计学 东北财经大学出版社2学习目标学习目标 在知识方面在知识方面，了解货币资金的组成及相关，了解货币资金的组成及相关管理规定、应收票据的概念、种类、票据贴现管理规定、应收票据的概念、种类、票据贴现的相关概念及相关计算、应收账款的确认与计的相关概念及相关计算、应收账款的确认与计价，掌握货币资金及应收账款、应收票据的相价，掌握货币资金及应收账款、应
2、收票据的相关会计处理方法；关会计处理方法； 在技能方面在技能方面，应熟练掌握货币资金及应收，应熟练掌握货币资金及应收项目的会计处理方法；项目的会计处理方法； 在能力方面在能力方面，熟悉内部控制制度的主要精，熟悉内部控制制度的主要精神，掌握货币资金的相关管理规定，并能进行神，掌握货币资金的相关管理规定，并能进行相应的会计处理。相应的会计处理。 2022-5-21财务会计学 东北财经大学出版社3本章主要内容本章主要内容 第一节第一节 库存现金库存现金 第二节第二节 银行存款银行存款 第三节第三节 其他货币资金其他货币资金 第四节第四节 应收票据应收票据 第五节第五节 应收账款应收账款2022-5-
3、21财务会计学 东北财经大学出版社4第一节第一节 库存现金库存现金 一、现金的管理与控制一、现金的管理与控制 （一）现金的定义与特征（一）现金的定义与特征 （二）现金的管理与控制（二）现金的管理与控制. 1. 严格按规定的范围使用现金严格按规定的范围使用现金 2. 库存现金实行限额管理库存现金实行限额管理 3. 现金的内部控制现金的内部控制 二、现金的会计处理二、现金的会计处理 （一）现金日常收支的会计处理（一）现金日常收支的会计处理2022-5-21财务会计学 东北财经大学出版社5 随借随用、用后报销制度随借随用、用后报销制度 定额备用金制度定额备用金制度 （三）现金的清查（三）现金的清查
4、应设置应设置“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流待处理流动资产损溢动资产损溢”科目进行会计处理。科目进行会计处理。（二）备用金的核算（二）备用金的核算2022-5-21财务会计学 东北财经大学出版社6第二节第二节 银行存款银行存款 一、银行存款账户开立和使用的有关规定一、银行存款账户开立和使用的有关规定 银行存款账户有四个，即基本存款账户、一银行存款账户有四个，即基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户般存款账户、临时存款账户、专用存款账户. 企事业单位基本存款账户要实行开户许可证企事业单位基本存款账户要实行开户许可证制度制度 . 企业收入的一切款项，除允许用现金支付外，企业收
5、入的一切款项，除允许用现金支付外，均应通过银行转账。均应通过银行转账。2022-5-21财务会计学 东北财经大学出版社7 结算方式：结算方式： 支票结算方式、银行汇票结算方式、商业汇票支票结算方式、银行汇票结算方式、商业汇票结算方式、银行本票结算方式、汇兑结算方式结算方式、银行本票结算方式、汇兑结算方式、托收承付结算方式、委托收款结算方式、信、托收承付结算方式、委托收款结算方式、信用证结算方式等。用证结算方式等。 二、银行存款收付业务的会计处理二、银行存款收付业务的会计处理 三、银行存款的清查三、银行存款的清查未达账项未达账项 2022-5-21财务会计学 东北财经大学出版社8第三节第三节 其
6、他货币资金其他货币资金 一、其他货币资金的内容一、其他货币资金的内容 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款及款、信用卡存款、信用证保证金存款及存出投资款等存出投资款等 二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算2022-5-21财务会计学 东北财经大学出版社9第四节第四节 应收票据应收票据 一、应收票据的概念及种类一、应收票据的概念及种类 会计上作为应收票据核算的仅指商业汇票会计上作为应收票据核算的仅指商业汇票 二、不带息应收票据二、不带息应收票据 三、带息应收票据三、带息应收票据 （一）利息的计算（一）利息的计算 到期利息到期
7、利息=应收票据面值应收票据面值利率利率时间时间 带息票据到期值带息票据到期值=应收票据面值应收票据面值（1+利率利率时间）时间） （二）带息应收票据的会计处理（二）带息应收票据的会计处理 参见参见【例例29】2022-5-21财务会计学 东北财经大学出版社10四、应收票据贴现四、应收票据贴现 （一）带息票据（一）带息票据 票据到期值票据到期值=票据面值票据面值+票据面值票据面值票面利率票面利率期限期限 贴现利息贴现利息=票据到期值票据到期值贴现率贴现率贴现期贴现期 贴现所得贴现所得=票据到期值票据到期值-贴现息贴现息 （二）不带息票据（二）不带息票据 贴现利息贴现利息=票据到期值票据到期值贴现
8、率贴现率贴现期贴现期 贴现所得贴现所得=票据到期值票据到期值-贴现息贴现息2022-5-21财务会计学 东北财经大学出版社11第五节第五节 应收账款应收账款 一、应收账款的确认一、应收账款的确认 二、应收账款的计价二、应收账款的计价 1、商业折扣、商业折扣 2、现金折扣、现金折扣 总价法与净价法总价法与净价法 三、应收账款的会计处理三、应收账款的会计处理 （一）在无商业折扣的情况下，应按应收账款的全部（一）在无商业折扣的情况下，应按应收账款的全部金额入账。金额入账。 （二）在有商业折扣情况下，应按扣除商业折扣后的（二）在有商业折扣情况下，应按扣除商业折扣后的金额入账。金额入账。2022-5-2
9、1财务会计学 东北财经大学出版社12 （三）在有现金折扣的情况下，按总价法或净（三）在有现金折扣的情况下，按总价法或净价法处理。价法处理。 现行会计制度规定采用总价法。现行会计制度规定采用总价法。 四、坏账的确认与会计处理四、坏账的确认与会计处理 （一）坏账的确认（一）坏账的确认 （二）坏账损失的会计处理（二）坏账损失的会计处理 1直接转销法直接转销法 2备抵法备抵法 （1）备抵法的含义）备抵法的含义2022-5-21财务会计学 东北财经大学出版社13 （2）坏账准备的计提范围）坏账准备的计提范围 （3）坏账准备的计提及会计处理方法）坏账准备的计提及会计处理方法 1、应收账款余额百分比法、应收账款余额百分比法 2、账龄分析法、账龄分析法 3、销货百分比法、销货百分比法 。 五、其他应收款项五、其他应收款项 （一）预付账款（一）预付账款 （二）其他应收款（二）其他应收款2022-5-21财务会计学 东北财经大学出版社14本 章 结 束2022-5-21财务会计学 东北财经大学出版社15