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1、宁 夏 中 级 会 计 职 称 中级会计实务考 试 试 题（I卷）含答案考试须知：1,考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:_ _ _ _ _ _ _ _ _考号:_ _ _ _ _ _ _ _ _阅卷入一、单选题（共 1 5 小题，每题1 分。选项中，只有1 个符合题意）1、2015年12月31日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。
2、当日，该单位应将该笔结余资金确认为（）oA.单位结余B.事业基金C.非财政补助收入D.专项基金2、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为（）A、筹资费用B、其他费用C、业务活动成本D、非限定性净资产3、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（)第1页 共1 9页A.取得的外币借款B.投资者以外币投入的资本C.以外币购入的固定资产D.销售商品取得的外币营业收入4、下列各项说法中，不正确的是（）。A、交易性金融资产在资产负债表日的汇兑差额计入公允价值变动损益B、外币兑换业务产生的汇兑差额只能计入财务费用借方C、外币兑
3、换业务产生的汇兑差额可能计入财务费用借方，也可能计入财务费用贷方D、可供出售金融资产的汇兑损益既可能计入当期损益，也可能计入所有者权益5、甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，采用公允价值模式计量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为1 5 0 0 0 万元，乙公司已经用银行存款付清。出售时.，该栋写字楼的成本为1 1 0 0 0 万元，公允价值变动为借方余额1 0 0 0 万元。假定不考虑营业税等相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。A.3 0 0 0B.2 0 0 0C.4 0 0 0D.5 0 0 06、库存材料具有品种多、金额大，而且性质、计量单
4、位、购进时间、自然损耗各不相同等特点。因此，评估时应按一定的步骤进行，其中说法不当的是（A.在进行材料的价值评估前，首先应进行材料清查，做到账实相符B.进行实物盘点时，应查明材料有无霉烂、变质、呆滞、毁损等情况C.根据不同评估目的和待估资产的特点，应选择相应的评估方法，要么采用成本法，要么采用市场法D.按照一定的目的和要求，对材料按照A B C 分析法进行排队，分清主次、突出重点，着重对重点材料进行评估7、关于成本模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之间的转换，下列说法中正确的是（）。第2页 共1 9页A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值B.应当将房地产转换日的公允价值作为
5、转换后的入账价值C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D.投资性房地产转为臼用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值8、2 0 1 4 年1 月1 日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为1 0 0 万元，1 月1 日企业借入5 0 万元，8 月1 日又借入3 0 万元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年1 2%,年承诺费率为0.5%,则年终企业应支付利息和承诺费共为（）万元。A.7.5B.7.6 8 7 5C.7.6D.6.3 3 2 59、2 0 1 6 年 3月 1日，甲公司签订了一项总 额 为 1 2 0
6、0 万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本3 1 5 万元，完工进度为3 5%,预计完成该建造合同还将发生成本5 8 5 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2 0 1 6 年度应确认的合同毛利为（）万元。A.0B.1 0 5C.3 0 0D.4 2 01 0、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是（）。A.对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B.对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量C.对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量D.对投资性房地产计提折旧，
7、期末按账面价值与可收回金额孰低计量1 1、某投资者以一批甲材料为对价取得A 公司2 0 0 万股普通股，每股面值1 元，双方协议约定第3页 共1 9页该批甲材料的价值为600万 元（假定该价值是公允的）。A公司收到甲材料和增值税专用发票（进项税额为102万元）。该批材料在A公司的入账价值是（）万元。A、600B、702C、200D、30212、甲企业于2013年10月6 日从证券市场上购入乙企业发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款5元（含己宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用15万元，甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值为（）万元。A、1015B、915C
8、、900D、100013、下列各项中，不属于反映会计信息质量要求的是（）。A、会计核算方法一经确定不得随意变更B、会计核算应当注重交易和事项的实质C、会计核算应当以权责发生制为基础D、会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据14、某公司于1999年1月1日折价发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值1000000元,票面年利率1 0%,发行价格900000元。公司以直线法摊销债券折价。该债券1999年度的利息费 用 为（）元。A.75000B.90000C.100000D.12500015、某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元，假定银行利息率为10%,5年10%的年金终值系数为6.
9、1051,5年10%的年金现值系数为3.7908,则应从现在起每年末等额存入银行的偿第4页 共1 9页债基金为（）元。A.1 6 3 7 9.7 5B.2 6 3 7 9.6 6C.3 7 9 0 8 0D.6 1 0 51 0阅卷入I _I二、多选题（共 10小题，每题2 分。选项中，至少有2 个符合题意）1、2 0 1 7 年1 月1 日，甲公司长期股权投资账面价值为2 0 0 0 万元。当日，甲公司将持有的乙公司8 0%股权中的一半以1 2 0 0 万元出售给非关联方，剩余对乙公司的股权投资具有重大影响。甲公司原取得乙公司股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为万元,各项可辨认资产、负债的
10、公允价值与其账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日，乙公司实现净利润1 50 0 万元，增加其他综合收益3 0 0 万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于2 0 1 7 年1 月1 日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有（）。A.增加盈余公积6 0 万元B.增加未分配利润54 0 万元C.增加投资收益3 2 0 万元D.增加其他综合收益1 2 0 万元2、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（）。A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化C.无法区分研究阶段
11、和开发阶段的支出，应全部予以费用化D.研究阶段的支出，应全部予以费用化3、在对外币报表折算时，应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有（）。A.固定资产B.长期股权投资C.长期借款第5页 共1 9页D.资本公积4、W公司拥有甲公司60%的权益性资本，拥有乙公司40%的权益性资本，W公司和M公司各拥有丙公司50%的权益性资本；此外，甲公司拥有乙公司30%的权益性资本,拥有丁公司51%的权益性资本,应纳入W公司合并会计报表合并范围的有（）。A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司5、下列各项中，属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有（）。A.债权人同意减免的债务中华会计网校B.债务人在
12、未来期间应付的债务本金C.债务人在未来期间应付的债务利息D.债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额6、下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。A.自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回C.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益D.满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化7、企业对境外经营的财务报表进行折算时.，对产生的外币财务报表折算差额的会计处理，不正确的有（）A、在资产负债表所有者权益项目下单独列示B、
13、作为递延收益列示C、在资产负债表相关资产类项目下列示D、在利润表财务费用项目下列示8、企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（）。第6页 共1 9页A、库存商品B、周转材料C、在产品D、材料成本差异9、关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（）。A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外（收入的金额能够可靠的计量）B、采用预收款方式销售商品时，应在收到第一笔款项时确认收入C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分，这种情况下企业不应确认收入D、通常情况下
14、，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入10、下列关于或有事项的说法中，不正确的有（）。A.企业不应确认或有资产和或有负债B.待执行合同转为亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并确认预计负债C.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实D.与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项负债阅卷入三、判断题（共 10小题，每题1分。对 的 打 错 的 打 X）1、（）企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，在原已计提的存货跌
15、价准备的金额内转回。2、（）交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益；税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待真正实现时再计入应纳税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间会产生差异，该差异是可抵扣暂时性差异。3、（）企业为符合国家有关环保规定购置的大型环保设备，因其不能为企业带来直接的第7页 共1 9页经济利益，因此不确认为固定资产。4、()企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。5、()企业按照名义金额计量的政府补助，应计入当期损益。6、()企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债对所得税的影响金额，均
16、应构成利润表中的所得税费用。7、()在会计核算中，货币是唯一的计量单位。8、()已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。9、()企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。10、()对于很可能给企业经济利益的或有资产，企业应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。阅卷入四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下：资料一：2012年12
17、月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为850万元。资料二：2012年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。资料三：2014年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1500万元,公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。资料四：2015年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税
18、额为153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。假定不考虑其他因素。要求：(1)编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。(2)分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额第8页 共1 9页(3)计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。(4)计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。(5)编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。2、甲公司债券投资的相关资料如下:资料一：2015年 1 月 1 日，甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万 元
19、 的 4 年期公司债券，该债券的票面年利率为4.2%。债券合同约定，未 来 4年，每年的利息在次年1 月 1 日支付，本 金 于 2019年 1 月 1 日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%,甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。资料三：2017年 1 月 1 日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售,所得款项2025万元收存银行。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要 求(“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目):(1)编制甲公司2015年
20、1 月 1 日购入乙公司债券的相关会计分录。(2)计算甲公司2015年 1 2 月 3 1 日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。(3)编制甲公司(4)计算甲公司2016年 1 月 1 日收到乙公司债券利息的相关会计分录。2016年 1 2 月 3 1 日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。(5)编制甲公司2017年 1 月 1 日出售乙公司债券的相关会计分录。第9页 共1 9页阅卷入五、综合题（共有2大题，共计33分）1、2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权，但不够成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政
21、策和会计期间相一致。相关资料如下：资料一：1 月 1 日，甲公司定向增发每股面值为1 元、公允价值为1 2 元的普通股股票 1500万股，取得乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。资料二：1 月 1 日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，其中，股 本 5000万元，资本公积3000万元，盈 余 公 积 1000万元，未分配利润9000万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。资料三：1 月 1 日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用1 0 年，预计净残值为 0,采用年限平
22、均法计提折旧。资料四：5 月 1 日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为6 0 0 万元的产品，销售价格为8 0 0 万元。至当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。资料五：1 2 月 3 1 日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备1 6 万元。资料六：乙公司2016年度实现的净利润为7000万元，计提盈余公积7 0 0 万元，无其他利润分配事项。假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2016年 1 月 1 日取得乙公司80%股权的相关会计分录。（2）编制甲公司2016年 1 月 1 日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关
23、调整分录。（3）分别计算甲公司2016年 1 月 1 日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额。第1 0页 共1 9页(4)编制甲公司2016年 1 月 1 日与合并资产负债表相关的抵销分录。(5)编制甲公司2016年 1 2 月 3 1 日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。2、甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：资料一：2015年 1 月 1 日，甲公司以银行存款8 0 0 万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使
24、用，预计使用年限为5 年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。资料二：2016年 1 2 月 3 1 日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为4 2 0 万元，预计尚可使用3 年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。资料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元，根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。本题不考虑除企业所
25、得税以外的税费及其他因素。要求：(1)编制甲公司2015年取得专利技术的相关会计分录。(2)计 算 2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。(3)计算甲公司2016年 1 2 月 3 1 日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。(4)计 算 2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录(5)计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。第1 1页 共1 9页第1 2页 共1 9页试题答案一、单 选 题（共 1 5 小题，每 题 1 分。选项中，只 有 1 个符合题意）1、【答案】B2、C3,参考答案：B4、【参考答案
26、】C5、答案：A6、C7,正确答案:A8、【正确答案】B9、【答案】B10、B11、A12、B13、C14、D15、【答案】A二、多 选 题（共 1 0 小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【答案】ABD2、【答案】ABCD3、【正确答案1 ABC4、【正确答案】：ABD5、参考答案：BD6、【答案】AD7、【正确答案】BCD第1 3页 共1 9页8、【正确答案】A BCD9、【正确答案】A CD10、【正确答案】B D三、判 断 题(共10小题，每 题1分。对的打J,错的打X)1、对2、错3、错4、对5、对6、错7、错8、对9、对10、对四、计算分析题(共有2大题，共 计22分)
27、1、答案如下：(1)甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录为：借：固定资产5000应交税费一应交增值税(进项税额)850贷：银行存款5850(2)甲公司2013年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)X5/15=1650(万元)；甲公司2014年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)X4/15=1320(万元)。(3)甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=(5000-1650-1320)-1800=230(万元)。会计分录：第1 4页 共1 9页借：资产减值损失2 3 0贷：固定资产减值准备2 3 0(4)甲公司2 0 1 5 年度对该设备应计提的折
28、旧金额=(1 8 0 0-3 0)X3/6=8 8 5 (万元)。会计分录：借：制造费用8 8 5贷:累计折旧8 8 5(5)借：固定资产清理9 1 5固定资产减值准备2 3 0累计折I H 3 8 5 5 (1 6 5 0+1 3 2 0+8 8 5)贷:固定资产5 0 0 0借：固定资产清理2贷：银行存款2借：银行存款1 0 5 3贷：固定资产清理9 0 0应交税费一应交增值税(销项税额)1 5 3借：营业外支出一处置非流动资产损失1 7贷：固定资产清理1 72、答案如下:(1)会计分录：借：持有至到期投资一成本2 0 0 0一利息调整3 0贷：银行存款2 0 3 0(2)甲公司2 0 1
29、 5 年应确认的投资收益=2 0 3 0 X 3.7 9%=7 6.9 4 (万元)借：应收利息8 4 (2 0 0 0 X 4.2%)第1 5页 共1 9页贷：投资收益7 6.9 4持有至到期投资一利息调整7.0 6(3)会计分录：借：银行存款8 4贷：应收利息8 4(4)2 0 1 6 年应确认的投资收益=(2 0 3 0-7.0 6)X 3.7 9%=7 6.6 7 (万元)借：应收利息8 4贷：投资收益7 6.6 7持有至到期投资一利息调整7.3 3(5)借：银行存款8 4贷:应 收 利 息 8 4借：银行存款2 0 2 5贷：持有至到期投资一成本2 0 0 0一利息调整(3 0-7.
30、0 6-7.3 3)1 5.6 1投资收益9.3 9五、综 合 题(共 有2大题，共 计33分)1、答案如下：(1)2 0 1 6 年 1月 1日，甲公司会计分录如下：借：长期股权投资1 8 0 0 0贷：股 本 1 5 0 0资本公积一股本溢价1 6 5 0 0(2)借：固定资产2 0 0 0贷：资本公积2 0 0 0第1 6页 共1 9页(3)商誉=18000-(18000+2000)X80%=2000(万元)。少数股东权益=(18000+2000)X 20%=4000(万元)。(4)借：股 本5000资本公积5000盈余公积1000未分配利润9000商 誉2000贷：长期股权投资1800
31、0少数股东权益4000(5)借：固定资产2000贷:资本公积2000借：销售费用200贷：固定资产一累计折旧200调整后的乙公司净利润=7000-200=6800(万元)，甲公司确认投资收益=6800 X80%=5440(万元)。借：长期股权投资5440贷：投资收益5440借：股 本5000资本公积5000盈余公积1700期末未分配利润15100商 誉2000贷：长期股权投资23440第1 7页 共1 9页少数股东权益5 3 6 0借：投资收益5 4 4 0少数股东损益1 3 6 0期初未分配利润9 0 0 0贷:期末未分配利润1 5 1 0 0提取盈余公积7 0 0 0借：营业收入8 0 0
32、贷：营业成本8 0 0借：营业成本8 0贷:存 货 8 0借：应付账款8 0 0贷:应 收 账 款 8 0 0借：应收账款一坏账准备1 6贷：资产减值损失1 62、答案如下：(1)2 0 1 5 年购入专利技术的会计分录：借：无形资产8 0 0贷:银 行 存 款 8 0 0(2)无形资产当月购入，当月折旧。2 0 1 5 年的摊销额=8 0 0/5=1 6 0 (万元)借：制造费用1 6 0贷:累计摊销1 6 0(3)2 0 1 6 年末应计提减值准备金额=(8 0 0-1 6 0*2-4 2 0)=6 0 (万元)借：资产减值损失6 0贷：无形资产减值准备6 0(4)2 0 1 6 年的应交所得税=(1 0 0 0+6 0)*2 5%=2 6 5 (万元)第1 8页 共1 9页2016年应确定的递延所得税资产=60*25%=15（万元）2016年的所得税费用=265-15=250（万元）借：所得税费用250递延所得税资产15贷:应交税费-应交所得税265（5）2017年的摊销额=420/3=140（万元）借：制造费用140贷：累计摊销140第1 9页 共1 9页