《广西中级会计职称《中级会计实务》考试试题（I卷）附答案.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《广西中级会计职称《中级会计实务》考试试题（I卷）附答案.pdf（23页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、广 西 中 级 会 计 职 称 中级会计实务考 试 试 题（I卷）附答案考试须知：1,考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:_ _ _ _ _ _ _ _ _考号:_ _ _ _ _ _ _ _ _阅卷入一、单选题（共 1 5 小题，每题1 分。选项中，只有1 个符合题意）1、A公司于2013年3月以银行存款8000万元取得B公司30%的股权，并对所取得的投资采用权益法核算，于2013年确认对B公
2、司的投资收益500万元。2014年4月，A公司又投资7500万元取得B公司另外30%的股权，从而取得对B公司的控制权。假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后，B公司并未宣告发放现金股利或利润。2013年3月和2014年4月A公司对B公司投资时，B公司可辨认净资产公允价值分别为18500万元和24000万元。不考虑其他因素，则2014年4月再次投资之后，A公司对B公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A、15500B、8000C、14500D、160002、2017年5月10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1200万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股
3、权投资的账面价值为1100万元，其中投资成本为700万元，损益调整为300万元，可重分类进损益的其他综合收益为100万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。A.100第1页 共2 3页B.5 0 0C.2 0 0D.4 0 03、海洋公司融资租人一台设备，其原账面价值为2 1 5万元，租赁开始口公允价值为2 0 5万元,最低租赁付款额为2 5 0万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为2 1 0万元，发生的初始直接费用为5万元。则在租赁开始口，海洋公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（）A.2 1 0万元和4 5万元B.2
4、0 5万元和5 0万元C.2 1 0万元和4 0万元D.2 1 5万元和4 0万元4、企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为7 0万元，投资性房地产的账面余额为1 2 0万元，累计计提的折旧金额为6 0万元，计提的减值准备的金额为2 0万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。A.3 0B.2 0C.4 0D.1 05、2 0 1 6年2月1日甲公司以2 8 0 0万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。该专利技术按产量进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。甲公司2 0 1 6年共生产90台H设备。2 0 1 6年12月
5、31日。经减值测试，该专利技术的可收回金额为2 1 0 0万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司2 0 1 6年12月3 1日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。A.7 0 0B.0C.1 9 6D.5 0 46、某民间非营利组织2 0 1 3年年初“限定性净资产”科目余额为3 0 0万元。2 0 1 3年年末有关科第2页 共2 3页目贷方余额如下：“捐赠收入一一限定性收入”1000万元、“政府补助收入一一限定性收入”200万元，不考虑其他因素，2013年年末民间非营利组织积存的限定性净资产为（）万元。A、1200B、1500C、200D、5007、下列各项表述中不属于资产特征的是（
6、）。A,资产是企业拥有或控制的经济资源B.资产预期会给企业带来经济利益C.资产的成本或价值能够可靠地计量D.资产是由企业过去的交易或事项形成的8、某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2011年12月31日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货，2011年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（）万元。A、-0.5B、0.5C、2D
7、、59、甲公司对投资性房地产以成产模型进行后续计量,2017年1月10日甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立即以经营但货方式租出，甲公司可预计该写字楼的使用寿命预计净残值为120万元,采用年限平均法计提折旧，不考虑其他因素,2017年甲公司应对该写字楼计提折旧额（）。A.240B.220C.217.25第3页 共2 3页D.2 3 71 0、甲公司于2 0 1 3 年3 月末，以每股1 5 元的价格购入某上市公司股票1 0 0 万股，划分为交易性金融资产，购买该股票另支付手续费2 0 万元。2 0 1 3 年6 月2 2 日，该上市公司股东大会宣告按每股1 元发放现金股利。2 0 1
8、 3 年1 2 月3 1 日，该股票的市价为每股1 8 元。则2 0 1 3 年甲公司因该交易性金融资产计入当期损益的金额为（）万元。A、3 8 0B、3 2 0C、4 0 0D、一2 01 1、2 0 1 6 年 3月 1日，甲公司签订了一项总额为1 2 0 0 万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本3 1 5 万元，完工进度为3 5%,预计完成该建造合同还将发生成本5 8 5 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2 0 1 6 年度应确认的合同毛利为（）万元。A.0B.1 0 5C.3 0 0D.4 2 01 2、下列项目中
9、，应作为管理费用核算的有（）oA.非正常原因造成的工程物资盘亏净损失B.计提的无形资产减值准备C.签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租赁项目的谈判费D.采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费1 3、某企业2 0 1 0 年发生的销售商品收入为1 0 0 0 万元，销售商品成本为6 0 0 万元，销售过程中发生广告宣传费用为2 0 万元，管理人员工资费用为5 0 万元，借款利息费用为1 0 万元，股票投资收益为4 0 万元，资产减值损失为7 0 万元（损失），公允价值变动损益为8 0 万元（收益），处置固定资产取得的收益为2 5 万元，因违约支付罚款1 5 万元。该
10、企业2 0 1 0 年的营业利润为（）万元。A.3 7 0第4页 共2 3页B.330C.320D.39014、甲企业于2013年10月6 日从证券市场上购入乙企业发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用15万元，甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值为（）万元。A、1015B、915C、900D、100015、因甲产品在使用过程中产生严重的环境污染，A公司自2013年12月31日起停止生产该产品，当日甲产品库存为零。生产甲产品用的厂房为A公司于2012年1月1日以经营租赁方式租入的，租期4年，A公司与租赁公司签订了
11、不可撤销的租赁合同，年租金为220万元。则因该重组义务对A公司当年损益的影响为（）万元。A.440B.0C.-660D.-440阅卷入二、多选题（共 10小题，每题2 分。选项中，至少有2 个符合题意）1、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（）oA.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化D.研究阶段的支出，应全部予以费用化2、下列业务发生时，不通过“资本公积”科目核算的有（）。A.接受现金捐赠第5页 共2 3页B.无法偿还的应付账款C.采用权益法核算下，
12、被投资企业实现净利润D.企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值3、事业单位开展各项专业业务活动而发生的下列各项支出中，应计入事业支出的有（A.支付的业务费B.支付给职工的工资C.提取的社会保障费D.拨出的经费4、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要
13、大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备5、下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（）。A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算6、下列各项中，应转入事业单位结余的有（）。A.上级补助收入B.财政补助收入C.附属单位上缴收入第6页 共2 3页D.其他收入中的非专项资金收入7、根据可靠性要求，企业会计核算应当做到（）。A、以实际发生的交易或事项为依据B、在符合重要性和成本效益的前提下，保证会计信息的
14、完整性C、在财务报告中的会计信息应当是中立的、无偏的D、按公允价值对可供出售金融资产进行后续计量8、以非货币性资产偿还债务的债务重组中，下列说法中正确的有（）oA、债务人以存货偿还债务的，视同销售该存货，应按照其公允价值确认相应的收入，同时结转存货的成本B、债务人以固定资产偿还债务的，固定资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费（不含增值税）之间的差额，计入营业外收入或营业外支出C、债务人以长期股权投资偿还债务的，长期股权投资公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额计入投资收益D、债务人以无形资产偿还债务的，无形资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计入营业外收入或营业外支
15、出9、关于企业会计政策的选择和运用，下列说法中不正确的有（）。A、实务中某项交易或者事项的会计处理，具体准则或应用指南未作规范的，企业可根据自身情况对该事项或交易做出任何处理B、企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策C、会计政策应当保持前后各期的一致性D、会计政策所指的会计原则包括一般原则和特定原则10、下列各项涉及外币业务的账户中，企业因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余额进行调整的有（）。A.固定资产B.长期借款C.应收账款D.应付债券第7页 共2 3页阅卷入_ _ _ _ _ _ I 三、判断题(共1 0 小题，每题1 分。对 的 打 错 的 打 X)1、
16、()以修改其他债务条件方式进行债务重组时，对于未来应收金额小于重组债权账面价值的差额，债权人在债务重组时计入当期财务费用。2、()企业按规定将安全生产储备用于购建安全防护设备时，应 借 记“专项储备”科目，贷 记“银行存款”科目。3、()符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过一个月的，企业应暂停借款费用资本化。4、()固定资产可收回金额，应当根据公允价值减去处置费用和未来现金流量现值较低确定。5、()企业进行会计估计，会削弱会计核算的可靠性。6、()对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用
17、，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。7、()一般情况下，民间非营利组织的会费收入为限定性收入。8、()企业债务重组中，债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。9、()对于存在等待期的权益结算的股份支付，企业在授予日应按权益工具的公允价值确认成本费用。10、()民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。阅卷入四、计算分析题(共有2 大题，共计2 2 分)1、甲、乙公司均系增值税一般纳税人，2018年3月3 1日，甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换，该资产交换具
18、有商业实质。相关资料如下，资料一，甲公司换出产品的成本为6 8 0万元，公允价值为8 0 0,开具的增值税专用发票中注明的价款为8 0 0万元，增值税额为136万，甲公司未对该产品计提存货跌价准备。资料二，乙公司换出设备的原价为1000万元，已计提折旧7 0 0万元，未计提减值准备,公允价值为5 0 0万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为5 0 0万元,增值税税额为85万元；乙公司换出商标权的原价为2 8 0万元，已摊销8 0万元，公允价值为3 0 0万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为3 0 0万元，增值税税额为1 8万元；乙公司另以银行第8页 共2 3页存款向甲公司支付3 3 万元
19、。资料三，甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入的产品确认为库存商品。甲、乙双方不存在关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。要求：(1)编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。(2)编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。2、甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2 0 1 2 年1 2 月3 1 日，甲公司期末存货有关资料如下：(D A 产品库存1 0 0 台，单位成本为1 5 万元，A 产品市场销售价格为每台1 8 万元，预计运杂费等销售税费为平均每台1 万元，未签订不可撤销的销售合同。要求：判断A 产品期末是否计提存货跌价准备。说
20、明A 产品期末资产负债表中“存货”项目列示的金额。(2)B 产品库存5 0 0 台，单位成本为4.5 万元，B 产品市场销售价格为每台4 万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2 0 1 3 年2 月1 0 日向该企业销售B产品3 0 0 台，合同价格为每台5 万元。向长期客户销售的B 产品平均运杂费等销售税费为每台0.3 万元；向其他客户销售的B 产品平均运杂费等销售税费为每台0.4 万元。B 产品的存货跌价准备期初余额为5 0 万元。要求：计算B 产品计提的存货跌价准备金额并编制相关会计分录。说明B 产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。(3)C 产品存
21、货跌价准备的期初余额为2 7 0 万元，2 0 1 2 年销售C 产品结转存货跌价准备1 9 5万元。年末C 产品库存1 0 0 0 台，单位成本为3.7 万元，C 产品市场销售价格为每台4.5 万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0.5 万元。未签订不可撤销的销售合同。要求：计算C 产品本期计提或者转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。说明C第9页 共2 3页产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。（4）I）原材料4 0 0 公斤，单位成本为2.2 5 万元，合计9 0 0 万元，D 原材料的市场销售价格为每公斤1.2 万元。现有D 原材料可用于生产4 0 0 台D 产品，预计加
22、工成D 产品还需每台投入成本0.3 8 万元。D 产品已签订不可撤销的销售合同，约定次年按每台3 万元价格销售4 0 0 台。预计平均运杂费等销售税费为每台0.3 万元。要求：判断D 原材料是否计提存货跌价准备，说明D 原材料期末资产负债表“存货”项目列示金额。（5）E 配件1 0 0 公斤，每公斤配件的账面成本为2 4 万元，市场价格为2 0 万元。该批配件可用于加工8 0 件E 产品，估计每件加工成本尚需投入3 4 万元。E 产品2 0 1 2 年1 2 月3 1 日的市场价格为每件5 7.4 万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4 万元。E 配件期初的存货跌价准备余额为0
23、。要求：计算E 配件计提存货跌价准备的金额并编制相关会计分录，说明E 配件期末资产负债 表“存货”项目列示金额（6）甲公司与乙公司签订一份F 产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2 0 1 3 年2月底以每件0.4 5 万元的价格向乙公司销售3 0 0 件F 产品，如果违约应支付违约金6 0 万元。2 0 1 2年1 2 月3 1 日，甲公司已经生产出F 产品3 0 0 件，每件成本0.6 万元，总额为1 8 0 万元，市场价格为每件0.4 万元。假定甲公司销售F 产品不发生销售费用。要求：计算F 产品应计提存货跌价准备。五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司系增值税一般纳税人，
24、使用的增值税税率为1 7%,所得税税率为2 5%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料一：2 0 1 2 年 1 2 月 10日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为4 9 5 万元，增值税税额为8 4.1 5 万元，甲公司当日进第 1 0 页 共 2 3 页行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬5 万元，2012年 1 2 月 3 1 日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。资料二：甲公司预计该设备可使用1 0 年，预计净残值为2 0 万元，采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时,该设备在其预计使
25、用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。资料三：2015年 1 2 月 3 1 日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为250万元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5 年，预计净残值为1 0 万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为4 8 万元。资料四：2016年 1 2 月 3 1 日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为1 7 万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另外以银行存款支付清理费用1 万元(不考虑增值税)。假定不考虑其
26、他因素。要求：(1)计算甲公司2012年 1 2 月 3 1 日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。(2)分别计算甲公司2013年 和 2014年对该设备应计提的折旧额。(3)分别计算甲公司2014年 1 2 月 3 1 日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异)，以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。(4)计算甲公司2015年 1 2 月 3 1 日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。(5)计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。(6)编制甲公司2016年
27、 1 2 月 3 1 日出售该设备的相关会计分录。第1 1页 共2 3页2、A 股份有限公司(以下简称“A 公司”)为上市公司，2 0 1 5 年至2 0 1 6 年的有关资料如下:(1)甲公司欠A 公司6 3 0 0 万元购货款。由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。2 0 1 5 年1 月1 日，经协商，A 公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定，A 公司减免甲公司3 0 0 万元的债务，余额以甲公司所持有的对B 公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为6 0 0 0 万元。A 公司已为该项应收债权计提了5 0 0 万元的坏账准备。相关手续已于当日办理完毕，
28、A 公司取得对B 公司8 0%的股权，能够对B 公司实施控制，A公司准备长期持有该项股权投资。此前，A 公司与B 公司不具有任何关联方关系。(2)2 0 1 5 年1 月1 日，B 公司所有者权益总额为6 7 5 0 万元，其中实收资本为3 0 0 0 万元，资本公积为3 0 0 万元，盈余公积为4 5 0 万元，未分配利润为3 0 0 0 万元。其中一项存货的公允价值比账面价值高100万元，除此之外，B公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。该项存货2015 年全部对外销售。(3)2015 年，A 公司和B公司发生了以下交易或事项：2015 年5 月，A 公司将本公司生产的M
29、 产品销售给B公司，售价为4 00万元，成本为28 0万元。相关款项已结清。B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2015 年6 月，B公司将其生产的N 产品一批销售给A 公司，售价为25 0万元，成本为16 0万元。相关款项已结清。至2015 年12月3 1日，A 公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为15 0万元，该批存货剩余部分的可变现净值为9 0万元。(4)2015 年B公司实现净利润8 7 0万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。(5)2016 年，A 公司将购自B公司的N
30、 产品全部对外售出，售价为14 0万元。2016 年B公司实现净利润2000万元，对外分配现金股利16 0万元，除此之外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。(6)其他有关资料如下：所得税税率为25%：A 公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。1、编制A 公司2015 年取得长期股权投资的相关会计分录，并计算合并商誉。2、编制A 公司2015 年12月3 1日合并财务报表的相关调整、抵销分录。3、编制A 公司2016 年12月3 1日合并财务报表的相关调整、抵销分录。第1 2页 共2 3页第1 3页 共2 3页试题答案一、单 选 题（共 15 小题，每 题
31、1 分。选项中，只 有 1 个符合题意）1、D2、【答案】C3、答案：A4、【正确答案】A5、【答案】C6、B7、【正确答案】C8、B9、C10、A11、【答案】B12、D13、A14、B15、参考答案：D二、多 选 题（共 10小题，每题2 分。选项中，至少有2 个符合题意）1、【答案】A BC D2、A,B,E,D3、A B、C4、【答案】BC D5、【答案】A C D6、【答案】A C D7、【正确答案】A BC第1 4页 共2 3页8、【正确答案】A BC D9、【正确答案】A D10、【答案】BC D三、判 断 题（共10小题，每 题1分。对的打J,错的打X）1、错2、错3、错4、错
32、5、错6、对7、错8、错9、错10、对四、计算分析题（共有2大题，共 计22分）1、答案如下：（1）甲公司财务处理：借:银 行 存 款 3 3应交税费-应交增值税（进项税额）103固定资产5 00无形资产3 00贷:主营业务收入8 00应交税费-应交增值税（销项税额）13 6借：主营业务成本6 8 0贷：库存商品6 8 0第1 5页 共2 3页（2）乙公司财务处理：借：固定资产清理300累计折旧700贷:固定资产1000借：库存商品800应交税费-应交增值税（进项）136累计摊销80贷：固定资产清理500无形资产280资产处置损益100应交税费-应交增值税（销项）103银行存款33借：固定资产
33、清理200贷：资产处置损益2002、答案如下:（D A产品可变现净值=100 X（18-1）=1 700（万元）,A产品成本=100X 15=1 500（万元）,可以得出A产品可变现净值大于产品成本，则A产品不需要计提存货跌价准备。2012年12月31日A产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为1 500万元（2）签订合同部分300台可变现净值=300X（5-0.3）=1 410（万元）成本=300X4.5=1 350（万元）则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。未签订合同部分200台可变现净值=200X（4-0.4）=720（万元）成本=200X4.5=900（万元）应计提存货跌价准备=（
34、900-720）-50=130（万元）借：资产减值损失130第1 6页 共2 3页贷：存货跌价准备 130B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额=1 350+720=2 070（万元）（3）可变现净值=1 000X（4.5-0.5）=4 000（万元）产品成本=1 000X3.7=3 700（万元）产品可变现净值高于成本，所以期末存货跌价准备科目余额为0应转回的存货跌价准备=270-195=75（万元）【计提=期末0-期初270+借方发生额195=-75】借：存货跌价准备 75贷：资产减值损失 75C产品期末资产负债表“存货”项目列示金额为3 700万元。（4）D产品可变现净值=400
35、X（3-0.3）=1 080（万元），D产品的成本=400X2.25+400X0.38=1 052（万元），由于D产品未发生减值，则D原材料不需要计提存货跌价准备。D原材料期末在资产负债表“存货”项目中列报金额的为900万元。（5）E配件是用于生产E产品的，所以应先判断E产品是否减值。E产品可变现净值=80件X（5 7.4-2.4）=4 400（万元）E产品成本=100公斤X24+80件义34=5 120（万元）E产品发生减值。进一步判断E配件的减值金额：E配件可变现净值=80件X（5 7.4-3 4-2.4）=1 680（万元）E配件成本=100公斤X 24=2 400（万元）E配件应计提的
36、存货跌价准备=2 400-1 680=720（万元）借：资产减值损失 720贷:存货跌价准备-E配件 720E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额为1 680万元（6）待执行合同变为亏损合同，如果合同存在标的资产，应计提存货跌价准备。执行合同损失=180-0.45X300=45（万元）；不执行合同违约金损失为60万元，退出合同最低净成本为45万元，所以选择执行合同。由于存货发生减值，应计提存货跌价准备45万元。借：资产减值损失 45第1 7页 共2 3页贷：存货跌价准备-F产品 45五、综 合 题（共 有2大题，共计33分）1、答案如下：（1）2012年1 2月3 1日，甲公司该设备安装完毕
37、并达到预定可使用状态的成本=495+5=500（万元）。借：在建工程495应交税费一应交增值税（进项税额）84.15贷:银 行 存 款579.15借：在建工程5贷：应付职工薪酬5借：固定资产500贷：在建工程500（2）2013年该设备应计提的折旧额=500X2/10=100（万元）；2014年该设备应计提的折旧=（500-100）X 2/10=80（万元）。（3）2014年末设备的账面价值=500-100-80=320（万元），计税基础=500-48-48=404（万元）,因此账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=404-320=84（万元），形成延递所得税资产余额=84X25%=21
38、（万元）。（4）2015年1 2月3 1日，甲公司该设备的账面价值=500-100-80-（500-100-80）X 2/10=256（万元），可收回金额为2 5 0万元，应计提减值准备=256-250=6（万元）。借：资产减值损失6贷：固定资产减值准备6（5）2016年该设备计提的折旧额=250X2/5=100（万元）。（6）会计分录如下：借：固定资产清理150累计折旧344固定资产减值准备6贷：固定资产500第1 8页 共2 3页借：固定资产清理1贷：银行存款1借：银行存款1 1 7营业外支出5 1贷：固定资产清理1 5 1应交税费一应交增值税（销项税额）1 72、答案如下：1.借:长期股
39、权投资一B 公司 6 0 0 0坏账准备 5 0 0贷：应收账款 6 30 0资产减值损失 20 0合并商誉=6 0 0 0 （6 7 5 0+1 0 0 X 7 5%）X8 0%=5 4 0 （万元）2.对购买日评估增值的存货调整：借：存 货 1 0 0贷：资本公积7 5递延所得税负债25借：营业成本1 0 0贷:存 货 1 0 0借：递延所得税负债25贷:所得税费用25A 公司确认的B 公司实现的净利润份额=（8 7 0-1 0 0+25）X8 0%=6 36 （万元）借：长期股权投资 6 36贷：投资收益 6 36内部固定资产交易的抵销借：营业收入4 0 0第1 9页 共2 3页贷：营业
40、成本280固定资产一原价120借：固定资产一累计折旧7(120/10X7/12)贷：管理费用7借：递延所得税资产28.25(120-7)X25%贷:所得税费用28.25内部存货交易的抵销借：营业收入 250贷：营业成本 205存 货 45借：存货一存货跌价准备 35(250/2-90)贷:资产减值损失35借：递延所得税资产 2.5贷：所得税费用2.5借：少数股东权益 1.5贷：少数股东损益 L5长期股权投资与子公司所有者权益抵销借：实收资本 3000资本公积 375(300+75)盈余公积 537(450+87)未分配利润 3708(3000+795-87)商誉 540贷：长期股权投资 663
41、6(6000+636)少数股东权益 1524(3000+375+537+3708)X20%投资收益与子公司利润分配的抵销第2()页 共2 3页借：投资收益 636少数股东损益 159(870-100+25)X20%未分配利润一年初 3000贷：提取盈余公积 87未分配利润一年末 37083.对合并日评估增值的存货调整：借：存 货 100贷：资本公积75递延所得税负债25借：未分配利润一年初100贷：存 货 100借：递延所得税负债25贷：未分配利润一年初25对长期股权投资的调整A公司确认的B公司净利润份额=2000X80%=1600(万元)借：长期股权投资 2236贷:未分配利润一年初 636
42、投资收益1600对分配现金股利的调整：借：投资收益128贷：长期股权投资128(160X80%)内部固定资产交易的抵销借：未分配利润一年初120贷：固定资产一原价120借：固定资产一累计折旧(120/10X7/12)7第2 1页 共2 3页贷：未分配利润一年初7借：递延所得税资产28.25贷：未分配利润一年初28.25借：固定资产一累计折旧1 2(1 20/1 0)贷：管理费用1 2借：所得税费用3贷：递延所得税资产3内部存货交易的抵销借：未分配利润一年初4 5贷：营业成本4 5借：存货一存货跌价准备 35贷：未分配利润一年初 35借：递延所得税资产2.5贷：未分配利润一年初2.5借：少数股东
43、权益1.5贷：未分配利润一年初1.5借：营业成本35贷：存货一存货跌价准备35借：所得税费用2.5贷：递延所得税资产2.5借：少数股东损益1.5贷：少数股东权益1.5长期股权投资与子公司所有者权益抵销借：实收资本30 0 0资本公积37 5 (30 0+7 5)第2 2页 共2 3页盈余公积737(537+200)未分配利润5348(3708+2000-200-160)商 誉540贷:长期股权投资 8108(6000+2236-128)少数股东权益 1892(3000+375+737+5348)X20%投资收益与子公司利润分配的抵销借：投资收益1600少数股东损益400(2000X20%)未分配利润一年初 3708贷：提取盈余公积200对所有者(或股东)的分配160未分配利润一年末 5348第2 3页 共2 3页