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1、中国外资 # dio： 10. 3969/j. issn. 1004-8146. 2013. 4. 043 72 ! 我国中小企业内部会计控制存在的问题及对策 付 双 王 颖 驰 佳木斯大学经济管理学院一、我国中小企业加强内部会计控制的意义 首先，加强中小企业内部会计控制能够保护财产物资的安 全完整。内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制 手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗 窃、挪用和不合理使用等问题的发生；其次，能够提高会计资 料的正确性和可靠性。正确可靠的会计数据是企业经营管理者 了解过去、控制目前、预测未来、作出决策的必要条件，而内 部控制系统通过制定和执行业
2、务处理程序，科 学地进行职责 分工，使会计资料在相互牵制的条件下产业，从而有效地防止 错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性；再次， 能够保证国家对企业的宏观控制。国家制定的一系列财政纪律 及法规，都要求企业通过建立内部控制制度来落实，企业通过 实施内部控制制度以进行自我约束，遵循国家的财政纪律和法 规；最后，加强中小企业内部会计控制能够保证企业高效率经 营。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部 门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员 履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高 效地 进行。 二、我国中小企业内部会计控制存在的问题 (一） 内部会计
3、控制体系不健全 随着中小企业不断地对内部会计控制的认识，在企业中也 占据了比较重要的位置，但从总体来看，多数的企业的内部会 计制度并不完善，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企 业各个业务领域和各个操作环节，使得中小企业会计工作秩序 混乱、核实不真实而造成的会计信息失真的现象严重。其次， 企业会计核算工作没有设置系统、使用的制度进行规范，财务 支出审批的责任不明确，原始凭证的记录管理、定额管理、计 量验收管理无明确的制度可言，财务人 员岗位责任制度、内部 人员牵制制度、稽核制度缺乏或不健全。 (二） 组织机构设置不合理，内部管理职责混乱 中小企业因用人不足，工作无法分工，一个人需要分担多 种
4、工作，这就己经违背了有关会计人员职业道德相关的法律法 规。所以按照功能划分部门、确立权责、工作分工及相互牵制 衡的管理办法实施起来相对比较困难，因此岗位设置缺乏牵制 性。而且企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义 务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级部门之 间缺乏必要的交流。对于内部会计机构，有的企业不设置会计 机构，会计和出纳工作交由同一个人担任，或者将全部的会计 工作委托给会计师事务所；有的企业尽管设置了会计机构，但 层次不清，岗位责任制不明确，内部管理分配也不恰当，这些都使得会计管理工作无法再企业管理中真实的发挥其应有的作 用。 (三） 中小企业的内部会计控制的基础工
5、作较薄弱 目前，我国的中小企业普遍存在着会计基础工作薄弱的缺 点，从原始凭证的取得、会计凭证的录入、会计报表的生成及 档案的保管等都或多或少的存在一些不足之处；很多从事会计 工作的人员并非是会计专业毕业的人员，缺乏对会计基础工作 实质性的了解， 这样就制约了企业会计工作的水平，影响了会 计信息质量的真实性，使信息使用者不能够及时准确的了解企 业的财务状况。 (四） 中小企业资金短缺，企业融资困难 中小企业资金规模小，自由资金不足，信誉度不高，我国 的金融机构也没有面向中小企业贷款的政策优惠，为中小企业 服务的中介机构又不健全，完全靠个人信用和高利息，使得中 小企业以贷款形式获得的融资成本变高，
6、风险增加，由此造成 中小企业资金的严重不足，投资能力相对较弱而阻碍其发展。 (五） 成本费用管理水平低，收益分配不合理 企业在成本费用控制上处于事后算账阶段，定额标准、信 息反馈、责任制度等都不健全，事前和事中能力差。企业本身 利润质量较差，主要依赖主营业务收入，利润波动幅度大，在 收益分配上又不注重利润积累，造成未分配利润等自由资金缺 乏，发展后劲不足，不利于企业的长期发展。 三、改善我国中小企业内部会计控制的对策 (一） 加强我国中小企业内部会计的基础工作 健全的会计基础工作是为执行现行会计准则，而完善的会 计基础工作是执行会计准则的重要基石，因此中小企业必须对 企业的日常基础性会计行为进
7、行规范，为会计准则的实施提供 良好的财务环境。例如，企业应该强调原始凭证的重要性，从 而保持会计资料真实完整。它是保证企业财务信息真实性、可 靠性的原始资料，企业应该严格审批程序和审批制度，审批必 须注明使用依据和用途；齐全经办人、证明人，审批签字手续 齐全后方可办理。对各项资产进行计量时，采用科学的、合理 的计量方法，若采用公允价值模式计量，企业必须客观公正地 估算出资产的公允价值。加强会计基础工作的同时，我国中小 企业应及早部署科目结转、报表编制等流程，确保及时并且保 质保量地贯彻会计准则。只有对企业的基础会计工作进行严格 的要求 ，才能从源头上加强内部会计控制。 (二） 提高财务人员的业
8、务素质，加强管理者对内部会计 控制的认识程度 我国中小企业可以从以下几个方面来提高企业财务人员的财会天地 73 业务能力：首先，加强财务人员对现行会计准则的理解能力， 通过专门的培训来彻底了解会计准则与中小企业会计制度的不 同之处；其次，对财务人员的旧的知识体系进行更新换代，使 其更加符合经济全球化和市场竞争的需要；最后，加强企业人 才的培养机制。这样不断培养高素质的财会人员，从而使整体 会计人员的素质得到不断地提升，并改善财务和会计管理水 平，使得财务信息对其使用者日渐透明化，一致化和公开化， 也可以使公司高层管理者及时掌握企业的经营状况。 (三） 强化中小企业内部控制的监督 建立中小企业内
9、部控制的监督主要有三个方面 ，一 是加强 对企业法人的内部控制监督，建立企业重大决策集体审批制 度；二是加强对企业部门管理的控制监督，建立部门之间相互 牵制的制度；三是加强对关键岗位的定期稽查制度。企业应从 内部控制的角度来考虑企业内部结构和各个机构的分工，做到 内部机构的设置合理、职能明确、相互沟通、相互 制约，以保 证每一笔经济业务都能够按照科学的程序办理。尤其要重视采 购和付款、货币资金、销售与收款、成本与费用等反面的控制 制度。另外，在建立完整控制制度的基础上还应建立对执行人 员的考核评价机制。 (四） 规范企业内部会计核算流程 会计核算的一般流程：收集整理原始凭证、审核原始凭证 的合
10、法性、编制记账凭证、登记账簿、编制会计报表。在汇总 编制记账凭证时，会计人员首先应该对原始凭证进行审核，检 查经济业务的发生是否属实，相关人员的签字盖章是否齐全， 经济业务是否合理，通过一系列的审核，才可编制记账凭证。 此 外，要如期的进行账账核对，账证核对，账表核对，以保证 财会工作准确、顺利地进行。 (五） 为中小企业培养会计人才 人是执行会计工作的必要因素。企业在招聘录用会计人员 之初，就应该对会计人员进行全面的考察，之后对聘用人员的 素质、诚信和道德观时刻关注。在选拔新的会计人员的同时也要鼓励现有的会计人员继续学习深造，这样才能够提高企业会 计工作绩效。实施财会学习和岗位轮换制度，促进
11、财务会计人 员业务水平和工作能力的提高，中小企业加强对会计准则的宣 传，学习财务、涉税法律法规等相关知识，多方面了解会计及 相关法规， 才能更好的投入工作，逐渐发展成为一支符合企业 发展需要的财会队伍。 四、小结 企业需要永续经营，必须建立健全的有效的内部会计控 制。随着国民经济的发展，中小企业己逐渐成为支撑我国经济 增长、市场繁荣的、保持社会稳定的重要力量，也越来越受到 各界的关注，所以，加强企业的内部会计控制，可以使中小企 业的经济效益不断提高。研究中小企业内部控制的问题，使得 内部会计控制与中小企业自身有机的结合，起到有效的作用， 是一个具有现实意义的课题。 参考文献： 1 向洪波 .浅
12、析我国中小企业财务管理问题及解决策略； 现代经济信息 2011 (09) 2 王林春 .中小企业执行新会计准则中的问题研究 J.中 国乡镇企业会计 .2010 (07) 3 于昕强 .我国中小企业在实施新会计准则中存在的问题 及对策 .当代经济 2008 4 宋钰 .我国中小企业内部会计控制存在的问题及对策内 蒙古农业科技 .2011 (5) ; 121-122 5 Pulin Chang Pravite Enterprises of internal control inssues Economic Review 2008(05) 6 Tan Yi. On the stutas of our
13、 internal control thinking Economic&Trade 2008 (责任编辑：慕容睿 ）(上接第 71页） 构为农村提供贷款。 (三） 发展多层次、多元化的农村金融机构体系 对农村金融机构功能进行重新定位，其中农业发展银行作 为政策性银行要侧重于在农村基础设施建设、农村生态环境建 设、扶持重点地区和行业等方面发挥其财政作用；而对于农村 商业银行则要加强引导，鼓励商业银行加大对农业地区的投 入；农村信用社的发展则要立足于为社区发展服务，同时政府 在政策和管理方面也要加强对合作经济制度的保护措施使农村 信用社真正发挥农村金融主力军作用。此外，还要按照多元化 和竞争性标准
14、开放农村金融市场，鼓励和支持发展适合农村需 求的多种所有制金融组织。 (四） 完善农村金融监管体制 国家银监部门要严格按照资本约束、风险为本的监管要求， 切实加强对基 层尤其是县域金融机构的审慎监管，针对农业和 县域中小企业贷款的特点，探索建立差异化的监管措施和方法。 针对目前我国县域地方性金融机构快速发展的状况，严格按照 “ 十二五 ” 规划中关于 “ 完善地方政府金融管理体制 ” 的总要 求，加快探索构建小额贷款公司、民间互助组织等机构的中央和 地方分层监管体制，按照 “ 谁审批设立、谁负责监管、谁处置风 险 ” 的原则，明确由省或地市人民政府对其承担风险处置责任和 实施非审慎监管，中央层
15、面主要负责制定试点政策、明确发展规 划、开展动态监测、引导服务方向和防止系统风险。 (五） 加强农村金 融法制化建设 2 各级政府要切实增强农村金融法制化建设力度，进一步规范农村金融市场秩序，为深化农村金融改革创造良好的法制环 境，探索建立有效的农村金融法规体系和完善的资金回流激励 机制。目前，重点要在加快配套制定出完善的农村金融的法律 法规，进一步为农村金融生态环境的建设和优化提供法制环 境，通过法律法规的制定来进一步明确农村金融机构的法律地 位和责任，以此来规范农村金融机构的市场进入和退出机制； 不断推进担保法律制度的完善，使农民土地承包经营权更加灵 活具体化。 (六）完善农业经济风险分担
16、机制 3 农民经济实力薄弱，抗风险的能力差，并且我国现在的金融 机构普遍存在风险高而人员素质低等问题，因此在农村金融改革 和发展中，要时刻注意风险管理。把风险防控制度的建设覆盖到 全部的信用业务，当前要尤其注重：大力发展农业保险，完善农 产品期货市场，借以提高和加强政府对农业、农村经济的宏观 调控管理。 参考文献： 1 褚继田 .我国农村金融存在的问题与对策 .J.中国金 融，2010 (22) : 63-65 2 宋根节 .农村金融体系现状及其完善对策 J.中国农学 通报， 2008,24 (10) : 570-574 3 李英 .构建我国新型农村金融体系的思考 J.南京航空 航天大学学报（社会科学版）， 2012,14 (2) : 24-28 (责任编辑：何中军 ） 州 I