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1、Management丨经管空间 加强我国中小企业内部会计控制的对策研究 江海职业技术学院方丽 摘要：企业的内部会计控制在企业整个经营管理的过程中扮演着重要角色，因而对我国中小型企业目前存在的一些关于企业内部会 计控制方面的突出问题进行探宄与讨论，己经成为一个比较重要的研宄课题。本文从中小企业内部会计控制的含义和建立内部会计 控制制度的重要性入手，分析了我国中小企业内部会计控制存在的问题及原因，最后提出了加强与完善我国中小企业内部会计控制的 对策。 关键词：内部会计控制企业风险监管机制对策 中图分类号： F275 文献标识码 ： A 文章编号： 2096-0298(2016)10(a)-022-
2、02企业的内部会计控制度在企业整个经营管理的过程中扮演着 重要角色，一个企业的成长要健康、快速就必须加强企业的内部会 计控制，对目前我国中小型企业中所存在的一些关于企业内部会 计控制方面的突出问题进行探宄与讨论，己经成为当前一个比较 重要的研宄课题。 1内部会计控制的含义 内部会计控制是企业根据国务院、全国人大、财政部等所制定 的财政法律、财经法规自行规范处理会计业务，为确保企业实现其 目标、合理保证经营的效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循 性等目标的实现而实施的程序和政策。一个企业必须要健全和完 善内部会计控制制度，并且实行有效的管理，才能保证财产物资的 安全和企业所拥有资源的有效使用，
3、才能避免工作人员违规操作 等现象的发生。 2我国中小企业内部会计控制的现状 虽然我国中小企业己经越来越重视企业内部会计控制的管理 与建设，但是我国中小企业内部会计控制仍然存在着很多薄弱环 节，随着经济的发展，暴露出来的问题也越来越多，主要表现在以下 几个方面。 2.1企业忽视内部审计职能，内部会计控制弱化 目前我国中小企业内部审计的效果很不理想，很多中小企业 没有设立专门的审计机构，即使有部分企业设立了内审机构，但缺 乏足够的独立性，导致内审机构不能正确的评价企业的财务信息 及企业内部各组织机构的生产经营绩效，或其内审机构人员大多 是由财会部门工作人员来兼任的，这些财会部门工作人员没有经过 专
4、门的审计专业培训，他们的审计专业知识极度缺乏，不能实行有 效的内部审计监督职能，其内审机构的职能也 己严重弱化，根本不 能发挥其内审机构对企业进行应有的监督职能，使内部审计机构 失去了其应有的独立性及公正性。 2.2企业内部会计制度执行不力 一方面由于很多中小企业内部会计制度在设定时就不够全 面，没能涵盖企业的所有部门和人员，没有在企业内部和运营的各 个方面以及企业所有的业务领域中有所渗透，导致企业内部没有 确切明了的会计制度，会计工作不能得到保证，造成企业会计信息 作者简介：方丽 （ 1978-),女，江苏扬州人，江海职业技术学院教师， 讲师、经济师、审计师，主要从事财务会计、审计、内部控
5、制方面的研宄。 失真现象极其严重。另一方面由于领导重视不够，没有充分认识到 内部会计控制的重要性，没有在企业财务部门设置专职的内控岗 位，没有管理人员定期检查企业内部会计控制制度的执行情况，从 而导致企业内部会计制度执行不力。 2.3企业财务人员素质不高 影响中小企业财务难以发挥好核心作用的一个主要问题是缺 乏优秀的财务人员，大多数中小企业对财务人员重使用轻培养，一 般只专注于培训科学技术人员，不重视提高管理的质量，没有充分 挖掘财务管理的职能。中小企业会计人员的总体素质比较低，主要 表现为知识结构不合理，知识层次低。其 财务人员往往是满负荷劳 动甚至超负荷劳动，从而只能被动处理日常业务，没有
6、时间和精力 对关于管理的问题进行深层次钻研，使其财务管理薄弱，无法正确 处理财务与管理之间的关系。 3加强我国中小企业内部会计控制的重要性 从我国中小企业的现状出发，加强中小企业内部会计控制己 经越来越重要，其重要性主要表现在以下几个方面。 3.1加强内部会计控制是保证会计信息真实、有效、可靠的需要 会计信息的地位在企业中非常重要，是企业管理者对企业管 理、经营决策所做的每一项决定的前提和基础。内部会计控制制度 为了确保真实有效的会计信 息，切实地反映企业生产经营的实际 状态，能够及时发现企业所出现的问题，并及时纠正错误，通过不 相容职务相分离控制、职务轮换控制、会计系统控制、财产保护控 制、
7、授权审批控制等方法和措施来全面监督与控制会计信息和会 计资料的收集、记录、归类、汇总、报告等过程的全面实现。使我们 能够从会计信息中得到有效信息，确定自己在工作中的主要任务， 从而更快、更好地完成自己的工作。 3.2加强内部会计控制是企业保护财产物资安全、完整的需要 完善的企业内部会计控制制度可以在一定程度上监督和制约 公司财产物资的采购、检验、计量、 记录、入库、保管、维修、领用、发 运和报废等各个环节，可以有效地制止浪费，并防止腐败行为的发 生，从而确保相关财产、资料和数据的安全性和完整性。 3.3加强内部会计控制是落实会计法规的重要基础 企业的财务部门要以国家发布财政法律、财经法规作为依
8、据， 与企业的业务和生产管理及经营业务的管理相结合，并做必要的 补充。建立内部会计控制制度是企业对会计法律和国家规定所做 出的具体表现，是企业确保国家法律和法规得到有力实行的保证 和重要基础。 3.4加强内部会计控制是企业管理的客观需要022 |2016年 10月 www.chinabtnet 经管空间 I Management内部会计控制的存在是企业管理运作效率的有力保障，是企 业更好经营的保证，能有效地防止舞弊行为和资源浪费的情况在 企业内部发生。企业应当健全并完善内部监督治理机制，以确保企 业内部的监督控制工作能够有效执行，从而达到强化企业内部管 理的目的，使企业的管理经营效益及运营效果
9、得以提升。企业内部 会计控制制度是现代企业普遍采用的一种控制机制，在管理经营 活动与经济业务时以整个企业上下全体人员的总体配合为基础和 前提来发挥作用。就我国中小企业目前的实际情况来看，有些企业 的内部会计控制问题严重影响了中小企业的盈利能力，阻碍了中小 企业的发展。 4加强我国中小企业内部会计控制的对策 通过以上对我国中小企业内部会计控制的现状和必要 性的分 析，提出加强我国中小企业内部会计控制的几个对策。 4.1转变企业所有者的管理和发展观念 在我国中小型企业中，民营中小企业占大多数，其中以家族式 企业居多，这些企业内部会计控制的成败及其有效程度，在很大程 度上取决于管理者对其的重视程度和
10、执行力度。由于受中国传统 文化的长期影响，管理者相信以诚待人，奉行用人不疑，疑人不用之 道，所谓的江湖义气更是渗透到企业经营管理的诸多步骤环节中， 管理者认为，一旦加强企业内部会计控制管理，就会影响组织内部 成员，大大增加了他们对企业和领导或企业家以及管理者的不信 任 感，因而导致企业内部失控。管理阶层的管理哲学与经营风格， 管理阶层的授权方式及组织人事管理制度，最高管理当局对单位 管理关注的焦点及指引的方向，都是影响企业内部会计控制管理 的因素。 4.2提高监督者的素质，完善监督手段 企业的内部会计控制监督管理要求监督人员不仅必须具有较 高的文化素养和道德素质，还必须有强大的商务气质和较强的
11、业 务素质。建立和实施企业内部会计控制制度的核心在于人，要求企 业所有员工要重视企业内部会计控制管理。而内部会计控制本身 是有局限性的，表现为单位领导人控制的随意性，或管理者不严格 执行内部会计控制制度，使人治因素增大等，因此中小型企业应定 期对企业负责人和管理者，以及各部门和相关人员进行培训，使其 标准化地理解和了解内部会计控制的重要性、系统掌握其岗位的 内部会计控制基本规范，让他们自己意识到内部会计控制制度对 工作和管理的任何方面都有所牵制和约束。 4.3提高财务人员的综合素质 企业应当建立严格的人才选拔制度，并完善岗位培训制度。会 计人员的任用与选拔，要有严格规范的程序，同时要确保选拨过
12、程 的公平公正和公开透明，并且要全面考查候选人员的行为品德、专 业技能和专业胜任能力等综合素质 ，以确保所聘用的人员拥有较 高的职业道德素养和较强的专业素质。后续对财务人员要有针对 性地开展职业道德素养教育和专业业务学习。 4.4完善内部会计控制技术的构成要素 内部会计控制技术是借以实现控制目标的一种手段。企业要 实现开展目标就要拥有完善的组织机构、合格的人才、适当的措施 以及明确的标准。一个完善的组织机构需要设置健全的、有层次的 组织机构，要明确规定各职能机构的权限和职责。一个合格的人才 包括人才的挑选、人才的培训以及职工的工作轮换、激发员工的潜 能、监督者对员工 各 方 面 的 监 督 要
13、 严 格 。 一 个 完 善 的 内 部 会 计 控 制技术还要有合法、安全、可靠的措施，以及成文的方针与职务说明， 还要有明确的衡量质量和业绩标准。 4.5定期对企业进行风险评估 为了保证企业内部会计控制制度的有效实施，企业需要定期 进行风险评估。首先要确定目标，关注目标的种类、目标的重叠、目 标的衔接及目标的达成。要从单位整体层级及作业层级关注风险， 评估来自内外部的风险。外部因素的风险评估包括对经济因素的 评估、对社会因素的评估、对自然环境的评估、对法律因素的评估 以及对科学技术因素的评估等。内部因素的风险评估包括对人力 资源的评估、对财务因素的评估、对管理因素的评估以及对创新因 素的评
14、估等。 5结论 综上所述，中小企业内部会计控制各有各的问题，极为复杂， 各有各的特点，各有各的弊端。在当前的市场环境下，健全完善的内 部会计控制制度是各个中小型企业的重中之重，本文通过分析得 出以下结论。 5.1制定适合自身企业特点的内部会计控制制度 每个企业都有各自的经营特点和理念，所以不能直接复制照 搬其他企业的做法，每个中小型企业应设计出自己的内部会计控 制制度。因此，企业在开展内部会计控制体系的制订时，应根据各 自经济业务的内容和规模 、经营管理的需求，以及内部环境和外部 环境的具体情况，制订出适合他们自己需求的特有的内部会计控制 管理制度，有效地解决企业内部的管理不严，控制力弱等问题
15、的存 在。 5.2提高管理者及企业员工的素质 建立和实施企业内部会计控制制度的核心在于人，不仅需要 企业的领导要足够重视企业的内部会计控制，同时也要求企业所 有员工自觉树立企业内部会计控制管理制度的概念。 5.3发挥内部审计的监督作用 内部审计在企业中是非常重要的，内部审计作为企业内部会 计控制制度的重要组成部分，具有评价企业经济的职能，在企业内 部建立相对 独立的且能够充分独立地行使审计监督权内部审计机 构，是进一步加强公司内部会计控制制度实施的必要条件。 参考文献 1 宋建波 .企业内部会计控制 M 1中国人民大学出版社 ,2014. 2 于小镭 .企业内部会计控制基本规范实务指南与讲解 M .机械 工业出版社， 2012. 3 胡八一 .企业内控体系建设实务 M .人民邮电出版社， 2014. 4 李晓慧 .内部控制与风险管理 M .中国人民大学出版社 ,2012. 5 贺飞 .论企业内部会计控制制度建设 J1财经界， 2011 (12).www.chinabtnetB 2016年 1G月 | 023