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1、第二章支付结算法律制度第二章支付结算法律制度 o第一节支付结算概述第一节支付结算概述 o一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征-非现金结算（票据非现金结算（票据和非票据方式）和非票据方式）（一）支付结算的概念 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。o注意：不包括现金（二）特征o1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行；行；主体：银行、城市信用合作社、农村信用合作社主体：银行、城市信用合作社、农村信用合作社以及单位（含个体工商户）和个人，是办理支付结
2、算以及单位（含个体工商户）和个人，是办理支付结算的主体。的主体。银行银行是支付结算和资金清算的是支付结算和资金清算的中介机构中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。单位不得作为中介机构经营支付结算业务。2.支付结算是一种要式行为支付结算是一种要式行为形式要件形式要件3.支付结算的发生取决于支付结算的发生取决于委托人委托人的意志；的意志；4.支付结算实行支付结算实行统一管理和分级管理统一管理和分级管理相结合的管相结合的管理体制；中国人民银行总行与分行支行。理体制；中国人民银行总行与分行支行。5.支付结算必
3、须依照相关法律进行。支付结算必须依照相关法律进行。o二、支付结算的原则二、支付结算的原则1.恪守信用，履约付款2.谁的钱进谁的账，由谁支配 3.银行不垫款 o三、支付结算的主要支付工具三、支付结算的主要支付工具1、按照是否使用票据作为结算工具，支付结算方式可以分成票、按照是否使用票据作为结算工具，支付结算方式可以分成票据结算方式和非票据结算方式。据结算方式和非票据结算方式。票据结算方式，是指通过票据结算方式，是指通过票据法票据法规定的支票、本票和汇票规定的支票、本票和汇票等工具来清结资金的结算方式，具体有支票、银行本票、银行汇票等工具来清结资金的结算方式，具体有支票、银行本票、银行汇票和商业汇
4、票；和商业汇票；o非票据结算方式，是指票据结算方式之外的结算方式，一般包括汇兑、委托收款、异地托收承付和信用卡等。o2、按照适用区域分类，支付结算可以分为同城结算和异地结算两种。o特别强调特别强调:o(1)只能用于同城结算的只能用于同城结算的:支票、本票支票、本票o(2)只能用于异地结算的只能用于异地结算的:汇兑、托收承付汇兑、托收承付o(3)既能用于同城又能用于异地结算的：银既能用于同城又能用于异地结算的：银行汇票、商业汇票、委托收款行汇票、商业汇票、委托收款o(4)可用于同城结算的可用于同城结算的:银行汇票、商业汇银行汇票、商业汇票、委托收款、支票、本票票、委托收款、支票、本票o(5)可用
5、于异地结算的可用于异地结算的:银行汇票、商业汇银行汇票、商业汇票、委托收款、汇兑、托收承付票、委托收款、汇兑、托收承付o四、法律依据四、法律依据凡是与支付结算的各种结算方式有关的法律、行政法规以及部门规章和地方性规定都是支付结算的法律依据。o五、办理支付结算的基本要求五、办理支付结算的基本要求o（一）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户在银行开立存款账户的单位和个人办理支付结算，账户内须有足够的资金保证支付。没有开立存款账户的个人向银行交付款项后，也可以通过银行办理支付结算。银行依法为单位、个人在银行开立的存款账户中的存款保密，维护其资金的自主支配权。除国家法
6、律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询；不得代任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。o（二）单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。o（三）（三）填写票据和结算凭证的基本要求填写票据和结算凭证的基本要求1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。2.中文大写金额数字到
7、中文大写金额数字到“元元”为止的，在为止的，在“元元”之后之后应写应写“整整”（或（或“正正”）字；）字；到到“角角”为止的，在为止的，在“角角”之后可以不写之后可以不写“整整”（或（或“正正”）字；）字；大写金额数字有大写金额数字有“分分”的，的，“分分”后面不写后面不写“整整”（或（或“正正”）字。）字。￥325.00，应写成人民币叁佰贰拾伍元整，应写成人民币叁佰贰拾伍元整￥325.40，应写成人民币叁佰贰拾伍元肆角，应写成人民币叁佰贰拾伍元肆角￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分整（错），应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分整（错）o3.中文大写金额数字前应标明中文大写金额数字前应标
8、明“人民币人民币”字样，大写金额数字应紧按字样，大写金额数字应紧按“人民币人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印前未印“人民币人民币”字样的，应加填字样的，应加填“人民人民币币”三字。三字。在票据和结算凭证大写金额栏内在票据和结算凭证大写金额栏内不得不得预印预印固定的固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分拾、元、角、分”字样。字样。o4.阿拉伯小写金额数字中有阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文时，中文大写应按照汉语大写应按照汉语语言规律语言规律、金额数字构成金额数字构成和和防止涂改防止涂改的要求进行书写。的要求进
9、行书写。o举例如下：举例如下：（1）阿拉伯数字中间有）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要时，中文大写金额要写写“零零”字。字。如￥如￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。角。（2）阿拉伯数字中间连续有几个）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大时，中文大写金额中间写金额中间可以只写一个可以只写一个“零零”字。字。如￥如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。分。（3）阿拉伯数字万位或元位是）阿拉伯数字万位或元位是“0”，或者数字中，或者数字中间连续有几个间连续有几个“0”，万位、元位也是，万位、元位也是“
10、0”，但千位、，但千位、角位不是角位不是“0”时，中文大写金额中可以时，中文大写金额中可以只写一个只写一个“零零”字字，也可以不写零字也可以不写零字。例如，￥例如，￥7680.32写成：人民币柒仟陆佰捌拾元写成：人民币柒仟陆佰捌拾元零叁零叁角贰分角贰分或者：人民币柒仟陆佰捌拾元或者：人民币柒仟陆佰捌拾元叁角贰分；叁角贰分；o（4）阿拉伯金额数字角位是）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分，而分位不是位不是“0”时，中文大写金额时，中文大写金额“元元”后面后面应写应写“零零”字字。325.04：应写成人民币叁佰贰拾伍：应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。元零肆分。16409.02：应写成人民币壹万陆仟：
11、应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；肆佰零玖元零贰分；o5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号民币符号“￥”。o6.票据的出票日期票据的出票日期必须使用中文大写必须使用中文大写。o在填写月、日时，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的月为壹、贰和壹拾的，日为壹日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹壹”。如如2月月12日，应写成零贰月壹拾贰日；日，应写成零贰月壹拾贰日；10月月20日，日，应写成零壹拾月零贰拾日。应写成零壹拾月零贰拾日。o7、
12、票据出票日期使用票据出票日期使用小写小写填写的，银行填写的，银行不不予受理。予受理。大写日期未按要求规范填写的，大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成的损失，银行银行可予受理，但由此造成的损失，银行不承担责任。不承担责任。o（四）填写票据和结算凭证应当规范，做（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改不漏、不潦草，防止涂改票据和结算凭证金额以中文大写和阿票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，拉伯数码同时记载，二者必须一致，金额金额大小写不一致的票据无效；二者不一致的大
13、小写不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。结算凭证，银行不予受理。o（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事顶应当（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事顶应当真实，不得伪造、变造。真实，不得伪造、变造。o1.票据和结算凭证上的签章，为票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名、盖章或者签名加盖章。签名加盖章。单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章授权的代理人的签名或盖章。个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本个
14、人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本名的签名或盖章。名的签名或盖章。o2.票据和结算凭证的票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。签章证明。o3.所谓伪造是指无权限人假冒他人或虚构人名义所谓伪造是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为。签章的行为。所谓所谓变造变造，是指无
15、权更改票据内容的人对，是指无权更改票据内容的人对票据上签章以外的记载事项加以票据上签章以外的记载事项加以改变改变的行为。变的行为。变造票据的方法多是在合法票据的基础上对票据加造票据的方法多是在合法票据的基础上对票据加以以剪接剪接、挖补挖补、覆盖覆盖、涂改涂改，从而非法改变票据，从而非法改变票据的记载事项，如的记载事项，如变更票据上的到期日变更票据上的到期日、变更付款变更付款日日、变更付款地变更付款地及及变更金额变更金额等。伪造、变造票据等。伪造、变造票据属于属于欺诈欺诈行为，应追究其行为，应追究其刑事刑事责任。责任。o签章的变造属于伪造签章的变造属于伪造。票据上有伪造、变造的签章的，不影响票票
16、据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。据上其他当事人真实签章的效力。o票据无效小结：票据无效小结：o（1）未使用按中国人民银行统一规定印制的）未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效票据，票据无效o（2）票据的金额、出票或签发日期、收款人）票据的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效名称不得更改，更改的票据无效o（3）票据金额以中文大写和阿拉伯数码同时）票据金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效o（4）出票人签章不符合规定，票据无效）出票人签章不符合规定，票据无效o【例例
17、2121】（多项选择）下列仅限于异地使用的结（多项选择）下列仅限于异地使用的结算方式有（算方式有（）。）。A.A.托收承付托收承付B.B.委托收款委托收款C.C.汇兑汇兑D.D.支票支票o正确答案正确答案ABCABCo【例例2222】（判断）（判断）支付结算办法支付结算办法规定，单位、规定，单位、个人和银行办理支付结算未使用按中国人民银行统个人和银行办理支付结算未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，则票据无效。（一规定印制的票据，则票据无效。（）o正确答案正确答案o【例例2323】（单项选择）下列各项中，不符合票（单项选择）下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（据和结算凭证填写要求的
18、是（）。）。A.A.中文大写金额数字到中文大写金额数字到“角角”为止的，在为止的，在“角角”之后没有写之后没有写“整整”字字B.B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写票据的出票日期使用阿拉伯数字填写C.C.阿拉伯小写金额数字前填入了人民币符号阿拉伯小写金额数字前填入了人民币符号D.“1D.“1月月1515日日”出票的票据，票据的出票日期写出票的票据，票据的出票日期写成成“零壹月壹拾伍日零壹月壹拾伍日”o正确答案正确答案B B 本节重点习题讲解：本节重点习题讲解：o【例题例题11单选题单选题】票据和结算凭证上记载的（票据和结算凭证上记载的（）不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证，银不得更改，更
19、改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理。行不予受理。oA.A.出票金额出票金额oB.B.出票或签发日期出票或签发日期 oC.C.收款人名称收款人名称 oD.D.以上全部以上全部o正确答案正确答案D Do【例题例题22判断题判断题】支付结算必须通过中国支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。（人民银行批准的金融机构进行。（）o正确答案正确答案对对 o【例题例题33判断题判断题】票据的出票日期必须使票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹拾、贰拾、叁拾的，贰和壹拾的，日为壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加应在其前加“零零
20、”；日为壹至玖和拾壹至；日为壹至玖和拾壹至拾玖的，应在其前加拾玖的，应在其前加“壹壹”。（。（）o正确答案正确答案错错 o【例题例题44单选题单选题】根据根据支付结算办法支付结算办法第二十条规第二十条规定，（定，（）负责制定统一的支付结算制度、组织、协调、）负责制定统一的支付结算制度、组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。的支付结算纠纷。A.A.中国人民银行总行中国人民银行总行 B.B.中国人民银行总行及各省、自治区和直辖市分行中国人民银行总行及各省、自治区和直辖市分行 C.C.中国人民银行总行及各级分支机构
21、中国人民银行总行及各级分支机构 D.D.中国人民银行总行及各商业银行总行中国人民银行总行及各商业银行总行 o正确答案正确答案A A o【例题例题55判断题判断题】单位、个人和银行办理支付结算，单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按税务机关规定统一印制的票据凭证和统一规必须使用按税务机关规定统一印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。（）定的结算凭证。（）o正确答案正确答案错错 o【例题例题66多选题多选题】下列各项中，属于支付下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（结算时应遵循的原则有（）。）。A A、恪守信用，履约付款原则恪守信用，履约付款原则B B、谁的钱进谁的帐原则，谁的钱由谁谁的钱进谁
22、的帐原则，谁的钱由谁支配原则支配原则C C、支付结算是一种要式行为支付结算是一种要式行为D D、银行不垫款原则银行不垫款原则o正确答案正确答案ABD ABD oo【例题例题77多选题多选题】根据根据支付结算办法支付结算办法的规定，的规定，下列各项中，会导致票据无效的是（下列各项中，会导致票据无效的是（）。）。A A、中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据、中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据 B B、原记载人更改出票日期，并在更改处签章证、原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明明 C C、原记载人更改票据用途，并在更改处签章证、原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明明 D D、未使用按中国人
23、民银行统一规定印制的票据、未使用按中国人民银行统一规定印制的票据o正确答案正确答案ABD ABD o【例题例题88判断题判断题】单位、银行在票据上的签章，单位、银行在票据上的签章，为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。（）人的签名或者盖章。（）o正确答案正确答案对对 o【例题例题99单选题单选题】根据有关规定，票据金额根据有关规定，票据金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者不一致的以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者不一致的（）。（）。A A、以票据上较小的金额为准以票据上较小的金额为准B B、票据无效票据无效C C、以中文
24、大写为准以中文大写为准 D D、以数码记载为准以数码记载为准o正确答案正确答案B B o。o【例题例题1010多选题多选题】下列各项中，表述正确下列各项中，表述正确的有（的有（）。）。A A、票据中的中文大写金额数字应用正票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写楷或行书填写B B、票据中的中文大写金额数字前应标票据中的中文大写金额数字前应标明明“人民币人民币”字样字样C C、票据的出票日期可以使用小写填写票据的出票日期可以使用小写填写D D、票据中的中文大写金额数字到、票据中的中文大写金额数字到“元元”为止的，在为止的，在“元元”之后，应写之后，应写“整整”或或“正正”字字o正确答案正确答案
25、ABD ABD o【例题例题1111多选题多选题】根据根据支付结算办法支付结算办法的规的规定，下列有关票据金额中文大写的填写中，符合定，下列有关票据金额中文大写的填写中，符合规定的有（规定的有（）。）。A A、￥、￥1 680.321 680.32，写成人民币壹仟陆佰捌拾元写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分零叁角贰分B B、￥、￥1 680.321 680.32，写成人民币壹仟陆佰捌拾元写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分叁角贰分C C、￥、￥16 409.0216 409.02，写成人民币壹万陆仟肆佰写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分零玖元零贰分D D、￥、￥325.04325.04，应写成人民
26、币叁佰贰拾伍元零应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分整肆分整o正确答案正确答案ABC ABC o【例题例题1212单选题单选题】在填写票据的出在填写票据的出票日期时，下列各项中，将票日期时，下列各项中，将“2“2月月1212日日”填填写正确的是（）。写正确的是（）。A.A.贰月拾贰日贰月拾贰日B.B.贰月壹拾贰日贰月壹拾贰日 C.C.零贰月拾贰日零贰月拾贰日 D.D.零贰月壹拾贰日零贰月壹拾贰日o正确答案正确答案D D o【例题例题1313单选题单选题】某单位于某单位于20032003年年1010月月1919开出一开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的张支票。下列有关支票日期的写法中，符
27、合要求的是（）。是（）。A.A.贰零零叁年拾月玖日贰零零叁年拾月玖日 B.B.贰零零叁年贰零零叁年 壹拾壹拾 月月 壹拾玖壹拾玖 日日C.C.贰零零叁年贰零零叁年 零壹拾零壹拾 月月 拾玖拾玖 日日D.D.贰零零叁年贰零零叁年 零零壹拾壹拾 月月 壹壹拾玖拾玖 日日o正确答案正确答案D D o【例题例题1414多选题多选题】根据根据支付结算办法支付结算办法的规定，下列有关票据金额中文大写的的规定，下列有关票据金额中文大写的填写中，符合规定的有（填写中，符合规定的有（）。）。A A、将将“107 000.53107 000.53元元”填写为填写为“人民人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分币壹拾万柒仟元零
28、伍角叁分”B B、将将“107 000.53107 000.53元元”填写为填写为“人民人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分币壹拾万零柒仟元伍角叁分”C C、将将“107 000.53107 000.53元元”填写为填写为“人民人民币壹拾万柒仟元伍角叁分币壹拾万柒仟元伍角叁分”D D、将将“107 000.53107 000.53元元”填写为填写为“人民人民币壹零万柒零零零仟元伍角叁分币壹零万柒零零零仟元伍角叁分”o正确答案正确答案AB AB o本节重点归纳总结：本节重点归纳总结：1.1.支付结算管理体制；支付结算管理体制；2.2.支付结算的支付结算的3 3点原则；点原则；3.3.支付结算的结算方式两
29、种分类；支付结算的结算方式两种分类；4.44.4种情况票据无效（统一印制、三种种情况票据无效（统一印制、三种更改、大小写不一致；区别于出票日期小更改、大小写不一致；区别于出票日期小写）；写）；5.5.填写票据和结算凭证的填写票据和结算凭证的7 7点要求。点要求。第二节现金管理第二节现金管理 o一、开户单位使用现金的范围一、开户单位使用现金的范围（一）职工工资、津贴；（一）职工工资、津贴；（二）个人劳务报酬；（二）个人劳务报酬；（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；艺术、体育等各种奖金；（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的
30、对个人（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；的其他支出；（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（六）出差人员必须随身携带的差旅费；（六）出差人员必须随身携带的差旅费；（七）结算起点以下的零星支出；（七）结算起点以下的零星支出；现金结算起点定为一千元。现金结算起点定为一千元。（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。o二、现金使用的限额二、现金使用的限额现金使用的限额，是指为了保证开户现金使用的限额，是指为了保证开户单位日常零星开支的需要，允许单位留存单位日常零星开支的需要，允许单位
31、留存现金的最高数额。现金的最高数额。库存现金限额应由开户单位提出计划，库存现金限额应由开户单位提出计划，报报开户银行开户银行审批。开户银行根据开户单位审批。开户银行根据开户单位的实际需要，原则上以开户单位的实际需要，原则上以开户单位3-5天天的的日常零星开支所需核定库存现金限额，。日常零星开支所需核定库存现金限额，。o三、现金收支的基本要求三、现金收支的基本要求 1.开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。3.从开户银行提取现金，应当写
32、明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；5.5不准。o四、建立健全现金核算与内部控制制度四、建立健全现金核算与内部控制制度（一）建立健全货币资金内部控制制度单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币的安全完整负责。（二）加强货币资金业务岗位管理出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。（三）严格货币资金的授权管理审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。o（四）按照规定
33、程序办理货币资金支付业务支付申请支付审批-支付复合-办理支付o出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。o【例25】（不定项选择）下列有关现金使用限额说法中，正确的是（）。A.现金使用限额由中国人民银行核定B.现金使用限额一般按照开户单位35天日常零星开支所需确定C.边远地区和交通不便地区的库存限额可按超过5天但不超过30天的零星开支的需要确定D.需要增加或者减少库存现金限额的，由中国人民银行核定o正确答案B o本节重点习题讲解：本节重点习题讲解：【例题1多选题】根据现金管理暂行规定,可以使用现金的是（）。A.颁发给个人的科学技术奖金 B.出
34、差人员借款 C.向个人收购农副产品的价款 D.10000元以下的零星支出o正确答案ABC o【例题2单选题】根据现金管理暂行规定的要求，结算起点为（）。A、1000元以下 B、1000元C、大于1000元 D、1000元以上o正确答案B o【例题3判断题】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。（）o正确答案错 o【例题4多选题】根据内部控制制度的要求，符合要求的是（）。A、单位不得由一个办理货币资金业务的全过程 B、可以从本单位的现金收入中支付日常用的现金支出C、出纳、记账可以由一人担任 D、各单位应建立货币资金的岗位责任制正确答案AD o本节重点归纳总结
35、：本节重点归纳总结：1.现金使用范围；2.限额的制定天数及坐支现金；3.加强货币资金业务岗位管理的三点规定。第三节银行结算账户第三节银行结算账户o一、银行结算账户的概念和种类一、银行结算账户的概念和种类（一）概念银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。所谓银行，是指在中国境内经中国人民银行批准经营支付结算业务的政策性银行、商业银行（含外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行）、城市信用合作社、农村信用合作社。所谓存款人，是指在中国境内开立银行结算账户的机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织（以下统称单位）、个体工商户和自然人。o存款人开立基本存款账户、
36、临时存款账户（因注册验资和增资验资需要开立的临时存款账户除外）和预算单位开立专用存款账户、QFII专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。o（二）特点1.办理人民币业务；2.办理资金收付结算业务；3.活期存款账户。o二、银行结算账户的种类二、银行结算账户的种类1.按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人结算账户。单位银行结算账户：个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。个人银行结算账户是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户也纳入个人银行结算账户管理。2.银行结算账户按用途不
37、同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四种。o3.根据开户地点不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。本地银行结算账户指存款人在注册地或住所地；异地银行结算账户指在异地开立的结算账户。o三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（一）一个基本账户原则（二）自主选择银行开立银行结算账户原则（三）守法原则不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。（四）存款信息保密原则除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。o四、银行结算账户的开立、变更和撤销四、银行结算账户的开立、变更和撤销（一）
38、银行结算账户的开立1.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。2.预留签章。（二）银行结算账户的变更1.存款人的账户名称。2.单位的法定代表人或主要负责人。3.地址、邮编、电话等其他开户资料。存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时。应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。o（三）银行结算账户的撤销所称撤销是指存款人因开户资格或其他原因
39、终止银行结算账户使用的行为。1.撤销事由：（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。2.顺序3.未主动办理4.银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。o【例例26】（多项选择）根据人民币银行结算账户管理（多项选择）根据人民币银行结算账户管理的有关规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户的有关规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有（
40、中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有（）。）。A.预算单位专用存款账户预算单位专用存款账户B.临时存款账户（不包括注册验资和增资燕子凯立德临时存款账户（不包括注册验资和增资燕子凯立德临时存款账户）临时存款账户）C.个人存款账户个人存款账户D.异地一般存款账户异地一般存款账户o正确答案正确答案ABoo【例27】（单项选择）关于银行结算账户的变更与撤销，下列表述中不正确的是（）。A.存款人更改名称但不更改开户银行及账号，应于5个工作日内向开户银行提出变更申请，并出具相关证明B.单位的法定代表人发生变更时，应于3个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明C.存款人因注销、被吊销营业执照的，应于5
41、个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请D.存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该银行结算账户o正确答案B o五、基本存款账户（五、基本存款账户（4种单位账户的使用范围是重点）种单位账户的使用范围是重点）（一）基本存款账户的使用范围基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。（二）开户要求1.资格：企业法人；非法人企业；个体工商户；居民委员会、村民委员会、社区委员会；单位设立的独立核算的附属机构；o2.证明文件：企业法人，非法人企业，应出具企业法人营业执照正本；个体工商
42、户，应出具个体工商户营业执照正本；独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文；（三）程序单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，其他银行结算账户的开立必须以基本存款的开立为前提。o六、一般存款账户六、一般存款账户（一）一般存款账户的使用范围指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。（二）开户要求1.资格开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般
43、存款账户没有数量限制。2.证明文件o（三）程序1.开立一般存款账户实行备案制，无需经中国人民银行核准；2.银行在为存款人开立一般存款账户时，应在其基本存款账户开立登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章，并应自开立一般存款账户之日起3天内书面通知基本存款账户开户银行。o七、专用存款账户七、专用存款账户（一）专用存款账户的使用范围专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。1.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存
44、款账户不得支取现金。3.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。4.粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。5.收入汇缴账户与支出汇缴账户。o（二）要求o（三）程序o【例210】（判断）账户管理办法规定，存款人的收入汇缴账户除向基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。（）o正确答案 o【例211】（单项选择）根据有关规定，存款人对于用于基本建设的资金，可以向开户银行出具相应的证明文件并开立（）。A.
45、临时存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户 D.基本存款账户o正确答案C o八、临时存款账户八、临时存款账户（一）临时存款账户的概念临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。（二）开户要求设立临时机构；异地临时经营活动；注册验资增资、境外机构在境内从事经营活动。（三）程序银行自开立临时存款账户之日起3个工作日内应书面通知基本存款账户开户银行。o（四）使用临时存款账户有效期最长不得超过2年。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。o九、个人银行结算账户九、个人银行结算账
46、户（一）个人银行结算账户的使用范围个人银行结算账户是存款人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的可办理支付结算业务的银行结算账户。个人银行结算账户：用于办理个人转账收付和现金支取。储蓄账户：仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。（二）个人银行结算账户的开户要求自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。o十、异地银行结算账户十、异地银行结算账户（一）概念异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。（二）适用（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需
47、要开立基本存款账户的；2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。o十一、银行结算账户的管理十一、银行结算账户的管理（一）中国人民银行的管理中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门，负责对银行结算账户的开立、使用、变更和撤销进行检查监督。1.负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销，并实施监控和管理。2.负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理。3.对存款人、银行违
48、反银行结算账户管理规定的行为予以处罚。（二）银行的管理（三）存款人的管理1.存款人应加强对预留银行签章的管理2.存款人应加强对开户许可证的管理3.存款人应妥善保管其密码o十二、违反银行结算账户管理制度的罚则十二、违反银行结算账户管理制度的罚则（一）存款人违反账户管理制度的处罚1.存款人在开立、撤销银行结算账户过程中，有下列行为之一的，对于非经营性的存款人，给予警告并处以1 000元的罚款；对于经营性的存款人，给予警告并处以l万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任：（1）违反规定开立银行结算账户；（2）伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户；（3）违反规定不及时撤
49、销银行结算账户。o2.存款人在使用银行结算账户过程中，有下列行为之一的，对于非经营性的存款人，给予警告并处以l 000元罚款；对于经营性的存款人，给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款：（1）违反本办法规定将单位款项转入个人银行结算账户；（2）违反本办法规定支取现金；（3）利用开立银行结算账户逃废银行债务；（4）出租、出借银行结算账户；（5）从基本存款账户之外的银行结算账户转账存人、将销货收人存人或现金存入单位信用卡账户。o3.存款人的法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行。给予警告并处以l 000元的罚款。o4.存款人违反规定，伪造、变造、私
50、自印制开户登记证的，属非经营性的处以1 000元罚款；属经营性的处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚（简单了解）o本节习题讲解：本节习题讲解：【例题1多选题】下列关于支付结算的各项表述中，符合规定的有（）。A.单位银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和个人存款账户B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户C.存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取o正确答案BC o【例题2判断题】根据支付结算办法的规定，存款人只