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1、第四节第四节 同城异地通用支付结算的核算同城异地通用支付结算的核算n委托收款结算委托收款结算n商业汇票结算商业汇票结算n信用卡结算信用卡结算委托收款结算方式委托收款结算方式一、概念：一、概念：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。二、主要规定：二、主要规定：n在银行开立帐户的单位和个人凭收款依据均可使在银行开立帐户的单位和个人凭收款依据均可使用委托收款结算方式用委托收款结算方式n应向银行提交委收凭证和相关债务证明应向银行提交委收凭证和相关债务证明n付款人可以办理拒绝付款付款人可以办理拒绝付款 核算程序图：核算程序图：付款人付款人收款人收款人开户
2、行开户行开户行开户行 1 委委托托收收款款 3 通通知知付付款款 4 全全部部承承付付2 发出托收发出托收 5 划拨款项划拨款项 6 入入帐帐并并通通知知三、核算程序与会计处理：三、核算程序与会计处理：（一）收款人开户行受理托收的处理（一）收款人开户行受理托收的处理 退回单、登记发出托收登记簿、向付款人开户行退回单、登记发出托收登记簿、向付款人开户行托收托收（二）付款人开户行的处理（二）付款人开户行的处理 通知付款人、付款期满转帐、向收款人开户行划通知付款人、付款期满转帐、向收款人开户行划款。款。借：活期存款借：活期存款付款人户付款人户 贷：联行存放款项（联行往帐）贷：联行存放款项（联行往帐）
3、或退回凭证以示付款人拒付。或退回凭证以示付款人拒付。（三）收款人开户行收到款项划回的处理（三）收款人开户行收到款项划回的处理 借：存放联行款项（联行来帐）借：存放联行款项（联行来帐）贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户商业汇票结算商业汇票结算商业汇票商业汇票:由商业信用产生的汇票是商业汇票。它是由商业信用产生的汇票是商业汇票。它是由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，经承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背经承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。商业汇票按承兑人的书人支付款项的票据。商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票
4、。不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。n主要规定：主要规定：n在银行开立帐户的法人之间、具有真实交易关系才在银行开立帐户的法人之间、具有真实交易关系才可使用商业汇票可使用商业汇票n商业汇票一律记名。允许背书转让商业汇票一律记名。允许背书转让n商业汇票承兑期限由双方商定，最长不超过商业汇票承兑期限由双方商定，最长不超过6个月个月n商业汇票经承兑后，承兑人负有到期无条件付款的商业汇票经承兑后，承兑人负有到期无条件付款的责任。责任。n银行承兑汇票的核算银行承兑汇票的核算 银行承兑汇票，是指收款人或付款人开出银行承兑汇票，是指收款人或付款人开出并由付款人向其开户行申请，经银行审查同并由付款人向其开户
5、行申请，经银行审查同意承兑的汇票。意承兑的汇票。1、承兑行办理汇票承兑、承兑行办理汇票承兑 承兑申请人签发一式四联的银行承兑汇票承兑申请人签发一式四联的银行承兑汇票后，在前两联注明承兑银行名称及申请日期，后，在前两联注明承兑银行名称及申请日期，加盖印章，同时填制一式三联银行承兑协议，加盖印章，同时填制一式三联银行承兑协议，随同前三联汇票及购销合同一并送交承兑行。随同前三联汇票及购销合同一并送交承兑行。承兑行同意承兑后，即与申请人订立银行承承兑行同意承兑后，即与申请人订立银行承兑协议，并将兑协议，并将2、3联汇票和一份承兑协议交联汇票和一份承兑协议交申请人。申请人。另外，承兑银行还必须向申请人收
6、取承兑另外，承兑银行还必须向申请人收取承兑手续费。会计分录为：手续费。会计分录为：借：活期存款借：活期存款承兑申请人户承兑申请人户 贷：手续费收入贷：手续费收入 并登记表外科目：并登记表外科目：收：银行承兑汇票收：银行承兑汇票2、承兑银行处理到期汇票、承兑银行处理到期汇票 承兑银行到期应向承兑申请人收取票款，承兑银行到期应向承兑申请人收取票款，填制特种转帐传票进行转帐。会计分录为：填制特种转帐传票进行转帐。会计分录为：借：活期存款借：活期存款承兑申请人承兑申请人 贷：应解汇款贷：应解汇款 如承兑申请人账户无款或不足支付时，如承兑申请人账户无款或不足支付时，应该转入承兑申请人的逾期贷款户，并按应
7、该转入承兑申请人的逾期贷款户，并按日计收罚息。日计收罚息。当帐户无款支付时，会计分录为：当帐户无款支付时，会计分录为：借：逾期贷款借：逾期贷款承兑申请人逾期贷承兑申请人逾期贷款户款户 贷：应解汇款贷：应解汇款当帐户存款不足支付时，会计分录为：当帐户存款不足支付时，会计分录为：借：活期存款借：活期存款承兑申请人户承兑申请人户 逾期贷款逾期贷款承兑申请人逾期贷款户承兑申请人逾期贷款户 （不足部分）（不足部分）贷：应解汇款贷：应解汇款 同时，销记表外科目登记簿。同时，销记表外科目登记簿。付：银行承兑汇票付：银行承兑汇票3、收款人委托开户银行收款。、收款人委托开户银行收款。银行承兑汇票到期，收款人应填
8、制两联银行承兑汇票到期，收款人应填制两联进账单，连同汇票送交银行，委托其收款。进账单，连同汇票送交银行，委托其收款。收款人开户行经审核无误后，编联行借方收款人开户行经审核无误后，编联行借方报单，办理转帐，会计分录为：报单，办理转帐，会计分录为：借：存放联行款项借：存放联行款项 贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户4、承兑银行支付票款。、承兑银行支付票款。承兑银行收到收款人开户行寄来的联行承兑银行收到收款人开户行寄来的联行借方报单以及解讫通知，应取出专夹保管借方报单以及解讫通知，应取出专夹保管的汇票卡片和承兑协议副本，经核对无误的汇票卡片和承兑协议副本，经核对无误后，办理转帐，会计分录为：后
9、，办理转帐，会计分录为：借：应解汇款借：应解汇款 贷：联行存放款项贷：联行存放款项例题：例题：工商银行宣武区办事处收到开户单位东方工商银行宣武区办事处收到开户单位东方机电厂交来的银行承兑汇票及进账单，金额机电厂交来的银行承兑汇票及进账单，金额为为3万元，承兑申请人为大华贸易公司，承万元，承兑申请人为大华贸易公司，承兑银行为河北省分行营业部。经审核，宣武兑银行为河北省分行营业部。经审核，宣武区办事处为收款人入账。写出银行各自的账区办事处为收款人入账。写出银行各自的账务处理。务处理。宣武区办事处：宣武区办事处：借：存放联行款项借：存放联行款项 30 000 贷：活期存款贷：活期存款东方机电厂户东方
10、机电厂户 30 000 同时编借方报单寄给承兑银行同时编借方报单寄给承兑银行 河北省分行营业部收到借方报单及解讫通知，河北省分行营业部收到借方报单及解讫通知，经核对无误后，办理转帐，会计分录为：经核对无误后，办理转帐，会计分录为：借：应解汇款借：应解汇款 30 000 贷：联行存放款项贷：联行存放款项 30 000商业汇票贴现的核算商业汇票贴现的核算 贴现是指客户持未到期的商业汇贴现是指客户持未到期的商业汇票向银行提前融通资金的行为。又票向银行提前融通资金的行为。又称贴现贷款。称贴现贷款。1 1、收款人开户行办理贴现：、收款人开户行办理贴现：商业汇票持有者急需资金，而汇票又未商业汇票持有者急需
11、资金，而汇票又未到期，可以向开户银行申请贴现。经信贷到期，可以向开户银行申请贴现。经信贷部门审核后，可以办理，但要计算贴现利部门审核后，可以办理，但要计算贴现利息，并予以扣除，按实际支付的贴现金额息，并予以扣除，按实际支付的贴现金额向单位融通资金。向单位融通资金。其计算方法为：其计算方法为：贴现利息汇票金额贴现利息汇票金额贴现天数贴现天数（月贴（月贴现率现率30）实付贴现金额实付贴现金额=汇票金额贴现利息汇票金额贴现利息然后进行转帐，会计分录为：然后进行转帐，会计分录为：借：贴现借：贴现 贷：利息收入贷：利息收入贴现利息收入贴现利息收入 活期存款活期存款贴现申请人户贴现申请人户例：例：4月月2
12、5日，某厂持未到期的银行承兑汇日，某厂持未到期的银行承兑汇票一张，到期日为票一张，到期日为6月月10日，金额为日，金额为20 000元，向工商银行新街口办事处申请贴元，向工商银行新街口办事处申请贴现，月贴现率为现，月贴现率为6，请编办理贴现时，请编办理贴现时的银行会计分录。的银行会计分录。贴现天数贴现天数6 631319 94646天天 贴现息贴现息20 00020 00046466 63030184184元元实付贴现金额实付贴现金额20 00020 0001841841981619816元元会计分录为：会计分录为：借：贴现借：贴现 20 00020 000 贷：活期存款贷：活期存款某企业户某
13、企业户 19 816 19 816 利息收入利息收入贴现利息收入户贴现利息收入户 1841842、汇票到期收回贴现票款、汇票到期收回贴现票款 贴现银行在票款到期日，冲销贴现科目，贴现银行在票款到期日，冲销贴现科目，向承兑银行收取票款。会计分录为：向承兑银行收取票款。会计分录为：借：存放联行款项借：存放联行款项 贷：贴现贷：贴现银行承兑汇票银行承兑汇票 承兑银行支付票款的会计分录为：承兑银行支付票款的会计分录为：借：应解汇款借：应解汇款 贷：联行存放款项贷：联行存放款项 承兑银行到期从承兑申请人存款户收取承兑银行到期从承兑申请人存款户收取票款的会计分录为：票款的会计分录为：借：活期存款借：活期存
14、款承兑申请人户承兑申请人户 贷：应解汇款贷：应解汇款 如承兑银行收取票款不足，将不足部分转如承兑银行收取票款不足，将不足部分转入入“逾期贷款逾期贷款”。例：工商银行河北分行收到开户单位朝阳公司的一张例：工商银行河北分行收到开户单位朝阳公司的一张银行承兑汇票，要求贴现，贴现日期为银行承兑汇票，要求贴现，贴现日期为15天，金天，金额为额为30000元，月贴现率为元，月贴现率为6，承兑银行为北，承兑银行为北京宣武区办事处，河北分行经审核办理贴现，并于京宣武区办事处，河北分行经审核办理贴现，并于到期日向承兑行收款。请编办理贴现及到期收款时到期日向承兑行收款。请编办理贴现及到期收款时贴现行的会计分录及承
15、兑银行支付票款的会计分录。贴现行的会计分录及承兑银行支付票款的会计分录。贴现利息为：贴现利息为：30 00015 63090元元贴现行办理贴现的会计分录为：贴现行办理贴现的会计分录为：借：贴现借：贴现银行承兑汇票银行承兑汇票 30 000 贷：利息收入贷：利息收入 90 活期存款活期存款朝阳公司户朝阳公司户 29 910贴现行到期收取票款的会计分录为：贴现行到期收取票款的会计分录为：借：存放联行款项借：存放联行款项 30 000 贷：贴现贷：贴现 银行承兑汇票银行承兑汇票 30 000北京宣武区办事处支付票款的会计分录为：北京宣武区办事处支付票款的会计分录为：借：应解汇款借：应解汇款 30 0
16、00 贷：联行存放款项贷：联行存放款项 30 000 本章小结：本章小结：转帐结算是借助银行间的联系而实现收转帐结算是借助银行间的联系而实现收付双方帐户上的资金转移。转帐结算是商付双方帐户上的资金转移。转帐结算是商业银行的传统业务之一。本章重点介绍了业银行的传统业务之一。本章重点介绍了支票、本票、汇票（银行、商业）等票据支票、本票、汇票（银行、商业）等票据结算以及汇兑、委托收款等非票据结算业结算以及汇兑、委托收款等非票据结算业务。通过本章的学习，要求大家掌握好如务。通过本章的学习，要求大家掌握好如下内容：下内容：1 1、支票的使用范围及核算，包括收款人开户行、支票的使用范围及核算，包括收款人开
17、户行受理支票和付款人开户行受理支票的核算程序受理支票和付款人开户行受理支票的核算程序和方法。和方法。2 2、本票的使用范围及核算，包括出票、付款、本票的使用范围及核算，包括出票、付款、结清本票和等环节的核算。结清本票和等环节的核算。3 3、银行汇票的使用范围及核算，包括银行汇票、银行汇票的使用范围及核算，包括银行汇票的签发、兑付、结清及有多余款等环节的核算。的签发、兑付、结清及有多余款等环节的核算。4 4、汇兑结算，包括汇出行、汇入行的核算、汇兑结算，包括汇出行、汇入行的核算5 5、委托收款的使用范围及各环节的核算、委托收款的使用范围及各环节的核算6 6、商业汇票的核算，主要是银行承兑汇票的、
18、商业汇票的核算，主要是银行承兑汇票的签发、承兑和贴现各环节的核算。签发、承兑和贴现各环节的核算。思考与练习：思考与练习：n银行办理结算业务，应遵守的原则有那些？银行办理结算业务，应遵守的原则有那些？n我国现行的结算方式有哪些？分别适用于什我国现行的结算方式有哪些？分别适用于什么样的经济活动和经济主体？么样的经济活动和经济主体？n结算业务的基本核算程序是什么？结算业务的基本核算程序是什么？1、6月月5日，工商银行城北支行收到其开户单日，工商银行城北支行收到其开户单位红星玩具厂送来转帐支票一张，签发人为位红星玩具厂送来转帐支票一张，签发人为在本市农行城南支行开户的新民商店，金额在本市农行城南支行开
19、户的新民商店，金额8000元，该支票受理后于当天下午提出交元，该支票受理后于当天下午提出交换，次日上午被提回，退票理由为付款人印换，次日上午被提回，退票理由为付款人印鉴不符。写出收付款人开户行相关的会计分鉴不符。写出收付款人开户行相关的会计分录。录。2 2、6 6月月9 9日，王明持现金日，王明持现金30 00030 000元向工商银行元向工商银行城东支行申请办理转帐银行本票，收款人为城东支行申请办理转帐银行本票，收款人为某汽配公司，其开户行为中国银行城中支行。某汽配公司，其开户行为中国银行城中支行。6 6月月1616日，汽配公司向开户行申请兑付该本票，日，汽配公司向开户行申请兑付该本票，经审
20、核中行城中支行办理了转帐，并将本票经审核中行城中支行办理了转帐，并将本票提出交换。作出相关各银行的会计分录（签提出交换。作出相关各银行的会计分录（签发、兑付、结清各环节）发、兑付、结清各环节）。3、9 9月月7 7日，新华造纸厂向开户银行工行新街日，新华造纸厂向开户银行工行新街口办事处申请办理银行汇票，金额口办事处申请办理银行汇票，金额50 00050 000元，元，收款人为在工行上海市徐汇区办事处开户的收款人为在工行上海市徐汇区办事处开户的红星机械厂，按规定银行收取手续费红星机械厂，按规定银行收取手续费5050元，元，一并从其存款账户中付出。一并从其存款账户中付出。9 9月月1313日，红星
21、机日，红星机械厂持汇票到开户行兑付，实际用款械厂持汇票到开户行兑付，实际用款46 00046 000元，经审核收入红星厂帐户，徐汇区办事处元，经审核收入红星厂帐户，徐汇区办事处付款后编借方报单向签发行结清汇票。作出付款后编借方报单向签发行结清汇票。作出该汇票业务中签发、兑付、结清各环节的会该汇票业务中签发、兑付、结清各环节的会计分录。计分录。4 4、4 4月月1515日，五星公司持未到期的银行承兑日，五星公司持未到期的银行承兑汇票一张，到期日为汇票一张，到期日为5 5月月1010日，金额为日，金额为40 40 000000元，向工商银行城东支行申请贴现，月元，向工商银行城东支行申请贴现，月贴现
22、率为贴现率为6 6，写出办理贴现时的银行会计，写出办理贴现时的银行会计分录。分录。5、7月月10日，工商银行山东济宁市支行收到日，工商银行山东济宁市支行收到开户单位第一机械厂提交的信汇凭证一份，开户单位第一机械厂提交的信汇凭证一份，汇往北京西直门饭店汇往北京西直门饭店204房陈绮差旅费房陈绮差旅费5000元，汇入行为工行西外大街办事处；元，汇入行为工行西外大街办事处；西外大街办事处于西外大街办事处于7月月14日收到信汇凭证，日收到信汇凭证，先将款项转帐，并以便条通知收款人；收款先将款项转帐，并以便条通知收款人；收款人陈绮于人陈绮于7月月17日来办事处取款，银行以现日来办事处取款，银行以现金支付。分别写出汇出行和汇入行的账务处金支付。分别写出汇出行和汇入行的账务处理。理。