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1、,第一节 支付结算业务概述 第二节 票据结算的核算 第三节 各种结算方式的核算,支付结算业务的核算 第四章,第一节 支付结算业务概述,一支付结算的意义和任务 二我国支付结算的管理体制 三办理支付结算的基本要求,一支付结算的意义和任务 支付结算是指单位个人在社会 经济活动中使用票据信用卡和汇兑 托收承付委托收款等结算方式进 行货币给付及资金清算的行为。 商品经济社会，支付结算是货币给付的主要形式： 简化结算手续，缩短结算时间，加速资金周转 利于集中社会闲散资金，稳定和扩大信贷资金来源；可减少货币发行，调节货币流通，节约社会流通费用,银行支付结算工作的任务： 组织支付结算； 准确，及时，安全地办理
2、支付结算； 管理支付结算，保障支付结算活动正常进行,二我国支付结算的管理体制 我国现行的支付结算实行集中统一和分级管理相结合的管理体制。 中国人民银行 中国人民银行各省，自治区，直辖市分行 中国人民银行分行 政策性银行，商业银行总行,三办理支付结算的基本要求 （一）认真执行支付结算原则 1. 恪守信用，履约付款 对付款人的约束 2 . 谁的钱进谁的账，由谁支配 保护了存款人的合法权益，明确了银行办理结算的责任 3 . 银行不垫款 划清银行资金和存款人资金的界限，保护银行资金的所有权或经营权,（二）遵守支付结算纪律 银行（主体）： 遵守纪律 在支付结算业务的处理过程中， 银行首先需要通过票据的审
3、查，监督资金的来源和用途，判断有关经济往来是否符合国家的政策，法规和制度，发挥银行的监督职能； 其次，对违反结算纪律的现象，要按规定进行制裁 单位和个人（重要当事人）： 需遵守的纪律,（三）正确使用支付结算工具 银行汇票，商业汇票，银行本票，支票票据结算 汇兑，托收承付，委托收款 结算方式 按照收付款项的地区不同 异地支付结算工具： 银行汇票，汇兑，托收承付 同城结算方式： 银行本票，支票 同城异地均可适用： 商业汇票，委托收款，信用卡,四支付结算核算的基本程序 （一）受理业务，即接受和审查凭证 （二）办理收付款单位账户间的资金转移 （三）转帐后通知收付款单位,第二节 票据结算的核算,一票据
4、二支票 三银行汇票 四商业汇票 五银行本票,一票据 广义：经济生活中所有反映一定权利，义务关系的有价证券和凭证 狭义：指出票人无条件约定自己或委托第三人支付一定金额的，可流通转让的有价证券 三大功能: 结算功能；信用功能；流通功能,四种票据行为： 出票：指出票人签发票据并将其交给收款人的票据行为基本票据行为 背书：指在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为 承兑：票据的付款人在票据上记载一定的事项，以承诺在票据到期日向持票人无条件支付票据金额的票据行为 保证：票据债务人以外的第三人通过在票据上记载一定的事项，为特定的票据债务人履行票据债务提供担保，对汇票的债务承担保证责任的票据行为 背书
5、，承兑，保证附属票据行为,二支票 （一）支票的概念及有关规定 概念：支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 单位和个人在全国范围内的各种款项结算，均可以通过支票影像交换系统解决。,支票的基本规定 1支票分现金支票转帐支票和普通支票。 2支票的出票人，即填制支票的单位和个人，限于在经人民银行批准办理支票业务的银行或其他金融机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人；支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行；支票的收款人即支票上标明的收款单位或个人。 3签发支票必须记载的事项。 4支票的金额收款人名称，可以由出票人授权补记
6、，未补记前不得背书转让和提示付款。,5签发的支票应使用碳素墨水或墨汁填写。 6支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在存款人处实有的存款金额，禁止签发空头支票。 7支票的提示付款期自出票日起10天，超过付款提示期限的，付款人不予付款。 8持票人可以委托银行收款，也可以直接向付款人提示付款。,（二）持票人与出票人在同一行处开户的处理 1 银行受理持票人送交的支票 银行接受持票人交来的支票和两联进账单，对其内容进行严格审查，审查无误，将支票作为借方凭证，以进账单第二联作为贷方凭证办理转账业务 会计分录为： 借：吸收存款出票人户 贷：吸收存款持票人户 进账单第一联加盖转讫章交持票人作为收账通知。,
7、2 银行受理出票人送交的支票 填写一式三联进账单，连同支票交开户行。审查无误，进行账务处理。会计分录同上。 转账后，进账单第一联加盖转讫章，交出票人作为回单 进账单第三联加盖转讫章作为收账通知，转交收款人。,（三）持票人与出票人不在同一行处开户的处理 1 持票人开户银行受理支票的 （1）持票人开户银行的核算 持票人开户银行收到持票人交存的支票和两联进账单，审查，无误后，在进账单回单上加盖“收妥入账”，退给持票人，根据第二联进账单和支票登记托收票据登记薄，在支票上加盖“托收票据”，按照同城票据交换的规定，及时提出交换。退票时间过后，以第二联进账单作为贷方传票，办理转账。会计分录为： 借：存放中央
8、银行款项（或有关科目） 贷：吸收存款持票人户,（2）出票人开户银行的核算 出票人开户银行收到交换提入的支票，按照相关规定审查，无误，以支票作为借方凭证，办理转账 会计分录为： 借：吸收存款出票人户 贷：存放中央银行款项（或有关科目）,（3）退票的核算 会计分录为：(出票人开户行) 借：其他应收款 贷： 存放中央银行款项 (持票人开户行) 借：存放中央银行款项 贷： 其他应付款 2 出票人开户银行受理支票的核算 出票人开户银行：以支票作为借方传票办理转账 第一联进账单加盖转讫章，交出票人作为回单，第二三联进账单盖章后，按照同城票据交换有关规定，及时交换 收款人开户行：以第二联进账单作为贷方凭证，
9、办理转账 第三联进账单加盖转讫章交收款人作为收账通知 其会计分录同持票人开户银行受理支票的核算。,三银行汇票 （一）银行汇票的概念及有关规定 概念：银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件将款项支付给收款人或者持票人的票据。 基本规定： 1单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。 2银行汇票的出票和付款，全国范围限于参加“全国联行往来”的银行机构办理。 3签发银行汇票必须记载的事项（书90） 4银行汇票的提示付款期自出票日起1个月，超过提示付款期提示付款的，代理付款人不予受理。,5银行汇票的实际金额不得更改 6收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人 7银行汇票丢失，失票
10、人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或者退款。,（二）出票行签发银行汇票的处理 1汇款人向银行申请汇票 应向银行填写“银行汇票申请书”一式三联，第一联存根，第二联借方凭证，第三联贷方凭证。（交现金办理汇票的，第二联注销） 出票银行受理，需认真审查。无误，出票行才可以受理。会计分录为： 借：吸收存款申请人户 贷：汇出汇款 用现金交付的，以申请书第三联代现金收入传票。其会计分录为： 借：库存现金 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：汇出汇款 出票行办好转账或者收妥现金后，签发银行汇票。,汇票凭证一式四联，第一联卡片，第二联汇票，第三联解讫通知，第四联多余款收账通知。 审核无误
11、，出票银行在第二联加盖汇票专用章，并由经办人签名或盖章，在实际结算金额栏的小写金额上端用压数机压印出票金额，连同第三联交给申请人，第一联加盖经办人，复核人员名章，在逐笔登记汇出汇款账并注明汇票号码后，连同第四联一并专夹保管,（三）代理付款行支付汇票款的处 理 1 持票人在银行开有账户的核算 签章，将银行汇票，解讫通知及两联进账单一并送交开户银行 开户行应认真审查，无误后，将汇票作为借方凭证，第二联进账单作为贷方凭证，办理转账，会计分录为： 借：清算资金往来（或有关科目） 贷：吸收存款持票人户 第一联进账单上加盖转讫章作收账通知交给持票人，解讫通知加盖转讫章随联行借方报单寄给出票行。,2 持票人
12、未在银行开立账户的核算 须认真审查持票人的身份证件等 对现金汇票持票人委托他人向代理付款行提示付款的审核 审查无误后，以持票人姓名开立应解汇款账户，并在该分户账上填明汇票号码以备查找，第二联进账单作为贷方凭证，办理转账，会计分录为： 借：存放中央银行款项（或有关科目） 贷：应解汇款持票人户 应解汇款账户只付不收，付完结清，不计付利息。 转账支取的，该账户的款项只能转入单位或个体工商户的存款账户（即对公存款账户），严禁转入储蓄和信用卡账户。,现金支取,代理付款行经审查汇票上填写的申请人和收款人确为个人，并按规定填明了“现金”字样，以及填的代理付款行名称确为本行的，可办理现金支付手续； 未填明“现
13、金”字样，需要支取现金的，由代理付款行按照现金管理规定审查支付，另填一联现金借方凭证，会计分录： 借：应解汇款持票人户 贷：库存现金,（四）银行汇票的结清 出票行收到代理付款行寄来的联行报单及解讫通知后，抽出原专夹保管的汇票卡片，经核对确属本行出票，借方报单与实际结算金额相符，多余金额结计正确无误后，按不同情况处理：,（1）汇票应全额付款的 出票行在汇票卡片的实际结算金额栏填入全部金额，在多余款收账通知的多余金额栏填写0，汇票卡片作借方凭证，解讫通知和多余款收账通知作为借方凭证的附件。办理转账，会计分录： 借：汇出汇款 贷：清算资金往来（或有关科目） 同时销记汇出汇款账,（2）汇票有多余款的，
14、且在本行开户 出票行应在汇票卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额，汇票卡片作借方凭证，解讫通知作多余款贷方凭证，会计分录： 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 吸收存款 同时销记汇出汇款账，在多余款收账通知多余金额栏填写多余金额，加盖转讫章，通知申请人,（3）申请人未在出票行开立账户 出票行应将多余金额转入“应解汇款”科目，会计分录： 借：汇出汇款 （汇票金额） 贷：清算资金往来（实际结算金额） 贷：应解汇款 （多余款金额） 同时销记汇出汇款账，并通知申请人持申请书存根及本人身份证件来行办理领取手续。领取时，以多余款收账通知代借方凭证，会计分录： 借： 应解汇款 贷：库存现金,（五） 汇票的退款
15、处理 超过付款期限或其他原因要求退款，汇票及解讫通知须交回，同时提交证明（单位）或者身份证（个人）。 出票行：与原专夹保管的汇票卡片核对，无误后，办理转账：汇票卡片作为借方凭证，汇票作附件，解讫通知作贷方凭证（如退付现金，则作为借方凭证的附件），会计分录： 借：汇出汇款 贷：吸收存款 同时销记汇出汇款账户，多余款收账通知的多余金额栏填入原出票金额并加盖转讫章作收账通知，交给申请人。,四商业汇票 （一）商业汇票的概念及有关规定 定义：是出票人签发的，委托付款人在指定付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 商业汇票分为 商业承兑汇票：由银行以外的付款人承兑 银行承兑汇票：有银行承兑。
16、商业汇票的付款人即为承兑人。,规定： 1 商业汇票的使用，必须是在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，且必须具有真实的交易关系或债权债务关系。出票人不得签发无对价的商业汇票 2 商业汇票可以在出票时承兑使用，也可以在出票后先使用，然后再向付款人提示承兑 3 商业汇票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兑的汇票时，应当向出票人或持票人签发收到汇票的回单，记明汇票提示承兑日并签章。 4 汇票的付款期限，最长不得超过六个月 5 商业汇票的提示付款期限，为自汇票到期日起十日 6 符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票向银行申请贴现,（二）商业承兑汇票的核算 商业承兑汇票是由付款人或收款人签
17、发，经付款人承兑，在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票的票据。 签发： 出票人：在银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人有真实的委托付款关系，且具有支付汇票金额的可靠资金来源 承兑： 可以由付款人签发并承兑，也可由收款人签发交由付款人承兑。付款人承兑时不得附有条件，付款人对承兑的汇票负有到期无条件支付票款的责任,1 持票人开户行受理汇票的处理 提示付款期内，应先填制邮划或电划的委托收款凭证。 邮划：邮寄凭证划回款项 电划：拍发电报划回款项 开户银行接到汇票和委托收款凭证后，认真审查，无误后，即在委托收款凭证各联加盖“商业承兑汇票”戳记，委托收款凭证第一联加盖业务公章，退给持票人
18、，第二联专夹保管，第三四五联与商业承兑汇票一并寄交付款人开户行,2 付款人开户行收到汇票的处理 将商业承兑汇票留存，委托收款凭证第五联转交给付款人并签收 （1)付款人接到银行的付款通知，应于当日通知银行付款，未接到付款人支付款项的通知，应于接到的第四天上午办公时划款。 付款人的银行账户有足够款项支付汇票款，将第三联委托收款凭证作借方凭证，汇票加盖转讫章作附件，会计分录为： 借：吸收存款付款人户 贷：清算资金往来（或有关科目） 转账后，银行在第四联委托收款凭证上填注支付日期，与联行报单一并寄交持票人开户行，或向持票人开户行拍发电报。,（2）付款人存款账户资金不足支付的，付款人开户行应填制“付款人
19、未付票款通知书”，在委托收款凭证备注栏注明“付款人无款支付”字样，将委托收款凭证及商业承兑汇票退回持票人开户行。并按照相关规定处以罚款，办理转账， 会计分录为： 借：吸收存款付款人户 贷：营业外收入结算罚款收入户,（3）付款人拒绝支付票款的，应向开户银行提交拒绝付款理由书与汇票，银行按照委托收款拒绝付款的手续处理。,3 持票人开户行收到划回款项或退回凭证的核算 （1）持票人开户行收到付款人开户行寄来的联行报单及委托收款凭证，将原留存的第二联凭证抽出，与收到的凭证相核对。审核无误，在凭证上填注转账日期，以第二联委托收款凭证作贷方凭证，会计分录为： 借：清算资金往来（或有关科目） 贷：吸收存款收款
20、人户 转账后，将第四联委托收款凭证加盖转讫章，作为收账通知交持票人,（2）持票人开户行收到付款人开户行发来的未付票款通知书或拒绝付款证明以及退回的汇票和委托收款凭证，将未付款通知书或拒绝付款证明及汇票和委托收款凭证一并退还给持票人，并由持票人签收,（三）银行承兑汇票的核算 签发： 出票人：必须是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织，且与承兑银行具有真正的委托付款关系，出票人必须资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。 由承兑银行开立存款账户的存款人签发。,承兑： 银行的信贷部门： 须按有关规定和审批程序，对出票人的资格，资信，购销合同和汇票记载的内容进行认真审查，必要时可由出票人提供
21、担保。符合规定和承兑条件的，与出票人签署承兑协议，一联留存，另一联及副本和第一二联汇票一并交本行会计部门,会计部门： 审查，无误后，出售银行承兑汇票一式四联，第一联卡片，第二联汇票，第三联解讫通知，第四联存根， 在第一二联汇票上注明承兑协议编号，在第二联汇票“承兑人签章”处加盖汇票专用章，并由授权的经办人签名，盖章 由出票人申请承兑的，将第二联汇票连同第一联承兑协议交给出票人； 由持票人提示承兑的，将第二联汇票交给持票人，一联承兑协议交给出票人。 承兑银行须收取手续费，会计分录为： 借：吸收存款承兑申请人户 贷：手续费及佣金收入 承兑银行将留存的第一联汇票卡片及承兑协议副本专夹保管，并在登记薄
22、上登记,1 承兑银行办理汇票汇兑的处理 申请人向银行交存保证金时，应提交转帐支票和进帐单，银行据以办理转帐手续。会计分录为： 借：吸收存款出票人户 贷：保证金出票人专户 保证金应存入银行保证金专户，并按人民银行的规定计算利息； 出票人提供抵押，质押的，应登记有关科目登记薄和表外科目，有关单证专夹保管,2 持票人开户行受理银行承兑汇票的处理 汇票到期时，持票人必须在10日内委托开户银行收取汇票款。 在“委托收款凭证名称”栏内注明“银行承兑汇票”及汇票编码，连同汇票一并送交开户行 开户行审查无误，在委托收款凭证各联加盖“银行承兑汇票”戳记，在委托收款凭证第一联加盖业务公章交持票人，第二联专夹保管，
23、第三四五联连同汇票寄给承兑行,3 汇票到期承兑银行的处理 根据承兑协议，银行承兑汇票的申请人应于汇票到期前，将汇票足额交存承兑行。分为三种情况： （1）出票人账户能够足额付款，承兑银行填制一联特种转账借方传票，一联特种转账贷方凭证，并在“转账原因”栏注明“根据号汇票划转票款”，其会计分录为： 借：吸收存款出票人户 保证金出票人户 贷：应解汇款出票人户 一联特种转账借方凭证加盖转讫章后作支款通知交给出票人,（2）汇款到期日，出票人存款账户不足支付时，应作为出票人的逾期贷款，填制两联特种转帐借方传票，在特种转账凭证的“转账原因”栏注明“号汇票划转部分票款”，不足部分转入逾期贷款户，其会计分录为：
24、借：吸收存款出票人户 贷款逾期贷款*承兑申请人户 贷：应解汇款出票人户,（3）出票人存款账户无款支付的，应在特种转账凭证的“转账原因”栏注明“号汇票无款支付转入逾期贷款账户”，填制两联特种转帐借方传票和一联特种转帐贷方传票，并按规定计收利息，一联特种转账借方凭证加盖业务公章转交出票人，转账会计分录： 借：贷款承兑申请人逾期贷款户 贷：应解汇款承兑申请人户,4 承兑银行支付汇票款项的处理 承兑银行收到持票人开户行交来的委托收款凭证及汇票，抽出专夹保管的汇票卡片及承兑协议副本认真核对，审查，无误，作转账处理，其会计分录为： 借：应解汇款出票人户 贷：清算资金往来（或有关科目） 将第三联委托收款凭证
25、代转账借方传票，汇票作附件。 填制银行承兑汇票表外科目付出传票，销记表外科目登记簿。其会计分 录为： 付出：银行承兑汇票,5 持票人开户行收到汇票款的处理 持票人开户行接到承兑银行寄来的联行报单及委托收款凭证或拍来的电报，将留存的第二联委托收款凭证抽出，与收到的第四联凭证核对，核对无误，在第二联凭证上注明转账日期，作为贷方凭证，会计分录为： 借：清算资金往来（或有关科目） 贷：吸收存款持票人户 转账之后，第四联委托收款凭证加盖转讫章，作为收款通知交持票人,五银行本票 （一）银行本票的概念及有关规定 定义：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票
26、有银行签发，保证兑付，见票即付，信用高，支付功能强。 规定： 1 单位和个人凡在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可以使用银行本票。 2 银行本票可以用于转账，注明现金字样的银行本票可以用于现金支取。 3 银行本票分为定额本票和不定额本票两种。 4 签发银行本票必须记载。 5 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。 6银行本票的出票人为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构 7 银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票行请求付款或退,（二） 出票行签发银行本票的处理 申请人应向银行填写“银行本票申请书”，若申请人和收款人均为个人，需
27、要支取现金，应在“支付金额”兰先填现金字样，后填写金额。 申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。 银行本票一式三联，第一联存根，第二联借方凭证，第三联贷方凭证，交现金办理本票的，第二联注销。 （1）经过审核无误，对于转帐签发本票的，申请书第二三联分别作转帐借方贷方传票办理转帐。会计分录为： 借：吸收存款申请人户 贷：开出本票,（2）现金交付的，注销第二联，以第三联作现金收入传票（贷方凭证）。其会计分录为： 借：库存现金 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：开出本票 “开出本票”科目应按定额银行本票和不定额银行本票分户进行核算。 不定额银行本票一式两联，第一联卡片，第二联本票。 定额银行
28、本票凭证分为存根联和正联。 签发完毕后，定额本票正联交申请人，不定额本票第二联交申请人，第一联卡片或存根联盖章后留存，专夹保管,（三）银行本票付款的处理 1 持票人在银行开有账户的核算 代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接交来的本票和两联进帐单，应认真审查，审查无误后以进帐单第二联作转帐贷方传票。其会计分录为： 借：存放中央银行款项（或有关科 目） 贷：吸收存款持票人户,2 出票行接到现金本票的核算 查验申请人和收款人是否均为个人，审查证件，并留有复印件备查。无误后办理付款手续，本票作为借方凭证，本票卡片或存根联作为附件，会计分录为： 借：开出本票 贷：库存现金,（四）出票行结算本票的处理
29、 1 持票人申请人不在同一行处开 户的处理 会计分录为： 借：开出本票 贷：存放中央银行款项 （或有关 科目） 2 持票人申请人在同一行处开户 的处理 会计分录为： 借：开出本票 贷：吸收存款持票人户,银行本票的习题,1工商银行梅山路支行收到秦风公司交来银行本票申请书，申请签发银行本票30 000元，经审查无误后，款项从其存款户收取，当即签发本票30 000元，交付该公司，会计分录： 2工商银行某支行收到大新商厦交来的进账单和由工商银行梅山路支行签发的本票各一份，金额为30000元，经审查，会计分录为： 3工商银行梅山路支行从工商银行某支行票据交换提入本票一张，金额为30000元，经审查无误，
30、会计分录为：,答案,1借：吸收存款秦风公司30000 贷：开出本票 30000 2借：存放中央银行款项 30000 贷：吸收存款大新商厦 30000 3借：开出本票 30000 贷：存放中央银行款项 30000,银行汇票习题,1工商银行合肥支行收到泰西公司交来的银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票50000元，经审查无误，款项从其存款户收取，当即签发银行汇票一张，金额50000元，交付该公司。会计分录： 2工商银行芜湖支行收到在本行开户的鲁镇工厂交来的进账单和由工商银行合肥支行签发的银行汇票各一份，银行汇票出票金额为50000元，进账单金额和银行汇票实际结算金额均为48000元，审查无误，会计
31、分录为：,银行汇票习题,3工商银行安庆支行收到王五交来的进账单和有工商银行淮南支行签发的银行汇票各一份，银行汇票的出票金额为20 000元，进账单和汇票实际结算金额也为20 000元，经审查无误，会计分录为： 4工商银行合肥分行收到工商银行芜湖分行寄来联行借方报单，银行汇票解讫通知和多余款收账通知，填列汇票出票金额为50000元，实际结算金额为48000元，多余金额为2000元，经审查，将多余款金额退回泰西公司，会计分录为：,答案,1借：吸收存款泰西公司50000 贷：汇出汇款泰西公司50000 2借：清算资金往来合肥支行48000 贷：吸收存款鲁镇工厂 48000 3借：清算资金往来淮南支行
32、 20000 贷：应解汇款王五 20000 4借：汇出汇款泰西公司50000 贷：清算资金往来芜湖支行48000 贷：吸收存款泰西公司 2000,商业汇票,1工商银行安庆支行收到工商银行淮南支行寄来委托收款凭证及商业承兑汇票各一份，系安庆五金公司支付淮南五金厂的货款22000元，经审查无误，予以支付，会计分录为： 2工商银行淮南支行收到工商银行安庆支行寄来的委托银行收款第四联收账通知一张，系淮南五金厂的托收款，金额为22000元，经审查无误，予以入账，会计分录为：,商业汇票,3工商银行合肥支行一个月前为出票人合肥自行车厂承兑的银行承兑汇票一张，金额为100 000元，已经到期，向出票人收取票款，会计分录为： 4工商银行合肥支行三个月前为出票人大明商厦承兑的银行承兑汇票一张，金额为80000元，已经到期，而大明商厦账户余额为55000元，予以收取，不足款项转入逾期贷款户，会计分录为：,答案,1借：吸收存款安庆五金公司22000 贷：清算资金往来淮南支行 22000 2借：清算资金往来安庆支行22000 贷：吸收存款淮南五金厂22000 3借：吸收存款合肥自行车厂100000 贷：应解汇款 100000 4借：吸收存款大明商厦55000 贷款大明商厦25000 贷：应解汇款80000,