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1、第七章 金融机构往来的核算教学目的与要求：教学目的与要求：通通过过教教学学，要要求求学学生生了了解解同同业业往往来来的的内内容容；掌掌握握同同业业往往来来的的核核算算。通通过过教教学学，要要求求学学生生理理解解缴缴存存存存款款处处理理的的意意义义，缴缴存存存存款款帐帐户户的的开开立立及及处处理理要要求求；掌掌握握缴缴存存存存款款的的内内容容与与规规定定，调调整整缴缴存存存存款款的的处处理理，欠欠缴缴存存款款的的处处理理；掌掌握握再再贷贷款款和和再再贴贴现现的的核核算算；掌掌握握票票据据交交换换的核算。的核算。教学重点：教学重点：1同城票据交换的核算同城票据交换的核算2同业拆借的核算同业拆借的核
2、算3跨系统汇划款项的核算跨系统汇划款项的核算4商业银行向中央银行缴存款的核算手续商业银行向中央银行缴存款的核算手续5中央银行向商业银行发放贷款的处理手续中央银行向商业银行发放贷款的处理手续6商业银行向中央银行再贴现的核算商业银行向中央银行再贴现的核算第一节第一节 同业往来的核算同业往来的核算一、同城同业往来的核算：一、同城同业往来的核算：票据交换票据交换1、票据交换的含义及规定：、票据交换的含义及规定：（1）含义：）含义：狭义同城狭义同城 系统内、外银行系统内、外银行均可采用均可采用（2）规定）规定2、票据交换的具体程序：、票据交换的具体程序：（1）准备交换的票据）准备交换的票据提出票据提出票
3、据 借方票据借方票据-支票、汇票、本票支票、汇票、本票-资产资产-应收票据应收票据 贷方票据贷方票据-进帐单、贷方凭证进帐单、贷方凭证 -负债负债-应付票据应付票据 （2）进行交换）进行交换提入票据提入票据 借方票据借方票据-负债负债-应付票据应付票据 贷方票据贷方票据-资产资产-应收票据应收票据 （3）计算应收应付金额，轧差转帐）计算应收应付金额，轧差转帐3、票据交换的具体核算：、票据交换的具体核算：（1）商行：）商行：-收款收款 借：活期存款借：活期存款XX单位单位 （应付）（应付）存放中央银行准备金存放中央银行准备金 （差额）（差额）贷：活期存款贷：活期存款XX单位单位 （应收）（应收）
4、（！）若为付款（！）若为付款分录相反。分录相反。（2）人行：）人行：借：借：XX银行存款银行存款XX银行银行 （付款）（付款）贷：贷：XX银行存款银行存款XX银行（收款）银行（收款）Eg:某票据交换所本日第一次票据交换情况如某票据交换所本日第一次票据交换情况如下：（下：（1）工行提出转帐支票）工行提出转帐支票12张，金额张，金额67441元，提出进帐单元，提出进帐单4张，金额张，金额11021元；元；提入支票提入支票7张，金额张，金额41200元，提入进帐单元，提入进帐单2张，金额张，金额8456元；元；（2）农行提出转帐支票）农行提出转帐支票9张，金额张，金额54784元，元，提出进帐单提出
5、进帐单5张，金额张，金额39004元；提入支票元；提入支票10张，金额张，金额72097元，提入进帐单元，提入进帐单6张，金额张，金额27900元；元；（3）中行提出转帐支票）中行提出转帐支票4张，金额张，金额19760元，元，提出进帐单提出进帐单6张，金额张，金额41400元；提入支票元；提入支票8张，金额张，金额33688元，提入进帐单元，提入进帐单7张，金额张，金额60069元；元；要求计算各商行的交换差额和作出各商行及要求计算各商行的交换差额和作出各商行及人行的会计处理。人行的会计处理。工工行：行：应收票据应收票据=67441+8456=75897（元）（元）应付票据应付票据=1102
6、1+41200=52221（元）（元）应收差额应收差额=75897-52221=23676（元）（元）农行：农行：应收票据应收票据=54784+27900=82684（元）（元）应付票据应付票据=39004+72097=111101（元）（元）应付差应付差=111101-82684=28417（元）（元）中中行：行：应收票据应收票据=19760+60069=79829（元）（元）应付票据应付票据=41400+33688=75088（元）（元）应收差应收差=79829-75088=4741分录：分录：工行：借：活期存款工行：借：活期存款XX单位单位 52221 存放中央银行准备金存放中央银行准备
7、金 23676 贷：活期存款贷：活期存款XX单位单位 75897农行、中行分录农行、中行分录参照工行参照工行人行：借：农业银行存款人行：借：农业银行存款 28417 贷：工商银行存款贷：工商银行存款 23676 中国银行存款中国银行存款 4741二、异地同业往来：二、异地同业往来：1、电子联行往来、电子联行往来见第六章见第六章2、手工异地往来、手工异地往来（1）汇出行为双设机构地区：）汇出行为双设机构地区：双设机构双设机构该地区既设人行机构又设有关的商业银行该地区既设人行机构又设有关的商业银行机构机构-先横后直先横后直甲地甲地 乙地乙地 农行农行 （不能直接汇）（不能直接汇）-工行工行 （借：
8、活期存款（借：活期存款 （借：联行来帐（借：联行来帐票票 贷：存放中央银行准备金）贷：存放中央银行准备金）贷：活期存款）贷：活期存款）据据交交 联行往来联行往来换换工行工行（借：存放中央银行准备金（借：存放中央银行准备金 贷：联行往帐）贷：联行往帐）（2）汇出行为单设机构地区：）汇出行为单设机构地区：本地区只有一家商业银行地区本地区只有一家商业银行地区-先直后横先直后横 甲地甲地 乙地乙地 农行农行 （不能直接汇）（不能直接汇）-工行工行（借：活期存款（借：活期存款 （借：存放中央银行款项（借：存放中央银行款项 贷：联行往帐）贷：联行往帐）贷：活期存款）贷：活期存款）票据交换票据交换 联行往来
9、联行往来 农行农行（借：联行来帐（借：联行来帐 贷：存放中央银行款项）贷：存放中央银行款项）（3）汇出与汇入行均为单设机构地区：）汇出与汇入行均为单设机构地区：甲地甲地 乙地乙地 农行农行-工行工行联行往来联行往来 联行往来联行往来 丙地丙地 农行农行 工行工行 票据交换票据交换（！）思考分录。（！）思考分录。三、同业拆借：三、同业拆借：1、定义：指在同一城市的各商业银行之间因资金临、定义：指在同一城市的各商业银行之间因资金临时不足所引起的相互借入借出资金的行为。时不足所引起的相互借入借出资金的行为。2、科目设置：、科目设置：借出行借出行拆放行拆放行“拆放同业拆放同业”（资产）（资产）借人行借
10、人行拆借行拆借行“同业拆入同业拆入”（负债）（负债）3、会计核算：、会计核算：（1）借出行：借出）借出行：借出利息利息收回收回A、借出时：借：拆放同业、借出时：借：拆放同业 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金B、利息处理、利息处理利随本清利随本清 本金本金*期限期限*利率利率 到期与本金一并核算到期与本金一并核算C、到期收回：、到期收回：借：存放中央银行准备金（本息和）借：存放中央银行准备金（本息和）贷：拆放同业贷：拆放同业 （本金）（本金）金融机构往来收入金融机构往来收入 （利息）（利息）（2）借入行：借入）借入行：借入利息利息归还归还A、借入：、借入：借：存放中央银行准备金借：存
11、放中央银行准备金 贷：同业拆入贷：同业拆入 （本金）（本金）B、利息、利息同借出行同借出行C、到期归还：、到期归还：借：同业拆入借：同业拆入 （本金）（本金）金融机构往来支出金融机构往来支出 （利息）（利息）贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 （本息和）（本息和）（3）人行：）人行：A、发生借款时：、发生借款时：借：借：XX银行存款银行存款 （借出行）（借出行）贷：贷：XX银行存款银行存款 （借入行）（本金）（借入行）（本金）B、到期收回借款时：、到期收回借款时：借：借：XX银行存款银行存款 （借入行）（借入行）贷：贷：XX银行存款银行存款 （借出行）（本息和）（借出行）（本息和）第
12、二节第二节 商行与人行往来的核算商行与人行往来的核算一、存款准备金：一、存款准备金：各商业银行按国家规定将各商业银行按国家规定将其吸收的存款缴存人民银行的部分。其吸收的存款缴存人民银行的部分。1、财政性存款准备金：、财政性存款准备金：（1）财政性存款的范围：）财政性存款的范围：（2）缴存财政性存款的基本规定：）缴存财政性存款的基本规定：（3）具体核算：）具体核算：A、商行：收到时：、商行：收到时：借：活期存款借：活期存款XX单位单位 （收到额）（收到额）贷：缴存中央银行财政性存款贷：缴存中央银行财政性存款 （-负债类）负债类）上缴时：上缴时：借：缴存中央银行财政性存款借：缴存中央银行财政性存款
13、 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 （上缴额）（上缴额）B、人行：收到商行上缴时：、人行：收到商行上缴时：借：借：XX银行存款银行存款 贷：贷：XX银行划来财政性存款银行划来财政性存款 （上缴额）（上缴额）（-负债类）负债类）（！）欠缴时（！）欠缴时表外核算表外核算 -“待清算凭证待清算凭证”-人行一次性扣收并收罚款人行一次性扣收并收罚款。2、一般存款准备金：、一般存款准备金：（1）一般性存款的范围：）一般性存款的范围：（2）缴存一般性存款的基本规定：）缴存一般性存款的基本规定：（3）具体核算：）具体核算：A、商行：、商行：借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 贷：现金贷：
14、现金 （上缴额）（上缴额）B、人行：、人行：借：现金借：现金 贷：贷：XX银行存款银行存款 （上缴额）（上缴额）二、再贷款：二、再贷款：-商行商行人行人行借款借款 年度性贷款年度性贷款1、种类：、种类：季节性贷款季节性贷款 日拆性贷款日拆性贷款2、核算：、核算：（1）人行）人行环节：发放环节：发放利息利息收回收回 科目：科目：“XX银行贷款银行贷款”（资产类）（资产类）“利息收入利息收入”（损益类）（损益类）“XX银行存款银行存款”（负债类）（负债类）（2）商行）商行环节：取得环节：取得利息利息归还归还 科目：科目：“向中央银行借款向中央银行借款”（负债类）（负债类）“金融机构往来支出金融机构
15、往来支出”“存放中央银行准备金存放中央银行准备金”三、再贴现：三、再贴现：-商行商行已贴现的商业汇票已贴现的商业汇票人人 行行 贴现贴现 -其核算比照再贷款进行。其核算比照再贷款进行。复习思考题：复习思考题：1、什么叫金融机构往来？其核算内容是什么？、什么叫金融机构往来？其核算内容是什么？2、什么叫存款准备金？各商业银行缴存存款准备金、什么叫存款准备金？各商业银行缴存存款准备金有哪些基本规定？有哪些基本规定？3、缴存存款准备金时人行与各商行如何分别进行帐、缴存存款准备金时人行与各商行如何分别进行帐务处理？务处理？4、商业银行向中央银行借款的种类有哪些？如何组、商业银行向中央银行借款的种类有哪些？如何组织借款的核算？织借款的核算？5、什么叫同业拆借？如何组织其核算？、什么叫同业拆借？如何组织其核算？