金融机构往来的核算1.pptx

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1、 本章主要内容本章主要内容第一节第一节 金融机构往来概述金融机构往来概述第二节第二节 与中央银行往来的核算与中央银行往来的核算第三节第三节 同业往来的核算同业往来的核算第1页/共67页第一节第一节 金融机构往来概述金融机构往来概述一、金融机构往来的概念一、金融机构往来的概念 金融机构往来：不同银行系统和金融企业之间以及他们与人民银行之间由于办理资金调拨、款项汇划及资金融机构往来：不同银行系统和金融企业之间以及他们与人民银行之间由于办理资金调拨、款项汇划及资金融机构往来：不同银行系统和金融企业之间以及他们与人民银行之间由于办理资金调拨、款项汇划及资金融机构往来：不同银行系统和金融企业之间以及他们

2、与人民银行之间由于办理资金调拨、款项汇划及资金融通等业务引起的资金账务往来。金融通等业务引起的资金账务往来。金融通等业务引起的资金账务往来。金融通等业务引起的资金账务往来。第2页/共67页广义：广义：同一金融企业内部各机构间的往来、不同金融企业跨系统之间的往来、金融企业与中央银行之间的同一金融企业内部各机构间的往来、不同金融企业跨系统之间的往来、金融企业与中央银行之间的往来往来狭义：狭义：不同金融企业跨系统之间的往来、金融企业与中央银行之间的往来不同金融企业跨系统之间的往来、金融企业与中央银行之间的往来（本章所述）（本章所述）第3页/共67页二、基本规定二、基本规定1 1、商业银行必须按规定在

3、中国人民银行开立备付金账户，严格划分资金，用于保证资金的支付结算。（不、商业银行必须按规定在中国人民银行开立备付金账户，严格划分资金，用于保证资金的支付结算。（不用于考核法定存款准备金）用于考核法定存款准备金）2 2、商业银行之间资金融通相互拆借必须通过中国人民银行的存款账户进行核算，不得私自拆借资金，拆借、商业银行之间资金融通相互拆借必须通过中国人民银行的存款账户进行核算，不得私自拆借资金，拆借资金到期应还本付息。资金到期应还本付息。第4页/共67页3 3、同城票据清算由中国人民银行统一组织和管理，并于规定时间、地点进行票据交换，办理资金清算。、同城票据清算由中国人民银行统一组织和管理，并于

4、规定时间、地点进行票据交换，办理资金清算。第5页/共67页三、金融机构往来的内容三、金融机构往来的内容1 1、同业往来、同业往来2 2、与中央银行的往来、与中央银行的往来如：如：缴存存款；上缴存款准备金；再贷缴存存款；上缴存款准备金；再贷款；再贴现等款；再贴现等第6页/共67页第二节第二节 与中央银行往来核算与中央银行往来核算 向人民银行缴存法定存款准备金向人民银行缴存法定存款准备金向人民银行缴存法定存款准备金向人民银行缴存法定存款准备金 备付金存款备付金存款备付金存款备付金存款 向人民银行借款向人民银行借款向人民银行借款向人民银行借款 通过人民银行异地汇划款项通过人民银行异地汇划款项通过人民

5、银行异地汇划款项通过人民银行异地汇划款项 同城票据交换同城票据交换同城票据交换同城票据交换 同业拆借同业拆借同业拆借同业拆借 代理财政性存款代理财政性存款代理财政性存款代理财政性存款第7页/共67页一、向中央银行缴存存款的核算一、向中央银行缴存存款的核算缴存存款的范围缴存存款的范围1 1、财政性存款、财政性存款内容：内容：商业银行分支机构代办的国库商业银行分支机构代办的国库业务所吸收的中央银行预算收入、地业务所吸收的中央银行预算收入、地方财政性存款、部队存款、代理发行方财政性存款、部队存款、代理发行国债款等。国债款等。缴存比率：缴存比率：100100第8页/共67页 缴存的时间为：商业银行应于

6、每旬缴存一次，于旬后缴存的时间为：商业银行应于每旬缴存一次，于旬后缴存的时间为：商业银行应于每旬缴存一次，于旬后缴存的时间为：商业银行应于每旬缴存一次，于旬后5 5 5 5日内办理调整。缴存的金额以千元为单位，千元以下日内办理调整。缴存的金额以千元为单位，千元以下日内办理调整。缴存的金额以千元为单位，千元以下日内办理调整。缴存的金额以千元为单位，千元以下四舍五入。四舍五入。四舍五入。四舍五入。第9页/共67页会计处理会计处理缴存时：（或补缴、调增）借：缴存中央银行财政性存款借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项-备付金存款备付金存款 退缴或调减时，做相反的会计分录

7、。退缴或调减时，做相反的会计分录。欠缴部分中央银行要收取罚金：欠缴部分中央银行要收取罚金：借：利润分配借：利润分配-罚款净收入户罚款净收入户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项-备付金存款备付金存款第10页/共67页2 2、一般性存款、一般性存款内容：内容：吸收的机关团体存款、个人储吸收的机关团体存款、个人储蓄存款、单位存款等。蓄存款、单位存款等。缴存比率：缴存比率：根据宏观调控的需要进行根据宏观调控的需要进行调节（见下表）调节（见下表）第11页/共67页准备金存款率变化表准备金存款率变化表1 1 时间时间 调整前调整前 调整后调整后 调整幅度调整幅度20102010年年1 1月月181

8、8日日 15.5%16%15.5%16%0808年年1212月月2525日日 16%15.5%0.5%16%15.5%0.5%0808年年1212月月5 5日日 17%16%1%17%16%1%0808年年1010月月1515日日 16.5%17%0.5%16.5%17%0.5%08 08年年0909月月2525日日 17.5%16.5%1%17.5%16.5%1%16.5%14.5%2%(16.5%14.5%2%(限汶川地震重灾区地方限汶川地震重灾区地方 法人金融机构法人金融机构)17.5%17.5%-(17.5%17.5%-(工、农、中、建、交、邮行工、农、中、建、交、邮行 暂不调整暂不调

9、整)第12页/共67页准备金存款率变化表准备金存款率变化表2 20808年年0606月月2525日日 17%17.5%1%17%17.5%1%0808年年0606月月1515日日 16.5%17%16.5%17%0808年年0505月月2020日日 16%16.5%0.5%16%16.5%0.5%0808年年0404月月2525日日 15.5%16%0.5%15.5%16%0.5%0808年年0303月月2525日日 15%15.5%0.5%15%15.5%0.5%08 08年年0101月月2525日日 14.5%15%0.5%14.5%15%0.5%第13页/共67页准备金存款率变化表准备金

10、存款率变化表3 3调整时间调整时间 调整内容调整内容 0707年年1212月月2525日日 14.514.5 0707年年1111月月2626日日 13.5%13.5%0707年年1010月月2525日日 13130707年年9 9月月2525日日 12.512.50707年年8 8月月1515日日 12120707年年6 6月月5 5日日 11.511.50707年年5 5月月1515日日 11110707年年4 4月月1616日日 10.510.50707年年2 2月月2525日日 10100707年年1 1月月1515日日 9.59.50606年年1111月月1515日日 9 90606

11、年年8 8月月1515日日 8.58.5第14页/共67页准备金存款率变化表准备金存款率变化表4 4调整时间调整时间 调整内容调整内容 0606年年7 7月月5 5日日 8%8%0404年年4 4月月2525日日 7.57.50303年年9 9月月2121日日 7 79999年年1111月月2121日日 6 69898年年3 3月月2121日日 存款准备金从存款准备金从13%13%下调到下调到8%8%19881988年年 紧缩银根，抑制通货膨胀，进一步上调为紧缩银根，抑制通货膨胀，进一步上调为13%13%19871987年年 紧缩银根，抑制通货膨胀，从紧缩银根，抑制通货膨胀，从10%10%上调

12、为上调为12%12%19851985年年 为克服法定存款准备率过高带来的不利影响，统为克服法定存款准备率过高带来的不利影响，统 一为一为10%10%19841984年年 央行按存款种类规定法定存款准备金率，企业存央行按存款种类规定法定存款准备金率，企业存 款款20%20%，农村存款，农村存款25%25%，储蓄存款，储蓄存款40%40%第15页/共67页调增时：调增时：借：法定存款准备金借：法定存款准备金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项调减做相反会计分录。调减做相反会计分录。每日终了，法定存款准备金账户余额低于一般存每日终了，法定存款准备金账户余额低于一般存款余额款余额9.5%9.5%

13、，人民银行对不足部分按每日万分之，人民银行对不足部分按每日万分之6 6处以罚款。处以罚款。借：利润分配借：利润分配借：利润分配借：利润分配-罚款净收入户罚款净收入户罚款净收入户罚款净收入户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项-备付金存款备付金存款备付金存款备付金存款第16页/共67页二、向中央银行缴存和支取现金的核算二、向中央银行缴存和支取现金的核算二、向中央银行缴存和支取现金的核算二、向中央银行缴存和支取现金的核算 1 1 1 1、缴存现金、缴存现金、缴存现金、缴存现金 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行

14、款项-备付金存款户备付金存款户备付金存款户备付金存款户 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 2 2 2 2、支取现金、支取现金、支取现金、支取现金 借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项-备付金存款户备付金存款户备付金存款户备付金存款户第17页/共67页三、向中央银行借款的核算三、向中央银行借款的核算商业银行在计划额度内，出现资金商业银行在计划额度内，出现资金营运不足或政策性业务需要资金时营运不足或政策性业务需要资金时向人民银行办理借款。向人民银行办理借款。（一）向中央银行借款（一）向中央

15、银行借款“向中央银行借款向中央银行借款”下设明细账户如下：下设明细账户如下：第18页/共67页明细账户明细账户 1 1 1 1、年度性贷款户：、年度性贷款户：、年度性贷款户：、年度性贷款户：1 1 1 1 2 2 2 2年（年（年（年（经济合理增长而引起的年度信贷资金不足）经济合理增长而引起的年度信贷资金不足）经济合理增长而引起的年度信贷资金不足）经济合理增长而引起的年度信贷资金不足）2 2 2 2、季节性贷款户、季节性贷款户、季节性贷款户、季节性贷款户：1 1 1 12 2 2 2个月，最长不超过个月，最长不超过个月，最长不超过个月，最长不超过4 4 4 4个月个月个月个月（因信贷资金先支后

16、收或存款季节（因信贷资金先支后收或存款季节（因信贷资金先支后收或存款季节（因信贷资金先支后收或存款季节性下降，贷款季节性上升等原因引起的资金暂时不足）性下降，贷款季节性上升等原因引起的资金暂时不足）性下降，贷款季节性上升等原因引起的资金暂时不足）性下降，贷款季节性上升等原因引起的资金暂时不足）3 3 3 3、日拆性贷款户：、日拆性贷款户：、日拆性贷款户：、日拆性贷款户：7 7 7 710101010天，最长不超过天，最长不超过天，最长不超过天，最长不超过20202020天天天天（由于汇划款项未达等原因发生临时（由于汇划款项未达等原因发生临时（由于汇划款项未达等原因发生临时（由于汇划款项未达等原

17、因发生临时性资金短缺）性资金短缺）性资金短缺）性资金短缺）第19页/共67页核算核算 发放：发放：发放：发放：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项-备付金存款备付金存款备付金存款备付金存款 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款 归还：归还：归还：归还：借：向中央银行借款借：向中央银行借款借：向中央银行借款借：向中央银行借款 利息支出利息支出利息支出利息支出 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项-备付金存款备付金存款备付金存款备付金存款第20页/共67页（二）再贴现的核算（

18、二）再贴现的核算会计科目：会计科目：“贴现资金贴现资金”（负债类）（负债类）第21页/共67页核算核算核算核算贴现：贴现：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项-备付金存款备付金存款备付金存款备付金存款 利息支出利息支出利息支出利息支出 贷：贴现资金贷：贴现资金贷：贴现资金贷：贴现资金收回：收回：借：贴现资金借：贴现资金借：贴现资金借：贴现资金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项-备付金存款备付金存款备付金存款备付金存款第22页/共67页四、同城票据交换四、同城票据交换 同城票据交换：同城票据交换：同城票据

19、交换：同城票据交换：同一票据交换区内各行处把相互代收、代付的票据，每日按规同一票据交换区内各行处把相互代收、代付的票据，每日按规同一票据交换区内各行处把相互代收、代付的票据，每日按规同一票据交换区内各行处把相互代收、代付的票据，每日按规定时间带到指定地点，集中进行交换，当场扎算的业务活动。定时间带到指定地点，集中进行交换，当场扎算的业务活动。定时间带到指定地点，集中进行交换，当场扎算的业务活动。定时间带到指定地点，集中进行交换，当场扎算的业务活动。票据：票据：票据：票据：银行的全部会计凭证。银行的全部会计凭证。银行的全部会计凭证。银行的全部会计凭证。同城：同城：同城：同城：一个城市或城市及周边

20、地区一个城市或城市及周边地区一个城市或城市及周边地区一个城市或城市及周边地区第23页/共67页 票据交换的银行均应在中央银行开立备付金存款账户，通过该账户进行各行存欠资金的清算。票据交换的银行均应在中央银行开立备付金存款账户，通过该账户进行各行存欠资金的清算。票据交换的银行均应在中央银行开立备付金存款账户，通过该账户进行各行存欠资金的清算。票据交换的银行均应在中央银行开立备付金存款账户，通过该账户进行各行存欠资金的清算。简化核算手续；提高工作效率、缩短资金清算时间。加速资金周转。简化核算手续；提高工作效率、缩短资金清算时间。加速资金周转。简化核算手续；提高工作效率、缩短资金清算时间。加速资金周

21、转。简化核算手续；提高工作效率、缩短资金清算时间。加速资金周转。第24页/共67页相关概念相关概念清算行清算行:参加提成票据交换的银行参加提成票据交换的银行提出行：提出行：向他行提出票据的银行向他行提出票据的银行提入行：提入行：收回票据的银行收回票据的银行(各清算行既是提出行也是提入行各清算行既是提出行也是提入行)第25页/共67页相关概念相关概念代收票据代收票据：由本行开户单位付款，他行开户单位：由本行开户单位付款，他行开户单位收款的各种结算凭证收款的各种结算凭证(贷方票据贷方票据)代付票据代付票据：由本行开户单位收款，他行开户单位：由本行开户单位收款，他行开户单位付款的各种结算凭证付款的各

22、种结算凭证(借方票据借方票据)第26页/共67页基本做法基本做法 1 1 1 1、提出票据行的处理、提出票据行的处理、提出票据行的处理、提出票据行的处理 票据交换前准备工作票据交换前准备工作票据交换前准备工作票据交换前准备工作 1 1 1 1）对准备提出的票据，认真区分代收、代付票据，分别登记）对准备提出的票据，认真区分代收、代付票据，分别登记）对准备提出的票据，认真区分代收、代付票据，分别登记）对准备提出的票据，认真区分代收、代付票据，分别登记“提出代收代付票据提出代收代付票据提出代收代付票据提出代收代付票据交换登记簿交换登记簿交换登记簿交换登记簿”。2 2 2 2）对准备提出的票据，分别代

23、收、代付票据，按提入行的行别进行清分，填写）对准备提出的票据，分别代收、代付票据，按提入行的行别进行清分，填写）对准备提出的票据，分别代收、代付票据，按提入行的行别进行清分，填写）对准备提出的票据，分别代收、代付票据，按提入行的行别进行清分，填写“交换代收（代付）票据通知单交换代收（代付）票据通知单交换代收（代付）票据通知单交换代收（代付）票据通知单”，以便进行交换。，以便进行交换。，以便进行交换。，以便进行交换。第27页/共67页 3 3 3 3）分别汇总提出的代收、代付票据的总金额和笔数，填写）分别汇总提出的代收、代付票据的总金额和笔数，填写）分别汇总提出的代收、代付票据的总金额和笔数，填

24、写）分别汇总提出的代收、代付票据的总金额和笔数，填写“清算总数表清算总数表清算总数表清算总数表”。准备完毕，才可在规定的时间到交换所进行交换。准备完毕，才可在规定的时间到交换所进行交换。准备完毕，才可在规定的时间到交换所进行交换。准备完毕，才可在规定的时间到交换所进行交换。第28页/共67页2 2、交换所的处理、交换所的处理 将各行清分的票据按提入行进行归集汇总后，将各行提入的票据分别代收、代付将各行清分的票据按提入行进行归集汇总后，将各行提入的票据分别代收、代付将各行清分的票据按提入行进行归集汇总后，将各行提入的票据分别代收、代付将各行清分的票据按提入行进行归集汇总后，将各行提入的票据分别代

25、收、代付的笔数和金额，填入的笔数和金额，填入的笔数和金额，填入的笔数和金额，填入“清算总数表清算总数表清算总数表清算总数表”，并结出各行的清算差额，并由中国人民银，并结出各行的清算差额，并由中国人民银，并结出各行的清算差额，并由中国人民银，并结出各行的清算差额，并由中国人民银行当场结平本场的清算差额后，将各提入行提入的票据交各提入行带回记账。行当场结平本场的清算差额后，将各提入行提入的票据交各提入行带回记账。行当场结平本场的清算差额后，将各提入行提入的票据交各提入行带回记账。行当场结平本场的清算差额后，将各提入行提入的票据交各提入行带回记账。第29页/共67页 3 3 3 3、提入行的处理、提

26、入行的处理、提入行的处理、提入行的处理 若清算差额是应收差额若清算差额是应收差额若清算差额是应收差额若清算差额是应收差额 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷贷贷贷:吸收存款吸收存款吸收存款吸收存款-活期存款活期存款活期存款活期存款 若清算差额是应付差额若清算差额是应付差额若清算差额是应付差额若清算差额是应付差额 借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款活期存款活期存款 贷贷贷贷:存放中央银行款项存放中央银行款项存放中央银行款项存放中央银行款项第30页/共67页习题习题资料：资料：资料：资料：8 8 8 8月月月月2 2

27、 2 2日中国工商银行、中国农业银行、中日中国工商银行、中国农业银行、中日中国工商银行、中国农业银行、中日中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行第一次票据交换取款如下：国建设银行第一次票据交换取款如下：国建设银行第一次票据交换取款如下：国建设银行第一次票据交换取款如下：中国工商银行提出转账支票中国工商银行提出转账支票中国工商银行提出转账支票中国工商银行提出转账支票12121212张，金额张，金额张，金额张，金额75000750007500075000元，元，元，元，提出进账单提出进账单提出进账单提出进账单4 4 4 4张，金额张，金额张，金额张，金额25000250002500025000元

28、；提入转账支票元；提入转账支票元；提入转账支票元；提入转账支票7 7 7 7张，金额张，金额张，金额张，金额193000193000193000193000元；提入进账单元；提入进账单元；提入进账单元；提入进账单2 2 2 2张，金额张，金额张，金额张，金额70000700007000070000元。元。元。元。中国农业银行提出转账支票中国农业银行提出转账支票中国农业银行提出转账支票中国农业银行提出转账支票9 9 9 9张，金额张，金额张，金额张，金额78000780007800078000元，元，元，元，提出进账单提出进账单提出进账单提出进账单5 5 5 5张，金额张，金额张，金额张，金额8

29、5000850008500085000元；提入转账支票元；提入转账支票元；提入转账支票元；提入转账支票10101010张，金额张，金额张，金额张，金额35000350003500035000元；提入进账单元；提入进账单元；提入进账单元；提入进账单6 6 6 6张，金额张，金额张，金额张，金额143000143000143000143000元。元。元。元。中国建设银行提出转账支票中国建设银行提出转账支票中国建设银行提出转账支票中国建设银行提出转账支票7 7 7 7张，金额张，金额张，金额张，金额79000790007900079000元，元，元，元，提出进账单提出进账单提出进账单提出进账单9 9

30、 9 9张，金额张，金额张，金额张，金额165000165000165000165000元；提入转账支票元；提入转账支票元；提入转账支票元；提入转账支票12121212张，金额张，金额张，金额张，金额60000600006000060000元；提入进账单元；提入进账单元；提入进账单元；提入进账单8 8 8 8张，金额张，金额张，金额张，金额118000118000118000118000元。元。元。元。第31页/共67页 假设：票据交换后在统一规定入账时间内入账，未发生退票；参加交换的行处均在假设：票据交换后在统一规定入账时间内入账，未发生退票；参加交换的行处均在假设：票据交换后在统一规定入账

31、时间内入账，未发生退票；参加交换的行处均在假设：票据交换后在统一规定入账时间内入账，未发生退票；参加交换的行处均在中国人民银行开立账户，且均有足够资金清算票据交换的差额。中国人民银行开立账户，且均有足够资金清算票据交换的差额。中国人民银行开立账户，且均有足够资金清算票据交换的差额。中国人民银行开立账户，且均有足够资金清算票据交换的差额。要求：根据资料分别计算中国工商银行、中国建设银行和中国农业银行应收金额、要求：根据资料分别计算中国工商银行、中国建设银行和中国农业银行应收金额、要求：根据资料分别计算中国工商银行、中国建设银行和中国农业银行应收金额、要求：根据资料分别计算中国工商银行、中国建设银

32、行和中国农业银行应收金额、应付金额和交换差额。应付金额和交换差额。应付金额和交换差额。应付金额和交换差额。第32页/共67页五、商业银行大额汇划款项五、商业银行大额汇划款项人民银人民银行转汇行转汇跨系统跨系统1010万元万元及以上及以上系统内系统内5050万元万元及以上及以上系统内系统内5050万元以下万元以下联行往来联行往来跨系统跨系统1010万元以下万元以下同业往来同业往来第33页/共67页 一）汇入行一）汇入行一）汇入行一）汇入行 和汇出行在双设机构地区和汇出行在双设机构地区和汇出行在双设机构地区和汇出行在双设机构地区汇出行汇出行甲地商业银行甲地商业银行汇入行汇入行乙地商业银行乙地商业银

33、行甲地中央银行甲地中央银行乙地中央银行乙地中央银行双双设设机机构构：同同一一地地区区有有商商业业银银行行和和人人民民银银行行机机构构。第34页/共67页 汇出行汇出行 借：吸收存款借：吸收存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 汇入行汇入行 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：吸收存款贷：吸收存款第35页/共67页 二）汇出行在单设二）汇出行在单设机构地区，汇入行在双设机构地机构地区，汇入行在双设机构地区区汇出行汇出行甲地甲地A A商业银行商业银行乙地乙地A A商业银行商业银行（汇出行管辖行）（汇出行管辖行）乙地人民银行乙地人民银行汇入行汇入行乙地乙地B B商业银行商业银行第

34、36页/共67页汇出行汇出行汇出行汇出行借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来贷：清算资金往来贷：清算资金往来转汇行转汇行转汇行转汇行借：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项汇入行汇入行汇入行汇入行借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款第37页/共67页 三）汇出行三）汇出行 和汇入行在单设机构地区和汇入行在单设机构地区 汇出行汇出行甲地甲地A A商业银行

35、商业银行汇入行汇入行丙地丙地B B商业银行商业银行乙地乙地A A商业银行商业银行乙地中乙地中央银行央银行乙地乙地B B商业银行商业银行第38页/共67页练习练习1 1 1 1、甲地工商银行收到开户单位服装厂提交的信、甲地工商银行收到开户单位服装厂提交的信、甲地工商银行收到开户单位服装厂提交的信、甲地工商银行收到开户单位服装厂提交的信汇凭证一份，金额汇凭证一份，金额汇凭证一份，金额汇凭证一份，金额70707070万元，要求将款项汇往乙地万元，要求将款项汇往乙地万元，要求将款项汇往乙地万元，要求将款项汇往乙地工商银行开户单位棉纺厂。甲地和乙地都是双设工商银行开户单位棉纺厂。甲地和乙地都是双设工商银

36、行开户单位棉纺厂。甲地和乙地都是双设工商银行开户单位棉纺厂。甲地和乙地都是双设机构地区。机构地区。机构地区。机构地区。2 2 2 2、甲地工商银行开户单位灯泡厂提交信汇凭证、甲地工商银行开户单位灯泡厂提交信汇凭证、甲地工商银行开户单位灯泡厂提交信汇凭证、甲地工商银行开户单位灯泡厂提交信汇凭证一份，金额一份，金额一份，金额一份，金额56000560005600056000元，收款单位系乙地农业银行元，收款单位系乙地农业银行元，收款单位系乙地农业银行元，收款单位系乙地农业银行开户单位机械厂。汇出地为双设机构地区。开户单位机械厂。汇出地为双设机构地区。开户单位机械厂。汇出地为双设机构地区。开户单位机

37、械厂。汇出地为双设机构地区。3 3 3 3、甲地农业银行开户单位电池厂提交信汇凭证、甲地农业银行开户单位电池厂提交信汇凭证、甲地农业银行开户单位电池厂提交信汇凭证、甲地农业银行开户单位电池厂提交信汇凭证一份，金额一份，金额一份，金额一份，金额5000500050005000元，汇往乙地交通银行，收款人元，汇往乙地交通银行，收款人元，汇往乙地交通银行，收款人元，汇往乙地交通银行，收款人马强。汇出地为单设机构地区。马强。汇出地为单设机构地区。马强。汇出地为单设机构地区。马强。汇出地为单设机构地区。第39页/共67页第三节第三节第三节第三节 同业往来的核算同业往来的核算同业往来的核算同业往来的核算一

38、、异地跨系统转汇的核算一、异地跨系统转汇的核算商业银行跨系统汇划款项金额在商业银行跨系统汇划款项金额在1010万元以下的同万元以下的同业往来。业往来。“存放同业存放同业”“同业存放同业存放”第40页/共67页一）汇出行在双设机构地区一）汇出行在双设机构地区一）汇出行在双设机构地区一）汇出行在双设机构地区汇出行汇出行中国银行中国银行北京北京分行分行转汇行转汇行工商银行工商银行北京北京分行分行汇入行汇入行工商银行工商银行上海上海分行分行双设机构地区：双设机构地区：在汇入行所在地还有在汇入行所在地还有汇入行系统的分支机构汇入行系统的分支机构第41页/共67页汇出行汇出行汇出行汇出行借：吸收存款借：吸

39、收存款借：吸收存款借：吸收存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项转汇行转汇行转汇行转汇行借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来贷：清算资金往来贷：清算资金往来贷：清算资金往来汇入行汇入行汇入行汇入行借：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款第42页/共67页 二）汇出行在单设机构地区二）汇出行在单设机构地区 汇入行在双设机构地区汇入行在双设机构地区汇出行汇出行某地工商银行某地工商银行转汇行转汇行工商银行工商银行北京北

40、京分行分行汇入行汇入行中国银行中国银行北京北京分行分行第43页/共67页汇出行汇出行汇出行汇出行借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来贷：清算资金往来贷：清算资金往来转汇行转汇行转汇行转汇行借：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项汇入行汇入行汇入行汇入行借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款第44页/共67页 三）汇出行和汇入行三）汇出行和汇入行 均在单设

41、机构地区均在单设机构地区汇出行：汇出行：甲地工商银行甲地工商银行汇入行：汇入行：丙地农业银行丙地农业银行代转行：代转行：乙地工商银行乙地工商银行转汇行：转汇行：乙地农业银行乙地农业银行比比较较少少见见第45页/共67页二、同业拆借的核算二、同业拆借的核算一）相关规定一）相关规定 1 1 1 1、同业拆借只能在金融机构之间进行，非金融机构不得参与。、同业拆借只能在金融机构之间进行，非金融机构不得参与。、同业拆借只能在金融机构之间进行，非金融机构不得参与。、同业拆借只能在金融机构之间进行，非金融机构不得参与。2 2 2 2、同业拆借只能是一种短期资金融通行为，不得将拆借资金用于弥补信贷收支缺、同业

42、拆借只能是一种短期资金融通行为，不得将拆借资金用于弥补信贷收支缺、同业拆借只能是一种短期资金融通行为，不得将拆借资金用于弥补信贷收支缺、同业拆借只能是一种短期资金融通行为，不得将拆借资金用于弥补信贷收支缺口、扩大信贷规模和直接投资。口、扩大信贷规模和直接投资。口、扩大信贷规模和直接投资。口、扩大信贷规模和直接投资。第46页/共67页相关规定相关规定 3 3 3 3、金融机构拆出资金，只能以存款大于贷款为前提，是交足法定准备金，、金融机构拆出资金，只能以存款大于贷款为前提，是交足法定准备金，、金融机构拆出资金，只能以存款大于贷款为前提，是交足法定准备金，、金融机构拆出资金，只能以存款大于贷款为前

43、提，是交足法定准备金，留足备付金，归还中央银行借款和上缴应交联行汇差后的剩余资金。留足备付金，归还中央银行借款和上缴应交联行汇差后的剩余资金。留足备付金，归还中央银行借款和上缴应交联行汇差后的剩余资金。留足备付金，归还中央银行借款和上缴应交联行汇差后的剩余资金。4 4 4 4、金融机构拆入资金，主要用于解决清算票据交换差额以及系统内调拨资、金融机构拆入资金，主要用于解决清算票据交换差额以及系统内调拨资、金融机构拆入资金，主要用于解决清算票据交换差额以及系统内调拨资、金融机构拆入资金，主要用于解决清算票据交换差额以及系统内调拨资金不及时引起的临时性资金不足。金不及时引起的临时性资金不足。金不及时

44、引起的临时性资金不足。金不及时引起的临时性资金不足。第47页/共67页相关规定相关规定 5 5 5 5、同业拆借一般以日拆为主，期限最长不得超过、同业拆借一般以日拆为主，期限最长不得超过、同业拆借一般以日拆为主，期限最长不得超过、同业拆借一般以日拆为主，期限最长不得超过1 1 1 1个月，一般不得展期。个月，一般不得展期。个月，一般不得展期。个月，一般不得展期。6 6 6 6、所有跨系统和非银行金融机构的拆入拆出资金，一律通过由中央银行牵、所有跨系统和非银行金融机构的拆入拆出资金，一律通过由中央银行牵、所有跨系统和非银行金融机构的拆入拆出资金，一律通过由中央银行牵、所有跨系统和非银行金融机构的

45、拆入拆出资金，一律通过由中央银行牵头的资金融通中心办理。头的资金融通中心办理。头的资金融通中心办理。头的资金融通中心办理。第48页/共67页二）会计科目二）会计科目“拆出资金拆出资金”（拆出行）（拆出行）“拆入资金拆入资金”（拆入行）（拆入行）“商业银行准备金存款商业银行准备金存款”（中央银（中央银行）行）第49页/共67页三）资金拆借的核算三）资金拆借的核算1 1、同城银行拆借资金的处理、同城银行拆借资金的处理1 1）拆出拆入资金）拆出拆入资金拆出行拆出行借：拆出资金借：拆出资金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项第50页/共67页人民银行人民银行 借：借：借：借：商业银行准备金存款商

46、业银行准备金存款商业银行准备金存款商业银行准备金存款-拆出行拆出行拆出行拆出行 贷：贷：贷：贷：商业银行准备金存款商业银行准备金存款商业银行准备金存款商业银行准备金存款-拆入行拆入行拆入行拆入行第51页/共67页拆入行拆入行借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：拆入资金贷：拆入资金第52页/共67页2 2）归还拆借资金）归还拆借资金拆出行拆出行借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：拆出资金贷：拆出资金 利息收入利息收入第53页/共67页人民银行人民银行 借：借：借：借：商业银行准备金存款商业银行准备金存款商业银行准备金存款商业银行准备金存款-拆入行拆入行拆入行拆入行 贷：贷：贷

47、：贷：商业银行准备金存款商业银行准备金存款商业银行准备金存款商业银行准备金存款-拆出行拆出行拆出行拆出行第54页/共67页拆入行拆入行借：拆入资金借：拆入资金 利息支出利息支出 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项第55页/共67页2 2、异地银行拆借资金的处理、异地银行拆借资金的处理拆出地拆出地中国人民银行中国人民银行拆出地拆出地商业银行商业银行拆入地拆入地中国人民银行中国人民银行拆入地拆入地商业银行商业银行第56页/共67页1 1）拆出拆入资金）拆出拆入资金拆出行拆出行借：拆出资金借：拆出资金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项第57页/共67页拆出地人民银行拆出地人民银行 借：

48、借：借：借：商业银行准备金存款商业银行准备金存款商业银行准备金存款商业银行准备金存款-拆出行拆出行拆出行拆出行 贷：贷：贷：贷：清算资金往来清算资金往来清算资金往来清算资金往来第58页/共67页拆入地人民银行拆入地人民银行 借：借：借：借：清算资金往来清算资金往来清算资金往来清算资金往来 贷：贷：贷：贷：商业银行准备金存款商业银行准备金存款商业银行准备金存款商业银行准备金存款-拆入行拆入行拆入行拆入行第59页/共67页拆入行拆入行借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：拆入资金贷：拆入资金第60页/共67页2 2）归还拆借资金）归还拆借资金拆出行拆出行借：存放中央银行款项借：存放中央银行

49、款项 贷：拆出资金贷：拆出资金 利息收入利息收入第61页/共67页拆出地人民银行拆出地人民银行 借：借：借：借：清算资金往来清算资金往来清算资金往来清算资金往来 贷：贷：贷：贷：商业银行准备金存款商业银行准备金存款商业银行准备金存款商业银行准备金存款-拆出行拆出行拆出行拆出行第62页/共67页拆入地人民银行拆入地人民银行 借：借：借：借：商业银行准备金存款商业银行准备金存款商业银行准备金存款商业银行准备金存款-拆入行拆入行拆入行拆入行 贷：贷：贷：贷：清算资金往来清算资金往来清算资金往来清算资金往来第63页/共67页拆入行拆入行借：拆入资金借：拆入资金 利息支出利息支出 贷：存放中央银行款项贷

50、：存放中央银行款项第64页/共67页练习练习1 1 1 1 1 1、甲地工商银行开户单位灯泡厂提交信汇凭证一份，金额、甲地工商银行开户单位灯泡厂提交信汇凭证一份，金额、甲地工商银行开户单位灯泡厂提交信汇凭证一份，金额、甲地工商银行开户单位灯泡厂提交信汇凭证一份，金额56000560005600056000元，收款单位系乙元，收款单位系乙元，收款单位系乙元，收款单位系乙地农业银行开户单位机械厂。汇出地为双设机构地区。要求：分别作汇出行、转汇地农业银行开户单位机械厂。汇出地为双设机构地区。要求：分别作汇出行、转汇地农业银行开户单位机械厂。汇出地为双设机构地区。要求：分别作汇出行、转汇地农业银行开户