《金融机构往来业务的核算.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《金融机构往来业务的核算.ppt（84页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第七章第七章 金融机构往来的核算金融机构往来的核算董丽本章概述本章概述第一节商业银行同业往来的核算第二节商业银行与中央银行往来的核算第三节 商业银行联行往来的核算董丽第一节第一节 商业银行同业往来的核算商业银行同业往来的核算 一、异地结算转汇的核算 二、同业拆借的核算三、同城票据交换的核算董丽一、异地结算转汇的核算一、异地结算转汇的核算n(一）大额汇划款项业务的核算（通过央行转汇）n这里主要是指通过人民银行办理汇划业务的核算。支付结算办法规定各商业银行跨系统大额汇划款项（跨系统10万元以上，系统内50万元以上）要通过人行转汇并清算资金。n大额实时支付系统董丽1.先横后直再横n汇出行、汇入行所在
2、地为双设机构地区，n其程序为：n先由汇出行将款项划给同城开户央行；n再由其通过央行联行系统划给汇入行开户央行；n最后汇入行开户行转划给汇入行。一、异地结算转汇的核算一、异地结算转汇的核算董丽A地汇出行借：吸收存款付款人户 贷：存放中央银行款项B地汇入行借：存放中央银行款项 贷：吸收存款收款人户一、异地结算转汇的核算一、异地结算转汇的核算董丽2.先直后横再直n汇出行所在地和汇入行所在地均为单设机构地区，即所在地没有中央银行机构。其程序为：n先由汇出行通过本系统联行将款项划至就近的双设机构的本系统转汇行；n再由其通过同城开户央行转划经当地汇入行的联行转汇行；n最后由汇入行的转汇行通过本系统联行划给
3、汇入行。一、异地结算转汇的核算一、异地结算转汇的核算董丽nA地汇出行借：吸收存款付款人户 贷：系统内联行科目nC地系统内转汇行借：系统内联行科目 贷：存放中央银行款项nC地跨系统转汇行借：存放中央银行款项 贷：系统内联行科目nB地汇入行借：系统内联行科目 贷：吸收存款收款人户一、异地结算转汇的核算一、异地结算转汇的核算董丽n3.先直后横再横n适用于汇出行所在地为单设机构地区（即所在地没有中央银行机构），汇入行所在地为双设机构地区，程序是：n先由汇出行通过本单位联行将款项将至汇入行所在地本系统转汇；n再由其通过同城开户央行转划给汇入行。一、异地结算转汇的核算一、异地结算转汇的核算董丽nA地汇出行
4、借：吸收存款付款人户 贷：系统内联行科目nB地汇入地系统内转汇行借：系统内联行科目 贷：存放中央银行款项nB地汇入行借：存放中央银行款项 贷：吸收存款收款人户一、异地结算转汇的核算一、异地结算转汇的核算董丽n3.先横后横再直n适用于汇入行所在地为单设机构地区（即所在地没有中央银行机构），汇出行所在地为双设机构地区，程序是：n先由汇出行将款项汇至同城开户央行；（横）n央行再汇至汇入行所在系统转汇行；（横）n再由其转划给外地汇入行。（直）董丽一、异地结算转汇的核算一、异地结算转汇的核算n（二）跨系统转汇业务核算n先横后直n先直后横n先直后横再直n1、汇出行所在地设有汇入行系统内的银行机构，采取“先
5、横后直”转汇方法，工行工行广州五山支行农行农行西安钟楼支行农行农行广州天河分行董丽n2、汇出行所在地没有汇入行系统内的银行机构（单设机构地区），采取“先直后横”转汇方法，广州商业银行广州商业银行天河支行（汇入）农行农行陕西钟楼支行（汇出）农行农行广州天河支行董丽n3、汇出行、汇入行均为单设机构地区，采取“先直后横再直”转汇方法。神木银行（王某，陕西神木县神木县汇出地）兴发银行广东广东分行（汇入地丙）神木银行西安西安分行（神木银行系统内）（转汇地乙）兴发银行西西安分行安分行（转汇地乙）董丽n 工商银行北京西城支行开户的A企业开来电汇凭证，委托银行将款项汇给在农业银行上海黄浦支行开户的B企业。支付
6、购货款600 OO0元。n n两行通过两行通过两行通过两行通过“先横后直先横后直先横后直先横后直”方式转划时相关行的处理手续方式转划时相关行的处理手续方式转划时相关行的处理手续方式转划时相关行的处理手续。n1 1工商银行北京西城支行的处理。工商银行北京西城支行的处理。n(1)会计分录。n借；吸收存款A企业存款户 600000元n 贷：清算资金往来同城票据清算 600000元n（2）凭证传递n接开户单位A企业一式三联电汇凭证后，经审查以第二联作借方记账凭证转账，以第一联作汇款回单给A企业n以电汇凭证第三联，通过票据交换提交给农业银行北京西城支行办理转汇。n2 2农业银行北京西城支行的处理。农业银
7、行北京西城支行的处理。n(1)会计分录。n借：清算资金往来同城票据清算 600000元董丽n 贷：清算资金往来电子汇划款项户n(2)凭证传递，按农业银行电子汇划方式进行发送汇划信息处理n3 3农业银行上海黄浦支行的处理。农业银行上海黄浦支行的处理。n(1)会计分录。n借：清算资金往来电子汇划款项户600000n 贷：吸收存款B企业存款户600000n(2)凭证传递。n打印汇划清单、凭证和划收款补充报单三联转帐：n以划收款补充报单第二联作贷方记账凭证转帐，补充报单第三联作收账通知交B 企业董丽n n两行通过两行通过两行通过两行通过“先直后横先直后横先直后横先直后横”方式转划时相关行的处理手续方式
8、转划时相关行的处理手续方式转划时相关行的处理手续方式转划时相关行的处理手续n1 1工商银行北京西城支行的处理。工商银行北京西城支行的处理。n(1)会计分录。n借；吸收存款A企业存款户600000n 贷：清算资金往来 600000n(2)凭证传递。n 接开户单位A企业一式三联电汇凭证后，经审查以第二联作借方记账凭证转账，以第一n联作汇款回单交回给A企业；n 以电汇凭证第三联，按工商银行电子汇划方式进行发送汇划信息，给工商银行上海黄浦n支行办理转汇。董丽n2 2工商银行上海黄浦支行的处理。工商银行上海黄浦支行的处理。n(1)会计分录。n借；清算资金往来电子汇划款项户600000n 贷：清算资金往来
9、同城票据清算600000n(2)凭证传递。n打印汇划清单、凭证和划收款补充报单三联进行转账：n以划收款补充报单第二、第三联提出交换给农业银行上海黄浦支行on 3 3农业银行上海黄浦支行的处理。农业银行上海黄浦支行的处理。n(1)会计分录。n借：清算资金往来同城票据清算600000n 贷：吸收存款B企业存款户600000n(2)凭证传递。n以提入的划收款补充报单第二作贷方记账凭证转账，补充报单第三联作收账通知交B企业。董丽二、同业拆借的核算二、同业拆借的核算n同业拆借是商业银行解决临时性、短期资金不足的一种融资方式。n同业拆借主要用于同业之间由于汇划款项或票据交换而产生中央银行存款账户余额不足所
10、引起的额外融通，同业拆借只能是一种短期资金融通行为，不得将拆借资金用于弥补“信贷”收支缺口，扩大贷款规模和直接投资。董丽n同业拆借的主体是经中央银行批准，并在工商行政管理机构登记注册的具有法人资格的银行和非银行金融机构。n主管机关是中央银行，拆借的资金都要通过各自在中央银行开立存款账户进行核算。n资金拆借以短期拆借为主，最长期限不超过1个月，一般不得展期。二、同业拆借的核算二、同业拆借的核算董丽（一）同业拆借的会计科目设置（一）同业拆借的会计科目设置n1302拆出资金n2003拆入资金董丽（二）同业拆借的核算（二）同业拆借的核算n拆出行拆出资金时，其会计分录为：借：拆出资金行户 贷：存放中央银
11、行款项n拆入行拆入资金时，其会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：拆入资金行户 董丽n拆入行归还拆借本息时，其会计分录为：借：拆入资金行户 利息支出同业往来支出户 贷：存放中央银行款项n拆出行收到归还拆借本息时，其会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：拆出资金行户 利息收入同业往来收入户（二）同业拆借的核算（二）同业拆借的核算董丽例题例题n甲地农业银行需向同城工行拆借资金10万元，经人民银行批准，同意办理拆借手续，利率为3%，期限为15天。n要求分别作市农行、市工商行的会计分录。董丽答案答案n工行-拆出行拆出资金时：借：拆出资金农行户 100000 贷：存放中央银行款项 100000n农业银行
12、-拆入行拆入资金时：借：存放中央银行款项 100000 贷：拆入资金工行户 100000董丽接上接上n农行归还拆借本息时：借：拆入资金工行户 100000 利息支出同业往来支出户 125 贷：存放中央银行款项 100125n工行收到归还拆借本息时：借：存放中央银行款项 100125 贷：拆出资金农行户 100000 利息收入同业往来收入户 125董丽三、同城票据交换的核算三、同城票据交换的核算n同城票据交换是指同一城市（或区域）范围内，各商业银行之间将相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金的方法。同城票据交换由人民银行集中监督并清算资金。董丽1.1.票据交换所交换原理票据交换所
13、交换原理 应收应付工行农行中行建行应付总额净额工行(空)3 0002 0007005 700农行4 000(空)1 0002005 200600中行3 000400(空)1 5004 9001 000建行2001 200900(空)2 300应收总额7 200 4 6003 9002 40018 100（清算额）净额1 5001001 600（结算额）单位：人民币万元董丽n这张交换表显示，四家银行通过票据交换所交换的金额（即清算的金额）是亿，总轧差额为1600万。票据交换所凭这张报告表，在4家银行在票据交换所开立的存款账户上转账划拨（即转账结算的金额为1600万）。央行处理：借：工行往来账户
14、15 000 000 建行往来账户 1 000 000 贷：农行往来账户 6 000 000 中行往来账户 10 000 0001.1.票据交换所交换原理票据交换所交换原理董丽2.2.基本概念基本概念n票据交换分为提出行和提入行两个系统。凡是提出票据给他行的行叫提出行，凡是通过票据交换从他行提入票据的行叫提入行，参加交换的每个行处，即是提出行又是提入行。n由于参加票据交换的行处一般既是提出行又是提入行，因此，各行在提出、提入票据后，应将提出、提入的票据分别应收票据、应付票据加计总金额并在轧算差额时合并计算。董丽n收到在本行开户收款单位提交的应由他行开户单位付款的票据，称为借方票据或代付票据。收
15、到本行开户单位的委托本行向他行开户单位付款的票据，称为贷方票据或代收票据。n借方票据主要有支票、银行汇票、本票等。此时，本行为收款行，他行为付款行。n贷方票据如单位提交的缴税凭证，水电费交费凭证、汇兑结算凭证、支票等。此时，本行为付款行，他行为收款行。n所谓应收款金额是指收款人在本行开户，付款人在他行开户的票据金额，包括提出的借方票据和提入的贷方票据；n应付款金额是指付款人在本行开户，收款人在他行开户的票据金额，包括提出的贷方票据和提入的借方票据。2.2.基本概念基本概念董丽n参加票据交换的行处将要提出交换的票据，按借方票据和贷方票据分开，并根据提入行交换号的整理。然后交由本行交换员在规定的时
16、间到中央银行票据交换所统一提出交换。同时，也点收从他行提入的票据，核对无误后，计算本场本次交换本行应收金额和应付金额，将加计的应收票据总金额与应付票据总金额进行比较，如果应收款金额大于应付款金额，即为应收差；如果应付款金额大于应收款金额，即为应付差。填制票据交换差额清单交票据交换所n票据交换所收齐各参加交换的行处送来（或通过软盘交来）的代付、代收票据数据后，通过计算机进行分类汇总，并轧计出各参加交换的行处本场次票据交换中应收款金额和应付款金额以及应收差或应付差，并与各参加交换的行处进行核对。2.2.基本概念基本概念董丽n同城票据交换的基本做法一般由人行主持，设置票据交换场所，并派总清算员组织资
17、金清算（按轧抵后的差额清算）参加同城票据交换的银行（清算行）须经人行批准并核发交换行号，方可按规定时间参加交换一般每一营业日规定两场交换，上午和下午各一场。定时定点、集中交换、当场轧平、划转差额定时定点、集中交换、当场轧平、划转差额2.2.基本概念基本概念董丽3.3.同城票据交换的核算同城票据交换的核算n票据交换转账核算必须“先付后收，收妥抵用，银行不予垫款”的原则。n提出贷方票据先记账后交换，借方票据收妥抵用，隔场进账；n提入贷方票据进账抵用，借方票据即时记付，遇有退票立即退回提出行。n提入行分别填制“票据交换借方汇总表”和“票据交换贷方汇总表”董丽1.提出的贷方票据（向他行付款）借：吸收存
18、款-各付款人户 贷：清算资金往来-同城票据清算2、提出的借方票据（向他行收款）对即时抵用的票据借：清算资金往来-同城票据清算 贷：吸收存款-各收款人对收妥抵用的票据借：清算资金往来-同城票据清算 贷：其他应付款提出交换专户董丽退票时间过后，对他行未退回的借方票据为收款人进账借：其他应付款提出交换专户 贷：吸收存款收款人户对他行退回的借方票据借：其他应付款提出交换专户 贷：清算资金往来-同城票据清算3.3.同城票据交换的核算同城票据交换的核算董丽n交换票据提入行将本行提入分别汇总，反方向填写“提入借（贷）票据汇总计数单，计算本行应收、应付金额。应收金额=提出借方票据金额与提入贷方票据金额之和应付
19、金额=提出贷方票据金额与提入借方票据金额之和3.3.同城票据交换的核算同城票据交换的核算董丽n交换提入1、对提入的贷方票据直接办理转帐借：清算资金往来-同城票据清算 贷：吸收存款收款人户如果因其他原因不能进账，则办理退票借：清算资金往来-同城票据清算 贷：其他应付款退票专户2、对提入的借方票据，若付款单位有足够的资金借：吸收存款付款人户 贷：清算资金往来-同城票据清算若付款单位资金不足或因票据要素错误无法办理支付，则办理退票借：其他应收款退票专户 贷：清算资金往来-同城票据清算3.3.同城票据交换的核算同城票据交换的核算董丽n清算差额各行的“待清算票据款项”科目余额应与本次通过人行划转存款的金
20、额一致，应收应付方向也一致1若本次交换为应收差额借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来-同城票据清算2若本次交换为应付差额借：清算资金往来-同城票据清算 贷：存放中央银行款项3.3.同城票据交换的核算同城票据交换的核算董丽n同城票据交换退票的处理各行在规定的退票时间内电话通知提出行，并将待退票据视同提出票据列入下次清算。n退票行的处理1退回借方票据借：清算资金往来-同城票据清算 贷：其他应收款退票专户2退回贷方票据借：其他应付款退票专户 贷：清算资金往来-同城票据清算3.3.同城票据交换的核算同城票据交换的核算董丽n原提出行的处理1对于退回的借方票据借：其他应付款退票专户 贷：清算资金往来-同
21、城票据清算2对于退回的贷方票据借：清算资金往来-同城票据清算 贷：吸收存款原付款人户3.3.同城票据交换的核算同城票据交换的核算董丽n 1市工商银行市工商银行市工商银行市工商银行开户单位A企业提交由市建设银行开户单位B公司为其签开的转账支票1张，金额100000元；由市农业银行开户单位B工厂为其签开的转账支票1张金额150 000元。n开户单位B企业提交由市农业银行开户A工厂为其签开的转账支票1张，金额25000元；由市建设银行开户B公司为其签开的转账支票2张，金额计35000元。委托工商银行收取票款。n2市建设银行开户单位A公司提交由市工商银行开户单位B企业为其签开的转账支票2张，金额计36
22、0 000元。委托建设银行收取票款。董丽n3、市农业银行开户单位A工厂签开转账支票2张，分别支付建设银行开户单位A公司货款35000元和B公司货款65000元。委托农业银行支付票款。董丽n（二)分别编制商业银行提出、提人交换票据的会计分录n1市工商银行的处理on(1)提出票据的会计分录。n借：清算资金往来-同城票据清算310000n 贷：吸收存款A企业存款户250000n B企业存款户60000n(2)提入票据的会计分录。n借：吸收存款B企业存款户360000n 贷：清算资金往来-同城票据清算360000董丽董丽n”同城票据清算”贷差50 000元，清算交换差额的会计分录为n借：清算资金往来同
23、城票据清算50000n 贷：存放中央银行款项市人行存款户50000董丽n2、市建设银行的处理n(1)提出票据的会计分录。n借：清算资金往来-同城票据清算360000n 贷：吸收存款A公司存款户360000n(2)提人票据的会计分录。n借：吸收存款A公司存款户100000n B公司存款户35000n 贷；清算资金往来-同城票据清算135000n借：清算资金往来-同城票据清算100000n 贷：吸收存款A公司存款户35000n B公司存款户65000董丽董丽n“同城票据清算”借差325000元，演算交换差额的会计分录为n借：存放中央银行款项市人行存款户325000n 贷：清算资金往来同城票据清算3
24、25000董丽n3、市农业银行的处理。n(1)提出票据的会计分录。n借：吸收存款A工厂存款户100000n 贷：清算资金往来-同城票据清算100000n(2)提人票据的会计分录。n借：吸收存款A工厂存款户25000n B工厂存款户150000n 贷：清算资金往来-同城票据清算175000董丽董丽n“同城票据清算”贷差275000元清算交换差额的会计分录为n借：清算资金往来同城票据清算275000n 贷：存放中央银行款项市人行存款户275000董丽练习题练习题1 1n甲行于2006年10月16日向中央银行借入100万元，期限为三个月，利率为4.8%。作出甲行借入时、到期时的会计分录。董丽练习题练
25、习题2 2n南昌市某工商行开户单位“维达股份有限公司”4月28日签发一张“银行承兑汇票”，金额为100，000元，期限3个月（7月28日到期），当日向某开户行申请承兑后，立即交由收款单位“江西三建公司”购买材料，成交后一个月（即5月28日），江西省三建公司因资金周转不了向其开户行南昌市某建行申请贴现，该行审核后按5贴现率给予办理。6月15日南昌市某建行以该票据向央行申请再贴现，央行按2再贴现率给予办理。7月28日，“维达股份有限公司”帐上余额只有50000元。要求：1）做出南昌市某建行贴现时、再贴现时、票据到期时的会计分录。2）做出南昌市某工商行承兑时、票据到期时的会计分录。董丽练习练习3 3
26、甲地农行开户单位A公司电汇20万元，收款单位为乙地中国银行开户单位B公司，因甲地无人民银行机构，通过乙地农行、人民银行转汇，就各银行作必要分录。董丽练习题练习题4 4n甲行于2006年5月6日拆借100万元资金给乙行，期限为一个月，利率为4.2%。分别作出拆出行和拆入行拆借时、到期时的会计分录董丽第二节第二节 商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算一、商业银行准备金存款帐户的开立二、商业银行存取款项的核算三、法定存款准备金的核算四、再贷款与再贴现的核算董丽一、商业银行准备金存款账户的开立一、商业银行准备金存款账户的开立（一）商业银行准备金的概述n商业银行的准备金包括法定准备金
27、和超额准备金。1.法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例，必须保留在中央银行的存款准备金。2.超额准备金，是保证日常资金清算需要的备用金。n法定存款准备金和超额准备金在中央银行同存于一个帐户。董丽n商业银行准备金存款帐户：1.总行或总部开立的“准备金存款帐户”是属于超额准备金和法定存款准备金合一的帐户。2.商业银行各分支机构在中央银行开立的存款帐户是属于超额准备金帐户。（一）商业银行准备金的概述（一）商业银行准备金的概述董丽（二）会计科目设置（二）会计科目设置n1003存放中央银行款项 1.本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资
28、金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。董丽2.本科目可按存放款项的性质进行明细核算。“备付金存款户”、“法定存款准备金户”、“财政性存款户”。3.企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在央银行的存款做相反的会计分录。4.本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。（二）会计科目设置（二）会计科目设置董丽二、商业银行存取款项的核算二、商业银行存取款项的核算（一）商业银行向中央银行存取现金的核算商业银行向人民银行提取现金的处理n商业银行向
29、人民银行提取现金，应填写现金支票，待取回现金后，填制现金收入传票。其会计分录为：借：库存现金 贷：存放中央银行款项备付金存款户董丽2.商业银行向人民银行存入现金的处理n商业银行向人民银行存入现金，应填制“现金缴款单”，连同现金一并交发行库。n商业银行填制现金付出传票，办理转账，其会计分录为：借：存放中央银行款项备付金存款户 贷：库存现金二、商业银行存取款项的核算二、商业银行存取款项的核算董丽商业银行向人民银行转账存取款项的核算 1向人民银行存入款项的处理n商业银行办理有关业务，将资金存入“准备金存款账户”，应根据有关业务凭证办理转账。其会计分录为：借：存放中央银行款项备付金存款户 贷：向中央银
30、行借款 存放同业 吸收存款 清算资金往来2向人民银行支取款项的处理n商业银行办理有关业务，从“准备金存款账户”支付款项，根据有关凭证转账。商业银行的会计分录与“向人民银行存入款项的处理”相反。二、商业银行存取款项的核算二、商业银行存取款项的核算董丽三、缴存存款的核算三、缴存存款的核算n（一）缴存存款的范围n商业银行吸收的存款有：财政性存款和一般存款n缴存存款的范围：缴存财政性存款和缴存一般存款n（二）缴存存款的比例n1、财政性存款：中央银行预算收入、地方财政性存款、代理发行国债、部队存款等，应全部缴存应全部缴存中央银行。中央银行。n缴存财政性存款的比例100%。董丽三、缴存存款的核算三、缴存存
31、款的核算2、一般性存款一般存款：吸收的机关团体存款、财政预算外存款、单位存款、个人储蓄存款及其他各项存款等。各商业银行一般性存款缴存比例为法定存款准备金率。法定存款准备金的缴存比例，一般存款的16.5%（2008年5月25日）。董丽日间，人民银行要控制法定存款准备金账户不能发生透支；日终，该账户余额必须达到法定存款准备金的最低限。法定存款准备金由人民银行按各商业银行的法人统一每日进行考核。人民银行对商业银行法人准备金账户余额不足部分处以罚款借：营业外支出罚款支出户 贷：存放中央银行款项三、缴存存款的核算三、缴存存款的核算董丽n（三）缴存存款核算n1、缴存财政性存款借：存放中央银行款项法定存款准
32、备金 贷：存放中央银行款项备付金三、缴存存款的核算三、缴存存款的核算董丽n2、缴存一般性存款的核算（也称缴存法定准备金）由法人缴存，缴存方法采取定期依据存款余额进行调整n本期余额大于上期余额的差额乘规定比例为本期调增额借：存放中央银行款项法定存款准备金 贷：存放中央银行款项备付金n本期余额小于上期余额的差额乘规定比例为本期调减额借：存放中央银行款项备付金 贷：存放中央银行款项法定存款准备金董丽例题例题1 1n某商业银行5月4日财政性存款各账户余额合计本期期末为750000元，上期期末为835000元；一般性存款各账户余额合计本期期末为8761400元，上期期末为7476000元，假设缴存比例7
33、%，做该支行5月4日办理缴存存款准备金调整的会计分录。董丽n应调整应调整财政性存款缴存额财政性存款缴存额=750000-835000=-85000=750000-835000=-85000一般性存款缴存额一般性存款缴存额=（8761400-74760008761400-7476000）*7%=899787%=89978n调整分录调整分录+借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 8500085000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项缴存中央银行财政性存款缴存中央银行财政性存款 85008500借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项法定存款准备金法定存款准备金 8997889978 贷
34、：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 8997889978答案答案董丽例题例题1 1n某商业银行5月4日财政性存款各账户余额合计本期期末为750000元，上期期末为835000元；一般性存款各账户余额合计本期期末为8761400元，上期期末为7476000元，假设缴存比例7%，做该支行5月4日办理缴存存款准备金调整的会计分录。董丽n应调整财政性存款缴存额=750000-835000=-85000一般性存款缴存额=（8761400-7476000）*7%=89978n调整分录+借：存放中央银行款项 85000 贷：缴存中央银行财政性存款 8500借：法定存款准备金 90000 -贷：存放中央银
35、行款项 90000答案答案董丽三、再贷款与再贴现的核算三、再贷款与再贴现的核算n再贷款是指由中央银行按规定向资金不足的商业银行发放的贷款。因此，再贷款是对中央银行而言，向中央银行借款是对商业银行而言。二者是同一业务的两种表现形式。（一）再贷款的种类n再贷款按期限划分主要有以下几种：1年度性贷款，是中央银行用于解决商业银行因经济管理增长引起的年度性资金不足，而发放给商业银行在年度周转使用的贷款、商业银行向中央银行申请年度性贷款，一般限于省份行或二级分行，借入款后可在系统内拨给所属各行使用。董丽2季节性贷款，是中央银行解决商业银行因信贷资金先支后付和存贷款季节性上升，下降等情况造成临时性资金短缺，
36、而发放给商业银行的贷款，季节性贷款一般为两个月，最长不超过四个月。3.日拆性贷款是中央银行解决商业银行因以及汇划款未达和清算资金不足等因素造成的资金短缺而发放的贷款，日拆性贷款一般为10天，最长不超过20天。三、再贷款与再贴现的核算三、再贷款与再贴现的核算董丽（二）会计科目设置（二）会计科目设置n2004 向中央银行借款1.本科目核算企业（银行）向中央银行借入的款项2.本科目可按借款性质进行明细核算。3.企业应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”科目，贷记本科目；归还借款做相反的会计分录。资产负债表日，应按计算确定的向中央银行借款的利息费用，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。4
37、.本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还中央银行借款的余额。董丽1.再贷款发放的核算n 商业银行填制“再贷款申请书”经中央银行计划部门审查同意后，办理借款手续。填制“一式五联”借款借据，提交中央银行。n商业银行收到退回的第三联借款借据，代转账借方传票，另编制转账贷方传票，办理转账。会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款借款户（三）再贷款的核算（三）再贷款的核算董丽2.再贷款的偿还n商业银行收到中央银行退还的凭证，会计分录为：借：向中央银行借款-借款户 借：利息支出-中央银行往来支出户 贷：存放中央银行款项（三）再贷款的核算（三）再贷款的核算董丽例题例题2 2n2006年3月5日，某
38、行向中央银行申请100万元再贷款，期限3个月，于2006年6月5日到期，利率为6.6,试做出该行获得贷款时、归还时的会计分录。董丽答案答案n3月5日借：存放中央银行款项 1000000 贷：向中央银行借款借款户 1000000n6月5日借：向中央银行借款 1000000借：利息支出-中央银行往来支出户 19800 贷：存放中央银行款项 1019800董丽（四）再贴现业务的核算（四）再贴现业务的核算n1.再贴现是指商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行办理的贴现，是商业银行对票据债权的再转让，是中央银行对商业银行贷款的形式之一，商业银行因办理票据贴现而引起资金不足，可以向中央银行申请再贴现，贴
39、现期一般不超过6个月。n中央银行按票面金额扣除从再贴现日起到汇票到期日止的利息后，以其差额向商业银行融通资金的信用活动。n 2.会计科目2021贴现负债 董丽1.办理再贴现的核算n办理贴现时的处理，商业银行持未到期的向我行申请贴现过的商业汇票向中央银行申请再贴现时，应填制一式五联再贴现凭证，连同汇票一并交中央银行，经审查无误后，根据退回的第四联再贴现凭证办理转帐。n会计分录为：借：存放中央银行款项借：贴现负债再贴现利息调整 贷：贴现负债面值票据户（四）再贴现业务的核算（四）再贴现业务的核算董丽2.再贴现到期收回的核算如付款人无力支付，商业银行支付的会计分录为：借：贴现负债-面值-票据户 贷：存放中央银行款项n如果商业银行到期存款账户不足支付再贴现款项，应由中央银行转入逾期贷款账户，并按规定标准计收罚息，待款项筹造后再一并扣收。（四）再贴现业务的核算（四）再贴现业务的核算董丽n如付款人按期支付，商业银行的会计分录为：如付款人按期支付，商业银行的会计分录为：n借：贴现负债借：贴现负债再贴现（面值）再贴现（面值）n 贷：贴现资产贷：贴现资产票据贴现（面值）票据贴现（面值）n借：贴现负债借：贴现负债再贴现利息调整再贴现利息调整n 贷：贴现资产贷：贴现资产票据贴现利息调整票据贴现利息调整