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1、第八章 金融机构往来的核算第一节 商业银行与中央银行往来的核算n一、商业银行准备金存款账户的开立n商业银行的准备金包括法定准备金和支付准备金。n法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例，必须保留在中央银行的存款准备金。n支付准备金也称备付金，是保证日常资金支付的备用金。第一节 商业银行与中央银行往来的核算n二、商业银行向人民银行存取款项的核算n商业银行向人民银行存取现金的核算 n商业银行向人民银行提取现金的处理n商业银行向人民银行提取现金，应填写现金支票，待取回现金后，填制现金收入传票。其会计分录为：n借：现金n 贷：存放中央银行准备金 第一节 商业银行与中央银行往来的核算n二
2、、商业银行向人民银行存取款项的核算n商业银行向人民银行存取现金的核算n商业银行向人民银行提取现金的处理n人民银行会计部门审查现金支票无误，同时商业银行准备金存款账户有足够的资金支付，凭以填制发行基金往来科目现金收入传票，一并交发行部门。其会计分录为：n借：银行准备金存款n 贷：发行基金往来第一节 商业银行与中央银行往来的核算n二、商业银行向人民银行存取款项的核算n商业银行向人民银行存取现金的核算n商业银行向人民银行存入现金的处理n商业银行向人民银行存入现金，应填制“现金缴款单”，连同现金一并交发行库。n商业银行填制现金付出传票，办理转账，其会计分录为：n借：存放中央银行准备金n 贷：现金n人民
3、银行处理时，其会计分录为：n借：发行基金往来n 贷：银行准备金存款第一节 商业银行与中央银行往来的核算n二、商业银行向人民银行存取款项的核算n商业银行向人民银行转账存取款项的核算 n1向人民银行存入款项的处理n商业银行办理有关业务，将资金存入“准备金存款账户”，应根据有关业务凭证办理转账。其会计分录为：n借：存放中央银行准备金n 贷：科目n人民银行账务处理时，其会计分录为：n借：科目n 贷：银行准备金存款 第一节 商业银行与中央银行往来的核算n二、商业银行向人民银行存取款项的核算n商业银行向人民银行转账存取款项的核算n2向人民银行支取款项的处理n商业银行办理有关业务，从“准备金存款账户”支付款
4、项，根据有关凭证转账。人民银行与商业银行的会计分录与“向人民银行存入款项的处理”相反。第一节 商业银行与中央银行往来的核算n三、缴存存款的核算n法定存款准备金的核算 n缴存存款的范围与比例n各商业银行应缴存法定准备金的一般存款包括：吸收的机关团体存款、财政预算外存款、单位存款、个人储蓄存款及其他各项存款等n法定存款准备金的缴存比例，目前定为吸收一般存款的7.5%。第一节 商业银行与中央银行往来的核算n三、缴存存款的核算n法定存款准备金的核算n存款准备金的考核n法定存款准备金由人民银行按各商业银行的法人统一每日进行考核。n日间，人民银行要控制法定存款准备金账户不能发生透支；日终，该账户余额必须达
5、到法定存款准备金的最低限。第一节 商业银行与中央银行往来的核算n三、缴存存款的核算n缴存财政性存款的核算n调整缴存财政性存款的处理n商业银行的核算。n商业银行向人民银行办理调整缴存财政性存款时，填制缴存（或调整）财政性存款划拨凭证，进行账务处理。如为调增补缴，其会计分录为：n借：缴存中央银行财政性存款n 贷：存放中央银行准备金第一节 商业银行与中央银行往来的核算n三、缴存存款的核算n缴存财政性存款的核算n调整缴存财政性存款的处理n人民银行的核算。人民银行收到商业银行送来的划拨凭证经审查无误，如为调增补缴，其会计分录为：n借：工商银行准备金存款n 贷：工商银行划来财政性存款n如为调减退回，商业银
6、行与人民银行的会计分录相反。第一节 商业银行与中央银行往来的核算n三、缴存存款的核算n缴存财政性存款的核算n欠缴存款的处理 n发生欠缴的核算n商业银行的核算:n编制财政性存款欠缴凭证和表外科目收入传票，逐笔记入“待清算凭证”登记簿。其分录为：n收入：待清算凭证人民银行户 第一节 商业银行与中央银行往来的核算n三、缴存存款的核算n缴存财政性存款的核算n欠缴存款的处理n发生欠缴的核算n人民银行的核算 n收到的欠缴凭证应妥善保管，并通过“待清算凭证”表外科目核算，记载登记簿。其分录为：n收入：待清算凭证银行户 第一节 商业银行与中央银行往来的核算n三、缴存存款的核算n缴存财政性存款的核算n欠缴存款的
7、处理n扣收欠缴款项的核算 n人民银行的核算 n人民银行对商业银行的欠缴存款全额收回。其会计分录为：n借：工商银行准备金存款n 贷：工商银行划来财政性存款 n销记表外科目和登记簿。其分录为：n付出：待清算凭证银行户 第一节 商业银行与中央银行往来的核算n三、缴存存款的核算n缴存财政性存款的核算n欠缴存款的处理n扣收欠缴款项的核算n商业银行的核算 n商业银行收到人民银行转来的特种转账传票后，办理转账。其会计分录为：n借：缴存中央银行财政性存款 38000.00n 贷：存放中央银行准备金 n销记表外科目和登记簿。其分录为：n付出：待清算凭证人民银行户 第二节 商业银行往来的核算 n一、异地结算转汇的
8、核算 n开通电子联行的地方，通过电子联行转汇，在未开通电子联行的地方，通过人民银行的手工联行转汇 n（一）通过电子联行转汇的核算 n汇出行核算时，其会计分录为：n借：存款单位户n 贷：存放中央银行准备金 第二节 商业银行往来的核算n一、异地结算转汇的核算n（一）通过电子联行转汇的核算n发报行核算时，其会计分录为：n借：银行准备金存款n 贷：电子联行往账 n收报行核算时，其会计分录为：n借：电子联行来账n 贷：银行准备金存款 第二节 商业银行往来的核算n一、异地结算转汇的核算n（一）通过电子联行转汇的核算n汇入行核算时，其会计分录为：n借：存放中央银行准备金n 贷：科目户n通过人民银行手工联行转
9、汇的核算 n基本程序与通过电子联行转汇相同，相关各行的账务处理分录与通过电子联行转汇也基本相同，只是发报行、收报行使用的联行科目名称不同 第二节 商业银行往来的核算n二、同业拆借的核算 n（一）同城同业拆借的核算 n拆出行拆出资金时，其会计分录为：n借：拆放同业行户n 贷：存放中央银行准备金n拆入行拆入资金时，其会计分录为：n借：存放中央银行准备金n 贷：同业拆入行户 第二节 商业银行往来的核算n二、同业拆借的核算 n拆入行归还拆借本息时，其会计分录为：n借：同业拆入行户n借：金融企业往来支出同业往来支出户n 贷：存放中央银行准备金n拆出行收到归还拆借本息时，其会计分录为：n借：存放中央银行准
10、备金n 贷：拆放同业行户n 贷：金融企业往来收入同业往来收入户 第二节 商业银行往来的核算n三、同城票据交换的核算n 概念n同城票据交换是指同一城市（或区域）范围内，各商业银行之间将相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。同城票据交换由人民银行集中监督并清算资金。n票据交换分为提出行和提入行两个系统 第二节 商业银行往来的核算n三、同城票据交换的核算n由于参加票据交换的行处一般既是提出行又是提入行，因此，各行在提出、提入票据后，应将提出、提入的票据分别应收票据、应付票据加计总金额并在轧算差额时合并计算 n所谓应收款金额是指收款人在本行开户，付款人在他行开户的票据金额，
11、包括提出的借方票据和提入的贷方票据；应付款金额是指付款人在本行开户，收款人在他行开户的票据金额，包括提出的贷方票据和提入的借方票据。第二节 商业银行往来的核算n三、同城票据交换的核算n将加计的应收票据总金额与应付票据总金额进行比较，如果应收款金额大于应付款金额，即为应收差；如果应付款金额大于应收款金额，即为应付差。填制票据交换差额清单交票据交换所n票据交换所收齐各参加交换的行处通过局域网送来（或通过软盘交来）的代付、代收票据数据后，通过计算机进行分类汇总，并轧计出各参加交换的行处本场次票据交换中应收金额和应付金额以及应收或应付差额，并与各参加交换的行处进行核对 第二节 商业银行往来的核算n三、同城票据交换的核算n票据交换账务核算实例