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1、 第六章第六章 金融机构往来的核算金融机构往来的核算2 本章主要内容本章主要内容n第一节第一节 金融机构往来概述金融机构往来概述n第二节第二节 与中央银行往来的核算与中央银行往来的核算n第三节第三节 同业往来的核算同业往来的核算3第一节第一节 金融机构往来概述金融机构往来概述n n一、金融机构往来的概念一、金融机构往来的概念n n金融机构往来：不同银行系统和金融企金融机构往来：不同银行系统和金融企业之间以及他们与人民银行之间由于办业之间以及他们与人民银行之间由于办理资金调拨、款项汇划及资金融通等业理资金调拨、款项汇划及资金融通等业务引起的资金账务往来。务引起的资金账务往来。4n广义：广义：同一
2、金融企业内部各机构间的往同一金融企业内部各机构间的往来、不同金融企业跨系统之间的往来、来、不同金融企业跨系统之间的往来、金融企业与中央银行之间的往来金融企业与中央银行之间的往来n狭义：狭义：不同金融企业跨系统之间的往来、不同金融企业跨系统之间的往来、金融企业与中央银行之间的往来金融企业与中央银行之间的往来（本章（本章所述）所述）5二、基本规定二、基本规定n1 1、商业银行必须按规定在中国人民银行、商业银行必须按规定在中国人民银行开立备付金账户，严格划分资金，用于开立备付金账户，严格划分资金，用于保证资金的支付结算。（不用于考核法保证资金的支付结算。（不用于考核法定存款准备金）定存款准备金）n2
3、 2、商业银行之间资金融通相互拆借必须、商业银行之间资金融通相互拆借必须通过中国人民银行的存款账户进行核算，通过中国人民银行的存款账户进行核算，不得私自拆借资金，拆借资金到期应还不得私自拆借资金，拆借资金到期应还本付息。本付息。6n3 3、同城票据清算由中国人民银行统一组、同城票据清算由中国人民银行统一组织和管理，并于规定时间、地点进行票织和管理，并于规定时间、地点进行票据交换，办理资金清算。据交换，办理资金清算。7n n三、金融机构往来的内容三、金融机构往来的内容n n1 1、同业往来、同业往来n n2 2、与中央银行的往来、与中央银行的往来n n如：如：缴存存款；上缴存款准备金；再贷缴存存
4、款；上缴存款准备金；再贷款；再贴现等款；再贴现等8第二节第二节 与中央银行往来核算与中央银行往来核算n n向人民银行缴存法定存款准备金向人民银行缴存法定存款准备金n n备付金存款备付金存款n n向人民银行借款向人民银行借款n n通过人民银行异地汇划款项通过人民银行异地汇划款项n n同城票据交换同城票据交换n n同业拆借同业拆借n n代理财政性存款代理财政性存款9一、向中央银行缴存存款的核算一、向中央银行缴存存款的核算n n缴存存款的范围缴存存款的范围n n1 1、财政性存款、财政性存款n n内容：内容：商业银行分支机构代办的国库业商业银行分支机构代办的国库业务所吸收的中央银行预算收入、地方财务
5、所吸收的中央银行预算收入、地方财政性存款、部队存款、代理发行国债款政性存款、部队存款、代理发行国债款等。等。n n缴存比率：缴存比率：10010010n n缴存的时间为：商业银行应于每旬缴存缴存的时间为：商业银行应于每旬缴存一次，于旬后一次，于旬后5 5日内办理调整。缴存的金日内办理调整。缴存的金额以千元为单位，千元以下四舍五入。额以千元为单位，千元以下四舍五入。11会计处理会计处理n n缴存时缴存时：（或补缴、调增）：（或补缴、调增）n n借：缴存中央银行财政性存款借：缴存中央银行财政性存款n n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项-备付金存款备付金存款n n退缴或调减时，做相反的会计
6、分录。退缴或调减时，做相反的会计分录。n n欠缴部分中央银行要收取罚金：欠缴部分中央银行要收取罚金：n n借：利润分配借：利润分配-罚款净收入户罚款净收入户n n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项-备付金存款备付金存款12n n2 2、一般性存款、一般性存款n n内容：内容：吸收的机关团体存款、个人储吸收的机关团体存款、个人储蓄存款、单位存款等。蓄存款、单位存款等。n n缴存比率：缴存比率：根据宏观调控的需要进行根据宏观调控的需要进行调节（见下表）调节（见下表）13准备金存款率变化表准备金存款率变化表1 1 时间时间时间时间 调整前调整前调整前调整前 调整后调整后调整后调整后 调整幅度
7、调整幅度调整幅度调整幅度20102010年年年年1 1月月月月1818日日日日 15.5%16%15.5%16%0808年年年年1212月月月月2525日日日日 16%0.5%16%0.5%0808年年年年1212月月月月5 5日日日日 17%16%1%17%16%1%0808年年年年1010月月月月1515日日日日 16.5%17%0.5%16.5%17%0.5%08 08年年年年0909月月月月2525日日日日 17.5%16.5%1%17.5%16.5%1%n n 16.5%14.5%2%(16.5%14.5%2%(限汶川地震重灾区地方限汶川地震重灾区地方限汶川地震重灾区地方限汶川地震重
8、灾区地方 法人金融机构法人金融机构法人金融机构法人金融机构)n n 17.5%17.5%-(17.5%17.5%-(工、农、中、建、交、邮行工、农、中、建、交、邮行工、农、中、建、交、邮行工、农、中、建、交、邮行 暂不调整暂不调整暂不调整暂不调整)14准备金存款率变化表准备金存款率变化表2 20808年年年年0606月月月月2525日日日日 17%17.5%1%17%17.5%1%0808年年年年0606月月月月1515日日日日 16.5%17%16.5%17%0808年年年年0505月月月月2020日日日日 16%16.5%0.5%16%16.5%0.5%0808年年年年0404月月月月25
9、25日日日日 15.5%16%0.5%15.5%16%0.5%0808年年年年0303月月月月2525日日日日 15%15.5%0.5%15%15.5%0.5%08 08年年年年0101月月月月2525日日日日 14.5%15%0.5%14.5%15%0.5%15准备金存款率变化表准备金存款率变化表3 3调整时间调整时间调整时间调整时间 调整内容调整内容调整内容调整内容 0707年年年年1212月月月月2525日日日日 0707年年年年1111月月月月2626日日日日 13.5%13.5%0707年年年年1010月月月月2525日日日日 13130707年年年年9 9月月月月2525日日日日
10、0707年年年年8 8月月月月1515日日日日 12120707年年年年6 6月月月月5 5日日日日 0707年年年年5 5月月月月1515日日日日 11110707年年年年4 4月月月月1616日日日日 0707年年年年2 2月月月月2525日日日日 10100707年年年年1 1月月月月1515日日日日 0606年年年年1111月月月月1515日日日日 9 90606年年年年8 8月月月月1515日日日日 16准备金存款率变化表准备金存款率变化表4 4调整时间调整时间调整时间调整时间 调整内容调整内容调整内容调整内容 0606年年年年7 7月月月月5 5日日日日 8%8%0404年年年年4
11、 4月月月月2525日日日日 0303年年年年9 9月月月月2121日日日日 7 79999年年年年1111月月月月2121日日日日 6 69898年年年年3 3月月月月2121日日日日 存款准备金从存款准备金从存款准备金从存款准备金从13%13%下调到下调到下调到下调到8%8%19881988年年年年 紧缩银根，抑制通货膨胀，进一步上调为紧缩银根，抑制通货膨胀，进一步上调为紧缩银根，抑制通货膨胀，进一步上调为紧缩银根，抑制通货膨胀，进一步上调为13%13%19871987年年年年 紧缩银根，抑制通货膨胀，从紧缩银根，抑制通货膨胀，从紧缩银根，抑制通货膨胀，从紧缩银根，抑制通货膨胀，从10%1
12、0%上调为上调为上调为上调为12%12%19851985年年年年 为克服法定存款准备率过高带来的不利影响，统为克服法定存款准备率过高带来的不利影响，统为克服法定存款准备率过高带来的不利影响，统为克服法定存款准备率过高带来的不利影响，统 一为一为一为一为10%10%19841984年年年年 央行按存款种类规定法定存款准备金率，企业存央行按存款种类规定法定存款准备金率，企业存央行按存款种类规定法定存款准备金率，企业存央行按存款种类规定法定存款准备金率，企业存 款款款款20%20%，农村存款，农村存款，农村存款，农村存款25%25%，储蓄存款，储蓄存款，储蓄存款，储蓄存款40%40%17n调增时：调
13、增时：n借：法定存款准备金借：法定存款准备金n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项n调减做相反会计分录。调减做相反会计分录。n每日终了，法定存款准备金账户余额低于一般存款每日终了，法定存款准备金账户余额低于一般存款余额余额9.5%9.5%，人民银行对不足部分按每日万分之，人民银行对不足部分按每日万分之6 6处以处以罚款。罚款。n n借：利润分配借：利润分配借：利润分配借：利润分配-罚款净收入户罚款净收入户罚款净收入户罚款净收入户n n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项-备付金存款备付金存款备付金存款备付金存款18二、向中央银行缴存和支取现二
14、、向中央银行缴存和支取现金的核算金的核算n n1 1、缴存现金、缴存现金n n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项-备付金存款户备付金存款户n n 贷：库存现金贷：库存现金n n2 2、支取现金、支取现金n n借：库存现金借：库存现金n n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项-备付金存款户备付金存款户19三、向中央银行借款的核算三、向中央银行借款的核算n n商业银行在计划额度内，出现资金商业银行在计划额度内，出现资金营运不足或政策性业务需要资金时营运不足或政策性业务需要资金时向人民银行办理借款。向人民银行办理借款。n n（一）向中央银行借款（一）向中央银行借款n n“向中央银行借款向
15、中央银行借款”n n下设明细账户如下：下设明细账户如下：20明细账户明细账户n n1 1、年度性贷款户：、年度性贷款户：1 1 2 2年（年（经济合理增长经济合理增长而引起的年度信贷资金不足）而引起的年度信贷资金不足）n n2 2、季节性贷款户、季节性贷款户：1 12 2个月，最长不超过个月，最长不超过4 4个月个月（因信贷资金先支后收或存款季节性下（因信贷资金先支后收或存款季节性下降，贷款季节性上升等原因引起的资金暂时降，贷款季节性上升等原因引起的资金暂时不足）不足）n n3 3、日拆性贷款户：、日拆性贷款户：7 71010天，最长不超过天，最长不超过2020天天（由于汇划款项未达等原因发生
16、临时性资（由于汇划款项未达等原因发生临时性资金短缺）金短缺）21核算核算n n发放：发放：n n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项-备付金存款备付金存款n n 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款n n归还：归还：n n借：向中央银行借款借：向中央银行借款n n 利息支出利息支出n n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项-备付金存款备付金存款22（二）再贴现的核算（二）再贴现的核算n n会计科目：会计科目：n n“贴现资金贴现资金”（负债类）（负债类）23核算核算n n贴现：贴现：n n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项-备付金存款备付金存款n n 利息支出利息支出n n 贷
17、：贴现资金贷：贴现资金n n收回：收回：n n借：贴现资金借：贴现资金n n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项-备付金存款备付金存款24四、同城票据交换四、同城票据交换n n同城票据交换：同城票据交换：同一票据交换区内各行处同一票据交换区内各行处把相互代收、代付的票据，每日按规定时把相互代收、代付的票据，每日按规定时间带到指定地点，集中进行交换，当场扎间带到指定地点，集中进行交换，当场扎算的业务活动。算的业务活动。n n票据：票据：银行的全部会计凭证。银行的全部会计凭证。n n同城：同城：一个城市或城市及周边地区一个城市或城市及周边地区25n n票据交换的银行均应在中央银行开立备票据交
18、换的银行均应在中央银行开立备付金存款账户，通过该账户进行各行存付金存款账户，通过该账户进行各行存欠资金的清算。欠资金的清算。n n简化核算手续；提高工作效率、缩短资简化核算手续；提高工作效率、缩短资金清算时间。加速资金周转。金清算时间。加速资金周转。26相关概念相关概念n n清算行清算行:参加提成票据交换的银行参加提成票据交换的银行n n提出行：提出行：向他行提出票据的银行向他行提出票据的银行n n提入行：提入行：收回票据的银行收回票据的银行n n(各清算行既是提出行也是提入行各清算行既是提出行也是提入行)27相关概念相关概念n n代收票据代收票据：由本行开户单位付款，：由本行开户单位付款，他
19、行开户单位收款的各种结算凭证他行开户单位收款的各种结算凭证(贷方票据贷方票据)n n代付票据代付票据：由本行开户单位收款，：由本行开户单位收款，他行开户单位付款的各种结算凭证他行开户单位付款的各种结算凭证(借方票据借方票据)28基本做法基本做法n n1 1、提出票据行的处理、提出票据行的处理n n票据交换前准备工作票据交换前准备工作n n1 1）对准备提出的票据，认真区分代收、代付）对准备提出的票据，认真区分代收、代付票据，分别登记票据，分别登记“提出代收代付票据交换登提出代收代付票据交换登记簿记簿”。n n2 2）对准备提出的票据，分别代收、代付票据，）对准备提出的票据，分别代收、代付票据，
20、按提入行的行别进行清分，填写按提入行的行别进行清分，填写“交换代收交换代收（代付）票据通知单（代付）票据通知单”，以便进行交换。，以便进行交换。29n n3 3）分别汇总提出的代收、代付票据的总）分别汇总提出的代收、代付票据的总金额和笔数，填写金额和笔数，填写“清算总数表清算总数表”。n n准备完毕，才可在规定的时间到交换所准备完毕，才可在规定的时间到交换所进行交换。进行交换。30n n2 2、交换所的处理、交换所的处理n n将各行清分的票据按提入行进行归集汇总后，将各行清分的票据按提入行进行归集汇总后，将各行提入的票据分别代收、代付的笔数和将各行提入的票据分别代收、代付的笔数和金额，填入金额
21、，填入“清算总数表清算总数表”，并结出各行的，并结出各行的清算差额，并由中国人民银行当场结平本场清算差额，并由中国人民银行当场结平本场的清算差额后，将各提入行提入的票据交各的清算差额后，将各提入行提入的票据交各提入行带回记账。提入行带回记账。31n n3 3、提入行的处理、提入行的处理n n若清算差额是应收差额若清算差额是应收差额n n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项n n 贷贷:吸收存款吸收存款-活期存款活期存款n n若清算差额是应付差额若清算差额是应付差额n n借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款n n 贷贷:存放中央银行款项存放中央银行款项32习题习题n n资料：资料：资料
22、：资料：8 8 8 8月月月月2 2 2 2日中国工商银行、中国农业银行、中国日中国工商银行、中国农业银行、中国日中国工商银行、中国农业银行、中国日中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行第一次票据交换取款如下：建设银行第一次票据交换取款如下：建设银行第一次票据交换取款如下：建设银行第一次票据交换取款如下：n n中国工商银行提出转账支票中国工商银行提出转账支票中国工商银行提出转账支票中国工商银行提出转账支票12121212张，金额张，金额张，金额张，金额75000750007500075000元，元，元，元，提出进账单提出进账单提出进账单提出进账单4 4 4 4张，金额张，金额张，金额张，金额
23、25000250002500025000元；提入转账支票元；提入转账支票元；提入转账支票元；提入转账支票7 7 7 7张，张，张，张，金额金额金额金额193000193000193000193000元；提入进账单元；提入进账单元；提入进账单元；提入进账单2 2 2 2张，金额张，金额张，金额张，金额70000700007000070000元。元。元。元。n n中国农业银行提出转账支票中国农业银行提出转账支票中国农业银行提出转账支票中国农业银行提出转账支票9 9 9 9张，金额张，金额张，金额张，金额78000780007800078000元，提元，提元，提元，提出进账单出进账单出进账单出进账单
24、5 5 5 5张，金额张，金额张，金额张，金额85000850008500085000元；提入转账支票元；提入转账支票元；提入转账支票元；提入转账支票10101010张，张，张，张，金额金额金额金额35000350003500035000元；提入进账单元；提入进账单元；提入进账单元；提入进账单6 6 6 6张，金额张，金额张，金额张，金额143000143000143000143000元。元。元。元。n n中国建设银行提出转账支票中国建设银行提出转账支票中国建设银行提出转账支票中国建设银行提出转账支票7 7 7 7张，金额张，金额张，金额张，金额79000790007900079000元，提元
25、，提元，提元，提出进账单出进账单出进账单出进账单9 9 9 9张，金额张，金额张，金额张，金额165000165000165000165000元；提入转账支票元；提入转账支票元；提入转账支票元；提入转账支票12121212张，张，张，张，金额金额金额金额60000600006000060000元；提入进账单元；提入进账单元；提入进账单元；提入进账单8 8 8 8张，金额张，金额张，金额张，金额118000118000118000118000元。元。元。元。33n n假设：票据交换后在统一规定入账时间内入假设：票据交换后在统一规定入账时间内入账，未发生退票；参加交换的行处均在中国账，未发生退票；
26、参加交换的行处均在中国人民银行开立账户，且均有足够资金清算票人民银行开立账户，且均有足够资金清算票据交换的差额。据交换的差额。n n要求：根据资料分别计算中国工商银行、中要求：根据资料分别计算中国工商银行、中国建设银行和中国农业银行应收金额、应付国建设银行和中国农业银行应收金额、应付金额和交换差额。金额和交换差额。34五、商业银行大额汇划款项五、商业银行大额汇划款项人民银人民银人民银人民银行转汇行转汇行转汇行转汇跨系统跨系统跨系统跨系统10101010万元万元万元万元及以上及以上及以上及以上系统内系统内系统内系统内50505050万元万元万元万元及以上及以上及以上及以上系统内系统内系统内系统内
27、50505050万元以下万元以下万元以下万元以下联行往来联行往来联行往来联行往来跨系统跨系统跨系统跨系统10101010万元以下万元以下万元以下万元以下同业往来同业往来同业往来同业往来35 一）汇入行一）汇入行 和汇出行在双设机构地区和汇出行在双设机构地区汇出行汇出行汇出行汇出行甲地商业银行甲地商业银行甲地商业银行甲地商业银行汇入行汇入行汇入行汇入行乙地商业银行乙地商业银行乙地商业银行乙地商业银行甲地中央银行甲地中央银行甲地中央银行甲地中央银行乙地中央银行乙地中央银行乙地中央银行乙地中央银行双双双双设设设设机机机机构构构构：同同同同一一一一地地地地区区区区有有有有商商商商业业业业银银银银行行行
28、行和和和和人人人人民民民民银银银银行行行行机机机机构构构构。36n n汇出行汇出行n n借：吸收存款借：吸收存款n n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项n n汇入行汇入行n n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项n n 贷：吸收存款贷：吸收存款37 二）汇出行在单设二）汇出行在单设机构地区，汇入行在双设机构地区机构地区，汇入行在双设机构地区汇出行汇出行汇出行汇出行甲地甲地甲地甲地A A A A商业银行商业银行商业银行商业银行乙地乙地乙地乙地A A A A商业银行商业银行商业银行商业银行（汇出行管辖行）（汇出行管辖行）（汇出行管辖行）（汇出行管辖行）乙地人民银行乙地人民银行乙地人民银
29、行乙地人民银行汇入行汇入行汇入行汇入行乙地乙地乙地乙地B B B B商业银行商业银行商业银行商业银行38n n汇出行汇出行汇出行汇出行n n借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款n n 贷：清算资金往来贷：清算资金往来贷：清算资金往来贷：清算资金往来n n转汇行转汇行转汇行转汇行n n借：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来n n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项n n汇入行汇入行汇入行汇入行n n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项n n 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：
30、吸收存款贷：吸收存款39 三）汇出行三）汇出行 和汇入行在单设机构地区和汇入行在单设机构地区 汇出行汇出行汇出行汇出行甲地甲地甲地甲地A A A A商业银行商业银行商业银行商业银行汇入行汇入行汇入行汇入行丙地丙地丙地丙地B B B B商业银行商业银行商业银行商业银行乙地乙地乙地乙地A A A A商业银行商业银行商业银行商业银行乙地中乙地中乙地中乙地中央银行央银行央银行央银行乙地乙地乙地乙地B B B B商业银行商业银行商业银行商业银行40练习练习n n1 1 1 1、甲地工商银行收到开户单位服装厂提交的信汇、甲地工商银行收到开户单位服装厂提交的信汇、甲地工商银行收到开户单位服装厂提交的信汇、甲
31、地工商银行收到开户单位服装厂提交的信汇凭证一份，金额凭证一份，金额凭证一份，金额凭证一份，金额70707070万元，要求将款项汇往乙地工万元，要求将款项汇往乙地工万元，要求将款项汇往乙地工万元，要求将款项汇往乙地工商银行开户单位棉纺厂。甲地和乙地都是双设机商银行开户单位棉纺厂。甲地和乙地都是双设机商银行开户单位棉纺厂。甲地和乙地都是双设机商银行开户单位棉纺厂。甲地和乙地都是双设机构地区。构地区。构地区。构地区。n n2 2 2 2、甲地工商银行开户单位灯泡厂提交信汇凭证一、甲地工商银行开户单位灯泡厂提交信汇凭证一、甲地工商银行开户单位灯泡厂提交信汇凭证一、甲地工商银行开户单位灯泡厂提交信汇凭证
32、一份，金额份，金额份，金额份，金额56000560005600056000元，收款单位系乙地农业银行开户元，收款单位系乙地农业银行开户元，收款单位系乙地农业银行开户元，收款单位系乙地农业银行开户单位机械厂。汇出地为双设机构地区。单位机械厂。汇出地为双设机构地区。单位机械厂。汇出地为双设机构地区。单位机械厂。汇出地为双设机构地区。n n3 3 3 3、甲地农业银行开户单位电池厂提交信汇凭证一、甲地农业银行开户单位电池厂提交信汇凭证一、甲地农业银行开户单位电池厂提交信汇凭证一、甲地农业银行开户单位电池厂提交信汇凭证一份，金额份，金额份，金额份，金额5000500050005000元，汇往乙地交通银
33、行，收款人马元，汇往乙地交通银行，收款人马元，汇往乙地交通银行，收款人马元，汇往乙地交通银行，收款人马强。汇出地为单设机构地区。强。汇出地为单设机构地区。强。汇出地为单设机构地区。强。汇出地为单设机构地区。41第三节第三节 同业往来的核算同业往来的核算n n一、异地跨系统转汇的核算一、异地跨系统转汇的核算n n商业银行跨系统汇划款项金额在商业银行跨系统汇划款项金额在1010万元以下的同业往来。万元以下的同业往来。n n“存放同业存放同业”n n“同业存放同业存放”42一）汇出行在双设机构地区一）汇出行在双设机构地区汇出行汇出行汇出行汇出行中国银行中国银行中国银行中国银行北京北京北京北京分行分行
34、分行分行转汇行转汇行转汇行转汇行工商银行工商银行工商银行工商银行北京北京北京北京分行分行分行分行汇入行汇入行汇入行汇入行工商银行工商银行工商银行工商银行上海上海上海上海分行分行分行分行双设机构地区：双设机构地区：双设机构地区：双设机构地区：在汇入行所在地还有在汇入行所在地还有在汇入行所在地还有在汇入行所在地还有汇入行系统的分支机构汇入行系统的分支机构汇入行系统的分支机构汇入行系统的分支机构43n n汇出行汇出行汇出行汇出行n n借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款n n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项n n转汇行转汇行转汇行转汇行n
35、 n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项n n 贷：清算资金往来贷：清算资金往来贷：清算资金往来贷：清算资金往来n n汇入行汇入行汇入行汇入行n n借：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来n n 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款44 二）汇出行在单设机构地区二）汇出行在单设机构地区 汇入行在双设机构地区汇入行在双设机构地区汇出行汇出行汇出行汇出行某地工商银行某地工商银行某地工商银行某地工商银行转汇行转汇行转汇行转汇行工商银行工商银行工商银行工商银行北京北京北京北京分行分行分行分行汇入行汇入行汇入行汇入行中国银行
36、中国银行中国银行中国银行北京北京北京北京分行分行分行分行45n n汇出行汇出行汇出行汇出行n n借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款n n 贷：清算资金往来贷：清算资金往来贷：清算资金往来贷：清算资金往来n n转汇行转汇行转汇行转汇行n n借：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来n n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项n n汇入行汇入行汇入行汇入行n n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项n n 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款46 三）汇出行和汇入行
37、三）汇出行和汇入行 均在单设机构地区均在单设机构地区汇出行：汇出行：汇出行：汇出行：甲地工商银行甲地工商银行甲地工商银行甲地工商银行汇入行：汇入行：汇入行：汇入行：丙地农业银行丙地农业银行丙地农业银行丙地农业银行代转行：代转行：代转行：代转行：乙地工商银行乙地工商银行乙地工商银行乙地工商银行转汇行：转汇行：转汇行：转汇行：乙地农业银行乙地农业银行乙地农业银行乙地农业银行比比比比较较较较少少少少见见见见47二、同业拆借的核算二、同业拆借的核算n n一）相关规定一）相关规定n n1 1、同业拆借只能在金融机构之间进行，非、同业拆借只能在金融机构之间进行，非金融机构不得参与。金融机构不得参与。n n
38、2 2、同业拆借只能是一种短期资金融通行为，、同业拆借只能是一种短期资金融通行为，不得将拆借资金用于弥补信贷收支缺口、扩不得将拆借资金用于弥补信贷收支缺口、扩大信贷规模和直接投资。大信贷规模和直接投资。48相关规定相关规定n n3 3、金融机构拆出资金，只能以存款大于、金融机构拆出资金，只能以存款大于贷款为前提，是交足法定准备金，留足贷款为前提，是交足法定准备金，留足备付金，归还中央银行借款和上缴应交备付金，归还中央银行借款和上缴应交联行汇差后的剩余资金。联行汇差后的剩余资金。n n4 4、金融机构拆入资金，主要用于解决清、金融机构拆入资金，主要用于解决清算票据交换差额以及系统内调拨资金不算票
39、据交换差额以及系统内调拨资金不及时引起的临时性资金不足。及时引起的临时性资金不足。49相关规定相关规定n n5 5、同业拆借一般以日拆为主，期限最长、同业拆借一般以日拆为主，期限最长不得超过不得超过1 1个月，一般不得展期。个月，一般不得展期。n n6 6、所有跨系统和非银行金融机构的拆入、所有跨系统和非银行金融机构的拆入拆出资金，一律通过由中央银行牵头的拆出资金，一律通过由中央银行牵头的资金融通中心办理。资金融通中心办理。50二）会计科目二）会计科目n n“拆出资金拆出资金”（拆出行）（拆出行）n n“拆入资金拆入资金”（拆入行）（拆入行）n n“商业银行准备金存款商业银行准备金存款”（中央
40、银行）（中央银行）51三）资金拆借的核算三）资金拆借的核算n1 1、同城银行拆借资金的处理、同城银行拆借资金的处理n1 1）拆出拆入资金）拆出拆入资金n n拆出行拆出行n n借：拆出资金借：拆出资金n n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项52n n人民银行人民银行n n借：借：商业银行准备金存款商业银行准备金存款-拆出行拆出行n n 贷：贷：商业银行准备金存款商业银行准备金存款-拆入行拆入行53n n拆入行拆入行n n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项n n 贷：拆入资金贷：拆入资金54n2 2）归还拆借资金）归还拆借资金n n拆出行拆出行n n借：存放中央银行款项借：存放中央银
41、行款项n n 贷：拆出资金贷：拆出资金n n 利息收入利息收入55n n人民银行人民银行n n借：借：商业银行准备金存款商业银行准备金存款-拆入行拆入行n n 贷：贷：商业银行准备金存款商业银行准备金存款-拆出行拆出行56n n拆入行拆入行n n借：拆入资金借：拆入资金n n 利息支出利息支出n n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项57n2 2、异地银行拆借资金的处理、异地银行拆借资金的处理拆出地拆出地拆出地拆出地中国人民银行中国人民银行中国人民银行中国人民银行拆出地拆出地拆出地拆出地商业银行商业银行商业银行商业银行拆入地拆入地拆入地拆入地中国人民银行中国人民银行中国人民银行中国人民银
42、行拆入地拆入地拆入地拆入地商业银行商业银行商业银行商业银行58n1 1）拆出拆入资金）拆出拆入资金n n拆出行拆出行n n借：拆出资金借：拆出资金n n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项59n n拆出地人民银行拆出地人民银行n n借：借：商业银行准备金存款商业银行准备金存款-拆出行拆出行n n 贷：贷：清算资金往来清算资金往来60n n拆入地人民银行拆入地人民银行n n借：借：清算资金往来清算资金往来n n 贷：贷：商业银行准备金存款商业银行准备金存款-拆入行拆入行61n n拆入行拆入行n n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项n n 贷：拆入资金贷：拆入资金62n2 2）归还拆借
43、资金）归还拆借资金n n拆出行拆出行n n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项n n 贷：拆出资金贷：拆出资金n n 利息收入利息收入63n n拆出地人民银行拆出地人民银行n n借：借：清算资金往来清算资金往来n n 贷：贷：商业银行准备金存款商业银行准备金存款-拆出行拆出行64n n拆入地人民银行拆入地人民银行n n借：借：商业银行准备金存款商业银行准备金存款-拆入行拆入行n n 贷：贷：清算资金往来清算资金往来65n n拆入行拆入行n n借：拆入资金借：拆入资金n n 利息支出利息支出n n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项66练习练习1 1n n1 1、甲地工商银行开户单位灯
44、泡厂提交信汇凭、甲地工商银行开户单位灯泡厂提交信汇凭证一份，金额证一份，金额5600056000元，收款单位系乙地农业元，收款单位系乙地农业银行开户单位机械厂。汇出地为双设机构地银行开户单位机械厂。汇出地为双设机构地区。要求：分别作汇出行、转汇行、汇入行区。要求：分别作汇出行、转汇行、汇入行的会计分录。的会计分录。n n2 2、甲地农业银行开户单位电池厂提交信汇凭、甲地农业银行开户单位电池厂提交信汇凭证一份，金额证一份，金额50005000元，汇往乙地交通银行，元，汇往乙地交通银行，收款人马强。汇出地为单设机构地区。要求：收款人马强。汇出地为单设机构地区。要求：分别作汇出行、转汇行、汇入行的会
45、计分录。分别作汇出行、转汇行、汇入行的会计分录。67练习练习2 2n n3 3、县工商银行发生临时资金短缺，向县农业、县工商银行发生临时资金短缺，向县农业银行拆借资金银行拆借资金100100万元。要求：分别作拆出行、万元。要求：分别作拆出行、拆入行和人民银行的会计分录。拆入行和人民银行的会计分录。n n4 4、县农业银行拆借给县工商银行的、县农业银行拆借给县工商银行的100100万元万元自己到期，拆借利息自己到期，拆借利息20002000元。县工商银行签元。县工商银行签发转账支票将本息一并归还。要求：分别作发转账支票将本息一并归还。要求：分别作拆出行、拆入行和人民银行的会计分录。拆出行、拆入行和人民银行的会计分录。