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1、高级财务会计模拟真题200题精选题精选(含答案)第一部分 判断题(50题)1、一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表和附注。（）A:正确B:错误【答案及解析】：正确答案：对说法是正确的。答案选A 2、事业单位对以名义金额计量的固定资产不计提折旧（）。A:正确B:错误【答案及解析】：对文物和陈列品，动植物，图书档案，单独计价入账的土地，以名义金额计量的固定资产等固定资产外，单位应当按月对固定资产计提折旧。答案选A 3、应税车辆每流转一次，就需要征收一次车辆购置税。()A:正确B:错误【答案及解析】：车辆购置税实行一次性征收。购置已征收车辆购置税的车辆，不再征收车
2、辆购置税。答案选B 4、生产经营期间，企业处置无形资产形成的净损失应计入营业外支出。（）A:正确B:错误【答案及解析】：处置非流动资产产生的净损失计入营业外支出的。答案选A 5、因税收返还退回的增值税，附加的城市维护建设税不予退还。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。答案选A 6、甲公司招用王某时，要求其缴纳600元的工作服押金，甲公司的做法不符合法律规定。（）A:正确B:错误【答案及解析】：在订立劳动合同时，用人单位以担保或者其他名义向劳动者收取财物的，由劳动行政部门责令限期
3、退还劳动者本人，并以每人500元以上2000元以下的标准对用人单位处以罚款；给劳动者造成损害的，应当承担赔偿责任。答案选A 7、企业销售商品一批，并已收到款项，即使商品的成本不能够可靠地计量，也要确认相关的收入。（）A:正确B:错误【答案及解析】：商品的成本能够可靠地计量是确认收入的五个条件之一，不满足则不应该确认收入。【该题针对“收入的确认条件”知识点进行考核】答案选B 8、判断题某卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料连续生产烟丝，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。（）A:正确B:错误【答案及解析】：已纳消费税可以抵扣的情况，仅限于税法所列的情形。用委
4、托加工的已税烟丝为原料连续生产卷烟，准予抵扣委托加工收回的烟丝的已纳消费税税款。但用烟丝连续生产烟丝的，不可以抵扣。答案选B 9、纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算;不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，由税务机关核定税额（）。A:正确B:错误【答案及解析】：本题考查资源税的税目与税额。纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算;不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。答案选B 10、对保管期满，确无保存价值的会计档案，可以销毁。（）A:正确B:错误【答案及解析】：如果会计档案保存期限确实满了，而且也并没有保存价值的，那么是可以销毁的，本题目表述正确
5、。答案选A 11、申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核行政复议申请。考点：行政复议申请、复议参加人和复议机关答案选A 12、对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，按照工资薪金所得征收个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核个人所得税征税规定。对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。考点：个人所得税的基本原理答案选B 13、纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，可以先行使行政复议，后缴纳税款。（）A:正确B:错误【答案及解析】
6、：纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议答案选B 14、根据收付实现制的要求，当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都不应当作为当期的收入和费用计入利润表。A:正确B:错误【答案及解析】：会计基础收付实现制，是指以款项的实际收付为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用，计算本期盈亏的会计处理基础。权责发生制，是指在本期内已经收到和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理。因此，此题错误。答案选B 15、会计档案销毁清册应当永久保存。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计档
7、案销毁清册应当永久保存。表述正确。答案选A 16、职工参加生育保险，应当由本人向社会保险经办机构缴纳生育保险费。（）A:正确B:错误【答案及解析】：职工参加生育保险，由用人单位按照国家规定缴纳生育保险费，职工不缴纳生育保险费。答案选B 17、当事人对仲裁协议的效力有异议的，一方请求人民法院作出裁定，另一方请求仲裁委员会作出决定的，由人民法院裁定。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题表述正确。答案选A 18、由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地适用税率执行。（）A:正确B:错误【答案及解析】：由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单
8、位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按“受托方”所在地适用税率执行。答案选B 19、以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照租赁服务缴纳增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。答案选B 20、如果是大量大批且多步骤生产的企业，应当釆用品种法计算产品成本。()A:正确B:错误【答案及解析】：如果是大量大批且多步骤生产的企业，应当采用分步法计算产品成本。答案选B 21、对纳税人采取税收保全措施，必须经税务机关向人民法院提出申请后，由人民法院执行。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据规定，税收保全措施由税务机关
9、执行，不必向人民法院提出申请。答案选B 22、采取委托银行收款方式销售的货物，纳税义务的发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题表述正确。答案选A 23、适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊的征收方式是核定征收。（）A:正确B:错误【答案及解析】：适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊的征收方式是查定征收。答案选B 24、分批法也可以用于一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业。（）A:正确B:错误【答案及解析】：
10、分批法，是指以产品的批别作为产品成本核算对象，归集和分配生产成本，计算产品成本的一种方法。这种方法主要适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造等，也可用于一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等。考点：分批法答案选A 25、提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核提取的专项资金的扣除。企业提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。【该题针对“税前扣除项目及扣除标准”知识点进行考核】答案选A 26、“
11、应收票据及应收账款”项目，应该根据“应收票据”和“应收账款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。（）A:正确B:错误【答案及解析】：“应收票据及应收账款”项目，应该根据“应收票据”和“应收账款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。答案选A 27、现值和终值是一定量资金在前后两个不同时点上对应的价值，其差额即为资金的时间价值()。A:正确B:错误【答案及解析】：资金时间价值是指的一定量的资产在不同时点上价值量的差额。答案选A 28、根据谨慎性原则，资产计价从低、负债计价从高。（）A:正确B:错误【答案及解析】：谨慎性原则谨慎
12、性原则是不应高估资产或收益、不应低估负债或费用。而非资产计价从低，负债计价从高。答案选B 29、判断题自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：答案选A 30、下岗职工赵某开办了一个商品经销部，按规定享受一定期限内的免税优惠。他认为既然免税就不需要办理税务登记。（）A:正确B:错误【答案及解析】：税务登记范围。凡是从事生产、经营的单位和个体工商户均应办理税务登记。享受减免税待遇的纳税人也需要办理税务登记。答案选B 31、某商场销售电视机的同时并提供上门安装业务，该商场的行为属于混合销售行为，要合并缴纳营业税。（）A:正确B:错误【答案及
13、解析】：混合销售行为。某商场销售电视机的同时并提供上门安装业务，该商场的行为属于混合销售行为，要合并缴纳增值税。答案选B 32、某单位购买一辆汽车，原价为100万元，可使用年限为10年。预计残值为3万元，清理费用为1万元。应提折旧额为98万元。()A:正确B:错误【答案及解析】：应提折日额=原价一预讨净残值。预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满井处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额，预计净残值为3-1=2（万元）。应提折旧额=原价一预计净残值=100-2=98（万元）。答案选A 33、纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按
14、照实发工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除（）A:正确B:错误【答案及解析】：所得税扣除额。纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照实发工资总额的%、%、2.5%计算扣除答案选B 34、企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润是不用做账务处理的。答案选B 35、付款人账户内资产不足的，银行应当为付款人垫付资金。（）A:正确B:错误【答案及解析】：支付结算原则包括：恪守信用，履约
15、付款原则谁的钱进谁的账，由谁支配原则银行不垫款原则答案选B 36、按照会计信息质量特征可比性要求，企业不同时期的会计处理方法一经确定，就不得变更。（）A:正确B:错误【答案及解析】：可比性原则要求企业不同时期的会计处理方法一般不得随意变更。如确实需要变更的，变更后应在会计报表附注中披露。答案选B 37、劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立2年以上的固定期限劳动合同。（）A:正确B:错误【答案及解析】：劳务派遣单位应当与派遣单位应当与被派遣劳动者订立2年以上的固定期限劳动合同。答案选A 38、纳税人兼营应税行为和货物或非应税劳务，应当分别核算应税行为的营业额和货物或非应税劳务的销售额，分别缴纳营业
16、税和增值税；未分别核算的，统一缴纳营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人兼营应税行为和货物或非应税劳务，应当分别核算应税行为的营业额和货物或非应税劳务的销售额，分别缴纳营业税和增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。答案选B 39、劳动合同期满，但用人单位与劳动者约定的服务期尚未到期的，除双方另有约定外，劳动合同应当续延至服务期满。（）A:正确B:错误【答案及解析】：劳动合同期满，但是用人单位与劳动者约定的服务期尚未到期的，劳动合同应当续延至服务期满；双方另有约定的，从其约定。答案选A 40、银行本票丧失，失票人可以凭开票银行出具的其享有票据权利的证明，向出票银行
17、请求付款或退款。（）A:正确B:错误【答案及解析】：银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。答案选B 41、企业经营活动负担的房产税城市维护建设税印花税矿产资源补偿费计入管理费用科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：正确答案：错税金及附加科目的核算范围包括：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。答案选B 42、企业提取的盈余公积可用于发放现金股利。（）A:正确B:错误【答案及解析】：答案解析盈余公积发放现金股利，借记“盈余公积”、贷记“应付股利”。答案选A 43、95、在试算平衡表中如果
18、试算平衡，则账簿记录一定正确。（）A:正确B:错误【答案及解析】：试算平衡作用在试算平衡表中如果试算平衡，账簿记录不一定正确，如借贷方登记错误。答案选B 44、对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税，不征收个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对个人独资企业的投资者取得的生产经营所得，应按照经营所得征收个人所得税。答案选B 45、个人兼职取得的收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题表达正确。答案选A 46、顺序分配法是按照辅助生产车间受益多少的顺序分配费用，受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的辅助生产车间不负担后分配
19、的辅助生产车间的费用。A:正确B:错误【答案及解析】：此题表述正确。答案选A 47、纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税；达到起征点的，依照营业税暂行条例规定全额计算缴纳营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：考核点为起征点的概念，没达到不交税，达到了，要全额计税。答案选A 48、用人单位自用工之日起满2年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位与劳动者已订立无固定期限的劳动合同。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核订立劳动合同的相关规定。用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位与劳动者已订立无固定期限的劳动合同。
20、答案选B 49、采用公允价值计量模式的投资性房地产，需要在资产负债表日对该投资性房地产进行减值测试，如果可收回金额大于账面价值，应按其差额计提减值准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“投资性房地产减值准备”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：公允价值模式计量下不计提减值准备。考点：公允价值模式下投资性房地产的核算答案选B 50、企业发生的所有借款利息都应作为财务费用处理。（）A:正确B:错误【答案及解析】：为购建固定资产发生的借款利息，符合资本化条件的，资本化金额计入构建资产的成本。答案选B 第二部分 单选题(50题)1、某企业年末“本年利润”未结转前贷方余额为25万元，“利润分配一未分
21、配利润账户期初贷方余额为14万元，本期分配现金股利12万元，当期资产负债表中“未分配利润”项目金额应为（）万元。A:39B:23C:14D:27【答案及解析】：此处“利润分配一未分配利润的贷方余额是期初未分配利润;年度终了，企业还应将本年利润科目的本年累计余额转入“利润分配一未分配利润科目。所以期初未分配利润，加上年末尚未结转的本年利润，扣除本期分配的股利，就得到年末未分配利润的金额，即25+14一12=27（万元）。答案选D 2、产品成本计算不定期，成本计算期与产品生产周期基本一致，而与财务报告期不一致的成本计算方法是（）A:平等结转分步法B:逐步结转分步法C:分批法D品种法【答案及解析】：
22、分批法的特点：(1)成本计算的对象是产品批别；(2)成本计算期与产品生产周期基本一致，而与财务报告期不一致；(3)一般不存在完工产品与在产品之间分配费用的问题。答案选C 3、甲公司采用公允价值模式计量的投资性房地产，2010年10月1日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，月租金为250万元。2010年10月1日为租赁期开始日，当日的公允价值为30000万元。该写字楼原值为21000万元，预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1000万元。每季度初支付租金，假定按季度确认收入。2010年末该房地产的公允价值为31000万元。则甲公司正确的会计是()。A.2010年10月1
23、日转换日确认投资性房地产的价值为30000万元B.2010年10月1日转换日投资性房地产的公允价值大于其账面价值的差额计入损益C.2010年末调增投资性房地产的账面价值，并确认资本公积其他资本公积10000万元A:2010年第四季度计提折旧费用为125万元【答案及解析】：（1）2010年10月1日将写字楼转为投资性房地产借：投资性房地产办公楼一成本30000累计折旧1000贷：固定资产21000其他综合收益10000(2)收到租金借：银行存款(2503)750贷：其他业务收入750(3)2010年末调整投资性房地产的公允价值变动借：投资性房地产办公楼一公允价值变动1000贷：公允价值变动损益(
24、31000-30000)1000答案选A 4、企业与开户行之间发生的未达账项，进行账务处理的时间是（）。A:编好银行存款余额调节表时B:收到银行对账单C:实际收到有关结算凭证时D:查明未达帐项时【答案及解析】：企业与其开户行之间发生的未达帐项，进行账务处理的时间是有关结算凭证时，银行存款余额调节表只起对账作用，不能作为调整账簿记录，应在有关结算凭证到达后，再进行账务处理。答案选C。答案选C 5、根据税收征收管理法律制度的规定，对于生产经营规模较小产品零星税源分散会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊，采用的税款征收方式是（）。A:查账征收B:查定征收C:査验征收D:定期定额征收
25、【答案及解析】：对于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊，采用“査定征收”的税款征收方式答案选B 6、根据房产税法律制度的规定，不征收房产税的地区是（）。A:县城B:农村C:建制镇D:城市【答案及解析】：房产税的征税范围是城市县城建制镇和工矿区的房屋，不包括农村的房屋。答案选B 7、根据契税法律制度的规定，下列说法不正确的是()。A:房屋买卖，承受方计征契税的成交价格不含增值税.B:承受已装修房屋的，装修费用不计人承受方应交付的总价款C:停车位与房屋为同一不动产单元的，计税依据为承受方应交付的总价款，并适用与房屋相同的税率D:以划拨方式取
26、得的土地使用权，经批准改为出让方式重新取得该土地使用权的，应由该土地使用权人以补缴的土地出让价款为计税依据缴纳契税【答案及解析】：选项B，承受已装修房屋的，应将包括装修费用在内的费用计人承受方应交付的总价款。答案选B 8、根据规定，（）出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。A:出票B:背书C:承兑D:保证【答案及解析】：出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为，选项A正确。答案选A 9、在记账凭证账务处理程序下，登记总分类账的直接依据是（）。A:原始凭证B:科目汇总表C:记账凭证D:原始凭证汇总表【答案及解析】：记账凭证账务处理程序，登记总账的依据为记账凭证。答案选C 10、某
27、酒厂下设一非独立核算的门市部，当月将150吨的移送到非独立核算门市部用于销售，当月门市部实际对外销售啤酒120吨，则该酒厂当月就上述业务计算缴纳消费税的啤酒销售数量为（）吨。A:30B:150C:270D:120【答案及解析】：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。答案选D 11、企业建造办公楼领用生产用原材料时，相关的增值税应借记的会计科目是（）。A:管理费用B:生产成本C:在建工程D:其他业务成本【答案及解析】：本题考核自行建造固定资产的核算。建造办公楼使用的生产用原材料的增值税应计入所建资产的成本中，通过“在建工程”科目核算。
28、答案选C 12、下列各项中，属于政府会计核算中财务会计报表的是（）。A:预算收入支出表B:预算结转结余变动表C:收入费用表D:财政拨款预算收入支出表【答案及解析】：会计报表一般包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表；预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表。答案选C 13、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于在境内销售服务、无形资产或者不动产的是（）。A:境外丙公司将其境外的办公大楼出售给中国境内企业B:境外乙公司将其境外房屋出租给中国留学生C:境外甲公司为中国游客提供从境外M地到境外N地的运输服务D:境外丁公司将其在中国境内使用的经销权转让给中国
29、境内企业【答案及解析】：选项AB:所销售或者租货的“不动产在境内，才属于在境内销售不动产;选项C:境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于在境内销售服务。答案选D 14、2010年1月1日中唐公司接受甲公司以一项账面价值为210万元的专利权投资，投资合同约定价值为165万元（该价值公允）。中唐公司预计该专利权尚可使用年限为10年，采用直线法进行摊销。则2010年中唐公司对该项无形资产的摊销额为（）万元。A:25B:33C:13D:16.5【答案及解析】：2010年中唐公司该项无形资产的摊销额为1651016.5（万元）。考点：无形资产的摊销答案选D 15、下列各项中，
30、属于税款征收强制执行的措施是（）。A:加收滞纳金B:书面通知其开户银行从其存款中扣缴纳款C:追征税款D:冻结存款【答案及解析】：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时
31、强制执行。个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。答案选B 16、A公司为一般纳税企业，采用实际成本法进行存货的日常核算。2010年8月8日购入一批原材料，取得的增值税专用发票上记载的货款是200万元，增值税额为34万元，全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。下列有关购入材料的会计分录正确的是（）。A:借记在途物资234，贷记银行存款234B:借记原材料200，应交税费应交增值税（进项税额）34，贷记银行存款234C:借记材料采购200，应交税费应交增值税（进项税额）34，贷记银行存款234D:借记在途物资200，应交税费应交增值税（进项税额）34，贷记银行
32、存款234【答案及解析】：考点：原材料按实际成本核算答案选B 17、张某于2011年6月取得一项特许权使用费收入3000元，7月取得另一项特许权使用费收入4500元。张某应缴纳的个人所得税为（）元。A:1160B:1200C:2340D:1500【答案及解析】：本题考核个人所得税的计算。特许权使用费收入“按次征收”，应纳个人所得税=(3000-800)20%+4500(1-20%)20%=1160(元)。答案选A 18、某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额500万元，已摊销200万元，计提资产减值准备50万元，取得转让价款280万元，假设不考虑相关税费及其他因素，该企业
33、应确认的转让无形资产净损益为（）万元。A:-220B:-170C:30D:-2【答案及解析】：该企业应确认的转让无形资产净损益=280-（500-200-50）=30（万元）。答案选C 19、下列各项中属于营业税兼营行为的有（）。A:汽车制造厂销售自产汽车并提供汽车租赁服务B:饭店提供客房、餐饮服务并设立独立的柜台外销自制的食品C:空调厂销售空调并提供安装服务D:电脑公司销售自产电脑并负责运输劳务【答案及解析】：本题考核营业税的兼营行为。选项A，销售自产汽车和提供汽车租赁服务均交增值税；选项C，属于增值税的混合销售行为；选项D：销售电脑和负责运输劳务均交增值税答案选B 20、企业在进行现金清查
34、时，查出现金溢余，并将溢余数计入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（）。A:将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B:将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C:将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D:将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目【答案及解析】：考核现金的清查无法查明原因的现金短缺，转入“管理费用”科目；无法查明原因的现金溢余，转入“营业外收入”科目；应支付给有关个人或单位的，转入“其他应付款”科目；由有责任人、保险公司赔偿的，转入“其他应收款”科目。答案选B 21、甲公司自证
35、券交易所购入某公司股票100万股每股支付购买价款8.8元(其中包括已直告但尚未发放的现金股利0.3元)，另支付交易费用2万元甲公司将其划分为交易性金融资产核算，则该交易性金融资产的入账价值为()万元。A:882B:880C:852D:850【答案及解析】：交易性金融资产的入账金额100(8.8-0.3)850(万元)。答案选D 22、下列关于金融业营业税计税营业额的确定方法中，符合营业税法律制度规定的是（）。A:债券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额B:融资租赁业务，以向承担着收取的全部价款和价外费用为营业额C:一般贷款业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额D:金融经纪
36、业务，以金融服务手续费收入减去相关成本后的余额为营业额【答案及解析】：营业税计税营业额的确定选项B，动产融资租赁业务已经营改增；选项C，一般为贷款业务，以利息收入为全额营业额；选项D，金融经纪业务，以金融服务手续费为营业额。答案选A 23、单选题下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的是（）。A:个体工商户的生产经营所得B:财产租赁所得C:特许权使用费所得D:稿酬所得【答案及解析】：选项A适用于五级超额累进税率，选项B、C、D均适用于比例税率。答案选A 24、根据消费税法律制度的规定，下列不属于消费税征收范围的是()。A:啤酒B:实木地板C:电脑D:电池【答案及解析】：电脑不属于消费税的征
37、税范围。答案选C 25、下列各项中，属于事业单位事业基金的是（）。A:修购基金B:专用基金C:固定基金D:投资基金【答案及解析】：正确答案：D事业基金包括一般基金和投资基金。答案选D 26、甲、乙因买卖货物发生合同纠纷，甲向法院提起诉讼。首次开庭审理前，乙提出双方签有仲裁协议，应通过仲裁方式解决。对该案件的下列处理方式中，符合法律规定的是（）。A:仲裁协议有效，法院驳回甲的起诉B:仲裁协议无效，法院继续审理C:由甲、乙协商确定纠纷的解决方式D:视为甲、乙已放弃仲裁协议，法院继续审理【答案及解析】：当事人达成仲裁协议，一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议，人民法院受理后，另一方在首次开庭前提交仲裁
38、协议的，人民法院应当驳回起诉。仲裁协议的效力答案选A 27、下列选项中不符合资产要素定义的是（）。A:委托加工物资B:发出商品C:短期租赁方式租入资产D:短期租出固定资产【答案及解析】：本题考核的是资产的定义。资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项C，短期租入的固定资产不是企业拥有或控制的，因此不属于企业的资产。答案选C 28、某企业2011年7月开采原油1000吨，销售600吨，已知原油适用的资源税税额为10元/吨。则该企业当月应缴纳的资源税为（）元。A:4000B:4500C:6000D:10000【答案及解析】：纳税人开采或者生产应税
39、产品销售的，以销售数量为课税数量，则该企业当月应缴纳的资源税=60010=6000（元）。答案选C 29、法律关系发生、变更和消灭的直接原因是（）。A:法律规范B:法律事实C:法律主体D:法律客体【答案及解析】：法律事实的规定法律事实，是指由法律规范所确定的，能够产生法律后果，即能够直接引起法律关系发生、变更或则消灭的情况。答案选B 30、6、下列资产负债表项目中，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是（）。A:预收款项B:固定资产C:应付利息D:长期借款【答案及解析】：本题考核资产负债表项目的填列。资产负债表中的“预收款项”项目应根据“应收账款和“预收账款”科目所属各明细科目的期
40、末贷方余额合计数填列答案选A 31、根据企业所得税法律制度的规定，以下支出可以直接在税前扣除的是（）。A:企业为投资者支付的商业保险费B:企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出C:企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费D:非银行企业内营业机构之间的利息【答案及解析】：本题考核企业所得税扣除项目的规定。选项A，企业为个人支付的商业保险费不得扣除，但是为职工支付的社会保险费和本企业财产支付的财产保险是可以扣除的；选项B，企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例未超过规定标准而发生的利息支出，准予扣除；选项D，非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除。【
41、提示】注意结合利息支出的扣除规定，即非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可以在税前扣除。答案选C 32、下列法的形式中，由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布，调整国家、社会和公民生活中基本社会关系的是（）。A:宪法B:法律C:行政法规D:行政规章【答案及解析】：根据规定，法律是由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布的规范性文件。答案选B 33、下列各项中，关于资产减值的表述不正确的是（）。A:长期
42、股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B:投资性房地产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回C:可供出售金融资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D:持有至到期投资已认减值损失在以后又得以恢复的，可以在原计提的减值准备金额内转回【答案及解析】：可供出售金融资产的减值损失，属于债务工具的，通过“资产减值损失”转回，属于权益工具投资的，通过“资本公积-其他资本公积”转回。资产减值损失的确认与转回答案选C 34、资产负债表是根据（）这一会计等式编制的。A:资产=负债+所有者权益B:资产+费用=负债+收入C:收入-费用=利润D:现金流入-现金流出=现金净流量【答案及解析】：“资产=负
43、债+所有者权益”是编制资产负债表的理论依据。答案选A 35、下列关于营业税纳税义务发生时间的说法中，正确的是（）。A:纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送给其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为签订赠与合同的当天B:纳税人销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为不动产产权转移的当天C:纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为合同约定的收款时间D:纳税人转让土地使用权，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天【答案及解析】：选项A：纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送给其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当
44、天；选项B：纳税人销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；选项C：纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。答案选D 36、在计算个人所得税时，个体工商户不得税前扣除的项目为()。A:实际合理支出的员工工资B:代他人负担的税款C:特殊工种从业人员的人身保险费D:合理的劳动保护支出【答案及解析】：本题考查个体工商户不得税前扣除项目。个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。答案选B 37、中国公民李某2021年10月从非雇佣单位取得一笔审稿收入20000元，李某应按（）缴纳个人所得税。A:工资、薪金所得B:劳
45、务报酬所得C:稿酬所得D:特许权使用费所得【答案及解析】：从非雇佣单位取得的审稿收入应按劳务报酬所得项目计缴个人所得税。答案选B 38、2012年1月1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同，合同规定2014年3月31日完工；合同总金额为1800万元，预计合同总成本为1500万元。2012年12月31日，累计发生成本450万元。2013年12月31日，累计发生成本1200万元。2014年3月31日工程完工，累计发生成本1450万元。假定采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲建筑公司2013年度对该合同应确认的合同收入为（）万元。A:540B:900C:1200D:1440【答案及解析】：2012年确认收入金额=1800*450/（450+1050）=540（万元）；2013年应该确认收入=1800*1200/（1200+300）-540=900（万元）。答案选B 39、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳印花税的是（）。A:会计咨询合同B:法律咨询合同C:审计咨询合同D:技术咨询合同