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1、高级基础财务会计职称实操模拟200题精选(含答案)第一部分 判断题(50题)1、应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。（）A:正确B:错误【答案及解析】：应付职工薪酬的核算是包括辞退福利的。答案选A 2、企业的收入包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。（）A:正确B:错误【答案及解析】：收入是从企业的日常经营活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中发生的。企业的收入包括主营业务收入和其他业务收入。营业外收入是非日常经营活动中产生的，不属于收入，属于利得。答案选B 3、开征房产税的工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准
2、。A:正确B:错误【答案及解析】：题目中的描述是正确的。开征房产税的工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。答案选A 4、企业应交的各种税金，都通过“应交税费”科目核算。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对印花税耕地占用税契税等不需要预计应交税费金额的，无需通过“应交税费”科目核算。答案选B 5、代理记账机构可以接受委托人的委托对外提供财务会计报告。（）A:正确B:错误【答案及解析】：代理记账业务范围包括对外提供财务会计报告。答案选A 6、甲公司招用王某时，要求其缴纳600元的工作服押金，甲公司的做法不符合法律规定。（）（2013年）A:正确B:错误【答案及解析】：在订立劳动合同时，用人单
3、位以担保或者其他名义向劳动者收取财物的，由劳动行政部门责令限期退还劳动者本人，并以每人500元以上2000元以下的标准对用人单位处以罚款；给劳动者造成损害的，应当承担赔偿责任。答案选A 7、用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同。（）A:正确B:错误【答案及解析】：用人单位自用工之日起满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，自用工之日起满1个月的次日至满1年的前一日应当向劳动者每月支付2倍的工资补偿，并视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同，应当立即与劳动者补订书面劳动合同。答案选A 8
4、、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的150%加计扣除。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。答案选B 9、在溢价发行股票的情况下，公司发行股票的溢价收入，直接冲减当期的财务费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：公司溢价发行股票取得的溢价收入，应该计入“资本公积”。：溢价发行股票的核算答案选B 10、职工参加生育保险,应当由本人向社会保险经办机构缴纳生育保险费()。A:正确B:错误【答案及解析】：职工参加生育保险,由用人单位按照国家规定缴纳
5、生育保险费,职工不缴纳生育保险费。生育保险费的缴纳答案选B 11、纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，包括建设方提供的设备的价款。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核营业税的计税依据。纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。答案选B 12、会计人员月末编制财务报告属于会计核算职能的范畴。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计核算职能包括编制财务报表。会计核算的内容主要包括：（1）款项和有价证券的收付；（2）财务的收发、增减和使
6、用；（3）债权、债务的发生和核算；（4）资本、基金的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理，会计人员月末编制财务报告属于对财务成果的计算和处理；（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。答案选A 13、分批法下，如果是小批生产，批内产品一般都能同时完工，在月末计算成本时，或是全部已经完工，或是全部没有完工，因而一般不存在完工产品与在产品之间分配费用的问题。（）A:正确B:错误【答案及解析】：分批法。分批法一般不存在完工产品与在产品之间费用的分配问题。但是如果存在跨期产品，可能存在费用的分配问题。答案选A 14、企业职工的工资应全额计入产品成本。（）A:正确B
7、:错误【答案及解析】：不是所有的工资都计入产品成本，如企业管理人员的工资计入管理费用，不计入产品成本。答案选B 15、存款人只能在注册地开立一个基本存款账户，不得异地开立银行结算账户。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核异地存款账户的开立。单位和个人只要符合相关条件，均可根据需要在异地开立相应的银行结算账户。【该题针对“异地银行结算账户”知识点进行考核】答案选B 16、收回出租包装物因不能使用而报废的残料价值，应通过“销售费用”科目核算。（）A:正确B:错误【答案及解析】：收回出租包装物因不能使用而报废的残料价值，应通过其他业务成本核算。【该题针对“销售费用的内容辨析及核算”知识点进行
8、考核】答案选B 17、存货发生减值时，要提取存货跌价准备，提取存货跌价准备后，当该存货被领用或售出时其相应的存货跌价准备也应该转出。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核存货跌价准备的处理。存货被领用或售出时，其对应的存货跌价准备也应该转出，同时调整相应成本费用类科目金额。答案选A 18、购置的新车船，购置当年车船税的应纳税额自纳税义务发生的次月起按月计算。()A:正确B:错误【答案及解析】：购置的新车船，购置当年车船税的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。答案选B 19、无形资产在摊销时，当月增加的无形资产进行摊销，当月减少的无形资产进行摊销。（）A:正确B:错误【答案及解析】：与
9、固定资产折旧不同，无形资产在摊销时，当月增加的无形资产进行摊销，当月减少的无形资产不进行摊销。答案选B 20、判断题资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列，如“长期股权投资”项目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：“长期股权投资”项目，应根据“长期股权投资”等科目的期末余额减去“长期股权投资减值准备”科目余额后的净额填列。答案选B 21、劳动合同依法订立后，须经劳动部门备案后生效。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核点是劳动合同的生效。劳动合同由用人单位与劳动者协商一致，并经用人单位与劳动者在劳动合同文本上签字或者盖章生效。劳动合同依法订立即生效，具有法律
10、约束力。考点：劳动合同订立的形式和类型答案选B 22、房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，应征收土地增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：土地增值税。房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。答案选B 23、在品种法下，不需要计算在产品成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：品种法。如果企业月末有在产品，要将生产成本在完工产品和在产品之间分配。答案选B 24、企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目但要将其填入利润表，在年末
11、时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：【正确答案】对采用表结法只结计出损益类科目的月末余额，但不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才转入“本年利润”科目。【该题针对“结转本年利润的方法”知识点进行考核】答案选A 25、在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：营业税起征点。纳税人的营业额超过起征点的，应就其“全部”营业额计征营业税。答案选B 26、保险企业取得的追偿款，应按“金融保险业”税目征收营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：保险企业取得的追偿款，不征收营业税。答
12、案选B 27、付款人承兑汇票不得附条件，承兑附有条件的，视为拒绝承兑。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核汇票承兑。根据票据法规定：付款人承兑汇票，不得附有条件；承兑附有条件的，视为拒绝承兑。答案选A 28、专利权可以作为经济法律关系的内容，但不可以作为经济法律关系的客体。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核经济法律关系的要素。在现实经济生活中，权利也可能成为经济法律关系的客体。经济法律关系的客体包括“物、非物质财富、行为”三类。答案选B 29、采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应调整已确认的初始投资成本。（）A:
13、正确B:错误【答案及解析】：本题考核长期股权投资权益法的核算。采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整初始投资成本。答案选B 30、企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应按最低租赁付款额，确认应付账款。()。A:正确B:错误【答案及解析】：应确认为长期应付款。答案选B 31、对于随同商品出售而不单独计价的包装物，企业应按实际成本计入销售费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：分录为：借：销售费用贷：周转材料包装物答案选A 32、判断题某卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料生产卷烟，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中扣除委托加工
14、收回的烟丝已纳消费税税款。（）A:正确B:错误【答案及解析】：已纳消费税可以抵扣的情况，仅限于税法所列的情形。用委托加工的已税烟丝为原料连续生产卷烟，准予抵扣委托加工收回的烟丝的已纳消费税税款。答案选A 33、个人所得税是对个人(即自然人)的劳务所得征收的一种税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：个人所得税是对个人(即自然人)的劳务所得和非劳务所得征收的一种税。答案选B 34、判断题金融机构把单位或者个人的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息后的余额为营业额计征营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据营业税暂行条例的规定，金融机构把单位或者个人的存款借贷给他人使用，以贷款利息全额
15、为计税营业额征收营业税，不得扣减存款利息。答案选B 35、对于已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起1个月内订立书面劳动合同。（）A:正确B:错误【答案及解析】：用工之日起1个月内要订立书面劳动合同，题目说法是正确的。答案选A 36、国务院制定和发布的规范性文件都是法律。（）A:正确B:错误【答案及解析】：国务院在法定职权范围内为实施宪法和法律而制定、发布的规范性文件属于“行政法规。答案选B 37、用人单位被依法宣告破产的，无需向劳动者支付经济补偿。（）A:正确B:错误【答案及解析】：用人单位被依法宣告破产的，需向劳动者支付经济补偿。答案选B 38、企业以自己生产的产品分配
16、给投资者，不需计算交纳增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核视同销售情况下增值税的处理。企业将自产委托加工或购买的货物作为投资分配给股东或投资者无偿赠送他人等，应视同销售计算应交增值税。答案选B 39、采用直接分配法分配辅助生产费用时，只对辅助生产车间以外的各个受益单位或产品分配，仅分配一次，计算简单，但分配结果不够准确。（）A:正确B:错误【答案及解析】：【该题针对“辅助生产费用的直接分配法”知识点进行考核】题目说法是正确的。答案选A 40、资源税是对在我国境内从事应税矿产产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税。A:正确B:错误【答案及解析】：资源税概述资源税的特点：1.只对
17、特定自然资源征税；2.调解资源的级差收益；3.实行从量定额征收或从价定率征收。答案选A 41、短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。（）A:正确B:错误【答案及解析】：预提或实际支付时通过“应付利息”科目核算。答案选B 42、征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其超出部分数额征税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对个人销售额未达到规定的增值税起征点的免征增值税；达到或超过起征点的，就其“全部数额”征税。增值税的起征点的范围限于个人，不包括登记为一般纳税人的个体工商户。答案选B 43、房地产开发经营企业销售房地产应缴纳的土地增值税记入“税金及
18、附加”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目。答案选A 44、（该知识点已根据2022年教材修改）借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”是余额试算平衡的直接依据。（）A:正确B:错误【答案及解析】：发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则，即“有借必有贷，借贷必相等”。答案选B 45、辅助生产费用的交互分配法，是只进行辅助生产车间之间交互分配，不进行对外分配的方法。（）A:正确B:错误【答案及解析】：辅助生产费用交互分配法是先进行辅助生产车间之间交互分配，然后再根据上面的
19、结果对外分配。答案选B 46、企业售出商品发生销售退回，对于已确认收入且不属于资产负债表日后事项的，应冲减退回当期的销售收入和销售成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：答案解析本题描述是正确的。答案选A 47、纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。表述正确答案选A 48、保险公司取得的摊回分保险费用应当征收营业税。()A:正确B:错误【答案及解析】：保险公司摊回分保费用不征收营业税。答案选B 49、我国消费税的纳税人包括在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费
20、品的单位和个人，但不包括外国企业和外国人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：消费税的纳税人各类纳税人不论其经济性质、隶属关系、经营方式、所在地如何，也不分法人和自然人、中国人和外国人、中国企业和外国企业，都应按规定缴纳消费税。答案选B 50、企业原材料采用计划成本计价，购入原材料无论是否入库。其实际成本都应通过“材料采购”科目核算。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的描述是正确的。答案选A 第二部分 单选题(50题)1、甲企业2011年取得了国库券投资的利息为60000元，其他公司债券投资利息140000元，全年税前利润为1380000元，所得税税率为25。无其他纳税调整项目，则201
21、1年该企业的净利润为（）元。A:1070000B:1035000C:1050000D:1085000【答案及解析】：2011年该企业的净利润1380000（138000060000）251050000（元）。考点：净利润的内容辨析及核算答案选C 2、根据税收征收管理法律制度的规定，会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他涉税资料应当保存（）。A:3年B:5年C:10年D:20年【答案及解析】：C会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他涉税资料应当保存10年。答案选C 3、单选题从事（）的单位和个人发生的混合销售行为，应一并征收增值税，不征收营业税。A:建筑业B:服务业C:修理修配业D:
22、金融保险业【答案及解析】：加工、修理修配业务属于增值税业务，从事增值税业务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税。答案选C 4、下列各项费用，不应计入“管理费用”的是（）。A:诉讼费B:业务招待费C:发出商品途中保险费D:管理部门固定资产折旧【答案及解析】：发出商品途中保险费用应记入“销售费用”科目。答案选C 5、甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额500万元，保管费用10万元。印花税税率为1，甲乙双方共应缴纳印花税为（）元。A:100B:200C:1000D:5100【答案及解析】：本题考核印花税的计算。仓储保管合同计税依据是收取的仓储保管费，甲
23、乙双方共纳印花税10000012200(元)。答案选B 6、某超市为增值税小规模纳税人。2009年1月，该超市取得货物零售收入120000元；向受灾地区捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为4200元，售价为5000元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的全价为3000元，售价为3700元；销售已使用一年的冰柜1台取得收入1400元，该冰柜原购进价2200元。该超市当月应纳增值税（）元。A:3667.70B:3667.96C:3748.54D:3775.46【答案及解析】：小规模纳税人应纳税额的计算外购货物用于职工福利不缴纳增值税。应纳增值税=（120000+5000）（1+3%）*3%
24、+1400（1+3%）*2%=3640.78+27.18=3667.96（元）。答案选B 7、2010年9月1日，某行政机关对A公司作出责令停产停业的决定，并于当日以信函方式寄出，A公司于9月5日收到该信函。根据规定，A公司如对行政机关的决定不服，提出行政复议申请的时间是（）。A:9月1日至9月30日B:9月1日至10月30日C:9月5日至l0月4日D:9月5日至ll月4日【答案及解析】：本题考核复议申请的规定。当事人认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。答案选D 8、企业月末在产品数量较多、各月在产品数量变化不大时，最适宜将产品生产费用在完
25、工产品和月末在产品之间分配的方法是（）。A:定额比例法B:不计算在产品成本法C:约当产量比例法D:在产品按固定成本计算法【答案及解析】：A项定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。B项不计算在产品成本法适用于各月末在产品数量很小的产品。C项约当产量比例法适用于产品数量较多，各月在产品数量变化也大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。答案选D 9、企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（）。A:其他业务收入B:营业外收入C:管理费用D:营业外支出【答案及解析】：企业现金清查中，如为现金溢余，属于
26、应支付给某人或者相关部门的部分，计人其他应付款；属于无法查明的其他原因的部分，计人营业外收入。答案选B 10、2017年10月3日，陈某应聘到某公司工作；2017年12月3日，陈某与公司订立了劳动合同；2018年1月3日，陈某在经理胁迫下修改了劳动合同，减少了一些劳动者权利；2018年2月3日，有关部门裁定陈某与公司修改后的劳动合同无效。修改后的劳动合同没有法律约束力起算时间是（）。A:2017年10月3日B:2017年12月3日C:2018年1月3日D:2018年2月3日【答案及解析】：无效劳动合同，从订立时起就没有法律约束力。答案选C 11、企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成
27、本的是（）。A:房产税B:城镇土地使用税C:城市维护建设税D:车辆购置税【答案及解析】：车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入营业税金及附加。应交税费的核算答案选D 12、某金店是增值税的一般纳税人，2012年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元，该笔业务的销项税额为（）元。A:6800元B:5200元C:3400元D:2600元【答案及解析】：纳税人采用以旧换新的方式销售的金银首饰，应按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据征收增值税；该笔业务的销项税额=（4
28、000-2000）*10*17%=3400（元）。答案选C 13、下列各项中，属于法人独立于其成员的人格标志的是()。A:名称B:组织机构C:住所D:财产或者经费【答案及解析】：法人的名称是法人独立于其成员的人格标志，是法人参与法律活动时得以区别于其他法人的特定化标志。答案选A 14、根据营业税法律制度的规定，下列项目中，不免征营业税的是（）。A:托儿所提供养育服务B:农场提供农田灌溉业务C:文化馆出租房屋业务D:保险公司为种植业提供保险业务【答案及解析】：选项A、B、D均属于营业税免税项目，选项C应按“服务业租赁业”税目缴纳营业税。答案选C 15、下列关于逐步结转分步法的表述中，不正确的是（
29、）。A:能够提供各个生产步骤的半成品成本资料B:为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料C:能够全面地反映各生产步骤的资产耗费水平D:不必逐步结转半成品成本【答案及解析】：正确答案：D逐步结转分步法在完工产品和在产品之间分配生产成本，即在各步骤完工产品和在产品之间进行分配。其优点：一是能提供各个生产步骤的半成品成本资料；二是为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料；三是能够全面地反映各生产步骤的生产耗费水平，更好地满足各生产步骤成本管理的要求。逐步结转分步法是需要按步结转半成品成本的，选项D错误。答案选D 16、根据民法通则有关规定，寄存财物被丢失或者损毁的，民事权利的诉讼时效期间
30、为（）。A:6个月B:1年C:2年D:20年【答案及解析】：根据民法通则规定，下列的诉讼时效期间为1年：身体受到伤害要求赔偿的；出售质量不合格产品未声明的；延付或者拒付租金的；寄存财物被丢失或者损毁的。答案选B 17、根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征企业所得税额的是（）。A:符合条件的居民企业之间的投资收益B:租金收入C:汇总收益D:接受捐赠收入【答案及解析】：免税收入选项B、C、D均要规定征收企业所得税。答案选A 18、某油田2010年2月生产原油8000吨，当月销售7000吨，自用10吨，另有5吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨10元，那么该油田当月应缴纳资源税（）
31、元。A:70000B:70100C:70150D:80000【答案及解析】：根据规定，在采油过程中用于加热、修井的5吨免税。因此，该油田应缴纳资源税=(70004-10)10=70100(元)。答案选B 19、根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税征收范围的是()。A:房屋继承B:房屋出租C:房屋交换D:房屋抵押【答案及解析】：房屋的继承、出租、抵押不属于契税的征税范围。答案选C 20、某企业月初原材料借方余额为20万元，材料成本差异借方余额为0.2万元，当月入库材料计划成本为60万元，材料成本差异为节约1.8万元，当月领用材料计划成本为45万元，结存材料的实际成本为()万元。A:35.
32、7B:33.4C:35D:34.3【答案及解析】：材料成本差异率(0.2-1.8)(20+60)100-2;结存材料的实际成本(20+60-45)(1-2)34.3(万元)。答案选D 21、小规模纳税人委托其他单位加工材料收回后用于连续生产应税消费品的，其发生的下列支出中，不应计入委托加工材料成本的是（）。A:发出材料的实际成本B:支付给受托方的加工费C:支付给受托方的增值税D:受托方代收代缴的消费税【答案及解析】：本题考核委托加工物资成本的核算。小规模纳税人支付给受托方的增值税不允许抵扣，因此要计入委托加工材料的成本；委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代
33、缴的消费税应借记“应交税费应交消费税”科目，不应计入委托加工材料的成本。答案选D 22、GD实木地板厂为增值税一般纳税人，2021年11月该厂销售实木地板一批，取得含税收入69.6万元，已知该实木地板适用的增值税税率为13%，消费税税率5%，则应缴纳的消费税为（）万元A:1.2B:2.01C:3.08D:4.4【答案及解析】：应缴纳消费税=69.6/（1+13%）5%=3.08万元。答案选C 23、根据耕地占用税法律制度的规定，下列说法正确的是（）。A:经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天B:耕地占用税由国家税务机关负责征收C:获准占用耕地的单位应当在收到土地
34、管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税D:纳税人临时占用耕地，在期限内恢复所占用耕地原状的，在占用时可以暂不缴纳耕地占用税【答案及解析】：选项A:经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为“纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天”；未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。选项B:耕地占用税由“地方税务机关”负责征收。选项D:纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。答案选C 24、某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约
35、20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元，当月结存材料的实际成本为()万元。A:153B:162C:170D:187【答案及解析】：材料成本差异率=(-20-15)/(200+150)=-10%为节约差异，领用材料实际成本=180*（1-10%)=162万元，当月结存材料的实际成本=200-20+135-162=153(万元)原材料计划成本法核算答案选A 25、甲、乙在x地签订合同，将甲在Y地的一幢房产出租给乙。后因乙未按期支付租金，双方发生争议。甲到乙住所地人民法院起诉后，又到Y地人民法院起诉。Y地人民法院于3月5日予以立案，乙住
36、所地人民法院于3月8日予以立案。根据民事诉讼法律制度的规定，该案件的管辖法院应当是（）。A:甲住所地人民法院B:乙住所地人民法院C:x地人民法院D:Y地人民法院【答案及解析】：此题考查的是特殊地域管辖，原告向两个以上有管辖权的人民法院起诉的，由最先立案的人民法院管辖。Y地人民法院最先立案，故正确答案为D。答案选D 26、2011年9月1日，某行政机关对A公司作出责令停产停业的决定，并于当日以信函方式寄出，A公司于9月5日收到该信函。根据规定，A公司如对行政机关的决定不服，提出行政复议申请的时间是（）。A:9月1日至9月30日B:9月1日至1O月30日C:9月5日至1O月4日D:9月5日至11月
37、4日【答案及解析】：本题考核复议申请的规定。当事人认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。答案选D 27、甲公司购入乙公司股票并划分为交易性金融资产，共支付价款3600000元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利100000元)，另支付相关交易费用10000元，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额为600元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司股票时应借记“交易性金融资产”科目的金额为()元。A:3610000B:3510000C:3600000D:3500000【答案及解析】：取得交易性金融资产时，借：交易性金融资产成本3500
38、000应收股利100000投资收益10000应交税费应交增值税(进项税额)600贷：其他货币资金存出投资款3610600答案选D 28、企业对下列与交易性金融资产有关的业务进行会计处理时，不应贷记“投资收益”科目的是（）。A:确认持有期间获得的现金股利B:期末持有的交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额C:确认持有期间获得的债券利息D:转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额【答案及解析】：交易性金融资产持有期间的核算期末持有的交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额应计入公允价值变动损益。答案选B 29、甲向乙购买一批货物，合同约定丙为鉴定人，丁为担保人，关于该合同印花税纳
39、税人的下列表述中，正确的是（）。（2012年）A:甲和乙为纳税人B:甲和丙为纳税人C:乙和丁为纳税人D:甲和丁为纳税人【答案及解析】：签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人答案选A 30、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。A:销售电力B:销售热力C:销售天然气D:销售房地产【答案及解析】：销售货物是增值税的增税范围；货物，是指土地、房屋和其他建筑物等“不动产之外”的有形不动产；销售不动产不属于增值税征税范围。答案选D 31、根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）。A:承包者获得农村集体土地承包经营权B:企业受
40、让土地使用权C:企业将厂房抵押给银行D:个人承租居民住宅【答案及解析】：契税以在我国境内转让土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。土地使用权转让中的农村集体土地承包经营权的转移以及土地、房屋权属的典当、继承、出租或者抵押等，均不属于契税的征收范围。考点：契税的计算答案选B 32、下列法的形式中，属于我国的根本大法、具有最高法律效力的是（）。A:刑法B:行政法规C:宪法D:法律【答案及解析】：宪法是我国的根本大法，由全国人民代表大会制定和修改，具有最高的法律效力。答案选C 33、下列各项中，属于废品损失的是（）。A:可修复废品的修复费用B:可以降价出售的不合格
41、品C:入库后由于保管不善而损坏变质的产品D:实行“三包”政策的在产品出售后发现的废品【答案及解析】：废品损失是指在生产过程中发现的、入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。答案选A 34、甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2013年4月15日。2013年4月15日，该写字楼的账面余额5000万元，累计折旧500万元，公允价值为4700万元。2013年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为4800万元。2014年6月租赁期届满，企业收回该项投资性房地产，并以5500万元出售，
42、出售款项已收入银行存款。假设甲企业采用公允价值模式计量，不考虑相关税费和租金收入。该项投资性房地产对甲企业2014年度损益的影响金额为（）万元。A:1000B:900C:800D:700【答案及解析】：该项投资性房地产对甲企业2014年度损益的影响金额=（5500-4800）+4700-(5000-500)=900（万元）。公允价值变动损益的结转不影响企业当期的损益。甲企业的账务处理为（单位为万元）2013年4月15日，存货转换为投资性房地产：借：投资性主地产成本4700累计折旧500贷：固定资产5000其他综合收益2002013年12月31日，公允价值变动：借：投资性房地产公允价值变动100
43、贷：公允价值变动损益1002014年6月，收回并出售投资性房地产：借：银行存款5500贷：其他业务收入5500借：其他业务成本4800贷：投资性房地产一成本4700一公允价值变动100借：公允价值变动损益100其他综合收益200贷：其他业务成本300答案选B 35、某火电厂2022年占地80万平方米，其中厂区围墙内占地40万平方米，厂区围墙外灰场占地3万平方米，生活区及甚他商业配套设施占地37万平方米。已知，该火电厂所在地适用的城镇土地使用税每万平方米年税额为1.5万元。根据城镇土地使用税法律制度的规定，该火电厂2022年应缴纳的城镇土地使用税税额为（）万元。A:555B:60C:1155D:
44、120【答案及解析】：(1)火电厂厂区围墙内用地均应征收城镇土地使用税；(2)对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油(气)管道、铁路专用线用地，免征城镇土地使用税；厂区围墙外的其他用地，应照章征税；(3)该火电厂应缴纳城镇土地使用税=(80-3)1.5=115.5(万元)。答案选C 36、个人所得税的纳税义务人不包括（）。A:国有独资公司B:个人独资企业投资者C:外籍个人D:股份有限公司总经理【答案及解析】：本题考核个人所得税的纳税义务人。个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业，也包括外籍人员、港澳台同胞。国有独资企业是企业所得税的纳税义务人。答案选A 37、某企业200
45、3年12月31日购入一台设备，入账价值90万元，预计使用年限5年，预计净残值6万元，按年数总和法计算折旧。该设备2008年计提的折旧额为()万元。A:5.8B:5.4C:5.6D:6【答案及解析】：该设备应从2004年1月1日起开始计提折旧，2008年计提的折旧额为(90-6)1/15=5.6（万元），则答案应该选C。答案选C 38、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中关于个人所得税征税项目的说法正确的是（）。A:审稿收入按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税B:翻译收入按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税C:退休人员再任职取得收入按“工资薪金所得”税目缴纳个人所得税D:个人转让限售股取得所得按“工资薪金所得”税目缴纳个人所得税【答案及解析】：本题考核个人所得税征税项目。选项AB按“劳务报酬所得”征收个税，选项D个人转让限售股取得所得按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税。答案选C 39、甲公司为购买货物而将所持有的汇票背书转让给乙公司，但因担心以此方式付款后对方不