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1、高级基础财务会计职称真题模拟200题精选题精选(含答案)第一部分 判断题(50题)1、企业销售商品确认收入后，因质量问题发生的销售折让，应在发生时计入当期损益。()A:正确B:错误【答案及解析】：已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。答案选B 2、税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。（）A:正确B:错误【答案及解析】：此说法正确。答案选A 3、某企业法定代表人去国外考察，在出境时，税务机关以其担任法定代表人的公司尚未
2、结清应纳税款，又未提供担保为由，通知海关阻止其出境，税务机关的做法是正确的。（）A:正确B:错误【答案及解析】：此种说法是正确的。答案选A 4、由于所有者权益和负债都是对企业资产的要求权，因此它们的性质是一样的。（）A:正确B:错误【答案及解析】：所有者权益是所有者对企业净资产的要求权，负债是债权人对全部资产的要求权，两者的性质并不相同。答案选B 5、企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。()A:正确B:错误【答案及解析】：企业发生的销售折让，如果按规定扣减当期增值税
3、销项税额，应当用“红字”冲减“应交税费应交增值税（销项税额）”专栏。答案选A 6、“长期借款”科目的期末账面余额，反映企业尚未偿还的各种长期借款的本金。()A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核长期借款账面余额的含义。“长期借款”科目的期末账面余额不仅反映企业尚未支付的各种长期借款的本金，还可能有“利息调整”的余额、到期一次还本付息的借款利息。答案选B 7、企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不作销售处理，因此不需交纳增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：视同销售。：企业将自产产品用于非应税项目或无偿赠送他人的，应视同销售计算应交增值税。答案选B 8、企业采用逐步综合结转分步法时，
4、需要进行成本还原。()A:正确B:错误【答案及解析】：逐步综合结转法，是指上一步骤转入下一步骤的半成品成本，以“直接材料”或专设的“半成品”项目综合列入下一步骤的成本计算单中。需要进行成本还原，增加了核算的工作量。答案选A 9、判断题从事运输业务的纳税人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，应缴纳营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税。答案选B 10、企业在一定期间发生亏损，则企业在这一会计期间的所有者权益一定减少。()A:正确B:错误【答案及解析】：企业在一定期间发生亏损，由此会导致所有者权益减
5、少，但它不是所有者权益减少的唯一原因，如直接计入所有者权益的损失也会导致所有者权益减少。答案选B 11、如果不存在未达账项，银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间有差额，说明企业与银行双方或其中一方存在记账错误。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的描述是正确的。答案选A 12、用工单位自用工之日起满一年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位自用工之日起满一年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同。（）A:正确B:错误【答案及解析】：用人单位自用工之日起满一年未与劳动者订立书面劳动合同的，自用工之日起满一个月的次日至满一年的前一日应当依法向劳动者每月支付两倍的工资，并视为自用工之
6、日起满一年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同，应当立即与劳动者补订书面劳动合同。考点：劳动合同订立的形式和类型答案选A 13、委托加工应税消费品收回后直接用于出售的，委托方代扣代缴的消费税应记入“应交税费一应交消费税”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：解析委托加工应税消费品收回后直接用于出售的，应计入委托加工物资成本。答案选B 14、“应付票据”核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的银行汇票。（）Y、对N、错A:正确B:错误【答案及解析】：应付票据的概念。：应付票据是指企业购买材料商品和接受劳务供应等而开出承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。答案选B 1
7、5、企业根据股东大会审议批准的利润分配方案确定分配对投资者的股票股利应该确认为应付股利。()（2018年）A:正确B:错误【答案及解析】：企业根据股东大会审议批准的利润分配方案确定分配对投资者的股票股利无需进行账务处理。答案选B 16、股份有限公司，溢价发行股票时，按面值计入股本，溢价收入扣除发行手续费、佣金等发行费用后的金额计入资本公积。（）A:正确B:错误【答案及解析】：答案解析股份有限公司溢价发行股票时，借记“银行存款”贷记“股本”、“资本公积一股本溢价”，发行股票的手续费、佣金等发行费用，应从溢价中扣除。因此题目的说法是正确的。答案选A 17、参加基本养老保险的个人，在未达到法定退休年
8、龄时因病或非因工致残完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴。（）A:正确B:错误【答案及解析】：参加基本养老保险的个人，在未达到法定退休年龄时因病或者非因工致残完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴，所需资金从基本养老保险基金中支付。答案选A 18、进口应税货物征收增值税、消费税，但不征收城市维护建设税；出口货物按规定退还增值税、消费税，但不退还已缴纳的城市维护建设税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核城市维护建设税的规定，城建税进口环节不征，出口环节不退。答案选A 19、包装物押金属于价外费用，在销售货物时一并收取，应并入销售额计算销项税。A:正确B:错误【答案及解析】：一般情况下，销
9、货方向购货方收取包装物押金，购货方在规定时间内返还包装物，销货方再将收取的包装物押金返还，包装物押金单独记账的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税款。答案选B 20、企业取得的拟在近期出售的股票投资视为现金等价物。（）A:正确B:错误【答案及解析】：现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资，权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物，股票是属于权益性投资。现金及现金等价物的确认答案选B 21、企业自行研发无形资产，研究阶段的支出应费用化，计入当期损益。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的说法是正
10、确的。答案选A 22、让渡资产使用权收入是指企业通过让渡资产使用权实现的收入。让渡资产使用权收入包括利息收入和使用费收入。企业对外出租固定资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利等，不构成让渡资产使用权收入。（）A:正确B:错误【答案及解析】：让渡资产使用权收入包括利息收入和使用费收入，是指企业通过让渡资产使用权实现的收入。企业对外出租固定资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利等也属于让渡资产使用权收入。答案选B 23、仲裁协议对仲裁事项没有约定或约定不明确的，当事人可以补充协议；达不成补充协议的，仲裁协议无效。（）A:正确B:错误【答案及
11、解析】：仲裁协议不能做事后补充的，则视为没有仲裁协议。答案选A 24、用人单位设立的分支机构，依法取得营业执照或者登记证书的，不能作为用人单位与劳动者订立劳动合同。（）A:正确B:错误【答案及解析】：用人单位设立的分支机构，依法取得营业执照或者登记证书的，可以作为用人单位与劳动者订立劳动合同。答案选B 25、某房地产经营单位将5号楼的外墙出租给一家广告公司用于发布公告，该经营业务取得的收入应按照文化创意服务-广告服务的税目缴纳增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核营改增的征税范围。根据规定，将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告
12、，按照经营租赁服务缴纳增值税。答案选B 26、行政复议决定书自作出之日起发生法律效力。（）A:正确B:错误【答案及解析】：行政复议决定书自送达之日起发生法律效力；仲裁裁定书自作出之日起发生法律效力。答案选B 27、对增值税一般纳税人因销售货物向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，在征税时，一律视为含税收入，将其换算为不含税收入后并入销售额，据以计税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：收取的押金，在征税的时候，是要做为含税的收入。答案选A 28、行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目说法是正确的。答案选A 29、企业因未及时缴纳企业所得税而支付税款滞
13、纳金时，应借记“所得税费用”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业未及时缴纳企业所得税支付的税收滞纳金，借记“营业外支出”科目。答案选B 30、营业税的纳税人兼营应税劳务和货物或者非应税劳务，未分别核算的，一并缴纳增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核营业税的兼营行为。纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务，未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。【该题针对“混合销售和兼营行为”知识点进行考核】答案选B 31、纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务，未分别核算或者未准确核算的，全部收入缴纳增值税。（）A:正确B:错误【答案及解
14、析】：本题考核营业税的征税范围。纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税(即增值税征税范围)货物与劳务，未分别核算或者未准确核算的，由主管税务机关核定其营业额。答案选B 32、在填写票据出票日期时,“10月20日”应写成“壹拾月零贰拾日”()A:正确B:错误【答案及解析】：月为“壹”、“贰”和“壹拾”的，日为“壹”至“玖”和“壹拾”、“贰拾”、“叁拾”的，应在其前加“零”，故10月20日，应写成“零壹拾月零贰拾日”。答案选B 33、付款人账户内资金不足的，银行应当为付款人垫付资金。（）A:正确B:错误【答案及解析】：付款人账户内资金不足的，银行没有为付款人垫付资金的义务。答案选B 34、应
15、税车辆每销售一次，应缴纳一次车辆购置税A:正确B:错误【答案及解析】：车辆购置税实行一次性缴纳。答案选B 35、企业的收入包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。（）A:正确B:错误【答案及解析】：收入是从企业的日常经营活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中发生的。企业的收入包括主营业务收入和其他业务收入。营业外收入是非日常经营活动中产生的，不属于收入，属于利得。答案选B 36、城镇土地使用税的税率适用有幅度的差别税额（定额税率），其每个幅度税额的差距为30倍。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核城镇土地使用税的税率。城镇土地使用税的税率适用有幅度的差别税额（定额税率），每个幅度
16、税额的差距为20倍。考点：城镇土地使用税的计算答案选B 37、附加刑不得独立适用。()A:正确B:错误【答案及解析】：附加刑可以附加于主刑之后作为主刑的补充，同主刑一起适用；也可以独立适用。答案选B 38、两企业签订了一份买卖合同，同时也签订了一份仲裁协议，后来因为该合同违反法律而被宣告无效。既然合同无效了，那么合同中的仲裁协议也因此无效。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核仲裁协议的效力。仲裁协议具有独立性，合同变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力。考点：仲裁机构和仲裁协议答案选B 39、判断题按照增值税法律制度的有关规定，商业折扣如果和销售额开在同一张发票上的，可以从销售
17、额中扣除。（）A:正确B:错误【答案及解析】：销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税。答案选A 40、税务代理执业人员可以以个人名义直接接受税务代理委托，签订税务代理委托协议。()A:正确B:错误【答案及解析】：税务代理委托协议中的当事人一方必须是涉税专业服务机构，税务代理执业人员不得以个人名义直接接受委托。税务代理执业人员承办税务代理业务由涉税专业服务机构委派。答案选B 41、医疗期的病休期间，包括公休、假日和法定节日。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核医疗期。考点：医疗期答案选A 42、纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的具体税务行为不服，可
18、以采用书面或口头形式申请行政复议。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核行政复议的申请。申请税务行政复议时，既可以是书面形式申请，也可以是口头形式申请。答案选A 43、“战略”一词源于商战分析。()A:正确B:错误【答案及解析】：“战略”源于古代兵法。答案选B 44、税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，不能记录、录音、录像、照相和复制，因为这涉及纳税人的保密权。（）A:正确B:错误【答案及解析】：税务稽查。税务机关税务调查违法案件时，对与本案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。答案选B 45、资产负债表各项目“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负
19、债表的“期末余额”栏内所列数字填列。（）Y对N错A:正确B:错误【答案及解析】：资产负债表的填列。：资产负债表各项目的年初余额是根据上年资产负债表的期末余额填列的。答案选A 46、个人将不动产无偿赠送他人的行为，视同销售不动产，应当征收营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：视同销售行为。根据规定，个人将不动产无偿赠送他人的行为，属于法定情形的，暂免征营业税；单位将不动产无偿赠送他人的行为，视同销售不动产，征收营业税。答案选B 47、税务机关是发票的主管机关，负责发票的领购、开具、保管，工商机关负责发票的印刷、缴销管理和监督。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据税收征收管理法规定，税务
20、机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、领购、开具、保管、缴销的管理和监督。答案选B 48、随同产品出售不单独计价的包装物，应该在包装物发出时，结转成本并计入其他业务成本中。（）A:正确B:错误【答案及解析】：销售费用的内容辨析及核算。：随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时计入销售费用。答案选B 49、由于存货发出的计价方法不同，期末在资产负债表中反映的存货项目金额就会不同，当期计算出的利润也可能不同。（）A:正确B:错误【答案及解析】：存货的计价方法是一个关键因素的。它影响企业利润。答案选A 50、企业所得税纳税人享受企业所得税免税待遇的，在免税期间无需办理纳税申报（）。A:正确B
21、:错误【答案及解析】：企业所得税纳税人享受企业所得税免税待遇时，在免税期间仍需办理纳税纳税申报。答案选B 第二部分 单选题(50题)1、下列应缴纳印花税的凭证是（）。A:房屋产权证、工商营业执照、税务登记证B:土地使用证、专利证、房屋产权证C:商标注册证、卫生许可证、营运许可证D:房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证【答案及解析】：印花税的征税范围应缴纳印花税的证照仅限于房屋产权证、工商业执照、商标注册证、专利证、土地使用证5种。答案选D 2、根据我国法律规定，下列有关失业保险的说法，不正确的是（）。A:失业保险金领取期限自失业之日起计算B:重新就业后再失业的，缴费年限需要
22、重新计算C:失业保险领取期限，最长不超过24个月D:失业人员失业前用人单位和本人累计缴费满1年不足5年的，领取失业保险金的期限最长为12个月【答案及解析】：失业保险金领取期限自办理失业登记之日起计算。失业保险的领取期限答案选A 3、王某自有一处平房，共16间，其中用于个人开餐馆的7间（房屋原值为20万元）。2009年1月1日，王某将4间出典给李某，取得出典价款收入12万元，将剩余的5间出租给某公司，每月收取租金1万元。已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税，则王某2009年应纳房产税额为（）。A:1.652万元B:0.816万元C:0.516万元D:1.632万元【答案及解析】：
23、（1）开餐馆的房产=20（1-20%)1.2%=0.192（万元）；（2)房屋产权出典的，承典人为纳税人，王某作为出典人无需缴纳房产税；（3）出租房屋应纳房产税=11212%=1.44（万元）；（4）三项合计，应纳房产税=0.192+1.44=1.632（万元）。房产税的计算答案选D 4、甲公司2014年度发生的管理费用为6600万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金1050万元和管理人员工资3300万元，支付保险75万元，管理用无形资产摊销1260万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2014年度现金流量表中“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。A:315B:1
24、425C:2040D:2025【答案及解析】：支付其他与经营活动有关的现金=6600（管理费用）-3300（管理人员工资）-1260（管理用无形资产摊销）=2040（万元）。答案选C 5、甲公司于2011年9月增加注册资本600万元，银行的入账时间为9月7日，到工商部门变更登记的时间为9月10日，该公司税务登记变更的截止日期为（）。A:9月22日B:9月25日C:10月7日D:10月10日【答案及解析】：本题考核变更税务登记的时间。公司增加注册资本需要办理变更税务登记，纳税人应自工商部门办理变更登记之日起30日内办理税务登记。答案选D 6、如果企业的长期借款属于筹建期间的，且不符合资本化条件，
25、则其利息费用应计入的科目是（）。A:管理费用B:长期待摊费用C:财务费用D:在建工程【答案及解析】：长期借款的利息费用属于筹建期间的记入“管理费用”。答案选A 7、张某办理了退休手续后，月退休工资4200元，又从另一单位任职，月工资为4800元。则张某当月应纳个人所得税为（）元。A:130B:39C:59D:95【答案及解析】：退休金免个人所得税正式退休金免个人所得税，再任职收入按照工资收入按照工资薪金所得税。张某应纳个税=（4800-3500）3%=39（元）。答案选B 8、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于单位和个人向主管税务机关办理发票领购手续应持有的资料的是()。A:工
26、商营业执照B:经办人身份证明C:按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章印模D:税务登记证件【答案及解析】：需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章印模，向主管税务机关办理发票领购手续。答案选A 9、随同产品出售单独计价的包装物，应于发出时按其实际成本计入（）账户中。A:销售费用B:生产成本C:制造费用D:其他业务成本E:管理费用【答案及解析】：单独计价随同产品出售单独计价的包装物，其收入应计入其他业务收入，因此，发生的成本应计入其他业务成本。答案选D 10、某企业2008年度销售收入净额为2000万元，全年发生
27、业务招待费25万元，且能提供有效凭证。该企业在计算企业所得税应纳税额所得额时，准予扣除的业务招待费为（）。A:25万元B:20万元C:15万元D:10万元【答案及解析】：根据规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。业务招待费的60%为2560%=15（万元），当年销售收入的5%为20005=10（万元）。因此，准予扣除的业务招待费为10万元。准予扣除的项目答案选D 11、某企业出售一台设备(不考虑相关税金)，原价8000元，已提折旧3000元，出售设备时发生各种清理费用1500元，出售设备所得价款6000元。该设备出售净
28、收益为（）元。A:500B:200C:-500D:-200【答案及解析】：该设备出售净收益=6000-(8000-3000+1500)=-500(元)。答案选C 12、甲商场为增值税一般纳税人，其销售的笔记本零售价为10元/本，乙公司作为办公用品购进500本。由于大批量购进，甲商场同意给乙公司打8折，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为13%，则甲商场该笔销售业务增值税销项税额是（）。A:10500（1+13%）13%=575.22（元）B:1050080%13%=520（元）C:1050080%（1+13%）13%=460.18（元）D:1050020%13%=130
29、（元）【答案及解析】：（1）因购买量大而给予的折扣，属于商业折扣；（2）甲商场将销售额与折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，增值税销项税额=1050080%（1+13%）13%=460.18（元）答案选C 13、根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于载客汽车计税依据的是（）。A:辆B:自重吨位C:排气量D:购置价格【答案及解析】：本题考核车船税的计税依据。载客汽车、电车、摩托车以每辆为计税依据。答案选A 14、某企业投资性房地产采用成本计量模式。2009年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为270万元，预计使用年限为20年，预计净残值为30万元。采用直线法计提折旧。200
30、9年应该计提的折旧额为()万元。A:12B:20C:11D:10【答案及解析】：购入的作为投资性房地产的建筑物采用成本计量模式时，其会计处理同固定资产一样。当月增加，当月不计提折旧。所以2009年应该计提折旧的时间为11个月。2009年计提折旧=(270-30)201112=11（万元）。借：其他业务成本11贷：投资性房地产累计折旧11答案选C 15、下列选项中，属于附加刑的是()。A:管制B:死刑C:拘役D:驱逐出境【答案及解析】：(1)选项ABC：主刑包括管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑;(2)选项D：附加刑包括罚金、剥夺政治权利、没收财产和驱逐出境。答案选D 16、下列各项中，属于税
31、收保全措施的是（）A:暂扣纳税人营业执照B:书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C:扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的财产D:拍卖所扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的财产，以拍卖所得抵缴税款【答案及解析】：税收保全措施包括：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）“扣押、查封”纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。答案选C 17、下列各项中，不属于免征个人所得税的是()。A:个人取得的拆迁补偿款B:体育彩票中奖8000元C:甲县人民政府为教师王某颁发的教育奖金D:按国家统一规定发给职工的安家费【答案及解析】：省级人民政府
32、、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。县人民政府为教师王某颁发的教育奖金，应计算缴纳个人所得税。答案选C 18、根据保险法律制度的规定，失业人员领取失业保险金的起算时间为（）。A:劳动合同终止或者解除之日B:用人单位为失业人员出具终止或者解除劳动关系证明之日C:失业人员办理失业登记之日D:用人单位将失业人员名单告知社会保险经办机构之日【答案及解析】：失业保险金领取期限自办理失业登记之日起计算。答案选C 19、某企业以自产的原煤100万吨连续加工成洗煤90万吨，职工食堂领用自产原煤2万吨，当期
33、企业应缴资源税的销售额数量（）。A:92B:102C:90D:100【答案及解析】：原煤征收资源税，而洗煤也征收资源税，所以连续加工业务无需计税；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送时的自用数量为销售数量（2万吨），按其同类售价计税。当期企业应缴资源税的销售额数量=100+2=102吨答案选B 20、企业借入长期借款，本金通过（）科目核算。A:长期借款B:长期借款本金C:应付款项D:非流动负债【答案及解析】：企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款本金”科目；选项B正确。答案选B 21、甲企业属于增值税一般纳税人，2011年3月31日从银行借入资金1000
34、万，借款期限是2年，年利率是8%（到期一次还本付息）,借款已经存入银行，甲企业将该笔借款用于厂房建设，2011年3月31日-2011年6月30日属于筹建期（相关利息支出不符合资本化条件），2011年7月1日开始建造厂房，一直到2012年6月30日，该厂房达到预定使用状态，假定不考虑其他条件，甲企业从借入这笔款项到2012年12月31日，应该计入财务费用的金额为（）万元。A:80B:20C:100D:40【答案及解析】：长期借款属于筹建期间的，不符合资本化条件的相关利息费用计入管理费用。在构建固定资产期间发生的利息费用应该计入成本中，而达到预定使用状态后发生的利息支出才应该计入财务费用，所以计入
35、财务费用的金额=10008%/2=40（万元）答案选D 22、周某向谢某借款80万元后，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知契税税率为3%。关于此次房屋交易缴纳税的下列表述中，正确的是()。A:周某应缴纳契税3万元B:周某应缴纳契税2.4万元C:谢某应缴纳契税2.7万元D:谢某应缴纳契税0.3万元【答案及解析】：(1)房屋权属抵债属于转让房屋权属，应视同房屋买卖缴纳契税;(2)契税的纳税人，是在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人;(3)在本题中，谢某是房屋权属承受人，应纳契税税额=903%=2.7(万元
36、)。答案选C 23、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项捐赠中，在计算应纳税所得额时准予按利润总额的一定比例计算限额扣除的是（）。A:纳税人直接向某学校的捐赠B:纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠C:纳税人通过电视台向灾区的捐赠D:纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠【答案及解析】：允许税前扣除的公益性捐赠支出，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。答案选D 24、乙工业企业为增值税小规模纳税人。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税为1020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺
37、10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤（）元。A:32.4B:33.33C:35.28D:41.67【答案及解析】：小规模纳税人角度购入原材料的实际总成本=6000+1020+350+130=7500（元），实际入库数量=200（1-10%）=180（公斤），乙工业企业该批原材料实际单位成本=7500/180=41.67（元/公斤）。答案选D 25、GD股份有限公司按法定程序报经批准后，采用收购本公司股票方式减资，回购股票支付价款高于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额有不可能计入()。A:盈余公积B:营业外收入C:资本公积D:未分配利润【答
38、案及解析】：回购股票支付价款高于股票面值总额的，应依次冲减“资本公积股本溢价”、“盈余公积”和“利润分配未分配利润”科目的金额。答案选B 26、下列公司或企业中，不是以一个季度为一期营业税纳税期限的是（）。A:银行B:信托投资公司C:保险公司D:外国企业常驻代表机构【答案及解析】：营业税纳税期限规定，银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为一个季度。答案选C 27、下列关于个人所得税自行申报纳税期限的说法中，不正确的是（）。A:采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业等特定行业的职工取得的工资、薪金所得，可实行按年计算，分月预缴个人所得税，年度终了后30日内，合计其全年工资
39、、薪金所得，再按12个月平均计算实际应纳的税款，多退少补B:对账册健全的个体工商户，其纳税期限实行按年计算、分月预缴，并在次月15日内申报预缴，年终后3个月汇算清缴，多退少补C:劳务报酬所得，其纳税期限实行按次计征，并在次月10日内预缴税款并报送个人所得税纳税申报表D:年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报【答案及解析】：劳务报酬所得，实行按次计征，并在次月15日内预缴税款并报送个人所得税纳税申报表。答案选C 28、2021年1月1日中唐公司接受甲公司以一项账面价值为210万元的专利权投资，投资合同约定价值为165万元。中唐公司预计该专利权尚可使用年限为
40、10年。则2021年中唐公司对该项无形资产的摊销额为（）万元。A:25B:33C:13D:16.5【答案及解析】：中唐公司对该项无形资产应按投资合同约定价值165万元入账，故中唐公司该项无形资产本年的摊销额为1651016.5（万元）。答案选D 29、某企业月初结存材料的计划成本为40000元，成本差异为超支差200元；本月入库材料的计划成本为60000元，成本差异为节约差600元。当月生产车间领用材料的计划成本为70000元。当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为（）元。A:-280B:280C:-420D:420【答案及解析】：当月成本差异率=(200-600)/(40000+6000
41、0)100%=-0.4%。当月生产车间领用材料的计划成本为70000元。应该负担的差异为70000(-0.4%)=-280(元)。答案选A 30、下列各项中，属于废品损失的是（）。A:可修复废品的修复费用B:可以降价出售的不合格品C:入库后由于保管不善而损坏变质的产品D:实行“三包”政策的在产品出售后发现的废品【答案及解析】：废品损失是指在生产过程中发现的、入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。答案选A 31、根据烟叶税法律制度的规定，下列各项中，属于烟叶税纳税人的是（）。A:在境内种植烟叶的单位B:在境内收购烟叶的单位C:在
42、境内加工烟叶的单位D:在境内销售烟叶的单位【答案及解析】：烟叶税的纳税人。烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位。答案选B 32、甲公司有供电和供水两个辅助生产车间，2014年1月供电车间供电80000度，费用120000元，供水车间供水5000吨，费用36000元，供电车间耗用水200吨，供水车间耗用电600度，甲公司采用直接分配法进行核算，则2014年1月供水车间的分配率是（）。A:7.375B:7.625C:7.2D:7.5【答案及解析】：供水车间的分配率=36000/（5000-200）=7.5（元/吨）答案选D 33、采用权益法核算长期股权投资的情况下，被投资企业发生亏损时，投资企
43、业应当（）。A:借记“投资收益”科目B:借记“资本公积”科目C:借记“长期股权投资”科目D:不作处理【答案及解析】：本题考核长期股权投资权益法的核算。长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位发生亏损，投资企业应该借记“投资收益”科目，贷记“长期股权投资”等科目。答案选A 34、王某购买了一张记名预付卡，根据支付结算法律制度的规定，该张预付卡内的资金最高限额为（）。A:1000元B:5000元C:10000元D:50000元【答案及解析】：单张记名预付卡资金限额不得超过5000元。答案选B 35、根据增值税法律制度的规定，以下单位或者个人中，不属于增值税纳税人的是（）。A:进口固定资产设备的企业
44、B:销售商品房的公司C:零售杂货的个体户D:生产销售家用电器的公司【答案及解析】：增值税的纳税人销售商品房应缴纳营业税答案选B 36、甲公司为增值税一般纳税人。2009年5月12日，甲公司购入一台不需要安装就可以投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600000元，增值税税额为102000元，运输费用结算单据上注明的运输费用10000元，发生装卸费等其他杂费共2000元，以上均为银行转账支付。甲公司固定资产的入账价值为()万元。A:609300B:611300C:712000D:714000【答案及解析】：购入不需要安装的固定资产的入账成本=买价+场地整理费+装卸费+运输费
45、税金+专业人员服务费。入账成本=600000+10000(17%)+2000=611300（元）假定不考虑其他税费，甲公司的账务处理如下：借：固定资产设备611300应交税费应交增值税进项税额102700贷：银行存款71400。本例中增值税进项税额=102000+100007%=102700（元）答案选B 37、会计人员强化服务的关键是（）。A:增强服务意识B:提高服务质量C:提高业务水平D:端正服务态度【答案及解析】：强化服务的关键是提高服务质量。故B选项正确。答案选B 38、下列法的形式中效力层级最低的是（）。A:法律B:行政法规C:地方性法规D:宪法【答案及解析】：效力层级：宪法法律行政法规地方性法规本级和下级地方政府规章。答案选C 39、根据会计法律制度的规定，下列行为中，属于会计工作政府监督的是()。A:个人检举会计违法行为B:会计师事务所对单位经济活动进行审计C:单位内部审计机构审核本单位会计账簿D:财政部门对各单位的会计工作进行监督检查【答案及解析】：会计工作的