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1、高级事业单位财务会计真题集锦200题精选题完整版(含答案)第一部分 判断题(50题)1、付款人账户内资产不足的，银行应当为付款人垫付资金。（）A:正确B:错误【答案及解析】：支付结算原则包括：恪守信用，履约付款原则谁的钱进谁的账，由谁支配原则银行不垫款原则答案选B 2、A公司将一批商品销售给B公司，按合同规定A公司仍保留通常与所有权相联系的继续管理权和对已售出的商品实施控制。因而，A公司不能确认收入。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制时，才可以确认收入。答案选A 3、土地增值税纳税人转让房地产的，只有取得了货币收入，才
2、需要缴纳土地增值税。A:正确B:错误【答案及解析】：土地增值税中所说的收入包括货币、实物和其他收入。答案选B 4、银行卡按是否向发卡银行交存备用金可分为信用卡和借记卡。（）A:正确B:错误【答案及解析】：银行卡的分类。银行卡按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡。前者可以透支，后者不具备透支功能。答案选B 5、无形资产在摊销时，当月增加的无形资产进行摊销，当月减少的无形资产进行摊销。A:正确B:错误【答案及解析】：与固定资产折旧不同，无形资产在摊销时，当月增加的无形资产进行摊销，当月减少的无形资产不进行摊销。答案选B 6、（该知识点已根据2022年教材修改）借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷
3、必相等”是余额试算平衡的直接依据。（）A:正确B:错误【答案及解析】：发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则，即“有借必有贷，借贷必相等”。答案选B 7、企业代购货单位垫付包装物运杂费时，应借记“其他应收款”账户。（）A:正确B:错误【答案及解析】：应收账款的主要内容代购货单位垫付的包装费，运杂费等应借记“应收账款“。答案选B 8、劳动合同是劳动者和用人单位依法确立劳动关系，明确双方义务和权利的书面协议。（）A:正确B:错误【答案及解析】：劳动合同的劳动合同的主体：劳动者和用人单位；关系：劳动关系并非人身关系；形式：书面协议而非口头协议。答案选A 9、对国家税务总局的具体行政行为不服的
4、，向国务院申请行政复议。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向“国家税务总局”申请行政复议；对其“行政复议决定”不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决；国务院的裁决为终局裁决。答案选B 10、个人对企事业单位承包、承租经营按个体工商户的综合所得项目缴纳个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：个人承包、承租、转包、转租取得的所得，按照经营所得缴纳个人所得税。答案选B 11、契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：契税的纳税人契税的纳税人，是指在中国境内承受土地、房屋权属转移
5、的单位和个人，即由承受方缴纳税契，而不是转让方缴纳契税。答案选B 12、现值和终值是一定量资金在前后两个不同时点上对应的价值，其差额即为资金的时间价值()。A:正确B:错误【答案及解析】：资金时间价值是指的一定量的资产在不同时点上价值量的差额。答案选A 13、（该知识点已根据2022年教材修改）采用重置成本计量时，资产应当按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。（）A:正确B:错误【答案及解析】：此题目表述正确。答案选A 14、纳税担保的范围包括税款、滞纳金，但不包括实现税款、滞纳金的费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款
6、、滞纳金的费用。答案选B 15、当事人对仲裁协议的效力有异议的，可以请求仲裁委员会作出决定或者请求人民法院作出裁定。（）A:正确B:错误【答案及解析】：当事人对仲裁协议的效力有异议的，可以请求仲裁委员会作出决定或者请求人民法院作出裁定；一方请求仲裁委员会作出决定，另一方请求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定。答案选A 16、自2017年5月起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，属于混合销售。（）A:正确B:错误【答案及解析】：自2017年5月起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑
7、服务的销售额，分别适用不同的税率或征收率。答案选B 17、纳税人在计算时纳税所得额时，其财务会计处理办法同国家有关税收的规定的抵触的，应当依照财务会计制度的规定计算纳税。()A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人在计算时纳税所得额时，其财务会计处理办法同国家有关税收的规定的抵触的，应当依照国家有关税收的规定计算纳税。答案选B 18、车辆购置税实行一次征收制度，税款应当一次缴清。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题目表述正确。答案选A 19、申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核行政复议申请。答案选A 20、处置长期股权投资时，不需要结
8、转已经计提的长期股权投资减值准备。（）A:正确B:错误【答案及解析】：处置长期股权投资时，应同时结转已经计提的长期股权投资减值准备。答案选B 21、资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，计入资产成本。()A:正确B:错误【答案及解析】：资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。答案选B 22、用人单位与劳动者约定服务期的，不影响按照正常的工资调整机制提高劳动者在服务期期间的劳动报酬。（）A:正确B:错误【答案及解析】：用人单位与劳动者约定服务期的，不影响按照正常的工资调整机制提高劳动者在服务期期间的劳动报酬。答案选A 23、企业采用支付手续方式委托
9、代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是发出商品时。（）A:正确B:错误【答案及解析】：委托方在发出商品时应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。答案选B 24、78、无论发生什么经济业务，会计等式两边会计要素总额的平衡关系都不会被破坏。A:正确B:错误【答案及解析】：本题的说法是正确的。答案选A 25、企业采用逐步综合结转分步法时，需要进行成本还原。()A:正确B:错误【答案及解析】：逐步综合结转法，是指上一步骤转入下一步骤的半成品成本，以“直接材料”或专设的“半成品”项目综合列入下一步骤的成本计算单中。需要进行成本还原，增加了核算的工作量。答案选A 26、劳动合同是劳动者和用人单位
10、之间依法确立劳动关系，明确双方权利义务的协议。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核劳动合同的概念。劳动合同是劳动者和用人单位之间依法确立劳动关系，明确双方权利义务的书面协议。【该题针对“劳动合同法律制度概述”知识点进行考核】答案选B 27、盘亏的固定资产，通过“固定资产清理”科目核算。()A:正确B:错误【答案及解析】：盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢”科目核算。答案选B 28、国有企业应当至少每两年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。（）A:正确B:错误【答案及解析】：国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当“至少每年一次”向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。答
11、案选B 29、按照增值税法律制度有关规定，商业折扣如果和销售额开在同一张发票上的，可以从销售额中扣除。（）A:正确B:错误【答案及解析】：应分别注明销售额和折扣额。答案选B 30、甲和乙两公司签订了印刷刊物的合同，则该合同不征收印花税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：印刷属于承揽合同，属于印花税征收范围。答案选B 31、如果是大量大批且多步骤生产的企业，应当采用品种法计算产品成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：如果是大量大批且多步骤生产的企业，应当采用分步法计算产品成本。答案选B 32、纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。（）A:正确B:错误【答案及解析
12、】：纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。表述正确答案选A 33、基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核基本存款账户的开立。考点：基本存款账户答案选A 34、账结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。A:正确B:错误【答案及解析】：账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的本期发生额结转入“本年利润”科目。答案选B 35、企业对外转让国有土地使用权，地上建筑物及附着物并取得增值性收入应支纳的土地增值税应列入利润表管理费用项
13、目。()A:正确B:错误【答案及解析】：对外转让国有土地使用权的处理企业对房地产核算的方法不同，应交土地增值税的账务处理也有所区别：土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时，应交的土地增值税计入“固定资产清理”科目；土地使用权在“无形资产”科目核算的，应交的土地增值税计入“营业外收入”或“营业外支出”科目；房产开发经营企业销售房地产交纳的土地增值税计入“营业税金及附加”科目。答案选B 36、增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：小规模纳税人购入货物支付的增值税进项税额计入有关货物的成本。答案选A 37、农
14、民王某于2019年1月1日将其在本村价值20万元的楼房出租，当年共取得租金收入3000元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税360元。（）A:正确B:错误【答案及解析】：房产税的征税范围不包括“农村”。答案选B 38、建筑公司从事装饰工程作业，其计算缴纳营业税的营业额，不包括由对方提供的工程所用原材料及其他物资和动力的价款。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据规定，纳税人从事建筑、修缮、装饰和其他工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。答案选B 39、到岸价格包括货价，加上货物运抵我国关境内输入地点起卸后的包装费、运费、保险费和其
15、他劳务费等费用构成的一种价格。()A:正确B:错误【答案及解析】：本题考查关税到岸价。到岸价格包括:(1)货价;(2)货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用:(3)为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用。答案选B 40、同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目说法是正确的。答案选A 41、纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳
16、税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：生产用于非应税消费品的，在移送的时候纳税。答案选A 42、增值税一般纳税人外购工程物资用于建造不动产在建工程，其支付的増值税可以先抵扣60，剩余40计入工程成本中。()A:正确B:错误【答案及解析】：适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。
17、剩余的40在第13个月抵扣，而不是计入工程成本中。答案选B 43、某电视机厂销售给某商场电视机一百台，并用电视机厂的车运送，收取运费5000元，这笔运费应征营业税而不应征增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：销售电视机和运送的行为均交增值税答案选B 44、会计账簿记录与记账凭证记录核对属于账账核对。()A:正确B:错误【答案及解析】：会计账簿记录与记账凭证记录核对属于账证核对。答案选B 45、购买商品支付货款取得的现金折扣列入利润表“财务费用”项目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核现金折扣的计算。答案选A 46、小规模纳税人不可以开具专票。（）A:正确B:错误【答案及解析】：
18、小规模纳税人可以自行开具专票，也可前往税务大厅申请代开专票。答案选B 47、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需办理纳税申报。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报.答案选B 48、企业销售产品领用不单独计价包装物一批，其计划成本为8000元，材料成本差异率为1%，此项业务企业应计入其他业务成本的金额为8080元。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业销售商品领用的不单独计价的包装物，成本应该通过销售费用科目核算，而不是通过其他业务成本科目结转。应计入销售费用的金额800080001%8080（元）。答案选B 49、单位将自建建筑物后出
19、售，只缴纳出售不动产的营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：单位将自建建筑物出售，其自建行为也视同发生应税行为，缴纳营业税，也就是说，需要缴纳两道营业税，一道是销售不动产的营业税，适用5%的税率；一道是建筑业的营业税，适用3%的税率。答案选B 50、企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对于未达账项，企业应编制银行存款余额调节表，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。答案选B 第二部分 单选题(50题)1、甲公司2019年度取得销售货物收入1000
20、万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为（）。A:6万元B:5万元C:4.97万元D:3.6万元【答案及解析】：业务招待费的扣除有两个限额，选择限额较低的扣除。限额1=当年销售（营业）收入的5=10005=5（万元），限额2=实际发生额的60%=660%=3.6（万元），即税前准予扣除的业务招待费为3.6万元。故正确答案为选项D。答案选D 2、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳印花税
21、的是（）。A:会计咨询合同B:法律咨询合同C:审计咨询合同D:技术咨询合同【答案及解析】：技术合同包括技术开发合同、技术转让合同、技术咨询合同和技术服务合同，一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。答案选D 3、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关可以采取的强制执行措施是()。A:责令缴纳B:阻止出境C:责令提供纳税担保D:拍卖变卖【答案及解析】：税务机关可以采取的强制执行措施包括强制扣款和拍卖变卖。答案选D 4、某公司发现库存现金短缺351元，经核准需由出纳员赔偿200元，其余短缺无法查明原因，关于现金短款相关会计科目处理正确的是（）。A:借
22、记“财务费用”科目151元B:借记“其他应付款”科目200元C:借记“管理费用”科目151元D:借记“营业外支出”科目151元【答案及解析】：财产清查中现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。故本题答案为C。答案选C 5、某房地产公司出售一幢已办理竣工结算的商用写字楼，获得2000万元。根据税收法律制度的有关规定，下列各税中，不属于该公司此项售楼业务的应缴纳的税种有()。A:契税B:营业税C:印花税D:土地增值税【答案及解析】：解析本题考核出售房产应缴纳的税种。出售房产应缴纳营业税、印花税和土地增值税，而契税是对买受人征收的。答案选A
23、 6、会计人员应当保守本单位的商业秘密，除了法律规定和单位领导人同意外，不得私自向外界提供或者泄漏单位的会计信息，体现了会计职业道德中的（）要求。A:廉洁自律B:诚实守信C:客观公正D:坚持准则【答案及解析】：会计职业道德规范的内容诚实守信的基本要求是：做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假。保密守信，不为利益所诱惑。执业谨慎，信誉至上。所以选B答案选B 7、下列项目中，不属于税务机关可以行使的税务检查职权的是（）。A:向扣缴义务人询问与代扣代缴有关的问题B:在邮电局检查扣缴义务人邮寄物品的单据和往来函电C:依法查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人的银行存款账户D:到纳税人的生活场所检查纳税
24、人应纳税的商品、货物或其他财产【答案及解析】：本题考核税务检查。税务机关的场地检查权仅限于纳税人的生产、经营场所，不包括纳税人的生活场所，因此选项D错误。答案选D 8、某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为170万元，销售商品为客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（）万元。（2013年）A:1000B:1005C:1170D:1175【答案及解析】：企业应确认的应收账款的金额=1000+170+5=1175万元。答案选D 9、下列关于票据权利丧失补救的表述中，正确的是（）。A:申请公示催告必须先申请挂失止付
25、B:办理挂失止付应有确定的“付款人”，因此未填明代理付款人的银行汇票不得挂失止付C:银行网点营业时间终止后，因为紧急情况可以到该银行网点负责人的家中提示付款D:公示催告可以在当地晚报上刊发【答案及解析】：挂失止付不是公示催告的必经程序，故选项A错误；行使和保全票据权利，应-3在票据当事人的营业场所和营业时间内进行，故选项C错误；公示催告应在全国性的报刊上刊登，故选项D错误。答案选B 10、根据企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是（）。A:全额扣除B:在年度应纳税所得额12%以内的部分扣除C:在年度利润总额12%以内的部分扣除D:在年度应纳税所
26、得额3%以内的部分扣除【答案及解析】：公益性捐赠根据规定，计算企业所得税应纳税所得额时公益性捐赠的扣除标准是在年度利润总额12%以内的部分扣除。答案选C 11、下列选项中，以差额作为契税计税依据的是（）。A:土地使用权出售B:房屋买卖C:房屋交换D:土地使用权赠与【答案及解析】：根据规定，选项A、B、D均以成交价格作为契税计税依据。答案选C 12、赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2011年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入2000元。赵某当年应缴纳的房产税为（）元。A:480B:960C:840D:1440【答案及解析】：本题考
27、核房产税的计算。根据房产税的规定，个人按市场价格出租的居民住房用于居住，暂按4%税率征收房产税。本题赵某当年应纳房产税20006(个月)4%480(元)。答案选A 13、根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）。A:受让土地使用权的单位B:出租房屋的个人C:转让土地使用权的单位D:承租房屋的个人【答案及解析】：(1)“出租”，不属于契税征税范围，排除选项BD；(2)契税纳税人为承受方(选项A)，转让方(选项C)不缴纳契税。答案选A 14、甲工业企业生产AB两种产品，2021年1月1日生产成本科目的期初余额为5万元，本期为生产产品发生直接材料费用50万元，直接人工费用24万元，
28、制造费用2万元，企业行政管理人员工资费用10万元，本期结转完工产品成本为40万元。则2021年末生产成本科目的余额为（）万元。A:58B:41C:63D:53【答案及解析】：行政管理费用属于期间费用，应直接计入当期损益，不计入生产成本。故2021年末甲企业生产成本科目的余额55024+24041（万元）。答案选B 15、某企业实行标准工时制。2022年3月，为完成一批订单，企业安排全体职工每个工作日延长工作时间2小时，关于企业向职工支付加班工资的下列计算标准中，正确的是（）。A:不低于职工本人小时工资标准的100B:不低于职工本人小时工资标准的150C:不低于职工本人小时工资标准的200D:不
29、低于职工本人小时工资标准的300【答案及解析】：用人单位依法安排劳动者在日标准工作时间以外延长工作时间的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的150支付劳动者工资。答案选B 16、在下列各项中，从甲公司的角度看，能够形成“本企业与债务人之间财务关系”的业务是（）。A:甲公司购买乙公司发行的债务B:甲公司归还所欠丙公司的货款C:甲公司从丁公司赊购产品D:甲公司向戊公司支付利息【答案及解析】：甲公司购买乙公司发行的债券，则乙公司是甲公司的债务人，所以A形成的是“本企业与债务人之间财务关系”；选BCD形成的是企业与债权人之间的财务关系。答案选A 17、会计机构负责人须在对外提供的财务会计
30、报告上（）。A:签名B:盖章C:签名或盖章D:签名并盖章【答案及解析】：会计机构负责人须在对外提供的财务会计报告上签名并盖章。答案选D 18、2014年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元，期限为6个月，到期一次还本付息，年利率为6%，借款利息按月计提，则2014年12月31日偿还该短期借款前，账面价值为（）万元。A:120.5B:102.5C:100D:102【答案及解析】：短期借款的利息计入应付利息，不计入短期借款，所以短期借款的账面价值还是100万元。答案选C 19、甲公司向乙公司签发金额为500000元的支票用于支付货款，乙公司按期提示付款时被告知甲公司在付款人处实有的
31、存款金额仅为300000元，乙公司有权要求甲公司支付的赔偿金是（）元。A:3000002%B:3000005%C:5000002%D:5000005%【答案及解析】：单位或者个人签发空头支票，不以骗取财物为目的的，持票人有权要求出票人赔偿“支票金额”（500000元2”）的赔偿金。答案选C 20、以下符合营业税“金融保险业”税目规定的是（）。A:办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部收入减去分保费用后的余额B:金融经纪业务以收取的全部手续费收入减去相关成本费用后的余额为营业额C:融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额D:外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务
32、，以卖出价减去买入价后的余额为营业额【答案及解析】：选项A：办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款，即向被保险人收取的全部保险费；选项B：金融经纪业以收取的全部手续费收入为营业额；选项C：动产融资租赁业务交增值税。答案选D 21、劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期最长时间是（）。A:1个月B:2个月C:3个月D:6个月【答案及解析】：劳动合同试用期劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月。答案选B 22、单选题根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业所得税扣缴义务人的表述中，不正确的是（）。A:非居民企业在中国境内取得工程作业所得，未按照规定期限办
33、理企业所得税申报或者预缴申报的，可由税务机关指定扣缴义务人B:非居民企业在中国境内取得劳务所得，提供劳务限期不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人C:非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的与所设机构、场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人D:非居民企业在中国境内取得工程作业所得，没有办理税务登记且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人【答案及解析】：在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人
34、。答案选C 23、2021年7月GD公司向税务机关实际缴纳增值税20万元；向税务机关实际缴纳消费税12万元。已知教育费附加征收比率为3%。计算甲企业当月应缴纳教育费附加的下列算式中，正确的是（）。A:283%=0.84万元B:303%=0.9万元C:（30+28）3%=1.74万元D:（20+12）3%=0.96万元【答案及解析】：本题考查教育费附加的计算。教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和为计征依据。应纳教育费附加=实际缴纳增值税、消费税税额之和x征收比率=（20+12）*3%=0.96万元。答案选D 24、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税人的是（）。A
35、:金首饰零售商B:高档化妆品进口商C:涂料生产商D:鞭炮批发商【答案及解析】：(1)选项A：“金银铂钻”在零售环节征收消费税；(2)选项BC：高档化妆品和涂料在生产环节、进口环节和委托加工环节征收消费税；(3)选项D：只有卷烟(不包括鞭炮)在批发环节加征一道消费税。答案选D 25、2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为2700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为()万元。A:810B:2430C:900D:2700【答案及解析】：如采用分期付款方式购买资产，且在合同中规定的
36、付款期限比较长，超过了正常信用条件。在这种情况下，该类购货合同实质上具有融资租赁性质。答案选B 26、某增值税一般纳税企业自建一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元；支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。A:250B:292.5C:286D:328.5【答案及解析】：用于建造仓库的增值税不可以抵扣，工程物资的成本=200+34=234；耗用库存的原材料增值税也需要加到成本中去，仓库的入账价值=234+58.5+36=328.5。答案选D 27、单选题2014年3月
37、1日，甲公司与韩某签订劳动合同，约定合同期限1年，试用期1个月，每月15日发放工资。韩某3月10日上岗工作。甲公司与韩某建立劳动关系的起始时间是（）。A:2014年3月1日B:2014年3月10日C:2014年3月15日D:2014年4月10日【答案及解析】：根据规定，用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。答案选B 28、下列各项中，符合城镇土地使用税纳税义务发生时间规定的是（）。A:纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税B:纳税人出租房产，自交付出租房产之月起缴纳城镇土地使用税C:纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税D:纳税人购置新建商品房，自房屋交
38、付使用之月起缴纳城镇土地使用税【答案及解析】：纳税义务发生的时间。选项A：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；选项B：纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借之次月起，缴纳城镇土地使用税；选项D：纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税。答案选C 29、某外籍专家甲在国家境内无住所，于2009年2月至11月受聘在华工作。该期间甲每月取得中国境内企业支付的工资人民币28000元;另以实报实销形式取得住房补贴人民币5000元，已知外籍个人工资、薪金所得减去费用标准为4800/月：全月工资、薪金应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，适用的个
39、人所得税税率为25%，速算扣除数为1375，甲在中国期间应缴纳的个人所得税总额为()元。A:31750B:43750C:44250D:56750【答案及解析】：外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。暂免征收个人所得税。所以应纳个人所得税=(28000-4800)25%-137510=44250(元)答案选C 30、某作家出版了一本书，取得稿酬收入30000元，后来又在报刊上连载，取得稿酬收入10000元。该作家应缴纳的个人所得税为（）元。A:6400B:4480C:8000D:1920【答案及解析】：同一作品先在报刊上连载，然后再出版或先出版，再在报刊上连
40、载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。应纳个人所得税=30000(1-20%)20%(1-30%)+10000(1-20%)20%(1-30%)=4480(元)。答案选B 31、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额，正确的会计处理是（）。A:计入营业外收入B:计入投资收益C:计入其他综合收益D:计入公允价值变动损益【答案及解析】：自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额，计入公允价值变动损益。答案选D 32、根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的表述中，不正
41、确的是（）。A:个人一次性购买不记名预付卡1万元以上的，应当使用实名并向发卡机构提供有效身份证件B:单位一次性购买预付卡5000元以上的，应当通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金C:个人一次性购买预付卡1万元以上的，应当通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金D:购卡人不得使用信用卡购买预付卡【答案及解析】：选项C：单位一次性购买预付卡5000元以上，个人一次性购买预付卡5万元以上的，应当通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金。答案选C 33、某企业2011年度生产经营用房原值12000万元；幼儿园用房原值400万元；出租房屋原值600万元，年租金80万元。已知房产原值
42、减除比例为30%；房产税税率从价计征的为1.2%，从租计征的为12%，该企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（）。A:12000（1-30%）1.2%=100.8万元B:12000（1-30%）1.2%+8012%=110.4万元C:（12000+400）（1-30%）1.2%+8012%=113.76万元D:（12000+400+600）（1-30%）1.2%=109.2万元【答案及解析】：根据房产税法律制度的规定，企业办的幼儿园免征房产税；企业经营性房产要按照从价计征房产税，出租的房产按照从租计征的方式，计算房产税，不按照从价计征的方式计算。房产税的计算答案选B 34、某企业雇员
43、王某2011年10月29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元，当地上年职工平均工资为1万元。王某应缴纳的个人所得税约为（）元。A:3725B:3985.04C:4800D:1655【答案及解析】：本题考核因解除劳动合同取得补偿金个人所得税的计算。超过上年平均工资三倍以上的部分8750010000357500（元）；折合月工资收入5750096388.89（元）。解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税（6388.893500）10%-1059=1655.001(元)。考点：“工资薪金所得”项目应纳税额的计算答案选D 35、某烟厂为增值税一般纳税
44、人，2018年10月收购烟叶2000公斤，合计支付收购价款总额30万元，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的是（）。A:烟厂应该代扣代缴烟叶税6万元B:烟厂应该代扣代缴烟叶税6.6万元C:烟厂应该自行缴纳烟叶税6万元D:烟厂应该自行缴纳烟叶税6.6万元【答案及解析】：烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应缴纳烟叶税价款总额税率=3020%6（万元）。答案选C 36、下列各项中，需要缴纳土地增值税的是（）。A:外国驻华机构购买土地使用权B:某地方政府转让国有土地使用权C:土地使用权的出让D:土地使用权所有人将房屋产权赠与直系亲属【答案及解析】：本题考核土地增值税征税范围。选项A，购买土地使用权不交土地
45、使用税，转让方交纳；选项C，土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税；选项D，土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。答案选B 37、根据票据法律制度的规定，以下票据的付款人不是银行的是（）。A:支票B:商业承兑汇票C:本票D:银行本票【答案及解析】：商业承兑汇票的付款人为其承兑人，即非银行的商业主体。答案选B 38、14.下列各项中，属于税收保全措施的是（）A:暂扣纳税人营业执照B:书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C:扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的财产D:拍卖所扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的财产，以拍卖所得抵缴税款【答案及解析】：税收保全措施包括：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）“扣押、查封”纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。答案选C 39、2019年6月30日，某股份有限公司的股本为5000万元（面值为1元），资