流动负债一学习.pptx

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1、第1页/共38页 第一节第一节 流动负债概述流动负债概述第2页/共38页一、负债的概念与分类一、负债的概念与分类 是指是指过去过去的交易或事项形成的，预期会导致经济的交易或事项形成的，预期会导致经济利益利益流出流出企业的企业的现时义务现时义务。二、流动负债的概念二、流动负债的概念指在指在一年内一年内或或超过一年的一个营业周期超过一年的一个营业周期内偿还的债务。内偿还的债务。负债按其负债按其流动性流动性可分为可分为流动负债流动负债和和非流动负债非流动负债。第3页/共38页三、流动负债的特点三、流动负债的特点 1.1.偿还期短；偿还期短；2.2.到期必须偿还；到期必须偿还；3.3.目的为了资金周转

2、需要；目的为了资金周转需要；4.4.数额较小。数额较小。四、流动负债的计价四、流动负债的计价通常按通常按实际发生额实际发生额，即，即未来应付金额未来应付金额计价入账计价入账第4页/共38页第二节第二节 短期借款和应付款项短期借款和应付款项第5页/共38页一、短期借款的核算一、短期借款的核算（一）概念（一）概念 指企业向指企业向银行银行或或其他金融机构其他金融机构等借入的期限等借入的期限在在1 1年以下（含年以下（含1 1年）年）的各种借款。的各种借款。（二）种类（二）种类 临时借款、生产经营周转借款、临时借款、生产经营周转借款、票据贴现票据贴现借款、借款、结算借款结算借款第6页/共38页二、短

3、期借款的核算二、短期借款的核算（一）账户设置（一）账户设置 短期借款 归还的本金 借入的本金 尚未偿还的本金（二）（二）核算内容核算内容 包括包括取得借款取得借款、利息利息、归还借款归还借款三个方面三个方面第7页/共38页其中：短期借款利息核算时，应分别以下情况：其中：短期借款利息核算时，应分别以下情况：1 1、利息按月支付，、利息按月支付，或到期或到期一次还本付息且一次还本付息且数额不大数额不大不采用预提方式不采用预提方式借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款2 2、利息按期支付（一般按季、利息按期支付（一般按季结算）或到期一次还本付息，结算）或到期一次还本付息，且且数额较大数额

4、较大采用预提方式采用预提方式借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息实际支付时实际支付时借：应付利息借：应付利息 贷：银行存款贷：银行存款第8页/共38页 例例1 1：万友：万友20122012年年1 1月月1 1日向工商银行取得短期流动资金日向工商银行取得短期流动资金借款借款30 00030 000元，年利率元，年利率4%4%，借款期限，借款期限6 6个月。个月。（1 1）20122012年年1 1月月1 1日取得借款时：日取得借款时：借：银行存款借：银行存款 30 00030 000 贷：短期借款贷：短期借款 30 00030 000 （2 2）假设利息金额不大，且按月支付利息）

5、假设利息金额不大，且按月支付利息借：财务费用借：财务费用 100100 贷：银行存款贷：银行存款 100100 （3 3）假设利息金额不大，且到期一次还本付息）假设利息金额不大，且到期一次还本付息借：短期借款借：短期借款 30 00030 000 财务费用财务费用 600600 贷：银行存款贷：银行存款 30 60030 600第9页/共38页 （4 4）假设利息金额较大，按月计提利息，到期一次还本付息）假设利息金额较大，按月计提利息，到期一次还本付息1-51-5月末：月末：借：财务费用借：财务费用 100100 贷：应付利息贷：应付利息 1001006 6月末：月末：借：短期借款借：短期借款

6、 30 00030 000 应付利息应付利息 600600 贷：银行存款贷：银行存款 30 60030 600第10页/共38页 （5 5）假设利息金额较大，按月计提利息，按季支付利息）假设利息金额较大，按月计提利息，按季支付利息1 1、2 2月末：月末：借：财务费用借：财务费用 100100 贷：应付利息贷：应付利息 1001003 3月末：月末：借：应付利息借：应付利息 200200 财务费用财务费用 100100 贷：银行存款贷：银行存款 3003004 4、5 5月末：月末：借：财务费用借：财务费用 100100 贷：应付利息贷：应付利息 1001006 6月末：月末：借：短期借款借：

7、短期借款 30 00030 000 应付利息应付利息 200200 财务费用财务费用 100100 贷：银行存款贷：银行存款 30 30030 300第11页/共38页二、应付账款的核算二、应付账款的核算（一）应付账款的入账时间（一）应付账款的入账时间通常应在企业通常应在企业取得取得所购物资的所购物资的所有权所有权或或接受劳务时接受劳务时确认确认 是指企业在生产活动中因是指企业在生产活动中因购买购买材料、商品、物资或材料、商品、物资或接受劳务接受劳务等等应支付应支付给供应者的款项。给供应者的款项。具体分两种情况：具体分两种情况：1.1.货物、发票同时到达：货物、发票同时到达：2.2.货到发票未

8、到：货到发票未到：货物验收入库，根据发票所列金额入账货物验收入库，根据发票所列金额入账（1 1）月份内等待，发票到达并入账）月份内等待，发票到达并入账（2 2）月末发票仍未到，暂估入账，下月）月末发票仍未到，暂估入账，下月初初红字红字冲销，发票到达再入账冲销，发票到达再入账第12页/共38页 应付账款一般按应付账款一般按应付金额应付金额入账，而不按到期应付金额的入账，而不按到期应付金额的现值入账。现值入账。（二）应付账款的入账价值（二）应付账款的入账价值1.1.若有商业折扣：若有商业折扣：2.2.若有现金折扣：若有现金折扣：发票中直接扣除，依据发票金额入账发票中直接扣除，依据发票金额入账发票中

9、不考虑折扣，采用总价法。发票中不考虑折扣，采用总价法。（三）应付账款的账务处理（三）应付账款的账务处理 应付未付款项应付未付款项偿还、抵付、转销偿还、抵付、转销尚未支付的应付账款尚未支付的应付账款应付账款应付账款第13页/共38页 （1 1）企业购入材料、商品等，但货款尚未支付，应）企业购入材料、商品等，但货款尚未支付，应根据有关凭证根据有关凭证（发票账单）（发票账单）赊购时：赊购时：借：原材料借：原材料/在途物资在途物资/库存商品等库存商品等 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应付账款贷：应付账款支付时：支付时：借：应付账款借：应付账款 贷：银行存款贷：银行存

10、款 若存在现金折扣，信用期内付款：若存在现金折扣，信用期内付款：借：应付账款借：应付账款 贷：银行存款贷：银行存款 财务费用财务费用第14页/共38页例例2 2：万友公司：万友公司20122012年年1010月月1010日向甲企业购入材料一批，价款日向甲企业购入材料一批，价款5050，000000元，增值税率元，增值税率17%17%，材料已验收入库，付款条件为，材料已验收入库，付款条件为2/102/10、1/201/20、n/30n/30。（假设增值税不考虑现金折扣）。（假设增值税不考虑现金折扣）借：原材料借：原材料 50,000 50,000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税

11、（进项税额）8 5008 500 贷贷:应付账款应付账款甲企业甲企业 58,50058,500（2 2）假设）假设1010天内付款天内付款:借借:应付账款应付账款甲企业甲企业 58,50058,500 贷贷:财务费用财务费用 1,000 1,000 银行存款银行存款 5757，500500 （1 1）赊购时）赊购时第15页/共38页（3 3）假设）假设2020天内付款天内付款:借借:应付账款应付账款甲企业甲企业 58,50058,500 贷贷:财务费用财务费用 500 500 银行存款银行存款 5858，000000 （4 4）假设超过）假设超过2020天付款天付款:借借:应付账款应付账款甲企

12、业甲企业 58,50058,500 贷贷:银行存款银行存款 5858，500500 知识回顾：甲企业作为销售方，该如何进行会计处知识回顾：甲企业作为销售方，该如何进行会计处理？理？第16页/共38页 （2 2）应付水电费及其他劳务的供应）应付水电费及其他劳务的供应月末结算时：月末结算时：借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用等管理费用等 贷：应付账款贷：应付账款实际支付时：实际支付时：借借:应付账款应付账款甲企业甲企业 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷贷:银行存款银行存款例例3 3：万友公司：万友公司20122012年年1010月月3131日，结算本

13、月应支付电费日，结算本月应支付电费80 80 000000元。其中，生产车间产品元。其中，生产车间产品耗用耗用6000060000元，车间照明用元，车间照明用1500015000元，管理部门耗用元，管理部门耗用50005000元。元。1111月月8 8日，公司以存款支付日，公司以存款支付1010月份电费月份电费8000080000元，增值税元，增值税1360013600元。元。60 00060 00015 000 15 000 5 000 5 000 80 000 80 00080 00080 000 13 600 13 600 93 600 93 600第17页/共38页 （3 3）转销无法

14、支付的应付账款）转销无法支付的应付账款 （4 4）商业承兑汇票到期无力付款）商业承兑汇票到期无力付款例例4 4：由于新华公司的倒闭，应付新华公司的应付账款：由于新华公司的倒闭，应付新华公司的应付账款90 00090 000元，万友公司无需偿还，批准转销。元，万友公司无需偿还，批准转销。借借:应付账款应付账款新华公司新华公司 90 00090 000 贷贷:营业外收入营业外收入 90 00090 000例例5 5：20122012年年1010月月1515日，万友公司签发给明达公司的日，万友公司签发给明达公司的6 6个月期限的不带息商业承兑汇票个月期限的不带息商业承兑汇票200 000200 00

15、0元到期，存款元到期，存款不足无力支付。不足无力支付。借借:应付票据应付票据 200 000200 000 贷贷:应付账款应付账款明达公司明达公司 200 000200 000第18页/共38页三、预收账款的核算三、预收账款的核算（一）概念（一）概念 是企业按照是企业按照合同合同规定向购货单位规定向购货单位预收预收的款项。如：的款项。如：预预收定金等。收定金等。注意：与其他负债的区别主要在于：注意：与其他负债的区别主要在于：需要以后用商品需要以后用商品或劳务来偿付。或劳务来偿付。其他负债一般其他负债一般支付款项支付款项来偿付。来偿付。（二）预收账款的账务处理（二）预收账款的账务处理预收款项预收

16、款项发出商品时发出商品时预收账款预收账款补收货款补收货款退回货款退回货款第19页/共38页（1 1）预收款时：）预收款时：借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款-XX-XX企业企业（2 2）发货结算：）发货结算：借：预收账款借：预收账款-XX-XX企业企业 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）（3 3）多退少补：）多退少补：退款退款 借：预收账款借：预收账款-XX-XX企业企业 贷：银行存款贷：银行存款 补收补收 借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款XXXX企业企业常见三步分录：常见三步分录：第20页/共38页

17、例例6 6：万友公司万友公司20122012年年1111月月1 1日日预收甲公司货款38 000元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 38 000 38 000 贷：预收账款贷：预收账款-甲公司甲公司 38 00038 000例例7 7：万友公司按照合同规定，万友公司按照合同规定，1212月月1 1日，向甲公司发出产品日，向甲公司发出产品500500件，单价件，单价6060元，增值税发票价款元，增值税发票价款30 00030 000元，税额元，税额5 1005 100元。元。借：预收账款借：预收账款-甲公司甲公司 35 10035 100 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 30 000 30

18、 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）5 1005 100例例8 8：万友公司万友公司1212月月1010日，开出转账支票给甲公司，退回余款。日，开出转账支票给甲公司，退回余款。借：预收账款借：预收账款-甲公司甲公司 2 9002 900 贷：银行存款贷：银行存款 2 9002 900第21页/共38页例例9 9：A A企业企业1111月月1010日预收日预收B B公司货款公司货款20 00020 000元存入银行；元存入银行；1111月月1515日发出产品日发出产品40 00040 000元，销项税额元，销项税额6 8006 800元，代垫运费元，代垫运费20

19、0200元；元；1111月月2020日补收货款日补收货款27 00027 000元存入银行。要求：编制元存入银行。要求：编制A A企业的会计分录。企业的会计分录。借：银行存款借：银行存款 20 000 20 000 贷：预收账款贷：预收账款B B公司公司 20 000 20 000 借：预收账款借：预收账款-B-B公司公司 47 000 47 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 40 000 40 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）6 8006 800 银行存款银行存款 200200借：银行存款借：银行存款 27 000 27 000 贷：预收账款贷：预

20、收账款B B公司公司 27 00027 000思考：思考：假设你是假设你是B B公司的会计人员，该如何处理（假设购买的公司的会计人员，该如何处理（假设购买的货款作为原材料核算）。货款作为原材料核算）。第22页/共38页 若企业预收帐款的情况不多，可以不单设此账户，而将其合若企业预收帐款的情况不多，可以不单设此账户，而将其合并在并在“应收账款应收账款”账户中核算。账户中核算。（1 1）预收款时：）预收款时：借：银行存款借：银行存款 贷：贷：应收账款应收账款-XX-XX企业企业（2 2）发货结算：）发货结算：借：借：应收账款应收账款-XX-XX企业企业 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应

21、交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）（3 3）多退少补：）多退少补：退款退款 借：借：应收账款应收账款-XX-XX企业企业 贷：银行存款贷：银行存款 补收补收 借：银行存款借：银行存款 贷：贷：应收账款应收账款XXXX企业企业第23页/共38页四、应付票据的核算四、应付票据的核算 是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等签发签发、承兑承兑商业汇票商业汇票而形成的债务。而形成的债务。回顾商业汇票种类有哪些回顾商业汇票种类有哪些?(2)按承兑人不同：按承兑人不同：商业承兑汇票商业承兑汇票和和银行承兑汇票银行承兑汇票(1)按是否带息：按是否带息：

22、带息商业汇票带息商业汇票和和不带息商业汇票不带息商业汇票（承兑人：企业）（承兑人：企业）（承兑人：银行）（承兑人：银行）两者区别：两者区别：（1 1）银行承兑汇票，企业需）银行承兑汇票，企业需支付承兑手续费支付承兑手续费给银行；给银行；（2 2）银行承兑汇票，到期付款人）银行承兑汇票，到期付款人无力付款无力付款，承兑银行承兑银行承担付款责任承担付款责任。第24页/共38页第25页/共38页第26页/共38页（一）应付票据的入账价值（一）应付票据的入账价值 不论是否带息，均按不论是否带息，均按票据面值票据面值计价入账。计价入账。（二）账务处理（二）账务处理“应付票据应付票据”企业还应设企业还应设

23、“应付票据备查簿应付票据备查簿”贷方：贷方：登记签发、承兑的商业汇票的面值登记签发、承兑的商业汇票的面值；借方：借方：登记到期支付或结转的票据款；登记到期支付或结转的票据款；余额：余额：贷方表示尚未到期的商业汇票的账面价值；贷方表示尚未到期的商业汇票的账面价值；明细账：明细账：按债权人设置。按债权人设置。第27页/共38页签发汇票抵付前欠货款：签发汇票抵付前欠货款：借：原材料等借：原材料等 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应付票据贷：应付票据1.签发、承兑汇票时：签发、承兑汇票时：借：应付账款借：应付账款 贷：应付票据贷：应付票据如为银行承兑汇票，另支付手续费时

24、：如为银行承兑汇票，另支付手续费时：借：借：财务费用财务费用 贷：银行存款贷：银行存款第28页/共38页2.票据到期，支付票据款票据到期，支付票据款借：应付票据借：应付票据 财务费用财务费用 （带息票据的利息）（带息票据的利息）贷：银行存款贷：银行存款3.票据到期，无力付款票据到期，无力付款借：应付票据借：应付票据 财务费用财务费用 （带息票据的利息）（带息票据的利息）贷：贷：应付账款应付账款（1 1）商业承兑汇票）商业承兑汇票（2 2）银行承兑汇票）银行承兑汇票借：应付票据借：应付票据 财务费用财务费用 （带息票据的利息）（带息票据的利息）贷：贷：短期借款短期借款第29页/共38页例例10.

25、10.万友公司万友公司20122012年年1010月月1 1日购买甲材料一批，价款日购买甲材料一批，价款50 00050 000元，元，增值税率增值税率17%17%。签发一张期限为。签发一张期限为4 4个月的带息银行承兑汇票，年利个月的带息银行承兑汇票，年利率为率为5%5%。公司另以存款支付银行承兑手续费。公司另以存款支付银行承兑手续费300300元。元。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 50 00050 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）8 5008 500 贷：应付票据贷：应付票据 58 50058 500借：财务费用借：财务费用 300300 贷：银行存

26、款贷：银行存款 300 300 20132013年年1 1月月3131日，万友公司以存款支付到期票据本息。日，万友公司以存款支付到期票据本息。借：应付票据借：应付票据 58 50058 500 财务费用财务费用 975975 贷：银行存款贷：银行存款 59 47559 475第30页/共38页假设：假设：20132013年年1 1月月3131日，万友公司无力付款，承兑银行承担付日，万友公司无力付款，承兑银行承担付款责任。款责任。借：应付票据借：应付票据 58 50058 500 财务费用财务费用 975975 贷：短期借款贷：短期借款 59 47559 475例例11.11.万友公司万友公司2

27、0122012年年1111月月1 1日，开出一张为期日，开出一张为期6 6个月不带息个月不带息商业承兑汇票商业承兑汇票80 00080 000元，抵付前欠元，抵付前欠B B公司货款。公司货款。借：应付账款借：应付账款 80 00080 000 贷：应付票据贷：应付票据 80 00080 000 2013年年4月月30日，票据到期，支付票据款日，票据到期，支付票据款借：应付票据借：应付票据 80 00080 000 贷：银行存款贷：银行存款 80 00080 000第31页/共38页 若若2013年年4月月30日，票据到期无力付款日，票据到期无力付款借：应付票据借：应付票据 80 00080 0

28、00 贷：应付账款贷：应付账款 80 00080 000补充资料：应付票据计提利息补充资料：应付票据计提利息借：财务费用借：财务费用 贷：应付票据贷：应付票据例例12.12.万友公司万友公司20122012年年1010月月1 1日，购买材料日，购买材料40 00040 000元，增值税元，增值税6 8006 800元，签发一张期限元，签发一张期限6 6个月带息商业承兑汇票个月带息商业承兑汇票46 80046 800元，元，票面利率票面利率6%6%。（。（假设假设1212月月3131日对票据计提利息日对票据计提利息）第32页/共38页20122012年年1010月月1 1日日借：原材料借：原材料

29、甲材料甲材料 40 00040 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）6 8006 800 贷：应付票据贷：应付票据 46 80046 80020122012年年1212月月3131日日借：财务费用借：财务费用 468468=46800*6%*2/12=46800*6%*2/12 贷：应付票据贷：应付票据 46846820132013年年4 4月月3030日，到期支付本息日，到期支付本息借：应付票据借：应付票据 47 26847 268 财务费用财务费用 936936=46800*6%*4/12=46800*6%*4/12 贷：银行存款贷：银行存款 4820448

30、204第33页/共38页五、其他应付款的核算五、其他应付款的核算 是指企业除应付账款、应付票据、预收账款、应付股是指企业除应付账款、应付票据、预收账款、应付股利、应付利息等以外的利、应付利息等以外的其他暂收、应付款项其他暂收、应付款项。（一）主要内容（一）主要内容1.1.应付应付经营租入固定资产、包装物的经营租入固定资产、包装物的租金租金；2.2.存入存入保证金保证金；（即收取；（即收取押金押金）3.3.职工职工未按期领取未按期领取的薪酬；的薪酬；4.4.应付、暂收应付、暂收单位和个人的款项；单位和个人的款项；5.5.其他其他应付、暂收款项。应付、暂收款项。第34页/共38页例例13.2012

31、13.2012年年1010月月5 5日，万友公司出租包装物一批，收取押金日，万友公司出租包装物一批，收取押金8 8 000000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 8 0008 000 贷：其他应付款贷：其他应付款存入保证金存入保证金 8 0008 000例例14.201314.2013年年2 2月月5 5日，万友公司以银行存款退回包装物押金日，万友公司以银行存款退回包装物押金2 0002 000元，其余元，其余6 0006 000元没收。元没收。借：其他应付款借：其他应付款存入保证金存入保证金 8 000 8 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 0002 000 其他业务

32、收入其他业务收入 5128.215128.21 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）871.79871.79第35页/共38页例例15.201215.2012年年1010月月3131日，结转本月生产车间应付租入生产设备日，结转本月生产车间应付租入生产设备的租金的租金12 00012 000元。元。借：制造费用借：制造费用 12 00012 000 贷：其他应付款贷：其他应付款 12 00012 000例例16.201216.2012年年1010月月3131日，以现金发放本月工资日，以现金发放本月工资72 00072 000元，其中元，其中李平因出差未领取工资李平因出差未领取工资4 0004 000元。元。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 72 00072 000 贷：库存现金贷：库存现金 68 000 68 000 其他应付款其他应付款 4 0004 000例例17.17.李平出差回来，财务处支付其未领取的工资。李平出差回来，财务处支付其未领取的工资。借：其他应付款借：其他应付款 4 0004 000 贷：库存现金贷：库存现金 4 000 4 000 第36页/共38页第37页/共38页感谢您的观看！第38页/共38页