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1、Topic 11Topic 11流动负债（一）流动负债（一）负债的概念负债的概念流动负债的帐务处理流动负债的帐务处理 短期借款短期借款 应付票据应付票据 应付和预收款项应付和预收款项 应付职工薪酬应付职工薪酬内容提示内容提示应付职工薪酬帐务处理应付职工薪酬帐务处理重点难点重点难点一、负债概念一、负债概念 （一）负债的定义（一）负债的定义 是指是指过去交易过去交易或或事项事项引起的预期会导致引起的预期会导致经济利益经济利益流出企业的流出企业的现时义务现时义务( (二二) )负债的分类负债的分类流动负债流动负债 短期借款短期借款 应付票据应付票据 应付账款应付账款 预收账款预收账款 应付职工薪酬应
2、付职工薪酬 应交税费应交税费 应付利息应付利息 应付股利应付股利 其他应付款其他应付款 非流动负债非流动负债 长期借款长期借款 应付债券应付债券二、流动负债的概念及分类二、流动负债的概念及分类 预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。按偿还金额肯定与否按偿还金额肯定与否按偿还手段按偿还手段按形成方式按形
3、成方式应付金额肯定的负债应付金额视经营情况而定的负债应付金额须予以估计的负债用货币来偿还的负债用商品或劳务偿还的负债营业活动形成的负债收益分配形成的负债融资活动形成的负债短期借款短期借款取得借款取得借款 借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款季末提取利息季末提取利息 借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息实际支付利息实际支付利息 借：应付利息借：应付利息 贷：银行存款贷：银行存款偿还本金偿还本金 借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款 某企业于某企业于20072007年年1 1月月1 1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计日向银行借入一笔生产经营用短期借
4、款，共计120120，000000元，期限为元，期限为9 9个月，年利率为个月，年利率为8%8%，根据与银行签署的借款协议，该借款，根据与银行签署的借款协议，该借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付，则该企业的会计处理的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付，则该企业的会计处理如何？如何？借：财务费用借：财务费用 800800 贷：应付利息贷：应付利息 800800计提应计利息计提应计利息借：财务费用借：财务费用 800800 应付利息应付利息 1 1，600600 贷：银行存款贷：银行存款 2 2，400400支付一季度利息支付一季度利息偿还本金偿还本金借：短期借款借：短期借款
5、 120120，000000 贷：银行存款贷：银行存款 120120，000000借：银行存款借：银行存款 120120，000000 贷：短期借款贷：短期借款 120120，000000 借入短期借款借入短期借款例11-1应付票据应付票据转销应付票据（企业无力支付票款）转销应付票据（企业无力支付票款） 借：应付票据 贷：短期借款/应付账款偿还应付票据偿还应付票据 借：应付票据 贷：银行存款付出应付票据付出应付票据 借：材料采购 库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付票据应付和预收账款应付和预收账款 发生发生购入商品购入商品或材料或材料 借：材料采购等借：材料采购等 贷：应付账款
6、贷：应付账款接受劳务接受劳务 借：生产成本借：生产成本 管理费用等管理费用等 贷：应付账款贷：应付账款偿还偿还 借：应付账款借：应付账款 贷：银行存款贷：银行存款转销转销 借：应付账款借：应付账款 贷：营业外收入贷：营业外收入- -其他其他预收货款预收货款 借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款（定金）贷：预收账款（定金）发货发货 借：预收账款（全部货款）借：预收账款（全部货款） 贷：主营业务收入贷：主营业务收入应交税费应交税费- -应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）补收货款补收货款借：银行存款借：银行存款贷：预收账款（补收款）贷：预收账款（补收款）退回多余款退回多余款借：预收账款（退回
7、款）借：预收账款（退回款）贷：银行存款贷：银行存款预收账款不多的企业，可以不设“预收账款”，而直接在“应收账款”的贷方核算应付职工薪酬应付职工薪酬职工福利费职工福利费住房公积金住房公积金其他职工薪酬其他职工薪酬非货币性福利非货币性福利工会经费和工会经费和教育经费教育经费社会保险社会保险职工工资、职工工资、奖金、津贴、奖金、津贴、补贴补贴工资总额工资总额确认应付职工薪酬确认应付职工薪酬发放职工薪酬发放职工薪酬工作流程工作流程工资构成工资构成货货币币性性职职工工薪薪酬酬 借：生产成本（生产车间生产人员） 制造费用（生产车间管理人员） 劳务成本（提供劳务人员） 管理费用（管理部门人员） 销售费用（销
8、售部门人员） 在建工程（由在建工程负担） 研发支出（无形资产的研发支出） 利润分配-提取的职工奖励及福利基金（外资企业从净利润中提取） 贷：应付职工薪酬-工资 -职工福利（据实际情况计提） -社会保险费（据国家规定计提）确认应付职工薪酬确认应付职工薪酬确认应付职工薪酬确认应付职工薪酬非非货货币币性性职职工工薪薪酬酬 借：生产成本/制造费用/管理费用（受益对象）（受益对象） 贷：应付职工薪酬-非货币性福利（每期的租金）（每期的租金） 借：生产成本/制造费用/管理费用（受益对象）（受益对象） 贷：应付职工薪酬-非货币性福利（每期的折旧）（每期的折旧）借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：累计折旧 借
9、：生产成本/制造费用/管理费用（受益对象）（受益对象） 贷：应付职工薪酬-非货币性福利（售价（售价+ +增值税）增值税）以自产产品作为福利发放以自产产品作为福利发放以企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工以企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工以租赁房屋等资产无偿提供给职工以租赁房屋等资产无偿提供给职工发放职工薪酬发放职工薪酬支付职工工资，奖金，津贴和补贴支付职工工资，奖金，津贴和补贴借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬- -工资工资贷：银行存款贷：银行存款支付职工福利支付职工福利借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬- -职工福利职工福利贷：银行存款贷：银行存款支付工会经费，职工教育经费和社保支付工会经费，职
10、工教育经费和社保借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬- -工会经费工会经费- -社保等社保等贷：银行存款贷：银行存款支付非货币性福利支付非货币性福利借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬- -非货币性福利非货币性福利贷：主营业务收入贷：主营业务收入应交税费应交税费- -应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）借：主营业务成本借：主营业务成本贷：库存商品贷：库存商品例11-2某企业本月应付工资某企业本月应付工资462462，000000元，工资费用分配汇总表中列示的产元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员品生产人员400400人，工资为人，工资为320320，000000元，车间管理人员元，车间管
11、理人员7070人，工资为人，工资为7070，000000元，企业行政管理人员元，企业行政管理人员5050人，工资为人，工资为6060，400400元，销售人员元，销售人员1010人，工人，工资为资为1111，600600元元; ;该企业下设一职工食堂，根据职工人数每人补贴该企业下设一职工食堂，根据职工人数每人补贴120120元元; ;根据国家规定的计提标准，本企业应向社会保险经办机构缴纳职工根据国家规定的计提标准，本企业应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费共基本养老保险费共6464，680680元，其中应计入基本生产车间成本的金额为元，其中应计入基本生产车间成本的金额为4444，8008
12、00元，应计入制造费用的金额为元，应计入制造费用的金额为9 9，800800元，应计入管理费用的有元，应计入管理费用的有1010，080080元元; ;本企业还以自产的电暖器作为福利发放给职工，该型号的电暖器市本企业还以自产的电暖器作为福利发放给职工，该型号的电暖器市场售价为每台场售价为每台1 1，000000元，成本为价为元，成本为价为900900元，该企业适用的增值税为元，该企业适用的增值税为17%;17%;本企业为总部各部门经理提供一辆桑塔纳汽车免费使用，部门经理本企业为总部各部门经理提供一辆桑塔纳汽车免费使用，部门经理有有2020名，每辆车的折旧为名，每辆车的折旧为1 1，000000
13、元，企业为元，企业为5 5名总裁各租赁一套月租金名总裁各租赁一套月租金为为8 8，000000元的公寓。元的公寓。借：生产成本借：生产成本- -基本生产成本基本生产成本320320，000000制造费用制造费用 7070，000000管理费用管理费用 6060，400400销售费用销售费用 1111，600600贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬- -工资工资 462462，000000借：生产成本借：生产成本 4848，000000制造费用制造费用 8 8，400400管理费用管理费用 6 6，000000销售费用销售费用 1 1，200200 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬- -职工福利职
14、工福利6262，600600借：生产成本借：生产成本4444，800800制造费用制造费用9 9，800800管理费用管理费用1010，080080贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬- -社保社保6464，680680借：生产成本借：生产成本468468，000000制造费用制造费用8181，900900管理费用管理费用5858，500500销售费用销售费用1111，700700贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬- -非货币性福利非货币性福利620620，100100借：管理费用借：管理费用6060，000000贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬- -非货币性福利非货币性福利6060，000000借
15、：应付职工薪酬借：应付职工薪酬- -非货币性福利非货币性福利2020，000000贷：累计折旧贷：累计折旧2020，000000借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬- -非货币性福利非货币性福利4040，000000贷：其他应付款贷：其他应付款4040，000000例11-3承上例，企业提取现金承上例，企业提取现金462462，000000元，以备发放工资，元，以备发放工资，发放工资时，代扣职工房租发放工资时，代扣职工房租4040，000000元，代垫职工家属医药元，代垫职工家属医药费费2 2，000000元，实发工资元，实发工资420420，000000元。元。发放职工食堂补贴款发放职工食堂补贴
16、款6262，600600元。元。支付各种社会保险支付各种社会保险6464，680680元。元。发放电暖器并支付总裁的公寓租金发放电暖器并支付总裁的公寓租金4040，000000元。元。（1 1）提取现金：）提取现金： 借：库存现金借：库存现金 462462，000000 贷：银行存款贷：银行存款 462462，000000 （2 2）代扣各项：）代扣各项： 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 4242，000 000 贷：其他应收款贷：其他应收款- -房租房租 4040，000000 - - 医药费医药费 2 2，000000 （3 3）支付薪酬：）支付薪酬： 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬
17、420420，000000 贷：库存现金贷：库存现金 420420，000000 （4 4）发放职工食堂补贴：）发放职工食堂补贴： 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬- -职工福利职工福利 6262，600600 贷：库存现金贷：库存现金 6262，600600 （5 5）支付社保：）支付社保： 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬- -社保社保 64，680 贷：银行存款贷：银行存款 6464，680680 （6 6）发放电暖气：）发放电暖气： 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬- -非货币性福利非货币性福利 620620，100100 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 530530，000 000 应交税费应交税费- -应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 9090，100100 借：主营业务成本借：主营业务成本 477477，000000 贷：库存商品贷：库存商品 477477，000000