第二章　货币资金.ppt

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1、刘永泽 陈立军 主编普通高等教育“十一五”国家级规划教材第二章第二章 货币资金货币资金第一节第一节 现金现金第二节第二节 银行存款银行存款第三节第三节 其他货币资金其他货币资金目 录一、现金的管理一、现金的管理（一）现金的定义及特征（一）现金的定义及特征货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。货币形态的那部分资金。货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。分。第一节第一节 现金现金会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。我国的会计惯

2、例是狭义与广义的现金概念并存。我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。本章中的现金为狭义的现金概念。本章中的现金为狭义的现金概念。广义的现金库存现金银行存款其他可以普遍接受的流通手段银行本票银行汇票保付支票个人支票邮政汇票旅行支票国际惯例中的现金概念狭义的现金日常交易业务财务报告我国会计惯例中的现金概念现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：（1 1）货币性）货币性（2 2）通用性）通用性（3 3）流动性）流动性现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿流动性

3、主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。（二）现金的使用范围与库存现金限额（二）现金的使用范围与库存现金限额现金的使用范围现金的使用范围现金管理暂行条例规定了在银行开立账户的企现金管理暂行条例规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经济业务业可以用现金办理结算的具体经济业务（八项）（八项）。企业的库存现金企业的库存现金的的最高限额最高限额3 3天至天至5 5天的日常零星开支所需的现金。天的日常零星开支所需的现金。边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于

4、5 5天，天，但最多不能超过但最多不能超过1515天的日常零星开支。天的日常零星开支。每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。申请，由开户银行核定。（三）现金的内部控制（三）现金的内部控制货币资金的内部管理与控制原则：严格职责分开；交货币资金的内部管理与控制原则：严格职责分开；交易分开；内部稽核；定期轮岗。易分开；内部稽核；定期轮岗。现金的内部控制包括如下几个方面内容：现金的内部控制包括如下几个方面内容：（1 1）实行职能分开原则。）实行职能

5、分开原则。（2 2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。（3 3）建立收据和发票的领用制度。）建立收据和发票的领用制度。（4 4）加强监督与检查。）加强监督与检查。（5 5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。期从事出纳工作。现金收支的一些具体规定：现金收支的一些具体规定：1 1、企业现金收入应当于当日送存开户银行。、企业现金收入应当于当日送存开户银行。2 2、企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开、企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金

6、收入中直接支付（即坐支）。户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。3 3、企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部、企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。4 4、企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使、企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。付现金。5 5、不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得、不准用不符

7、合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其它单位和个人；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其它单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置保留账外公款，不得设置“小金库小金库”。二、现金的序时核算二、现金的序时核算现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金日记账。日记账。现金日记账一般采用收入

8、、付出及结余三栏式格式，现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式，见表见表2 21 1。收入栏和付出栏，是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。为了简化现金日记账的登记手续，对于同一天发生的为了简化现金日记账的登记手续，对于同一天发生的相同经济业务，也可以汇总一笔登记。相同经济业务，也可以汇总一笔登记。每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符结出“合计”，算出

9、余额，记入“结存”，公式如下：本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，并同现金总账科目的月末余额核对相符。并同现金总账科目的月末余额核对相符。现金日记账的格式也可以采用多栏式现金日记账。现金日记账的格式也可以采用多栏式现金日记账。有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种外币有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种外币现金设置现金设置“现金日记账现金日记账”进行序时核算。进行序时核算。三、现金的总分类核算三、现金的总分类核算（一）现金核算的凭证（一）现金核算的凭证发生收付业务取得原始凭证送交财会

10、部门进行认真审核填制收付凭证办理现金收支出纳加盖戳记款项已经收付凭证审核签证据以登记账簿收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务核算的依据。核算的依据。为了避免填制凭证和记账的重复，在实际工作中，对为了避免填制凭证和记账的重复，在实际工作中，对于从银行提取现金，或将现金存入银行时，应按照收于从银行提取现金，或将现金存入银行时，应按照收付款业务涉及的贷方科目填制记账凭证。付款业务涉及的贷方科目填制记账凭证。（二）科目设置及账务处理（二）科目设置及账务处理设置设置“库存现金库存现金”科目。科目。借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余借方登记

11、现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。额在借方，反映库存现金的实有数。在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方科在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期（目进行归类，定期（1010天或半月）填制汇总收付款凭天或半月）填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。证，据以登记库存现金总账科目。一般分录：收入现金时，借记一般分录：收入现金时，借记“库存现金库存现金”，贷记，贷记“主营业务收入主营业务收入”等有关账户；支出时，借记等有关账户；支出时，借记“原材料原材料”等，贷记等，贷记“库存现金库存现金”。（三）备用金的核算（三）备用金的核算1

12、 1、概念：、概念：备用金是指企业预付给职工和内部有关单位备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。款项。有关备用金的预借、使用和报销的手续制度基本内有关备用金的预借、使用和报销的手续制度基本内容容详见教材。详见教材。2 2、备用金的总分类核算备用金的总分类核算可以通过可以通过“其他应收款其他应收款”科目，它是资产类科目，科目，它是资产类科目，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。外的其他各种应收、暂付款项。在备用金数额较大

13、或业务较多的企业中，可以单独在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以单独设置设置“备用金备用金”科目进行核算。科目进行核算。3 3、备用金的明细分类核算、备用金的明细分类核算一般是按领取备用金的单位或个人设置三栏式明细一般是按领取备用金的单位或个人设置三栏式明细账。有的企业为了简化核算手续，用借款单的第三账。有的企业为了简化核算手续，用借款单的第三联代替明细账，报销和交回现金时，予以注销。联代替明细账，报销和交回现金时，予以注销。4 4、备用金的管理办法一般有两种：备用金的管理办法一般有两种：第一种：第一种：随借随用、用后报销制度随借随用、用后报销制度；第二种：第二种：定额备用金制度定额备用金

14、制度。第一种：随借随用，用后报销制度。适用于不经常第一种：随借随用，用后报销制度。适用于不经常使用备用金的单位和个人。使用备用金的单位和个人。一般分录：一般分录：预借时，根据借款单，借预借时，根据借款单，借“备用金备用金XXXX”，贷，贷“库存现金库存现金”；报销时，根据报销清单，借报销时，根据报销清单，借“管理费用管理费用”，贷，贷“备备用金用金”；报销金额小于预借金额时，根据差额，借报销金额小于预借金额时，根据差额，借“库存现库存现金金”，贷，贷“备用金备用金”；报销金额大于预借金额时，根据差额，借报销金额大于预借金额时，根据差额，借“备用金备用金”，贷，贷“库存现金库存现金”。第二种：定

15、额备用金制度。适用于经常使用备用金的单位和个第二种：定额备用金制度。适用于经常使用备用金的单位和个人。其特点是，对经常使用备用金的部门或车间，分别规定一人。其特点是，对经常使用备用金的部门或车间，分别规定一个备用金定额。个备用金定额。一般分录：一般分录：建立备用金时（按定额拨付现金时），借建立备用金时（按定额拨付现金时），借“其他应收款其他应收款XXXX”或或“备用金备用金XXXX”，贷，贷“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”；平时自平时自“备用金备用金”中支付零星支出时，应根据有关的支出凭单，中支付零星支出时，应根据有关的支出凭单，定期编制备用金报销清单，财务部门根据清单定期补足备用

16、金。定期编制备用金报销清单，财务部门根据清单定期补足备用金。借借“管理费用管理费用”等科目，贷等科目，贷“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”；取消定额备用金时，借取消定额备用金时，借“管理费用管理费用”、“库存现金库存现金”，贷，贷“备备用金用金”。注意：注意：备用金一般年末清理、收回，下年重新规定定额，备用金一般年末清理、收回，下年重新规定定额，拨付现金。拨付现金。除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过备用金支出时不再通过“备用金备用金”科目核算。科目核算。华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，华联实业股份有限

17、公司行政管理部门职工王刚，20207 7年年6 6月月8 8日因公日因公出差预借备用金出差预借备用金350350元，实际支出元，实际支出200200元，经审核应予以报销，剩余元，经审核应予以报销，剩余现金现金150150元交回财会部门。元交回财会部门。预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：借：备用金借：备用金王刚王刚350350 贷：库存现金贷：库存现金 350350报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：借：管理费用借：管理费用200200 贷：备

18、用金贷：备用金王刚王刚 200200剩余现金交回财会部门，应填制现金的收款凭证，会计分录如下：剩余现金交回财会部门，应填制现金的收款凭证，会计分录如下：借：库存现金借：库存现金150150 贷：备用金贷：备用金王刚王刚 150150例23华联实业股份有限公司行政管理部门职工李庆，华联实业股份有限公司行政管理部门职工李庆，20207 7年年7 7月月9 9日因公日因公出差预借备用金出差预借备用金800800元，实际支出元，实际支出960960元，经审核应予以报销，财会元，经审核应予以报销，财会部门另支付现金部门另支付现金160160元。元。预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下

19、：预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：借：备用金借：备用金李庆李庆800800 贷：库存现金贷：库存现金 800800报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：借：管理费用借：管理费用960960 贷：备用金贷：备用金李庆李庆 960960付出现金付出现金160160元，填制现金的付款凭证，会计分录如下元，填制现金的付款凭证，会计分录如下:借：备用金借：备用金李庆李庆160160 贷：库存现金贷：库存现金 160160例24华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度。华联实业股份有限公司会计部

20、门对供应部门实行定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金根据核定的定额，付给定额备用金2 0002 000元元。会计处理如下：会计处理如下：借：备用金借：备用金供应部门供应部门2 0002 000 贷：库存现金贷：库存现金 2 0002 000例25例26供应部门在一段时间内共发生备用金支出供应部门在一段时间内共发生备用金支出1 6001 600元，持开支凭证到会元，持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核以后付给现金，补足定额计部门报销。会计部门审核以后付给现金，补足定额。会计处理如下：会计处理如下：借：管理费用借：管理费用1 6001 600 贷：库存现金贷：库存现金 1 6001 6

21、00会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。供应部门持尚未报会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。供应部门持尚未报销的开支凭证销的开支凭证800800元和余款元和余款1 2001 200元，到会计部门办理报销和交回备元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续用金的手续。会计处理如下：会计处理如下：借：管理费用借：管理费用800800 库存现金库存现金1 2001 200 贷：备用金贷：备用金供应部门供应部门 2 000 2 000例27随借随用、用后报销制度与定额备用金制度业务处理随借随用、用后报销制度与定额备用金制度业务处理比较见表比较见表2-22-2。四、现金的清查四、现金的清查（一）

22、方法：（一）方法：现金清查的基本方法是清点库存现金，并现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。符。定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核对账实，并根据清查结果填制核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单现金盘点报告单”，注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有，注

23、明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。部门处理。（二）核算：（二）核算：对于现金清查中发现的账实不符，即现对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，通过金溢缺情况，通过“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动待处理流动资产损溢资产损溢”科目进行核算。科目进行核算。现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科科目，贷记目，贷记“库存现金库存现金”科目；科目；现金清查中发现

24、溢余的现金，应按溢余的金额，借现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记记“库存现金库存现金”科目，贷记科目，贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目科目。待查明原因后按如下要求进行处理：待查明原因后按如下要求进行处理：1 1、现金短缺：、现金短缺：（1 1）应由责任人赔偿的部分，借）应由责任人赔偿的部分，借“其他应收款其他应收款应收现金短缺款应收现金短缺款”或或“库存现金库存现金”，贷，贷“待处理待处理财产损溢财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目；科目；（2 2）应由保险公司赔偿部分，借）应由保险公司赔偿部分，借“其他应收款其他应收款应收

25、保险赔偿款应收保险赔偿款”，贷，贷“待处理财产损溢待处理财产损溢待待处理流动资产损溢处理流动资产损溢”科目；科目；（3 3）无法查明原因的，根据管理权限，经批准后）无法查明原因的，根据管理权限，经批准后处理，借处理，借“管理费用管理费用”，贷，贷“待处理财产损益待处理财产损益待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目。科目。2 2、现金溢余：、现金溢余：（1 1）应支付给有关人员或单位的，借）应支付给有关人员或单位的，借“待处理财待处理财产损溢产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”，贷，贷“其他应付其他应付款款应付现金溢余应付现金溢余”；（2 2）无法查明原因的，经批准后，作为盘盈利得，

26、）无法查明原因的，经批准后，作为盘盈利得，借借“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”，贷贷“营业外收入营业外收入盘盈利得盘盈利得”待处理财产损益待处理流动资产损益登记现金短缺现金溢余处理登记现金溢余现金短缺处理期末余额：尚未处理的短缺期末余额：尚未处理的溢余库存现金库存现金其他应收款应收现金短缺款其他应收款应收保险赔款管理费用其他应付款应付现金溢余营业外收入盘盈利得由责任人赔偿由保险公司赔偿作为盘亏损失处理支付给有关人员或单位作为盘盈利得处理华联实业股份有限公司华联实业股份有限公司20207 7年年5 5月月1010日，在对现金进行清查时，发日，在对现金进行清查时

27、，发现短缺现短缺6060元。元。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢6060 贷：库存现金贷：库存现金 6060例28例29上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。借：管理费用借：管理费用6060 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 6060华联实业股份有限公司华联实业股份有限公司20207 7年年6 6月月1515日，在对现金进行清查时，发日，在对现金进行清查时，发现溢余现溢余8080元。元。借：库存现金借：库存现金8080 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产

28、损溢待处理流动资产损溢 8080例210例211现金溢余原因不明，经批准计入营业外收入。现金溢余原因不明，经批准计入营业外收入。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢8080 贷：营业外收入贷：营业外收入盘盈利得盘盈利得 8080一、开立和使用银行存款账户的规定一、开立和使用银行存款账户的规定银行存款是指企业存放在本地银行的那部分货币资金。银行存款是指企业存放在本地银行的那部分货币资金。企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外，都企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外，都必须送存银行。必须送存银行。企业的一切支出除规定可用现金支付之外，都必须遵企业的一切

29、支出除规定可用现金支付之外，都必须遵守银行结算办法的有关规定，通过银行办理转账守银行结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。结算。第二节 银行存款银行账户管理办法规定银行账户管理办法规定的四类的四类企业企业账户：账户：一个企业只能在一家银行开立一个基本账户，不得在一个企业只能在一家银行开立一个基本账户，不得在同一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户。同一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户。企业在办理存款账户以后，在使用账户时应严格执行企业在办理存款账户以后，在使用账户时应严格执行银行结算纪律的规定银行结算纪律的规定。账户分类账户分类定义定义作用作用基本存款基本存款账户账户企业办理日

30、常结算和现金收付业务的账户企业办理日常结算和现金收付业务的账户企业职工薪酬等现金的支取企业职工薪酬等现金的支取一般存款一般存款账户账户企业在基本存款账户以外的银行借款转存以企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户属非独立核算的单位的账户办理转账结算和现金缴存，但办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金不能支取现金临时存款临时存款账户账户企业因临时经营活动需要而开立的账户企业因临时经营活动需要而开立的账户办理转账结算和根据国家现金办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付管理的规定办理现金收付专

31、用存款专用存款账户账户企业因特殊用途需要而开立的账户。企业因特殊用途需要而开立的账户。二、银行存款的序时核算二、银行存款的序时核算银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支业务逐日银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。它的方法是设置与登记银行存款日记账。它的方法是设置与登记银行存款日记账。银行存款日记账一般采用收入、付出及结存三栏式格银行存款日记账一般采用收入、付出及结存三栏式格式。式。银行存款日记账应由财会部门出纳人员根据银行银行存款日记账应由财会部门出纳人员根据银行存款收、付款凭证以及存入银行现金时的现金付款凭

32、存款收、付款凭证以及存入银行现金时的现金付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记，证，按照经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记，同时要逐日加计收入合计、付出合计和结余属，月末同时要逐日加计收入合计、付出合计和结余属，月末时结出本月收入、付出的合计数和月末结余数。时结出本月收入、付出的合计数和月末结余数。三、银行存款的总分类核算三、银行存款的总分类核算银行存款的总分类核算是为了总括地反映和监督企业在银行存款的总分类核算是为了总括地反映和监督企业在银行开立结算账户的收支结存情况。银行开立结算账户的收支结存情况。定期（定期（1010天或半月）填制汇总收付款凭证，据以登记天或半月）填制汇总收

33、付款凭证，据以登记银行存款总账科目。银行存款总账科目。银行存款资产类科目库存现金库存现金应收账款应付账款收款凭证收入存款付款凭证支出存款外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目内核算。设置账户设置账户“银行存款银行存款”。一般分录：一般分录：款项存入银行，借款项存入银行，借“银行存款银行存款”，贷，贷“库存现金库存现金”、“应收账款应收账款”、“主营业务收入主营业务收入”、“应交税费应交税费”等有关科目；等有关科目；提取现金或支出存款时，应借提取现金或支出存款时，应借“库存现金库存现金”、“应应付账款付账款”、“原材料原材料”和和“应交税费应交税费”等科目，

34、贷等科目，贷“银行存款银行存款”。四、银行存款余额调节表四、银行存款余额调节表的编制的编制银行存款的清查银行存款的清查为正确掌握银行存款的实有数，需定期将为正确掌握银行存款的实有数，需定期将“银行存款日银行存款日记账记账”与银行对账单核对，企业账面余额与银行对账单与银行对账单核对，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”调节相符。编制公式：调节相符。编制公式：月末，企业银行存款账户余额通常会与银行对账单余额不月末，企业银行存款账户余额通常会与银行对账单余额不相符，原因有二：记录错

35、误和未达账项。相符，原因有二：记录错误和未达账项。此时通常要编制此时通常要编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”，将二，将二者调整相符。者调整相符。银行存款余额调节表有两种不同的格式。银行存款余额调节表有两种不同的格式。（1 1）以企业银行存款账面余额（或银行对账单余）以企业银行存款账面余额（或银行对账单余额）为起点，加减调整项目，调整到银行对账单额）为起点，加减调整项目，调整到银行对账单（或企业银行存款账面余额）。（或企业银行存款账面余额）。（2 2）分别以银行存款账面余额和银行对账单账面）分别以银行存款账面余额和银行对账单账面余额为起点，加减各自的调整项目，得出两个相余额为起点，加减

36、各自的调整项目，得出两个相同的正确余额。同的正确余额。练习：某企业练习：某企业20062006年年1010月月3030日，收到开户银行提供的对账单余额为日，收到开户银行提供的对账单余额为259000259000元，同日，企业银行存款账面余额为元，同日，企业银行存款账面余额为256323256323元。经过逐一核对，元。经过逐一核对，发现以下调整项目：发现以下调整项目：A A、企业在本月、企业在本月2525日收到并送存银行的金工公司的支票日收到并送存银行的金工公司的支票30003000元，因付元，因付款单位余额不足而被退回，银行尚未通知企业。款单位余额不足而被退回，银行尚未通知企业。B B、银行

37、收取手续费、银行收取手续费5858元并出具了一份借项通知单，已记录在本月的元并出具了一份借项通知单，已记录在本月的银行对账单上，而企业误记为银行对账单上，而企业误记为8585元。元。C C、企业签发的下列支票，至企业签发的下列支票，至1010月月3030日止银行尚未兑现：日止银行尚未兑现：支票号码支票号码 签发日期签发日期 金额金额3870 20063870 2006年年1010月月2525日日 130013003875 20063875 2006年年1010月月2828日日 25002500#3910 2006#3910 2006年年1010月月2929日日 30003000#3975 20

38、06#3975 2006年年1010月月2929日日 16001600 8400 8400D D、企业请银行托收的大通公司的应收票据企业请银行托收的大通公司的应收票据21502150元，元，银行已如数收妥，银行已如数收妥，2828日已记作存入款项并附来贷项通日已记作存入款项并附来贷项通知单一份。知单一份。E E、银行从企业账户划出本月电话费用银行从企业账户划出本月电话费用25002500元，而元，而企业尚未记录入账。企业尚未记录入账。F F、银行发生串户将一笔不属于本企业的款项银行发生串户将一笔不属于本企业的款项36003600元误记入本企业账户。元误记入本企业账户。G G、企业本月送存宏达公

39、司用于支付货款的支票企业本月送存宏达公司用于支付货款的支票60006000元，银行对账单上尚无相应的记录。元，银行对账单上尚无相应的记录。要求：根据上述资料编制银行存款余额调节表。要求：根据上述资料编制银行存款余额调节表。五、银行转账结算五、银行转账结算方式方式转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款企业的存款账户划转到收款企业的存款账由银行从付款企业的存款账户划转到收款企业的存款账户的货币清算行为。户的货币清算行为。中国人民银行规定了可以使用的各种银行转账结算方式。中国人民银行规定了可以使用的各种银行转账结算方式。这些银行转

40、账结算方式有的适用于各企业在本国国内这些银行转账结算方式有的适用于各企业在本国国内所从事的各种交易及往来业务，有的适用于国内企业所从事的各种交易及往来业务，有的适用于国内企业与国外企业间的各种交易及往来业务。与国外企业间的各种交易及往来业务。（一）国内转账结算方式（一）国内转账结算方式票据结算方式票据结算方式名称名称定义定义用途用途备注备注银行汇票由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。企业与异地单位和个人的各种款项结算提示付款期限自出票日起1个月可以背书转让银行本票由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据单位和个人在

41、同一票据交换区域需要支付各种款项的结算提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月可以背书转让支票由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算提示付款期限自出票日起10日商业汇票由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系提示付款期限自汇票到期日起10日可以背书转让1 1、银行汇票：、银行汇票：定义：定义：汇款人将款项交存当地出票银行，由银行签发，汇款人将款项交存当地出票银行，由银行签发，并由其

42、在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人并由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。或持票人的票据。特点：特点：灵活，变现性好；灵活，变现性好；可以背书转让；可以背书转让；凭汇票购货，余额自动退回，可以保证钱货两清，凭汇票购货，余额自动退回，可以保证钱货两清，防止不合理的预付款项发生。防止不合理的预付款项发生。注：（注：（1 1）提交申请（填写银行汇票申请书，详细）提交申请（填写银行汇票申请书，详细填明兑付地点，收款单位名称、用途和金额等内容）填明兑付地点，收款单位名称、用途和金额等内容），交存款项。，交存款项。（2 2）签发汇票。）签发汇票。（3 3）支付汇票。）支付汇票。

43、（4 4）送存汇票（收款单位审查后，根据实际需要，）送存汇票（收款单位审查后，根据实际需要，在汇款金额以内办理结算，将实际结算金额和多余在汇款金额以内办理结算，将实际结算金额和多余金额填入银行汇票和解讫通知）。金额填入银行汇票和解讫通知）。（5 5）传递汇票。）传递汇票。（6 6）划拨款项。）划拨款项。（7 7）通知付款并划回多余款项。）通知付款并划回多余款项。使用者：使用者：单位和个人。单位和个人。使用区域：使用区域：异地。异地。付款期限：付款期限：自出票日起的自出票日起的1 1个月内。（不分大小月，个月内。（不分大小月，统一按次月对日计算，到期日遇节假日顺延）统一按次月对日计算，到期日遇节

44、假日顺延）核算科目：核算科目：其他货币资金其他货币资金银行汇票存款。银行汇票存款。2 2、银行本票：、银行本票：定义：定义：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。确定金额给收款人或持票人的票据。特点：特点：由银行签发，保证兑付，见票即付，信誉度高，支由银行签发，保证兑付，见票即付，信誉度高，支付功能强；可以背书转让；不能挂失。付功能强；可以背书转让；不能挂失。分类：分类：定额本票（定额本票（10001000元、元、50005000元、元、1000010000元和元和5000050000元）不定额本票。元）不定额本票。注：注：

45、（1 1）提交申请（填写银行本票申请书，详细填明）提交申请（填写银行本票申请书，详细填明收款单位名称、申请人名称、支付金额和申请日期收款单位名称、申请人名称、支付金额和申请日期等内容），交存款项。（等内容），交存款项。（2 2）签发本票。（）签发本票。（3 3）支付）支付本票。（本票。（4 4）送存本票。（）送存本票。（5 5）传递本票。（）传递本票。（6 6）划）划拨款项。（拨款项。（7 7）通知付款。）通知付款。使用者：使用者：单位和个人。单位和个人。使用范围：使用范围：同城（同一票据交换区）。同城（同一票据交换区）。付款期限：付款期限：自出票日最长不超过自出票日最长不超过2 2个月。个月

46、。核算科目：核算科目：其他货币资金其他货币资金银行本票存款。银行本票存款。3 3、支票：、支票：定义：定义：由单位或个人签发的，委托办理支票存款业由单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。或持票人的票据。特点：特点：（1 1）记名。）记名。（2 2）禁止签发空头支票和远期支票。）禁止签发空头支票和远期支票。（3 3）见票即付，不得另行记载付款日期，）见票即付，不得另行记载付款日期，（4 4）可以背书转让。）可以背书转让。分类：分类：转账支票：标有转账字样。转账支票：标有转账字样。现金支票：标有现

47、金字样。现金支票：标有现金字样。普通支票：未标有转账和现金字样，既可以转普通支票：未标有转账和现金字样，既可以转账也可以支取现金。账也可以支取现金。划线支票：普通支票的左上角划两条平行线，划线支票：普通支票的左上角划两条平行线，只能用于转账。只能用于转账。使用者：使用者：单位和个人。单位和个人。使用范围：使用范围：同城。同城。付款期限：付款期限：自出票日起自出票日起1010日。日。核算科目：核算科目：银行存款。银行存款。4 4、商业汇票：、商业汇票：定义：定义：由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。付确定金额给

48、收款人或持票人的票据。特点：特点：（1 1）必须具备真实的交易关系或债权债务关系。）必须具备真实的交易关系或债权债务关系。（2 2）使用商业汇票的单位必须是在银行开立账户的法人。）使用商业汇票的单位必须是在银行开立账户的法人。（3 3）可以背书转让。）可以背书转让。（4 4）经过承兑后，信用较高，急需资金时可以到银行申请）经过承兑后，信用较高，急需资金时可以到银行申请贴现。贴现。（5 5）签发人可以是付款人也可以是收款人，承兑人可以是）签发人可以是付款人也可以是收款人，承兑人可以是付款人也可以是银行。付款人也可以是银行。分类：分类：（1 1）商业承兑汇票：）商业承兑汇票：可分别由双方约定签发。

49、若由收款人签发的商业承可分别由双方约定签发。若由收款人签发的商业承兑汇票，应由付款人承兑；若由付款人签发的商业兑汇票，应由付款人承兑；若由付款人签发的商业承兑汇票，应由本人承兑。承兑汇票，应由本人承兑。（2 2）银行承兑汇票：）银行承兑汇票：由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。使用者：使用者：单位。单位。使用范围：使用范围：同城和异地。同城和异地。付款期限：付款期限：最长不超过最长不超过6 6个月。个月。核算科目：核算科目：应收票据和应付票据。应收票据和应付票据。5

50、5、信用卡信用卡：定义定义信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。具有消费信用的特制载体卡片。按按使用对象使用对象分类分类：单位卡和个人卡单位卡和个人卡按信誉等级按信誉等级分类分类：金卡和普通卡金卡和普通卡利用单位卡进行结算的商品交易、劳务供应款项利用单位卡进行结算的商品交易、劳务供应款项的金额不能高于的金额不能高于1010万元。万元。信用卡透支金额有明确的规定，一般都有最高限信用卡透支金额有明确的规定，一般都有最高限额。额。使用者：使用者：单