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1、第二章第二章 货币资金货币资金 本章学习目标：本章学习目标： 1、掌握货币资金的概念，理解现金、银行存款的有关管理规定。 2、掌握现金、银行存款的核算。 3、理解银行转账结算方式的种类、结算程序和相关规定。 4、掌握其他货币资金的内容及核算方法。本章学习重点：本章学习重点： 1、现金、银行存款的有关管理规定。 2、货币资金的账务处理。n 第一节第一节 货币资金概述货币资金概述n一、货币资金的概述和内容一、货币资金的概述和内容n 货币资金是企业的生产经营资金在循环周转过程中，处于货币状态的资金。n 货币资金按存放地点和用途不同分为：现金、银行存款和其它货币资金。n二、货币资金的内部控制二、货币资
2、金的内部控制n 货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。而且容易被丢失、挪用、贪污和盗窃，因此，必须加强管理和控制。 第二节第二节 现金的核算现金的核算 一、现金管理的规定一、现金管理的规定 现金现金是指存放在企业财务部门、由出纳人员经管的货币。（一）现金的使用范围（一）现金的使用范围 P9 （18） （二）现金的库存限额（二）现金的库存限额 现金的库存限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存的最高限额。 35天的日常零星开支 边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支 （三）现金的日常收支管理（三）现
3、金的日常收支管理 P9 1717二、现金收付业务的核算二、现金收付业务的核算（一）现金的总分类核算（一）现金的总分类核算 1 1、现金收入的核算、现金收入的核算 例例21 2、现金支出的核算、现金支出的核算 例例22 （二）现金的明细分类核算（二）现金的明细分类核算 “现金日记账现金日记账”必须是订本账，一般采用三栏式。借方必须是订本账，一般采用三栏式。借方栏根据现金收款凭证登记，贷方栏根据现金付款凭证登记。栏根据现金收款凭证登记，贷方栏根据现金付款凭证登记。 三、现金的清查三、现金的清查 库存现金的清查库存现金的清查是通过对库存现金的实地盘点并与现金账户进行核对来检查账实是否相符，保护现金的
4、安全完整。 通过设置通过设置“待处理财产损溢待处理财产损溢” P11 例例23 第三节第三节 银行存款的核算银行存款的核算一、银行存款管理的规定一、银行存款管理的规定（一）企业银行存款账户的开设（一）企业银行存款账户的开设 1、基本存款账户、基本存款账户 2、一般存款账户、一般存款账户 3、临时存款账户、临时存款账户 4、专用存款账户、专用存款账户（二）银行的结算纪律（二）银行的结算纪律 P10 二、银行结算方式二、银行结算方式 银行转账结算方式包括：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡等。（一）银行汇票（一）银行汇票 银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地银行
5、，由银行签发给其持往异地办理转账结算或支取现金的票据。出票人为银行。适用于异地结算。(二)银行本票 银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。出票人为银行。适用于同城结算。（三）商业汇票（三）商业汇票 商业汇票，商业汇票，是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。出票人为交易中的收款人或付款人。同城、异地均可使用。 商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 （四）支票（四）支票 支票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。同城、异地均
6、可使用。 （五）汇兑（五）汇兑 汇兑汇兑，是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 汇兑分为信汇、电汇两种 。同城、异地均可使用。 （六）委托收款（六）委托收款 委托收款委托收款，是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。同城、异地均可使用。 （七）托收承付（七）托收承付 托收承付托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。适用于异地结算。 （八）信用卡（八）信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。同城、异地均可使用。 三、银行存款收付业务的核算三、
7、银行存款收付业务的核算 （一）银行存款的总分类核算（一）银行存款的总分类核算 应设置应设置“银行存款银行存款”账户。该账户属于资产账户。该账户属于资产类账户，借方登记银行存款的增加，贷方登记银类账户，借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，余额在借方，表示期末银行存款行存款的减少，余额在借方，表示期末银行存款的结余数。的结余数。（二）银行存款明细分类账核算（二）银行存款明细分类账核算 应设置应设置“银行存款日记账银行存款日记账”，由出纳人员根，由出纳人员根据银行收付款凭证及现金付款凭证，并按经济业据银行收付款凭证及现金付款凭证，并按经济业务发生的先后顺序逐笔登记。务发生的先后顺序逐笔登
8、记。 四、银行存款的清查四、银行存款的清查余额不符有二种情况：余额不符有二种情况：一是某一方记账错误；二是一是某一方记账错误；二是存在未达账项。存在未达账项。未达账项的原因：未达账项的原因：1、企业已经收款入账，银行尚未收到入账的款项；、企业已经收款入账，银行尚未收到入账的款项；2、企业已经付款入账，银行尚未付出入账的款项；、企业已经付款入账，银行尚未付出入账的款项；3、银行已经收款入账，企业尚未收到入账的款项；、银行已经收款入账，企业尚未收到入账的款项；4、银行已经付款入账，企业尚未付出入账的款项。、银行已经付款入账，企业尚未付出入账的款项。n余额不符的处理：n1、记账错误引起的：查明原因，
9、编制正确的会计分录。n2、未达账项引起的：逐笔核对，编制银行存款余额调节表。n银行存款余额调节表的编制：P16n特别注意：P16 第四节第四节 其他货币资金的核算其他货币资金的核算一、其他货币资金的内容一、其他货币资金的内容 其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、企业信用卡存款、信用证保证金存款及存出投资款等。 二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算（一）外埠存款的核算（一）外埠存款的核算 P17 例例29（二）银行汇票存款和银行本票存款的核算（二）银行汇票存款和银行本票存款的核算 P17 例例210 例例211（三）信用卡存款的核算（三）信用卡存款的核算 P18例例212 （四）信用证保证金存款的核算（四）信用证保证金存款的核算 P18例例213 （五）存出投资款的核算（五）存出投资款的核算 P19例例214