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1、第二章货币资金ppt课件123目 录CONTENTS4第二章货币资金第二章货币资金ppt课件学习目标学习目标掌握货币资金的概念及其内部控制的一般原则掌握货币资金的概念及其内部控制的一般原则掌握库存现金和银行存款的内容和管理规定掌握库存现金和银行存款的内容和管理规定理解银行支付结算方式的种类、适用范围和基本规定理解银行支付结算方式的种类、适用范围和基本规定掌握库存现金和银行存款清查核对的方法及其账务处理掌握库存现金和银行存款清查核对的方法及其账务处理了解其他货币资金的内容了解其他货币资金的内容第二章货币资金ppt课件第一节第一节货币资金概述货币资金概述第二章货币资金第二章货币资金ppt课件一、货
2、币资金的概念货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资产。企业货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资产。企业的货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。的货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。第二章货币资金第二章货币资金ppt课件二、货币资金的内部控制1货币资金内部控制的原则货币资金内部控制的原则（1）严格岗位分工，执行授权批准制度）严格岗位分工，执行授权批准制度（2）严格对票据及有关印章的管理）严格对票据及有关印章的管理（3）加强对货币资金收支的控制和监督）加强对货币资金收支的控制和监督（4）建立内部稽核制度）建立内部稽核制度第二章货币资金第二章货币资
3、金ppt课件2货币资金内部控制的方法货币资金内部控制的方法（1）货币资金收入的控制）货币资金收入的控制1）开出的收据应与已入账的收据联编号逐张核对金额，确保现金收入全）开出的收据应与已入账的收据联编号逐张核对金额，确保现金收入全部入账，完整及时送存银行。部入账，完整及时送存银行。2）一切货币资金收入都应开具收款凭证，并加盖）一切货币资金收入都应开具收款凭证，并加盖“现金收讫现金收讫”或或“转账转账收讫收讫”戳记。戳记。3）要控制收款收据和发票的数量和编号。建立一套严格详细的领用和回）要控制收款收据和发票的数量和编号。建立一套严格详细的领用和回收制度，领用时要登记数量和起讫号，并由领用人签收，已
4、领用尚未使用的收制度，领用时要登记数量和起讫号，并由领用人签收，已领用尚未使用的空白发票、收据要定期查对；已使用的收据和发票要清点、登记、封存和保空白发票、收据要定期查对；已使用的收据和发票要清点、登记、封存和保管，并按规定程序审批后销毁。管，并按规定程序审批后销毁。4）签发货币资金收款收据与收款应由不同人员经办，以有效地防止舞弊）签发货币资金收款收据与收款应由不同人员经办，以有效地防止舞弊行为和差错的发生。行为和差错的发生。第二章货币资金第二章货币资金ppt课件（2）货币资金支出的控制）货币资金支出的控制企业货币资金支付办理程序应包括申请、审批、复核和办理四个环节。企业货币资金支付办理程序应
5、包括申请、审批、复核和办理四个环节。1） 严格按照国家有关支付结算制度和现金管理规定的范围使用货币资金。严格按照国家有关支付结算制度和现金管理规定的范围使用货币资金。2）付款的授权、支票的签发、款项的支付和记账要由不同人员经办，实）付款的授权、支票的签发、款项的支付和记账要由不同人员经办，实现职责分工，相互监督。现职责分工，相互监督。3）凭证、票据的支付确认至少要由两人签字或盖章，相互牵制，相互监）凭证、票据的支付确认至少要由两人签字或盖章，相互牵制，相互监督。督。4）所有的支付款项都必须要有合格的原始凭证为依据，由经办人员签字）所有的支付款项都必须要有合格的原始凭证为依据，由经办人员签字证明
6、，由各级主管人员按权限审批，确认后，出纳人员据此用来办理付款。证明，由各级主管人员按权限审批，确认后，出纳人员据此用来办理付款。5）款项付讫后，出纳必须及时在付款凭证上加盖）款项付讫后，出纳必须及时在付款凭证上加盖“现金付讫现金付讫”或或“转账转账付讫付讫”戳记，以防止重付或漏付，并及时登记相关货币资金日记账。戳记，以防止重付或漏付，并及时登记相关货币资金日记账。第二章货币资金ppt课件第二节第二节库库存存现现金金第二章货币资金第二章货币资金ppt课件一、库存现金的管理1库存现金的收支范围库存现金的收支范围（1）库存现金收入范围）库存现金收入范围1）职工剩余差旅费、赔偿款、罚款及归还备用金等个
7、人交款。）职工剩余差旅费、赔偿款、罚款及归还备用金等个人交款。2）无法办理转账的单位或个人的销售收入。）无法办理转账的单位或个人的销售收入。3）不足转账起点的小额收入等。）不足转账起点的小额收入等。第二章货币资金第二章货币资金ppt课件（2）库存现金支出范围）库存现金支出范围1）职工工资、各种工资性津贴。）职工工资、各种工资性津贴。2）除工资、津贴以外的个人劳动报酬。）除工资、津贴以外的个人劳动报酬。3）根据国家有关规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖）根据国家有关规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。金。4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。）各种劳
8、保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款。）收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款。6）出差人员必须随身携带的差旅费。）出差人员必须随身携带的差旅费。7）结算起点（）结算起点（1 000 元人民币）以下的零星支出。元人民币）以下的零星支出。8）中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。）中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。第二章货币资金第二章货币资金ppt课件2库存现金的限额库存现金的限额 库存现金限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，按规定允许留存库存现金限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，按规定允许留存现金的最高数额。这
9、一限额一般由开户银行根据企业现金的最高数额。这一限额一般由开户银行根据企业 35 天日常零星开支所天日常零星开支所需现金确定，边远地区和交通不便地区可以多于需现金确定，边远地区和交通不便地区可以多于 5 天，但最多不得超过天，但最多不得超过 15 天。天。第二章货币资金第二章货币资金ppt课件3库存现金日常收支的管理库存现金日常收支的管理（1）不得坐支现金。所谓坐支现金，是指企业用收入的现金直接支付自）不得坐支现金。所谓坐支现金，是指企业用收入的现金直接支付自己的支出。己的支出。（2）企业借出现金必须严格执行授权批准程序，严禁擅自挪用、借出现）企业借出现金必须严格执行授权批准程序，严禁擅自挪用
10、、借出现金。金。（3）不准编造和谎报用途套取现金。）不准编造和谎报用途套取现金。（4）不准用不符合财务制度的凭证（如借条、白条等）顶替库存现金，）不准用不符合财务制度的凭证（如借条、白条等）顶替库存现金，即不得即不得“白条抵库白条抵库”。第二章货币资金第二章货币资金ppt课件（5）不准向他人出租、出借银行账户，用银行账户代其他单位和个人存）不准向他人出租、出借银行账户，用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。入或支取现金。（6）不准用单位收入的现金以个人名义存入银行，即不得）不准用单位收入的现金以个人名义存入银行，即不得“公款私存公款私存”。（7）不准保留账外公款（即）不准保留账外公款（即“
11、小金库小金库”）。）。（8）库存现金要定期或不定期地由内部审计人员核查。）库存现金要定期或不定期地由内部审计人员核查。第二章货币资金第二章货币资金ppt课件二、库存现金的核算1库存现金的总分类核算库存现金的总分类核算为反映库存现金的收支和结存情况，应设置为反映库存现金的收支和结存情况，应设置“库存现金库存现金”账户，该账户账户，该账户借方登记现金的增加数，贷方登记现金的减少数，期末余额在借方，反映企借方登记现金的增加数，贷方登记现金的减少数，期末余额在借方，反映企业月末持有库存现金的结存数。业月末持有库存现金的结存数。2库存现金的明细分类核算库存现金的明细分类核算为了及时、准确、连续、系统地反
12、映库存现金收支和结存情况，企业应为了及时、准确、连续、系统地反映库存现金收支和结存情况，企业应设置库存现金日记账，进行序时记录。设置库存现金日记账，进行序时记录。第二章货币资金第二章货币资金ppt课件三、库存现金的清查1库存现金清查的方法库存现金清查的方法库存现金应采用实地盘点法进行清查。库存现金应采用实地盘点法进行清查。盘点完成后，应编制库存现金盘点报告表（见表），并由盘点人员和出盘点完成后，应编制库存现金盘点报告表（见表），并由盘点人员和出纳人员共同签章。纳人员共同签章。库存现金盘点报告表第二章货币资金第二章货币资金ppt课件2库存现金清查的核算库存现金清查的核算对库存现金短缺或溢余的处理
13、，应设置对库存现金短缺或溢余的处理，应设置“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流待处理流动资产损溢动资产损溢”账户核算。账户核算。第二章货币资金ppt课件第三节第三节银银行行存存款款第二章货币资金第二章货币资金ppt课件一、银行存款的管理1银行存款账户管理银行存款账户管理企业应当按照国家企业应当按照国家支付结算办法支付结算办法的规定，在银行开立账户，办理存的规定，在银行开立账户，办理存款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。银行存款账户第二章货币资金第二章货币资金ppt课件2银行结算纪律银行结算纪律（1）不准签发没有资金保
14、证的票据或远期支票，套取银行信用。）不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。（2）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。和他人资金。（3）不准无理由拒绝付款，任意占用他人资金。）不准无理由拒绝付款，任意占用他人资金。（4）不准违反规定开立和使用银行账户。）不准违反规定开立和使用银行账户。第二章货币资金第二章货币资金ppt课件二、银行支付结算方式1银行汇票结算方式银行汇票结算方式银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额
15、无条件支付给收款人或者持票人的票据。付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的提示付款期限自出票日起银行汇票的提示付款期限自出票日起 1 个月。个月。第二章货币资金第二章货币资金ppt课件银行汇票式样银行汇票式样如图所示。银行汇票式样如图所示。第二章货币资金第二章货币资金ppt课件2银行本票结算方式银行本票结算方式银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。款人或者持票人的票据。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过 2 个月。银行本票式个月。银行
16、本票式样如图所示。样如图所示。银行本票式样第二章货币资金第二章货币资金ppt课件3商业汇票结算方式商业汇票结算方式商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。额给收款人或者持票人的票据。商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。（1）商业承兑汇票的出票人为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，）商业承兑汇票的出票人为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。商业承兑可以由付
17、款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。商业承兑汇票式样如图所示。汇票式样如图所示。第二章货币资金第二章货币资金ppt课件商业承兑汇票式样第二章货币资金第二章货币资金ppt课件（2）银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，并由承）银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。银行承兑汇票式样兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。银行承兑汇票式样如图所示。如图所示。银行承兑汇票式样第二章货币资金第二章货币资金ppt课件4支票结算方式支票结算方式支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条
18、件支支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票分为现金支票、转账支票和普通支票。支票分为现金支票、转账支票和普通支票。支票的提示付款期限自出票日起支票的提示付款期限自出票日起 10 日。现金支票式样如图所示，转账支日。现金支票式样如图所示，转账支票式样如图所示。票式样如图所示。现金支票式样第二章货币资金第二章货币资金ppt课件转账支票式样第二章货币资金第二章货币资金ppt课件5汇兑结算方式汇兑结算方式汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给
19、收款人的结算方式。汇兑分为信汇（邮寄凭证）和电汇（电报）两种，由汇款人选择使用。汇兑凭证式样如汇（邮寄凭证）和电汇（电报）两种，由汇款人选择使用。汇兑凭证式样如图所示。图所示。汇兑凭证式样第二章货币资金第二章货币资金ppt课件6委托收款结算方式委托收款结算方式委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款结委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用。算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用。托收凭证式样如图所示。托收凭证式样如图所示。托收凭证式样第二章货币资金第二章货币资金ppt课件7托收承付结算方式托收
20、承付结算方式托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。8信用卡结算方式信用卡结算方式信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；凡在中国境内金融机构开立基信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；凡在中国境内金融机构开立基本存款
21、账户的单位可申领单位卡。本存款账户的单位可申领单位卡。第二章货币资金第二章货币资金ppt课件三、银行存款的核算银行存款的核算包括银行存款总分类核算和银行存款明细分类核算。银行存款的核算包括银行存款总分类核算和银行存款明细分类核算。1银行存款的总分类核算银行存款的总分类核算为了核算和反映企业存入银行或其他金融机构的各种存款，应设置为了核算和反映企业存入银行或其他金融机构的各种存款，应设置“银银行存款行存款”账户进行核算。账户进行核算。2银行存款的明细分类核算银行存款的明细分类核算为了准确、及时、详细地反映银行存款的收支动态和结存情况，企业应为了准确、及时、详细地反映银行存款的收支动态和结存情况，
22、企业应按开户银行、存款种类、币种等设置银行存款日记账进行明细分类核算。按开户银行、存款种类、币种等设置银行存款日记账进行明细分类核算。第二章货币资金第二章货币资金ppt课件四、银行存款的清查1清查的内容和方法清查的内容和方法银行存款的清查方法主要包括以下三项：银行存款的清查方法主要包括以下三项：（1）银行存款日记账与银行存款收付款凭证互相核对，做到账证相符。）银行存款日记账与银行存款收付款凭证互相核对，做到账证相符。（2）银行存款日记账与银行总账互相核对，做到账账相符。）银行存款日记账与银行总账互相核对，做到账账相符。（3）银行存款日记账与银行对账单互相核对，做到账单相符。）银行存款日记账与银
23、行对账单互相核对，做到账单相符。2未达账项的概念及种类未达账项的概念及种类未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。第二章货币资金第二章货币资金ppt课件3银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表编制的方法如下：银行存款余额调节表编制的方法如下： 银行存款日记账余额银行存款日记账余额 银行对账单余额银行对账单余额+ 银行已收，企业未收的款项银行已收，企业未收
24、的款项 = + 企业已收，银行未收的款项企业已收，银行未收的款项- 银行已付，企业未付的款项银行已付，企业未付的款项 - 企业已付，银行未付的款项企业已付，银行未付的款项第二章货币资金ppt课件第四节第四节其他货币资金其他货币资金第二章货币资金第二章货币资金ppt课件一、其他货币资金的概念其他货币资金是企业除库存现金和银行存款以外的其他各种货币资金，其他货币资金是企业除库存现金和银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、信用卡存款、信用证保主要包括银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。证金存款和存出投资款等。第二章
25、货币资金第二章货币资金ppt课件二、其他货币资金的核算为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货其他货币资金币资金”账户。账户。1银行汇票存款银行汇票存款银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。2银行本票存款银行本票存款银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。3外埠存款外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，委托当地银行汇往采外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时
26、，委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户的款项。购地银行开立采购专户的款项。第二章货币资金第二章货币资金ppt课件4信用卡存款信用卡存款信用卡存款是指企业为取得信用卡按规定存入银行信用卡专户的款项。信用卡存款是指企业为取得信用卡按规定存入银行信用卡专户的款项。5信用证保证金存款信用证保证金存款信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为取得信用证而按规信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为取得信用证而按规定存入银行信用证保证金专户的款项。定存入银行信用证保证金专户的款项。6存出投资款存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。