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1、 同学们好！同学们好！欢迎您参加厦门电大欢迎您参加厦门电大 审计案例研究审计案例研究的学习，的学习，首先向大家介绍这门课的性质。首先向大家介绍这门课的性质。第一部分第一部分教学实施方案教学实施方案一：课程的性质一：课程的性质首先，是一门专业后续课。是在专科首先，是一门专业后续课。是在专科中级财务会计、管理会计和中级财务会计、管理会计和审计学原理以及本科高级财务审计学原理以及本科高级财务会计、高级财务管理、会计会计、高级财务管理、会计制度设计、会计报表分析等课制度设计、会计报表分析等课程的基础上，为进一步提高学生的理程的基础上，为进一步提高学生的理论层次和发现会计错弊的表现形式与论层次和发现会计
2、错弊的表现形式与查证技巧能力而设置的一门专业课。查证技巧能力而设置的一门专业课。其次，是一门限制选修课。其次，是一门限制选修课。第三，与专科阶段的审计学原理第三，与专科阶段的审计学原理 有着最密切的关系。有着最密切的关系。第四，这门课有其特定的教学目。第四，这门课有其特定的教学目。第五，这门课也有其特定的教学要求。第五，这门课也有其特定的教学要求。审计案例研究是一门理论性审计案例研究是一门理论性与实践性较强的课程，要求同学与实践性较强的课程，要求同学们在理解审计学原理的基本理论、们在理解审计学原理的基本理论、基本内容和基本方法的基础上，基本内容和基本方法的基础上，熟练掌握审计案例的基本分析方熟
3、练掌握审计案例的基本分析方法，并要充分发扬学习的自主性。法，并要充分发扬学习的自主性。二：学习目的：二：学习目的：1通过本教材的学习，使学生能通过本教材的学习，使学生能 够比较全面地了解、掌握审计学的够比较全面地了解、掌握审计学的基本理论、基本方法和基本技能，基本理论、基本方法和基本技能，进一步提高学生的审计理论水平和进一步提高学生的审计理论水平和专业判断能力；专业判断能力；2为今后更好地从事审计案例研为今后更好地从事审计案例研究和审计实务操作打下良好的基础。究和审计实务操作打下良好的基础。三：教学资源三：教学资源 文字教材、录像教材、文字教材、录像教材、IP课课件、直播课堂。件、直播课堂。四
4、：教材特点四：教材特点首先，在体系上首先，在体系上:一是，注意与高级财务会计、一是，注意与高级财务会计、高级财务管理、会计制度设计、高级财务管理、会计制度设计、会计报表分析、财务案例研究等会计报表分析、财务案例研究等前设课程在内容体系上的协调，前设课程在内容体系上的协调，保持整体上的系统性；保持整体上的系统性；二是，注意本书各章之间、各个案二是，注意本书各章之间、各个案 例之间内容的衔接，保持全例之间内容的衔接，保持全 书的系统性；书的系统性；三是，注意每个案例在内容和结构三是，注意每个案例在内容和结构 上上 的合理取舍，保持每个案的合理取舍，保持每个案 例的系统性。例的系统性。其次，在内容上
5、其次，在内容上:一是本书所有案例都反映或一是本书所有案例都反映或描绘了审计实际工作中某个阶段描绘了审计实际工作中某个阶段或过程的内容，案例来自于实际或过程的内容，案例来自于实际又高于实际。又高于实际。二是每个案例都侧重分析和研究二是每个案例都侧重分析和研究了审计人员在审计工作要解决的了审计人员在审计工作要解决的中心问题，即被审计单位会计业中心问题，即被审计单位会计业务中存在什么舞弊形态以及如何务中存在什么舞弊形态以及如何查证与调整等。查证与调整等。三是每个案例中都列出了较多的三是每个案例中都列出了较多的练习思考题及其参考答案，便于练习思考题及其参考答案，便于加深对案例内容的理解和掌握。加深对案
6、例内容的理解和掌握。最后，在思路上最后，在思路上:一是总体结构，在考虑我国具一是总体结构，在考虑我国具体情况的前提下注意审计内容、程体情况的前提下注意审计内容、程序、方法等方面与国际惯例接轨。序、方法等方面与国际惯例接轨。二是审计主体，既突出了在市场二是审计主体，既突出了在市场经济条件下发挥独特作用的注册经济条件下发挥独特作用的注册会计师审计，也兼顾了我国目前会计师审计，也兼顾了我国目前审计的主导形式的国家审计和基审计的主导形式的国家审计和基础地位的内部审计；础地位的内部审计；三是根据多种媒体一体化总体设计三是根据多种媒体一体化总体设计的要求，将每个案例的教学目标、的要求，将每个案例的教学目标
7、、教学要求、教学内容、学习指导等教学要求、教学内容、学习指导等有机地组合为一体，以适应远距离有机地组合为一体，以适应远距离教育的特点。教育的特点。四是在每个案例的教学内容中，注四是在每个案例的教学内容中，注意描述被审计单位的会计错弊的表意描述被审计单位的会计错弊的表现形态及其发现与查证技巧，强调现形态及其发现与查证技巧，强调其调整过程，注重深入浅出、通俗其调整过程，注重深入浅出、通俗易懂。易懂。总之，要通过各种途径进行实践性总之，要通过各种途径进行实践性互动式教学，使同学们能够通过互动式教学，使同学们能够通过审计案例研究的学习，使自己审计案例研究的学习，使自己成为理论和实践双高的综合型审计成为
8、理论和实践双高的综合型审计人才。人才。五：考试有五：考试有题型第一判断题第一判断题，先作，先作“对与错对与错”判断，然后进行有针对性地说明判断，然后进行有针对性地说明理由，理由要简洁、明确，不在理由，理由要简洁、明确，不在多，在于说明到点上。多，在于说明到点上。第二单项案例分析题，第二单项案例分析题，可以先可以先看懂问的是什么，然后快速阅读看懂问的是什么，然后快速阅读所给的材料，注意材料中有的是所给的材料，注意材料中有的是干扰项，分析要一问一问地分析，干扰项，分析要一问一问地分析，问什么答什么。问什么答什么。第三综合案例分析题第三综合案例分析题，除了应注意，除了应注意上述第三点外，还要注意进行
9、所给上述第三点外，还要注意进行所给材料的综合，这种题型是较有难度材料的综合，这种题型是较有难度的。平时学习时就要注意练习将有的。平时学习时就要注意练习将有关章节的内容结合起来思考。如，关章节的内容结合起来思考。如，关于控制测试，要注意学习和掌握关于控制测试，要注意学习和掌握各个业务循环中内部控制关键点，各个业务循环中内部控制关键点，容易失控的环节或点，各个循环内容易失控的环节或点，各个循环内部控制的内在关联，控制措施与实部控制的内在关联，控制措施与实质性测试在实际工作中内在联系等。质性测试在实际工作中内在联系等。对于三种题型都是根据文字教材设对于三种题型都是根据文字教材设计的，其基本内容和思路
10、都离不开计的，其基本内容和思路都离不开文字教材，所以要求学员对文字教文字教材，所以要求学员对文字教材应熟悉和掌握，方法就是要阅读、材应熟悉和掌握，方法就是要阅读、思考和讨论，尤其是作案例后的思思考和讨论，尤其是作案例后的思考题。考题。六：教学环节六：教学环节（1）网上辅导）网上辅导（2）直播课堂（）直播课堂（6次）次）（3）作业（）作业（4次）次）（4）形成性考核（）形成性考核（20%（5）终结性考核（）终结性考核（80%）七：学时和学分七：学时和学分1.课内学时：课内学时：542.学分：学分：3学分学分八：其他八：其他答疑时间：每周三晚答疑时间：每周三晚19-21点点联系电话：联系电话：57
11、44910E_mail:第二部分第二部分各章学习辅导各章学习辅导教教材材中中10章章共共21个个案案例例，从从审审计计主主体体上上，大大多多独独立立审审计计，有有的的是是国国家家审审计计。但但所所反反映映的的审审计计基基本本程程序序和和方法是一致的。方法是一致的。第一章第一章审计业务的承接和审审计业务的承接和审计规划案例计规划案例案例一案例一会计师事务所审计业务的承接案例会计师事务所审计业务的承接案例1本案例的特点本案例的特点（1）本本案案例例反反映映的的是是审审计计计计划划以以前前的内容，计划是接受委托后的工作。的内容，计划是接受委托后的工作。（2）会会计计师师事事务务所所对对准准备备续续约
12、约的的客客户户和和新新客客户户都都要要进进行行前前期期调调查查，本本案例反映新客户。案例反映新客户。（3）反反映映出出前前期期调调查查是是一一项项较较为为复复杂的工作和过程。杂的工作和过程。2本案例学习重点本案例学习重点学学习习本本案案例例，同同学学应应重重点点掌掌握握在在前前期期调调查查中中向向前前任任会会计计师师查查阅阅审审计计工工作作底底稿稿的的内内容容和和过过程程，以以及及确确定定是是否否接接受受审审计计委委托托所所要要综综合合考虑的问题。考虑的问题。二、本案例的关键内容二、本案例的关键内容（一）审计概况（一）审计概况1审计人审计人诚诚信信会会计计师师事事务务所所。事事务务所所派派出出
13、了了以以王王越越为为项项目目组组长长及及以以李李辰辰、季季小小明、余锋为组员的项目组。明、余锋为组员的项目组。2被审计人被审计人美美林林股股份份有有限限公公司司。该该公公司司在在深深交交所所上上市市，其其主主营营业业务务为为城城建建环环保保工工程程，2001年年度度主主要要承承办办了了污污水水处处理理工程。工程。该该公公司司以以前前年年度度的的年年报报由由信信利利会会计计师师事事务务所所审审计计，因因负负责责该该项项目目审审计计的的注注册册会会计计师师已已离离开开该该事事务务所所出出国国进进修修，公公司司董董事事会会决决定定自自2001年年开开始始改改由由信信誉誉较较好好的的诚诚信信事事务务所
14、所来来进进行审计。行审计。3公司背景公司背景本本案案例例中中将将要要进进行行前前期期调调查查的的对对象象是是美美林林股股份份有有限限公公司司（以以下下简简称称美美林林公公司司），该该公公司司是是1998年年6月月12日日在在深深交交所所上上市市的的一一家家上上市市公公司司，上上市市以以来来业业务务扩扩张张较较为为迅迅速速，其其主主营营业业务务为为城城建建环环保保工工程程，2001年年度度主主要承办了污水处理工程。要承办了污水处理工程。4审计内容审计内容诚诚信信会会计计师师事事务务所所在在承承接接美美林林股股份份有有限限公公司司审审计计业业务务前前的调查内容和过程。的调查内容和过程。5审计方法及
15、过程审计方法及过程（1）了解企业的基本情况及投资状况；）了解企业的基本情况及投资状况；（2）查阅前任注册会计师的审计工作底稿；）查阅前任注册会计师的审计工作底稿；（3）了解内部控制和会计核算体系；）了解内部控制和会计核算体系；（4）了解股份公司的重要会计政策）了解股份公司的重要会计政策（5）搜集会计报表主要事项资料；）搜集会计报表主要事项资料；（6）巡视工作现场；）巡视工作现场；（7）关注重大事项等。）关注重大事项等。6存在的问题存在的问题（1）股份公司收入与成本不实）股份公司收入与成本不实（2）募集资金用途。）募集资金用途。（3）有关养鸡场及土地问题。）有关养鸡场及土地问题。（4）补贴收入的
16、可能性。）补贴收入的可能性。（5）与）与G公司的往来。公司的往来。7本案例的审计结论本案例的审计结论通通过过对对审审计计风风险险的的量量化化分分析析，认认为为尽尽管管可可接接受受的的检检查查风风险险较较低低，但但以以诚诚信信事事务务所所的的实实力力仍仍具具有有较较强强的的胜胜任任能能力力，且且初初步步商商定定的的审审计计收收费费较较为为合合理理，现现决决定定接接受受美美林林公公司司的的委委托，并签订审计业务委托书。托，并签订审计业务委托书。（二）本案例需要关注的问题（二）本案例需要关注的问题1我国独立审计准则体系我国独立审计准则体系案案例例背背景景中中提提到到独独立立审审计计具具体体准准则则第
17、第21号号了了解解被被审审计计单单位位情情况况。我我们们有有必必要要介介绍绍一一下下独独立审计准则体系。立审计准则体系。（1）我国独立审计准则体系的构成）我国独立审计准则体系的构成1)独立审计基本准则独立审计基本准则独独立立审审计计准准则则的的总总纲纲，是是注注册册会会计计师师资资格格和和行行为为的的基基本本规规范范，是是制制定定以以下下2个层次内容的基本依据。个层次内容的基本依据。2)独立审计具体准则与独立审计实独立审计具体准则与独立审计实务公告务公告独立审计具体准则是对独立审计人独立审计具体准则是对独立审计人员执行各项独立审计业务、出具审员执行各项独立审计业务、出具审计报告的具体规范。计报
18、告的具体规范。独立审计实务公告是对独立审计人独立审计实务公告是对独立审计人员执行各项特殊行业、特殊目的、员执行各项特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务的具体规范。特殊性质的审计业务的具体规范。3)执业规范指南执业规范指南执执业业规规范范指指南南是是依依据据第第一一、二二两两个个层次的准则制定的；层次的准则制定的；对其所作的的解释和补充说明；对其所作的的解释和补充说明；提提供供了了可可操操作作的的指指导导性性意意见见，与与第第一、二层次的准则配套。一、二层次的准则配套。独独立立审审计计准准则则的的三三个个层层次次具具有有不不同同的的约束力。约束力。前前2个层次是法定要求。个层次是法定要求。执执
19、业业规规范范指指南南是是对对独独立立审审计计人人员员实实行行独独立立审审计计业业务务、出出具具审审计计报报告告提提供供可可操操作作的的指指导导性性意意见见，不不具具有有法法定定的的约约束束力力和和强强制制性性，独独立立审审计计人人员员应应当当参参照执行。照执行。（2）我国独立审计准则概况）我国独立审计准则概况自自1995年年12月月，由由中中国国注注册册会会计计师师协协会会起起草草制制定定，财财政政部部、审审计计署署批批准准颁颁发发了了第第1批批中中国国独独立立审审计计准准则则起起，至至今今，已已颁颁布布实实施施了了1个个独独立立审审计计准准则则序序言言，1个个独独立立审审计计基基本本准准则则
20、，27个个独独立立审审计计具具体体准准则则，10个个独独立立审审计计实实务务公公告告，4个个独独立立审计执业规范指南。审计执业规范指南。（3）独立审计具体准则第独立审计具体准则第21号号了解被审计单位情况了解被审计单位情况本案例涉及的本案例涉及的独立审计具体准则独立审计具体准则第第21号了解被审计单位情况号了解被审计单位情况于于1999年年7月月1日开始执行，用来规日开始执行，用来规范注册会计师了解被审计单位的情范注册会计师了解被审计单位的情况，提高审计效率，保证审计质量。况，提高审计效率，保证审计质量。了了解解的的目目的的：一一方方面面可可以以初初步步评评价价风风险险、确确定定是是否否接接受
21、受委委托托人人的的委委托托；另另一一方方面面可可以以为为进进一一步步的的审审计计工工作作作作好好事前准备工作。事前准备工作。了了解解的的内内容容：被被审审计计单单位位所所处处经经济济环环境境及及所所在在行行业业的的一一般般了了解解，被被审审计计单单位内部情况的具体了解。位内部情况的具体了解。本本案案例例实实际际上上反反映映了了诚诚信信会会计计师师事事务务所所在在接接受受美美林林股股份份有有限限公公司司审审计计委委托托前对其所进行的了解。前对其所进行的了解。2关于诚信问题关于诚信问题（1）问题的提出）问题的提出1)本本案案例例中中提提到到对对被被审审计计单单位位管管理理当当局局的的诚诚信信正正直
22、直及及其其经经验验能能力力要要关关注注，提到了被审计单位的诚信问题。提到了被审计单位的诚信问题。2)2001年年,我我国国“银银广广夏夏”事事件件及及美美国国的的“安安然然”事事件件后后,我我国国及及整整个个世世界界注注会会业业遭遭遇遇了了前前所所未未有有的的诚诚信信危危机机。诚诚信问题被提了出来。信问题被提了出来。（2）问题的讨论）问题的讨论今今年年1月月8日日,上上海海立立信信长长江江会会计计师师事事务务所所向向行行业业内内发发出出“重重建建诚诚信信”的的倡倡议议；随随后后,广广东东、四四川川、安安徽徽等等地地的的诸诸多多会会计计师师事事务务所所和和资资产产评评估估机机构构,也也向向业业内
23、内发发出出“诚诚信信”倡倡议议；6月月28日日,全全国国百百家家会会计计师师事事务务所所在在京京共共同同发出诚信宣言。发出诚信宣言。与与此此同同时时,中中国国注注册册会会计计师师职职业业道道德德规规范范指指导导意意见见于于2002年年7月月1日日正正式式施施行行,中中注注协协还还发发出出通通知知,要要求求各各地地注注协协高高度度重重视视注注册册会会计计师师职职业业道道德德建建设设,做做好好职职业业道道德德规规范范的的宣宣传传、培培训训和和监监督督工作。工作。朱朱总总理理对对北北京京国国家家会会计计会会计计学学院院的的题题词词也也涉涉及及到到诚诚信信问问题题：诚诚信信为为本本，操操守守为为重重，
24、坚坚持持准准则则，不不做做假假账账。财财政政部部有有关关官官员员也也多多次次提提要要注注会会业业要要讲讲诚诚信的问题。信的问题。许许多多国国内内外外经经济济学学家家认认为为，中中国国搞搞市市场场经经济济，最最缺缺乏乏的的不不是是资资金金、技技术术、人人才才，而而是是信信用用、信信誉誉以以及及培培植植保保证证信誉的机制。信誉的机制。（3）我们的几点意见）我们的几点意见1)诚诚信信是是注注册册会会计计师师业业生生存存之之本本,追求诚信成为其自觉行动。追求诚信成为其自觉行动。2)作作为为被被审审计计单单位位管管理理当当局局，也也应该有一个诚信问题。应该有一个诚信问题。3)注注册册会会计计师师要要关关
25、注注和和评评价价被被审审计计单单位位管管理理当当局局的的诚诚信信情情况况，以以决决定是否接受审计委托。定是否接受审计委托。提问？1本本案案例例中中，美美林林股股份份公公司司更更换换了了会会计计师师事事务务所所，诚诚信信所所是是新新任任所所，前前所所是是信信利利会会计计师师事事务务所所。现现假假设设经经客客户户同同意意后后，王王越越已已与与前前任任注注册册会会计计师师取取得得联联系系，他他应应该该如如何何与与前前任审计人员进行沟通？任审计人员进行沟通？1答答：与与前前任任审审计计人人员员进进行行沟沟通通的的目目的的在在于于帮帮助助后后任任审审计计人人员员了了解解有有关关管管理理当当局局的的基基本
26、本情情况况，正正确确评评价价是是否否可接受审计委托。可接受审计委托。根根据据独独立立审审计计具具体体准准则则前前后后任任注册会计师的沟通（征求意见稿）：注册会计师的沟通（征求意见稿）：（1）沟通的必要性及形式）沟通的必要性及形式与与前前任任审审计计人人员员进进行行沟沟通通的的目目的的在在于于帮帮助助后后任任审审计计人人员员了了解解有有关关管管理理当当局局的的基基本本情情况况，正正确确评评价价是是否否可可接接受受审审计计委委托托，这这些些沟沟通通可可在在接接受受委委托托之之前前或或之之后后进进行行，以以减减少少或或控制审计风险。控制审计风险。后后任任注注册册会会计计师师应应当当取取得得被被审审计
27、计单单位位管管理理当当局局的的授授权权，主主动动与与前前任任注注册册会会计计师师沟沟通通。沟沟通通可可以以采采用用口口头头或或书书面面方式进行。方式进行。如如果果被被审审计计单单位位不不同同意意前前任任注注册册会会计计师师作作出出答答复复，或或限限制制答答复复的的范范围围，后后任任注注册册会会计计师师应应当当向向被被审审计计单单位位询询问原因，并考虑是否接受委托问原因，并考虑是否接受委托（2）沟通的内容）沟通的内容后后任任注注册册会会计计师师向向前前任任注注册册会会计计师师询问的内容应当具体、合理，包括：询问的内容应当具体、合理，包括：a.关于管理当局是否正直的信息；关于管理当局是否正直的信息
28、；b.前前任任注注册册会会计计师师与与被被审审计计单单位位管管理理当当局局在在重重大大会会计计、审审计计等等问问题题上存在的意见分歧；上存在的意见分歧；c.前任注册会计师从被审计单位审前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项；行为以及内部控制相关事项；d.前前任任注注册册会会计计师师认认为为导导致致被被审审计计单位变更会计师事务所的原因。单位变更会计师事务所的原因。必必要要时时，后后任任注注册册会会计计师师还还可可向向前前任注册会计师询问其他事项。任注册会计师询问
29、其他事项。如如果果需需要要查查阅阅前前任任注注册册会会计计师师的的工工作作底底稿稿，后后任任注注册册会会计计师师应应当当提提请请被被审审计计单单位位书书面面授授权权前任注册会计师允许其查阅。前任注册会计师允许其查阅。(3)后后任任注注册册会会计计师师对对沟沟通通结结果果的的利用利用后后任任注注册册会会计计师师不不应应在在审审计计报报告告中中表表明明，其其审审计计意意见见全全部部或或部部分分地地依依赖赖于于前前任任注注册册会会计计师师的的审审计报告或工作。计报告或工作。如如果果接接受受委委托托对对已已审审计计会会计计报报表表进进行行重重新新审审计计，后后任任注注册册会会计计师师可可通通过过询询问
30、问前前任任注注册册会会计计师师以以及及查查阅阅前前任任注注册册会会计计师师的的工工作作底底稿稿获获取取信信息息，但但这这些些信信息息并并不不足足以以成成为为后后任任注注册册会会计计师师发发表表审审计计意意见的基础。见的基础。(4)发发现现前前任任注注册册会会计计师师审审计计的的会会计计报报表可能存在重大错报时的处理表可能存在重大错报时的处理如如果果发发现现前前任任注注册册会会计计师师审审计计的的会会计计报报表表可可能能存存在在重重大大错错报报，后后任任注注册册会会计计师师应应当当提提请请被被审审计计单单位位告告知知前前任任注注册册会会计计师师，并并要要求求被被审审计计单单位位安安排排三三方方会
31、会谈谈，以以便便采采取取措措施施进进行行妥妥善善处处理。理。如如果果被被审审计计单单位位拒拒绝绝告告知知前前任任注注册册会会计计师师，或或前前任任注注册册会会计计师师拒拒绝绝参参加加三三方方会会谈谈，或或后后任任注注册册会会计计师师对对解解决决问问题题的的方方案案不不满满意意，后后任任注注册册会会计计师师应应当当考考虑虑对对审审计计报报告告的的影影响响或或解解除除业业务务约约定定，必必要要时时可可向向律律师师咨咨询询，以以采采取取进进一一步的措施。步的措施。2在在本本章章的的案案例例中中，所所列列举举的的是是首首次次接接受受委委托托的的情情况况，假假设设美美林林股股份份公公司司是是诚诚信信事事
32、务务所所的的老老客客户户，那那么么此此次次持持续续接接受受委委托托时时，应调查的主要内容有什么不同？应调查的主要内容有什么不同？答答：一一般般来来说说，首首次次接接受受委委托托时时，预预备备调调查查的的主主要要内内容容包包含含企企业业基基本本情情况况的的内内容容较较多多，并并且且要要关关注注被被审审单单位位与与前前任任注注册册会会计计师师的的关关系系，而而在在持持续续接接受受委委托托时时，进进行行预备调查应考虑以下主要因素：预备调查应考虑以下主要因素：（）（）管理当局的特点和诚信；管理当局的特点和诚信；（）被被审审计计单单位位的的涉涉讼讼案案件件及及其处理情况；其处理情况；（）以以前前与与被被
33、审审计计单单位位在在审审计计方面存在的意见分歧以及解决结果；方面存在的意见分歧以及解决结果；（）（）利害冲突及回避事宜；利害冲突及回避事宜；（）（）内部控制的改进情况；内部控制的改进情况；（）（）审计费用的支付情况等。审计费用的支付情况等。3假假设设美美林林股股份份公公司司是是诚诚信信会会计计师师事事务务所所的的老老客客户户，在在查查阅阅上上年年度度审审计计工作底稿时，应着重注意哪些问题？工作底稿时，应着重注意哪些问题？答答：查查阅阅上上年年度度审审计计工工作作底底稿稿时时，应应对对其其审审计计意意见见类类型型、审审计计计计划划及及审审计计总总结结、重重要要的的审审计计调调整整事事项项、或或有
34、有损损失失、管管理理建建议议书书的的要要点点等等有有关关重重要要事事项项予予以以充充分分关关注注，并并考考虑虑对对本本年年度度审计工作的影响。审计工作的影响。审计案例题练习审计案例题练习1习题一习题一某上市公司财务工作人员小李，某上市公司财务工作人员小李，得知同学小刘在某注册会计师事务得知同学小刘在某注册会计师事务所任助理审计师之后，找到小刘表所任助理审计师之后，找到小刘表示可将本公司年度会计报表审计业示可将本公司年度会计报表审计业务介绍给小刘所在的事务所做。务介绍给小刘所在的事务所做。小刘为难地说：小刘为难地说：“你为我所介绍这你为我所介绍这么大业务真是太感谢了，不过我所么大业务真是太感谢了
35、，不过我所不仅人员少，而且这些人员也没一不仅人员少，而且这些人员也没一个具有能为上市公司那样的大公司个具有能为上市公司那样的大公司进行运作的资格，也就是说我所在进行运作的资格，也就是说我所在规模和资格上不具备办理贵公司审规模和资格上不具备办理贵公司审计业务的条件，真是爱莫能助。计业务的条件，真是爱莫能助。”小李说：小李说：“没有资格好办，人手少没有资格好办，人手少也好办。也好办。我出面帮你雇几个有这方面资格的我出面帮你雇几个有这方面资格的高手，以贵所的名义进行审计，贵高手，以贵所的名义进行审计，贵所只要在收费上低于其他会计师事所只要在收费上低于其他会计师事务所，咱们马上就可以签约。务所，咱们马
36、上就可以签约。“小小刘说：刘说：”我所不能违反会计师职我所不能违反会计师职业道德准则，不能在不具备相应业道德准则，不能在不具备相应资格的前提下以少收费的形式与贵资格的前提下以少收费的形式与贵公司签约。公司签约。“要求：请指出助理审计师小刘的言行要求：请指出助理审计师小刘的言行与注册会计师职业道德准则中的与注册会计师职业道德准则中的哪些条款相符，这些条款的具体内容哪些条款相符，这些条款的具体内容是什么？是什么？习题二习题二目的：练习在审计实务中运用审目的：练习在审计实务中运用审计风险模型。计风险模型。资料：审计人员在审计某项业务资料：审计人员在审计某项业务时，经过评估已知该项业务中的固时，经过评估已知该项业务中的固定风险为定风险为80%，控制风险为，控制风险为50%，检查风险为检查风险为20%，并据以编制审计，并据以编制审计计划。计划。要求：要求：1.在可容忍审计风险为在可容忍审计风险为4%的情的情况下，上述审计计划是否可以接受况下，上述审计计划是否可以接受？2.在可接受审计风险为在可接受审计风险为4%的情况下，的情况下，应如何确定收集审计证据的规模？应如何确定收集审计证据的规模？课间休息！课间休息！