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1、第一章第一章 审计业务承接和审计规划案例审计业务承接和审计规划案例 会计报表的审计可分为接受审计委托阶段、会计报表的审计可分为接受审计委托阶段、规划审计工作阶段、执行审计工作阶段和报告规划审计工作阶段、执行审计工作阶段和报告审计结果四个阶段。本章两个案例，涉及前两审计结果四个阶段。本章两个案例，涉及前两个阶段的内容。个阶段的内容。案例一案例一 会计师事务所业务承接前期调查审计案会计师事务所业务承接前期调查审计案例例 1本案例的特点本案例的特点（1）本案例反映的是审计计划以前的内容，计划是）本案例反映的是审计计划以前的内容，计划是受委托后的工作。受委托后的工作。（2）会计师事务所对准备续约的客户
2、和新客户都要进）会计师事务所对准备续约的客户和新客户都要进行前期调查，本案例反映新客户。行前期调查，本案例反映新客户。（3）反映出前期调查是一项较为复杂的工作和过程。）反映出前期调查是一项较为复杂的工作和过程。学习本案例，同学应重点掌握在前期学习本案例，同学应重点掌握在前期调查中向前任会计师查审计工作底稿的内容和过程，调查中向前任会计师查审计工作底稿的内容和过程，以及确定是否接受审计委托所要综合考虑的问题。以及确定是否接受审计委托所要综合考虑的问题。二、本案例的关键内容二、本案例的关键内容 （一）审计概况（一）审计概况1审计人审计人 诚信会计师事务所。事务所派出了以王越为项目组长及以李诚信会计
3、师事务所。事务所派出了以王越为项目组长及以李辰、季小明、余锋为组员的项目组。辰、季小明、余锋为组员的项目组。2被审计人被审计人美林股份有限公司。该公司在深交所上市，其主营业务为城建环保美林股份有限公司。该公司在深交所上市，其主营业务为城建环保工程，工程，2001年度主要承办了污水处理工程。年度主要承办了污水处理工程。该公司以前年度的年报由信利会计师事务所审计，因负责该项目审计该公司以前年度的年报由信利会计师事务所审计，因负责该项目审计的注册会计师已离开该事务所出国进修，的注册会计师已离开该事务所出国进修，公司董事会决定自公司董事会决定自2001年开始改由信誉较好的诚信事务所来进行审计。年开始改
4、由信誉较好的诚信事务所来进行审计。3公司背景公司背景本案例中将要进行前期调查的对象是美林股份有限本案例中将要进行前期调查的对象是美林股份有限公司（以下简称美林公司），该公司是公司（以下简称美林公司），该公司是1998年年6月月12日在日在深交所上市的一家上市公司，上市以来业务扩张较为迅速，深交所上市的一家上市公司，上市以来业务扩张较为迅速，其主营业务为城建环保工程，其主营业务为城建环保工程，2001年度主要承办了污水处年度主要承办了污水处理工程。理工程。4审计内容审计内容诚信会计师事务所在承接美林股份有限公司审计业务前诚信会计师事务所在承接美林股份有限公司审计业务前的调查内容和过程。的调查内容
5、和过程。5审计方法及过程审计方法及过程 （1）了解企业的基本情况及投资状况；）了解企业的基本情况及投资状况；（2）查阅前任注册会计师的审计工作底稿；）查阅前任注册会计师的审计工作底稿；（3）了解内部控制和会计核算体系）了解内部控制和会计核算体系（4）了解股份公司的重要会计政策）了解股份公司的重要会计政策（5）搜集会计报表主要事项资料；）搜集会计报表主要事项资料；（6）巡视工作现场；（）巡视工作现场；（7）关注重大事项等）关注重大事项等 6存在的问题存在的问题（1）股份公司收入与成本不实（）股份公司收入与成本不实（2）募集资金用途。）募集资金用途。（3）有关养鸡场及土地问题。）有关养鸡场及土地问
6、题。（4）补贴收入的可能性。）补贴收入的可能性。（5）与）与G公司的往来。公司的往来。7本案例的审计结论本案例的审计结论 通过对审计风险的量化分析，认为尽管可接受的检查风险通过对审计风险的量化分析，认为尽管可接受的检查风险较低，但以诚信事务所的实力仍具有较强的胜任能力，且较低，但以诚信事务所的实力仍具有较强的胜任能力，且初步商定的审计收费较为合理，现决定接受美林公司的委初步商定的审计收费较为合理，现决定接受美林公司的委托，并签订审计业务委托书。托，并签订审计业务委托书。（二）本案例需要关注的问题（二）本案例需要关注的问题1我国独立审计准则体系我国独立审计准则体系 2关于诚信问题关于诚信问题案例
7、二案例二 晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例审计计划通常分为总体审计计划和审计程序计划两部分。审计计划通常分为总体审计计划和审计程序计划两部分。总体审计计划是审计任务的集中表达，是从接受委托开始，总体审计计划是审计任务的集中表达，是从接受委托开始，到执行审计程序、出具审计报告整个过程基本工作内到执行审计程序、出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划，主要摘述客户的经营性质、特点以及整容的综合计划，主要摘述客户的经营性质、特点以及整体的审计策略。本章案例所要说明的主要是总体审计计划体的审计策略。本章案例所要说明的主要是总体审计计划的编制。的编制
8、。1本案例的特点本案例的特点（1）本案例反映接受委托后审计计划的制定工作。）本案例反映接受委托后审计计划的制定工作。（2）本案例涉及到）本案例涉及到独立审计具体准则第独立审计具体准则第3号审号审 计计划计计划和和独立审计具体准则第独立审计具体准则第11号分析性复核号分析性复核 两个执业标准。两个执业标准。二、本案例的关键内容二、本案例的关键内容1审计人审计人诚信会计师事务所。事务所派出了以王越为项目组长诚信会计师事务所。事务所派出了以王越为项目组长及以张莉、黄菊为组员的项目组。及以张莉、黄菊为组员的项目组。2被审计人被审计人晨风国有企业。晨风国有企业。3审计内容审计内容 本案例是在对晨风国有企
9、业编制总体审计计划阶段，本案例是在对晨风国有企业编制总体审计计划阶段，已对该企业的情况进行了预备调查的基础上，已对该企业的情况进行了预备调查的基础上，分析性复核程序在审计计划的编制中的运用过程。分析性复核程序在审计计划的编制中的运用过程。4审计方法及过程审计方法及过程（1）审阅会计报表，进行初步直观的总体分析；）审阅会计报表，进行初步直观的总体分析；（2）根据所确定指标和要求，进行有关数据的计算；）根据所确定指标和要求，进行有关数据的计算；（3）根据审阅及计算结果进行分析判断，确定重要）根据审阅及计算结果进行分析判断，确定重要性账户，完成分析性测试备忘录；性账户，完成分析性测试备忘录；（4）考虑分析性结果对审计总体工作计划的影响，）考虑分析性结果对审计总体工作计划的影响，并在此基础上形成审计总体工作计划。并在此基础上形成审计总体工作计划。（二）本案例需要关注的问题（二）本案例需要关注的问题分析性复核的运用分析性复核的运用