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1、1第三篇 行政单位会计概述第十章 行政单位会计概述2学习目的和学习要求v本章阐述了行政单位会计在国民经济体系中的意义，作用和特点。v了解什么是行政单位会计，以及它的主要任务有什么特点，要求理解行政单位会计核算的主要内容，掌握行政单位会计的会计科目，能够却别行政单位的会计科目与财政会计会计科目的主要区别。3第一节 行政单位会计的概念l 行政单位会计的概念 行政单位是进行行政管理，组织经济活动和文化建设，维护社会秩序的有关政府机关。包括国家权力机关、国家行政机关、国家司法和监察机关、各民主党派和社会团体（性质上不属于国家行政单位，但是他们的预算管理与行政机关的预算管理一致，由财政预算安排支出。预算
2、管理与行政单位相同，因此将这些机构视同行政单位）4行政单位会计属于政府单位会计，是专业会计。是行政单位预算管理的基础工作。是核算、反映和监督各级人民政府、行政机关以及实行行政单位财务管理的其他机关、政党组织预算执行情况及其结果的专业会计。5l 行政单位会计的适用组织行政机关国家权力机关审判机关和检察机关政党组织共同特征：非物质生产部门共同目标：维护社会公共利益共同主要财力来源：财政预算资金共同会计核算要求：部门预算执行情况适用组织组织共性6第二节 行政单位会计组织系统财政部门主管会计单位二级会计单位预算管理关系预算管理关系基层会计单位预算管理关系财政部门预算管理关系基层会计单位72013年12
3、月18日，财政部以财库2013218号印发行政单位会计制度。该制度分总则、会计信息质量要求、资产、负债、净资产、收入、支出、会计科目、财务报表、附则10章46条，自2014年1月1日起施行。1998年2月6日财政部印发的行政单位会计制度（财预字199849号）予以废止。8第三节 行政单位会计科目表11-1 行政单位会计科目表类 别编 号科 目 名 称 一、资产类1001 库存现金1002 银行存款1011 零余额账户用款额度1021102101102102 财政应返还额度 财政直接支付 财政授权支付1212 应收账款1213 预付账款1215 其他应收款 1301 存货9 1501固定资产15
4、02累计折旧1511在建工程1601无形资产1602 累计摊销1701待处理财产损溢1801政府储备物资1802公共基础设施1901 受托代理资产10 二、负债类2001 应缴预算款2101 应缴税费2201 应付职工薪酬2301 应付账款2302 应付政府补贴款2305其他应付款2401长期应付款2901受托代理负债 三、净资产类3001 财政拨款结转3002 财政拨款结余113101其他资金结转结余3501350101350111350121350131350141350151350152资产基金预付款项存货固定资产在建工程无形资产政府储备物资公共基础设施3502待偿债净资产四、收入类40
5、01财政拨款收入4011其他收入五、支出类5001经费支出5101拨出经费12行政单位会计核算的内容v行政单位资产是指行政单位占有（是指行政单位对经济资源拥有法律上的占有权。由行政单位直接支配，供社会公众使用的政府储备物资、公共基础设施等，也属于行政单位核算的资产。）或者使用的，能以货币计量的经济资源。v行政单位的资产包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产等。v流动资产是指可以在1年以内（含1年）变现或者耗用的资产，包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收及预付款项、存货等。v固定资产是使用期限超过1年（不含1年），单位价值在规定标准以上，并且在使用过程中基本保持原
6、有物质形态的资产。v在建工程是指行政单位已经发生必要支出，但尚未交付使用的建设工程。v无形资产是指不具有实物形态而能够为使用者提供某种权利的非货币性资产。1415v行政单位会计负债是指行政单位所承担的能以货币计量，需要以资产等偿还的债务。v行政单位负债按照流动性，分为流动负债和非流动负债。v流动负债是指预计在1年内（含1年）偿还的负债。v行政单位的流动负债包括应缴财政款、应缴税费、应付职工薪酬、应付及暂存款项、应付政府补贴款等。v应缴财政款是指行政单位按照规定取得的应当上缴财政的款项。v应缴税费是指行政单位按照国家税法等有关规定应当缴纳的各种税费。v应付职工薪酬是指行政单位按照有关规定应付的职
7、工工资、津贴补贴等。v应付及暂存款项是指行政单位在开展业务活动中发生的各项债务，包括应付账款、其他应付款等。v应付政府补贴款是指负责发放政府补贴的行政单位，按照有关规定应付给政府补贴接受者的各种政府补贴款。v非流动负债是指流动负债以外的负债。v行政单位的非流动负债包括长期应付款。v长期应付款是指行政单位发生的偿还期限超过1年（不含1年）的应付款项。1617v行政单位会计的净资产是全部资产减去全部负债后的差额，即资产净值。反映国家对行政单位的资产所有权。v行政单位的净资产包括财政拨款结转、财政拨款结余、其他资金结转结余、资产基金、待偿债净资产等。v财政拨款结转是指行政单位当年预算已执行但尚未完成
8、，或因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的财政拨款滚存资金。v财政拨款结余是指行政单位当年预算工作目标已完成，或因故终止，剩余的财政拨款滚存资金。v其他资金结转结余是指行政单位除财政拨款收支以外的各项收支相抵后剩余的滚存资金。v资产基金是指行政单位的非货币性资产在净资产中占用的金额。v待偿债净资产是指行政单位因发生应付账款和长期应付款而相应需在净资产中冲减的金额。1819v收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金。v行政单位的收入包括财政拨款收入和其他收入。v财政拨款收入是指行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金。v其他收入是指行政单位依法取得的除财政拨款收入以外的各项收入。v行政单位的
9、收入一般应当在收到款项时予以确认，并按照实际收到的金额进行计量。v支出是指行政单位为保障机构正常运转和完成工作任务所发生的资金耗费和损失。v行政单位的支出包括经费支出和拨出经费。v经费支出是指行政单位自身开展业务活动使用各项资金发生的基本支出和项目支出。v拨出经费是指行政单位纳入单位预算管理、拨付给所属单位的非同级财政拨款资金。v采用权责发生制确认的支出，应当在其发生时予以确认，并按照实际发生额进行计量。2021v行政单位会计的支出是行政单位在从事公务活动中所发生的各种资金耗费。包括经常性支出和业务性支出、专项性支出和自筹基建支出。v行政单位会计核算的结余是全部收入减去全部支出的余额。v行政单
10、位会计的平衡式：v资产=负债+净资产v收入-支出=结余v在没有编制年度报表前，支出和收入没有全部结转前v资产+支出=负债+净资产+收入22v行政单位会计的地位和作用v行政单位会计和财政会计都属于政府会计，行政单位会计是财政会计的基础和延伸，处于非常重要的地位。在各项管理工作中也处于重要的地位。v为预算管理提供准确的、真实的、系统的完整的基础核算资料；科学的、合理的调度预算资金，在国家预算资金的前提下完成行政任务；遵守党和国家的财经方针政策、维护财经纪律，保证国家财政的安全和完整；参与行政单位工作计划的制定，根据本年度计划的制定来编制本单位的预算。23v行政单位会计的任务：v合理的、及时的组织资
11、金供应，按照单位预算正确执行预算。v认真做好日常会计核算工作（记账、算账、报账）。v积极参与本单位业务计划的制定，做好本单位预算编制工作。v维护国家财经纪律，认真进行会计监督。v制定本单位财务会计的具体规定和方法，并辅导和监督所属单位的会计工作。（针对行政主管部门，如教育局、卫生局和文化局等）24第四节 行政单位会计的特点v一、行政单位会计与财政会计的比较v两者都属于政府会计v核算对象的区别：财政会计核算对象是国家财政资金的集中和分配，会计主体是国家及各级人民政府；行政会计是预算资金的使用，会计主体是某一个具体的行政单位。v所反映的经济关系的差异：财政会计反映与各个部门、各个单位（物质生产部门
12、和非物质生产部门）之间的税收征缴关系、利润分配关系，是非商品交换的关系；行政会计反映行政单位与财政之间的资金的交拨关系，属于非商品交换关系，与其他事业单位发生的经济关系，则有可能是商品交换的关系。v支持核算基数不同：财政会计核算是支出的确认，核算的基础以拨款数作为财政支出数；行政会计的支出核算基数是实际支出数，以实际支出数作为行政会计核算的基数。25行政单位会计凭证和账簿的特点v原始凭证和记账凭证v行政单位的原始凭证（收款收据）统一由财政部印制，记账凭证包括收款凭证、付款凭证和转账凭证。可以到专门的会计书店格式统一的记账凭证。v账簿包括总账和明细账v总账是根据17个会计科目设置的，为三栏式，还要建立物资帐（库存材料和固定资产的物资帐）采用数量金额式，还要建立往来账（暂收和暂付）也是三栏式的格式。v收入和支出的明细账一般采用多栏式的形式