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1、行政单位会计行政单位会计n要点要点n行政单位资产核算行政单位资产核算n行政单位负债核算行政单位负债核算n行政单位净资产核算行政单位净资产核算n行政单位收入核算行政单位收入核算n行政单位支出核算行政单位支出核算n行政单位会计报表行政单位会计报表一、行政单位资产的核算一、行政单位资产的核算（一）行政单位资产的概念和分类1、概念：行政单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括流动资产和固定资产。 （二）流动资产的核算 流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产。流动资产的特点是流动性强，变现能力强，资产的形态变化频繁，处于不断流动之中。1、现金的核算（同事业单位）2、银行存款的核算（同事业单位）
2、3、有价证券的核算（1）行政单位购买有价证券的规定种类：国库券、国家重点建设债券等，不得购买风险较大的股票和企业债券资金：结余资金，不得用当期经费（2）帐户设置（3）帐务处理购入时，记： 借：有价证券（按购买时的实际成本：包括手续费、佣金） 贷：银行存款兑付时，记： 借：银行存款 贷：有价证券（本金） 其他收入（利息收入） 未到期转让时，记： 借：银行存款 其他收入（未到期转让发生的损失冲转其他收入） 贷：有价证券（本金）4.暂付款的核算(1)暂付款的内容：行政单位临时支付的各种应收暂付款项。如预付的设备款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等(2)帐户设置（4）帐务处理发生暂付款时，记：
3、 借：暂付款 贷：银行存款（现金）结算收回或核销转列支出时，记： 借：经费支出 现金（银行存款） 贷：暂付款5、库存材料的核算(1)材料的计价入帐价值按买价、增值税入帐。与事业单位不同，材料运杂费不计入材料价格，直接作支出（办公费、专用材料费）。 领用计价：先进先出、加权平均(2)帐户设置(3)帐务处理 购入时，记：借：库存材料 贷：银行存款领用时，记：借：经费支出基本支出专用材料费（办公费） 贷：库存材料变价处理：发生损溢，增减当期“经费支出” 借：银行存款 经费支出 贷：库存材料 经费支出 清查盘点结果 盘盈，经查属溢出，则记： 借：库存材料 贷：经费支出基本支出其他盘亏， 查明原因属自然
4、损耗，经领导批准列支出： 借：经费支出基本支出其他 贷：库存材料 （三）固定资产的核算1、固定资产的概念：行政单位拥有和控制的单位价值在规定标准以上，使用年限在一年以上且在使用过程中基本保持原有物资形态的资产。2、固定资产的分类 房屋及建筑物，一般设备（办公设备、交通工具），专用设备，图书，文物及陈列品，其他3、固定资产计价（1）固定资产的入帐价值的确定购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价及运杂费、保险费、安装费、车辆购置税费入帐；自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的支出入帐；对原有固定资产进行改、扩建，按改、扩建发生的支出减去改、扩建过程中发生的变价收入后的净增加值入帐；接受
5、捐赠的固定资产，按重置价或有关凭据入帐；无偿调入的固定资产，不能查明原价的，估价入帐；盘盈的固定资产，按重置价入帐；已投入使用但尚未办理交付手续的固定资产，可先按估价入帐，待确定实际价值后，再进行调整。（2）固定资产入帐的注意事项 已经入帐的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动：清产核资对固定资产价值重新估价的；增加补充设备或改良装置；固定资产部分拆除；根据实际价值调整原来暂估价值；发现原来记录固定资产价值有错误。4、固定资产的帐务处理（1）帐户设置（2）主要会计事项固定资产增加的核算A、购入时，记：借：经费支出基本支出设备购置费 （项目支出设备购置费）贷：银行存款同时记：借：固定资产 贷
6、：固定基金 B、无偿调入，按调人固定资产帐面原值记： 借：固定资产 贷：固定基金C、盘盈，按重置价记： 借：固定资产 贷：固定基金固定资产减少的核算A、报废、报损，按固定资产帐面原值记： 借：固定资产 贷：固定基金变价收入：借：银行存款（或现金） 贷：其他收入清理费用：借：经费支出基本支出其他 贷：银行存款（或现金）B、盘亏，未经国有资产管理部门批准处理时，记： 借：固定资产待处理 贷：固定资产（帐面价值） 国有资产管理部门批准核销时： 借：固定基金 贷：固定资产待处理二、行政单位负债的核算二、行政单位负债的核算（一）应缴预算款的核算1、应缴预算款的概念和内容（1）概念：指行政单位在业务活动中
7、按规定取得的纳入预算管理的应缴国库的各种款项。（2）主要内容：纳入预算管理的政府性基金、行政性收费（包括各种工本费）、罚没款项、无主财物变价款等2、帐户设置应缴预算款（同事业单位）3、帐务处理（1）现金收到纳入预算管理的行政性收费时，记： 借：现金/银行存款 贷：应缴预算款（2）缴入国库时，记：借：应缴预算款 贷：现金/银行存款（二）应缴财政专户款的核算1、应缴财政专户款的内容（1）法律、法规规定的行政性收费、基金和附加收入等；（2）国务院或省级人民政府及其财政、计划（物价）部门审批的行政性收费；（3）主管部门从所属单位集中的上缴资金；（4）用于乡镇政府开支的乡自筹资金；（5）其他未纳入预算管
8、理的财政性资金。2、帐户设置应缴财政专户款（同事业单位）3、帐务处理（同事业单位）（三）暂存款的核算1、核算内容：行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项。如存入的押金、保证金等。2、帐户设置3、帐务处理 （1）收到暂存款时，记：借：银行存款（现金） 贷：暂存款（2）冲转或结算退还时，记：借：暂存款 贷：银行存款（现金）三、行政单位收入的核算三、行政单位收入的核算（一）拨入经费的核算（资金性质和事业单位“财政补助收入”相同）1、拨入经费的管理（1）拨入经费的概念行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。（2）经费领拨的依据（3）经费领拨的原则2、帐户设置3、帐务处理 （1
9、）收到拨款时，记： 借：银行存款 贷：拨入经费拨入经常性经费 拨入专项经费（2）缴回拨款时：借：拨入经费拨入经常性经费 拨入专项经费 贷：银行存款（3）年终转帐时，记： 借：拨入经费拨入经常性经费 拨入专项经费 贷：结余经常性结余 专项结余（二）预算外资金收入的核算1、预算外资金收入的概念财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金以及部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。2、帐户设置3、帐务处理 （1）收入时：（见书上例题） （2）年终转帐时： 借：预算外资金收入 贷：结余（三）其他收入的核算1、其他收入概念行政单位按规定收取的各种收入以及
10、其他来源形成的收入。2、核算的内容：除拨入经费、预算外资金收入外的零星杂项收入、利息等3、帐户设置4、帐务处理 （1）发生收入时，记：借：银行存款（现金） 贷：其他收入 （2）年终转帐时，记：借：结余经常性结余 贷：其他收入五、行政单位支出的核算五、行政单位支出的核算（一）经费支出的核算1、经费支出的概念及分类（1）概念：业务活动过程中发生的各项支出。（2）分类：人员支出 公用支出 对个人和家庭的补助支出2、经费支出管理（1）建立健全经费支出的内部管理制度。（2）各项经费支出必须严格按照预算确定的用途和数额支用。（3）保证单位基本支出的需要。（4）注意勤俭节约，讲究支出效果。（5）对经费支出的
11、薄弱环节实施重点管理。（6）严格专项支出的管理。3、经费支出的报销口径（1）按实列支（2）购入列支（3）领用列支（4）计提列支明细：基本支出（预算内、预算外）款目节 项目支出（预算内、预算外）款目节5、帐务处理（1）发生各项支出时：（2）收回：支出收回规定：收回本年度已列支出冲减当年支出（贷：经费支出） 收回以前年度支出增加结余（贷：结余）（3）年终转帐时： 借：结余经常性结余 专项结余 贷：经费支出经常性支出 专项支出 （二）拨出经费和结转自筹基建的核算1、拨出经费的核算（1）概念：行政单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。（转拨“拨入经费”部分）（2）帐户设置年终：无余额转入“结余” 有余
12、额预拨下年经费数明细：基本支出款 项目支出款（3）帐务处理拨出收回年终转帐：借：结余经常性结余 专项结余 贷：拨出经费拨出经常性经费 拨出专项经费2、结转自筹基建的核算（1）概念：经批准用拨入经费以外的资金安排基本建设，所筹集并转存建设银行的资金（现在不一定是建设银行）（2）帐户设置（3）帐务处理：转存基建户时，记：借：结转自筹基建 贷：银行存款年终转帐时，记：借：结余经常性结余 贷：结转自筹基建五、行政单位净资产的核算五、行政单位净资产的核算（一） 固定基金（见固定资产核算）（二）结余1、行政单位结余的含义及构成（1）含义：年末行政单位各项收入与支出相抵后的余额（2）构成：经常性结余、专项结
13、余（3）本年结余的计算本年结余本年收入额本年支出额（拨入经费预算外资金收入其他收入）（经费支出拨出经费结转自筹基建）2、行政单位结余的帐务处理（1）借：拨入经费拨入经常性收入 拨入专项收入 预算外资金收入经常性收入 专项收入 其他收入 贷：结余经常性结余 专项结余 （2）借：结余经常性结余 专项结余 贷：经费支出经常性支出 专项支出 拨出经费拨出经常行经费 拨出专项经费 结转自筹基建 行政单位的结余不提取专用基金，全额结转下年使用。专项资金年终无论是否完工都应结转，未完工项目结余结转下年继续使用；完工项目结余报经主管部门或财政部门批准后，由单位统筹安排使用（用于经常性支出）。六、行政单位会计报
14、表六、行政单位会计报表（一）会计报表概述1、会计报表的意义和作用2、会计报表的编制要求3、会计报表的种类按报告期间分：月报、季报、年报按报送内容分：资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表（二）编制年报的准备工作1、年终清理2、年终结帐（1）年终转帐步骤：计算出各帐户借方或贷方12月份合计数和全年累计数，结出12月末余额 编制结帐前资产负债表试算平衡填制12月31日收支对冲结转的记帐凭证（1）借：拨入经费拨入经常性收入 拨入专项收入 预算外资金收入经常性收入 专项收入 其他收入 贷：结余经常性结余 专项结余 （2）借：结余经常性结余 专项结余 贷：经费支出经常性支出 专项支出 拨出经费拨出经常行经费 拨出专项经费 结转自筹基建 （2）结清旧帐（3）记入新帐（三）会计报表的编制1、资产负债表的编制2、收入支出总表的编制