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1、3.8.2 3.8.2 征税和纳税征税和纳税 通渭县义岗中学通渭县义岗中学 主讲郭彧鸿主讲郭彧鸿中中 学学 生生 与与 税税 收收 进行探究进行探究中学生是未成年人，没有经济收中学生是未成年人，没有经济收入，不是纳税人，与税收无关。入，不是纳税人，与税收无关。每个人都直接或间每个人都直接或间接接地与地与税收发生着联系税收发生着联系税收的基本含义税收的基本含义主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位国国家家为实为实现国现国家的家的职能职能政政治治权权力力法法律律无无偿偿取取得得财政收财政收入的基入的基本形式本形式1.税收及其种类税收及其种类 1税收的含义：税收的含义：从从本质上看，税收是
2、本质上看，税收是国家国家为为实现职能实现职能，凭借，凭借政治权力政治权力，依法依法取得取得财政收入的财政收入的基本形式基本形式 。赋税是喂养政府的娘奶。马克思 有国必有税。有税必有法。税收的基本含义税收的基本含义主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位国国家家为实为实现国现国家的家的职能职能政政治治权权力力法法律律无无偿偿取取得得财政收财政收入的基入的基本形式本形式强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的基本特征税收的基本特征2税税收收的三个基的三个基本特征本特征 及其相互关系及其相互关系 A.强强制性制性体现在体现在:税收税收是国家凭借是国家凭借政治权力政治权力强强制征收的，制征收
3、的，并非是自愿缴纳的。并非是自愿缴纳的。纳税人必须纳税人必须依法纳依法纳税税,税务机关必须税务机关必须依法依法征税征税.所谓赋税，就是国所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居家不付任何报酬而向居民取得民取得东西。东西。列宁列宁 B.B.无偿性（无偿性（相对的）相对的）国家取得税收收入，既国家取得税收收入，既不需要返还给不需要返还给纳税人，纳税人，也不需要对纳税人也不需要对纳税人直接付出任何代价直接付出任何代价。C.固固定性定性（相对、稳定）（相对、稳定）国家在征税国家在征税之前之前就通过法律形式，就通过法律形式，预先预先规定了征税对规定了征税对象和税率，象和税率，不经不经国家国家有关部门批准不能
4、随意改变。有关部门批准不能随意改变。税收三个基本特征之间的关系税收三个基本特征之间的关系无偿性无偿性要要 求求 强强制性制性保保 障障决决 定定决决 定定固定性固定性紧密联系紧密联系不可分割不可分割3我我国税收的种类国税收的种类流转税流转税资源税资源税所得税所得税财产税财产税行为税行为税纳税人纳税人征税对象征税对象计税标准计税标准其中其中增增值税和个人所得税值税和个人所得税是影响最大是影响最大的两个的两个税种。税种。读一读增值税增值税 个人所得税个人所得税 征税对象征税对象 纳税人纳税人 计税方法计税方法 生产经营中的增值额生产经营中的增值额 在我国境内销售货物或在我国境内销售货物或者提供加工
5、、修理修配者提供加工、修理修配劳务及劳务及进口进口货物的货物的单位单位和个人和个人 比例比例税率税率（17%17%）特特 点点 避免重复征税；防止避免重复征税；防止前一生产经营环节企前一生产经营环节企业的偷漏税行为业的偷漏税行为作作 用用 促进生产专业促进生产专业化和体化和体现公平竞争现公平竞争；有利于；有利于财财政收入的稳定增长政收入的稳定增长个人所得额个人所得额 在我国境内有住所，或者无住所而在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而无住所又不居住或居住
6、不满一年而从我国境内取得所得的个人从我国境内取得所得的个人按应税项目不同，分别按应税项目不同，分别实行实行超超额额累进税率和比例税率（累进税率和比例税率（2020%）实行超额累进税率，纳税人实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得所得越高，税率越高；所得越低，税率越低越低，税率越低 是国家财政收入的重要来源，也是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会是调节个人收入分配、实现社会公公平的平的有效手段有效手段 阅阅读读P70-71P70-71及名词点击填表及名词点击填表格格 材料一：材料一：7979岁的张大爷在家中开了一个经销店，本小利大，岁的张大爷在家中开了一个经销店，本
7、小利大，但他时刻不忘纳税，年年被评为但他时刻不忘纳税，年年被评为“纳税标兵纳税标兵”。这年。这年1212月月1 1日，病危的张大爷把儿子叫到床前，说：日，病危的张大爷把儿子叫到床前，说：“我一生从未我一生从未拖欠过国家一分钱的税款，你替我到税务所把拖欠过国家一分钱的税款，你替我到税务所把1111月份的税月份的税款交了吧。款交了吧。”儿子交完税后，张大爷含笑离开人世。儿子交完税后，张大爷含笑离开人世。材料二：曾经轰动一时的我国某著名影视明星涉税案，经材料二：曾经轰动一时的我国某著名影视明星涉税案，经北京、上海等各地税务机关调查认定：该明星及其所办的北京、上海等各地税务机关调查认定：该明星及其所办
8、的公司，自公司，自19961996年以来，通过虚假申报等多种手段，偷逃所年以来，通过虚假申报等多种手段，偷逃所得税、营业税等多个税种，偷逃税款共计得税、营业税等多个税种，偷逃税款共计14001400多万元。多万元。20022002年年7 7月，该明星因涉嫌偷税被依法逮捕。月，该明星因涉嫌偷税被依法逮捕。对上述两个材料，你有何感想？对上述两个材料，你有何感想？你是如何看待依法纳税行为的？你是如何看待依法纳税行为的？想一想想一想我国社会主义社会的税我国社会主义社会的税收取之于民，用之于民收取之于民，用之于民（我国税收的性质（我国税收的性质），国），国家、集体、个人利益在根家、集体、个人利益在根本上
9、是一本上是一致的。致的。国国家各项职能的实现，必须以税收作为家各项职能的实现，必须以税收作为基础。基础。每个公民在享受国家提供的各种公共服务的同时，每个公民在享受国家提供的各种公共服务的同时，必须承担起自觉诚信纳税的义务必须承担起自觉诚信纳税的义务。2.2.依依法纳税是公民的基本义务法纳税是公民的基本义务（1 1）公民依法纳税的必要性（为什么）公民依法纳税的必要性（为什么）（2 2）现实中存在违反税法的现象）现实中存在违反税法的现象材料一：南海的税务机关发现桂城某公司故意材料一：南海的税务机关发现桂城某公司故意不建不建立帐簿立帐簿,隐瞒隐瞒经营收入和营业额。经营收入和营业额。材料二：九江某服装
10、厂以贷款被骗为由，材料二：九江某服装厂以贷款被骗为由，逾期未交逾期未交税款税款，数额高达，数额高达2828万元，税务员多次催缴税款，该万元，税务员多次催缴税款，该厂老板还指使保安厂老板还指使保安打伤打伤前来检查的税务人员。前来检查的税务人员。材料三：福州市福胜安全用品有限公司在近几年中，材料三：福州市福胜安全用品有限公司在近几年中，出口劳保手套报关金额出口劳保手套报关金额64026402万美元，实际成交价为万美元，实际成交价为24732473万美元，万美元，高报出口高报出口39293929万美元；已取得出口退万美元；已取得出口退税款税款13051305万元。万元。上述材料分别属于违反税法的上述
11、材料分别属于违反税法的什么行为？其共同点是什么？什么行为？其共同点是什么？想一想想一想方式方式目的目的共同点共同点 偷偷税税欠欠税税骗税骗税抗税抗税 欺欺骗、骗、隐瞒隐瞒超过超过期限、不按时缴纳期限、不按时缴纳 欺骗欺骗 税收优惠税收优惠 暴暴力、威力、威胁、胁、拒不缴纳税款拒不缴纳税款都是违都是违反税法反税法的行为，的行为，都要受都要受到法律到法律的的惩罚。惩罚。（2）违反税法的行为违反税法的行为不缴或少缴不缴或少缴拖欠拖欠1 1、财经财经报道：北京地税局查获从报道：北京地税局查获从19961996年开始刘晓庆公司采年开始刘晓庆公司采取不列、少列收入，多列成本取不列、少列收入，多列成本进行虚
12、假纳税申报进行虚假纳税申报等手段不交所得等手段不交所得税、营业税、城市维护建设税等各种税种，总金额税、营业税、城市维护建设税等各种税种，总金额196196万元。万元。偷税偷税2 2、郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报，、郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报，因而自因而自19981998年年1010月至月至20032003年年9 9月以来月以来迟迟不交税款迟迟不交税款总计达总计达490490万元。万元。欠税欠税3 3、20032003年年6 6月葆祥河北进出口公司假借一般贸易方式和委托加工方月葆祥河北进出口公司假借一般贸易方式和委托加工方式式假报出口，骗取国家税
13、款假报出口，骗取国家税款1.931.93亿元。亿元。骗税骗税4 4、福建省连江县税务干部张某到东沃面包店征收税款，店主妻子、福建省连江县税务干部张某到东沃面包店征收税款，店主妻子蒋某蒋某大喊大叫大喊大叫,拒不缴纳并拿起刀向张某拒不缴纳并拿起刀向张某连砍二刀连砍二刀。抗税抗税 另一方面另一方面，公民还要，公民还要行使行使权利权利。（3）增增强强“纳税人意识纳税人意识”一方面一方面，公民应当公民应当履行义务履行义务自觉自觉纳税纳税。1)增强对国增强对国家公职家公职人员及公共权力监督人员及公共权力监督意识。意识。2)以主人翁的态度积极关注国家对税收的征以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用管和
14、使用 3)对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举检举,以维护人民和国家的利益以维护人民和国家的利益.流转税流转税资源税资源税所得税所得税财产税财产税行为税行为税税收税收含义含义基本特征基本特征增值税增值税个人所得税个人所得税纳税人纳税人征税对象征税对象税率税率作用作用纳税人纳税人征税对象征税对象税率税率作用作用纳税纳税欠税欠税偷税偷税骗税骗税抗税抗税违反税法违反税法树立树立树立树立依法纳依法纳依法纳依法纳税税税税的的的的权权权权利义务利义务利义务利义务意识意识意识意识，积极行使对税收的监督权，积极行使对税收的监督权，积极行使对税收的监督权，积极行使对税收的
15、监督权练习练习1 1、税务机关发现、税务机关发现,某歌星隐瞒参加演出后得某歌星隐瞒参加演出后得到的到的5050万收入万收入,没有去交税。他这行为属于：没有去交税。他这行为属于：A A、骗税、骗税 B B、欠税、欠税 C C、偷税、偷税 D D、抗税、抗税C2、马克思说：、马克思说：“赋税是喂养政府的奶娘。赋税是喂养政府的奶娘。”这说这说明（明（）A、税收的强制性、无偿性和固定性是区别于、税收的强制性、无偿性和固定性是区别于其他财政收入形式的标志其他财政收入形式的标志B、税收是取之于民、用之于民的、税收是取之于民、用之于民的C、财政收入是国家、政府实现其职能的物质、财政收入是国家、政府实现其职能
16、的物质保证，而税收是取得财政收入的最基本形式保证，而税收是取得财政收入的最基本形式D、国家及其政府是赋税制度的产物、国家及其政府是赋税制度的产物C3 3、“税必有法税必有法”，对此的正确解释是，对此的正确解释是()()A A、先有税，后有法、先有税，后有法 B B、税收具有强制性、无偿性、固定性、税收具有强制性、无偿性、固定性 C C、税法是税收的法律依据和法律保障、税法是税收的法律依据和法律保障 D D、税收是国家制定法律的前提和基础、税收是国家制定法律的前提和基础4 4、农业税是国家对农产品所征收的税收的税种。从、农业税是国家对农产品所征收的税收的税种。从20042004年开始国家降低并逐
17、步取消农业税，目前取消除烟叶以年开始国家降低并逐步取消农业税，目前取消除烟叶以外的农业特产税，并对降低农业税的税率有明文规定。外的农业特产税，并对降低农业税的税率有明文规定。这表明这表明()()A A、低税率有利于经济发展、低税率有利于经济发展 B B、税收具有固定性的特征、税收具有固定性的特征 C C、税收是可以随意变化的、税收是可以随意变化的 D D、税收具有无偿性的特征、税收具有无偿性的特征C CB B5、税收的三个基本特征是紧密联系、税收的三个基本特征是紧密联系的，表现为（的，表现为（）税收的无偿性要求它具有强制性税收的无偿性要求它具有强制性 税收的强制性和无偿性决定了它必税收的强制性
18、和无偿性决定了它必须具有固定性须具有固定性 三者性质相同，密不可分三者性质相同，密不可分 三者缺一不可，统一于税法三者缺一不可，统一于税法A、B、C、D、6、税收与财政的关系是（）、税收与财政的关系是（）A、组织税收是财政的基本作用、组织税收是财政的基本作用B、税收是组织财政收入的基本形式、税收是组织财政收入的基本形式C、财政是实现国家职能的物质保证、财政是实现国家职能的物质保证D、税收是依靠政治权力获得的，而、税收是依靠政治权力获得的，而财政财政 不是不是。7、增值税的最大特点是（、增值税的最大特点是（）A、税源广，以经营活动的营业额为征税对象、税源广，以经营活动的营业额为征税对象B、对调节
19、个人收入，增加财政收入具有重要作用、对调节个人收入，增加财政收入具有重要作用C、以纳、以纳税人的生产经营所得，即纯收益为征税对税人的生产经营所得，即纯收益为征税对象象D、避免对一个经营额重复征税，有利于促进社会、避免对一个经营额重复征税，有利于促进社会分工和生产专业化的发展分工和生产专业化的发展D8 8、顾客经常问销售商：、顾客经常问销售商：“能不能便宜点儿？能不能便宜点儿？”有有的销售商便说：的销售商便说：“如果不开发票，就可以便宜点儿。如果不开发票，就可以便宜点儿。”对这一现象，正确的态度是：对这一现象，正确的态度是：可以答应店家的要求，因为发票是税务部门进行可以答应店家的要求，因为发票是
20、税务部门进行税务管理的基础和依据，于消费者来说意义不大税务管理的基础和依据，于消费者来说意义不大 即使得不到优惠，也一定索要发票即使得不到优惠，也一定索要发票 发票可以不要，但一定要他开具证明，免得将来发票可以不要，但一定要他开具证明，免得将来商品质量有了问题商家不认账商品质量有了问题商家不认账 索要发票本身就已间接地为国家的税收做出了贡索要发票本身就已间接地为国家的税收做出了贡献献 小小发票关系到国家税款能否足额入库小小发票关系到国家税款能否足额入库 A B A B C DC DA、财政与税收的关系是（、财政与税收的关系是（）A A、组织税收是财政的基本作用、组织税收是财政的基本作用B B、
21、税收是组织财政收入的基本形式、税收是组织财政收入的基本形式C C、财政是实现国家职能的物质保证、财政是实现国家职能的物质保证D D、税收是依靠政治权力获得的，而财政则不是、税收是依靠政治权力获得的，而财政则不是B B、下列对个人所得税的认识正确的是（、下列对个人所得税的认识正确的是（）A A、它对调节个人收入有重要作用、它对调节个人收入有重要作用 B B、有正当收入的公民都应交个人所得税、有正当收入的公民都应交个人所得税C C、公民的个人所得都在纳税范围、公民的个人所得都在纳税范围 D D、实行累进税率不利于社会公平、实行累进税率不利于社会公平A A课后作业：阅读本框全部内容，并预习第九课第一
22、框市场配置资源。举 例 这这笔笔增增值值税税在在开开具具给给服服装装厂厂的的增增值值税税专专用用发发票票上上明明示示，服服装装厂厂B B应应付付款款项项总总计计1170011700元元，服服装装厂厂B B将将这这批批布布料料加加工工成服装出售给百货商场，服装的销售价为成服装出售给百货商场，服装的销售价为2000020000元。元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？请问服装厂应交纳的增值税是多少？应纳税额销售收入应纳税额销售收入*适用税率适用税率购进商品已纳税金购进商品已纳税金 某服装厂某服装厂B B向纺织厂向纺织厂A A购买一批布料，布料的销售价为购买一批布料，布料的销售价为1000010000
23、元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少？元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少？100001000017%=170017%=1700元（纺织厂元（纺织厂A A的当期销项税额）的当期销项税额）200002000017%17%1700170017001700（元）（元）即相当于（即相当于（20000200001000010000）17%17%17001700 某乡镇企业厂长月薪某乡镇企业厂长月薪2000元，他元，他带领职工奋力拼搏使工厂扭亏为带领职工奋力拼搏使工厂扭亏为盈盈,为该乡经济发展作出了突出的为该乡经济发展作出了突出的贡献贡献.乡政府决定奖励他乡政府决定奖励他8万元。万元。请问：该
24、厂长应交纳的个人所得税是多少？他的应税所得额他的应税所得额为为82000-350082000-3500 =78500=78500元元不超五百部分不超五百部分 5005005%=255%=25超五百至二千部分超五百至二千部分 15001500 10%=150 10%=150超二千至五千部分超二千至五千部分 3000300015%=45015%=450超五千至二万部分超五千至二万部分 150001500020%=300020%=3000超二万至四万部分超二万至四万部分 200002000025%=500025%=5000超四万至六万部分超四万至六万部分 200002000030%=600030%=6000超六万至八万部分超六万至八万部分 18500185003535%=6475=64756475+6000+5000+3000+450+150+256475+6000+5000+3000+450+150+25 =21100=21100应纳税应纳税：