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1、税税收收及及其其种种类类税收的含义税收的含义l向谁交？向谁交？l国家为什么要征税？国家为什么要征税？l国家是不是想征多少就征多少国家是不是想征多少就征多少？l税收与财政收入的关系？税收与财政收入的关系？一、税收的含义一、税收的含义 税收是税收是国家国家为为实现其职能实现其职能，凭借政治权力凭借政治权力，依法依法取得财政收取得财政收入的入的基本形式基本形式。主体主体目的目的手手段段依据税法依据税法实质实质 广州广州一出租屋屋主黄某因未办理工商营一出租屋屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在在1 1年间共取得商铺租金收入年间共取得商铺租
2、金收入3434万元，从未万元，从未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，海珠区法院根据某，海珠区法院根据刑法刑法有关规定，有关规定，对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共出租房产综合征收税合计共20383.1120383.11元的元的行为，判处黄某有期徒刑行为，判处黄某有期徒刑1111个月，并处罚个月，并处罚金金4 4万元。万元。问：从这个案例中同学们能体会到税收的问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？什么特点？税收具有
3、强制性税收具有强制性探究活动一：列列宁宁：所所谓谓赋赋税税，就就是是国国家家不不付付任任何何报报酬酬而而向向居民取得东西。居民取得东西。是指国家取得税收收是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。要对纳税人直接付出任何代价。税收的无偿性税收的无偿性 是指，国家在征税之是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。随意改变。税收的固定性税收的固定性 国务院关于支持舟曲灾后恢复重建政策措国务院关于支持舟曲灾后恢复重
4、建政策措施的意见施的意见于于2010年年10月月18日发布实施。日发布实施。意见意见规定对受灾严重的规定对受灾严重的舟曲地区舟曲地区损失严重的企业和个损失严重的企业和个人实行减免税收政策，减免期限一律执行到灾后重人实行减免税收政策，减免期限一律执行到灾后重建完为止。确需延长期限的，由国务院另行决定。建完为止。确需延长期限的，由国务院另行决定。问题：问题：1、国家实行税收的政策是否违反税收的固定性、国家实行税收的政策是否违反税收的固定性?2、有人说税率一经确定就一成不变。这种说法是、有人说税率一经确定就一成不变。这种说法是否正确？为什么？否正确？为什么？探探 究究 税收的固定性不等于说一成不税收
5、的固定性不等于说一成不变。税收的固定性是就税法不变的变。税收的固定性是就税法不变的情况而言。税收的对象、范围、比情况而言。税收的对象、范围、比例经批准后可以变化，但任何变化例经批准后可以变化，但任何变化都必须以税法固定下来，并在一定都必须以税法固定下来，并在一定时期内保持稳定。时期内保持稳定。分析分析 某某县为县为吸引外商投资，县吸引外商投资，县政府宣布凡来本地投资的企政府宣布凡来本地投资的企业均可免征三年的营业税、业均可免征三年的营业税、企业所得税，这种做法是否企业所得税，这种做法是否妥当，为什么？妥当，为什么？不妥当。县政府无权决定税收减免。不妥当。县政府无权决定税收减免。这样做，既忽视了
6、税收的强制性，也违反这样做，既忽视了税收的强制性，也违反了税收的固定性。了税收的固定性。二、二、税收三个基本特征之税收三个基本特征之间的关系间的关系要求要求要求要求保障保障保障保障 三者紧密联系，不可分割。三者紧密联系，不可分割。强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性决决决决 定定定定也是税收区别于其他财政收入的主要标志也是税收区别于其他财政收入的主要标志。税收的基本特征是税收区别税收的基本特征是税收区别于其他财政收入的主要标志于其他财政收入的主要标志 项目项目具有特征具有特征税税利利债债强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性有有 有有 有有有有 有有 没没有有 没没有有 没没有有 没没有有思维思
7、维扩展扩展情境探究一情境探究一研讨释疑研讨释疑 兵兵，你知道我国的税种有哪几类？兵兵，你知道我国的税种有哪几类？兵兵应该怎样回答妈妈呢？兵兵应该怎样回答妈妈呢？服装公服装公司经理司经理 09年以来，为应对国际金融危机，国家出年以来，为应对国际金融危机，国家出台了一系列结构性减税措施，包括增值税、台了一系列结构性减税措施，包括增值税、车购税、企业所得税和个人所得税，预计今车购税、企业所得税和个人所得税，预计今年全年减免税费规模将达到年全年减免税费规模将达到5500亿元。亿元。税税收收的的种种类类1、流转税、流转税2、所得税、所得税5、行为税、行为税4、财产税、财产税3、资源税、资源税三、税收的种
8、类三、税收的种类增值税、营业税等增值税、营业税等个人所得税、企业所得税等个人所得税、企业所得税等如开采矿藏资源税如开采矿藏资源税如买卖房屋契税如买卖房屋契税如印花税如印花税纺织厂纺织厂京华城中城京华城中城服装公司服装公司服装厂增值税服装厂增值税=（30000-10000）17%20000 17%销售额：销售额：30000元元布料：布料：10000元元增值税增值税所属税种所属税种所属税种所属税种征税对象征税对象征税对象征税对象纳税人纳税人纳税人纳税人基本税率基本税率基本税率基本税率计算方法计算方法计算方法计算方法征收意义征收意义征收意义征收意义流转税流转税生产经营中的增值额生产经营中的增值额单位
9、或个人单位或个人1717 本企业商品销售额上一环节本企业商品销售额上一环节本企业商品销售额上一环节本企业商品销售额上一环节销售额销售额销售额销售额 税率税率税率税率 避免重复征税，防止偷税漏税，避免重复征税，防止偷税漏税，促进生产专业化，体现公平竞争，促进生产专业化，体现公平竞争，有利于财政收入的稳定增长有利于财政收入的稳定增长三、税收的种类三、税收的种类情境探究二情境探究二研讨释疑研讨释疑 妈妈的工资为什么要交个人所得税呢？妈妈的工资为什么要交个人所得税呢？因为妈妈是个人所得税的纳税人。因为妈妈是个人所得税的纳税人。只有工资要交个人所得税吗？只有工资要交个人所得税吗？爸爸妈妈，你们有多少工资
10、啊，要交多少税爸爸妈妈，你们有多少工资啊，要交多少税呢？（爸爸：呢？（爸爸：5000元；妈妈：元；妈妈：4000元）元）哪些人会成为个人所得税的纳税人呢哪些人会成为个人所得税的纳税人呢？爸爸爸爸公司聘请的公司聘请的德国技工，德国技工，住公司宾馆，住公司宾馆，已工作三年。已工作三年。到公司洽到公司洽 谈业务的谈业务的 德方总裁德方总裁有有住所住所无无住所，住所，住满住满一年一年无无住所，住所，不不居住，居住，或居住或居住不满一年不满一年从从境内外境内外取取得的收入得的收入从从境内外境内外取取得的收入得的收入从从境内境内取取得的收入得的收入个人所得税的应税项目：个人所得税的应税项目：税率：税率：超
11、额累进税率超额累进税率（高收入者多高收入者多纳税，低收入者少纳税）纳税，低收入者少纳税）比例税率比例税率级数级数含税级距含税级距税率税率(%)1不超过不超过1500元的元的32超过超过1500元至元至4500元的部分元的部分103超过超过4500元至元至9000元的部分元的部分204超过超过9000元至元至35000元的部分元的部分255超过超过35000元至元至55000元的部分元的部分306超过超过55000元至元至80000元的部分元的部分357超过超过80000元的部分元的部分45新个人所得税税率表（工资、新个人所得税税率表（工资、薪金所得适用，起征点薪金所得适用，起征点3500350
12、0元元 ）个人所得税个人所得税所属税种所属税种征税对象征税对象纳税人纳税人应税项目应税项目计算方法计算方法征收意义征收意义所得税所得税个人所得额个人所得额个人个人P70相关链接相关链接超额累进税率和比例税率超额累进税率和比例税率 财政收入的重要来源，调节个财政收入的重要来源，调节个人收入分配，实现社会公平的有效人收入分配，实现社会公平的有效手段手段个人所得税：个人所得税：你认同画面中的这对父子你认同画面中的这对父子的观点吗？为什么？的观点吗？为什么？税收宣传栏税税收收与与我我无无关关我我纳纳税税我我光光荣荣死亡和纳税，是人生不可死亡和纳税，是人生不可避免的两件事情。避免的两件事情。汉密尔顿汉密
13、尔顿 税收连着你我他，税收连着你我他，依法纳税为国家！依法纳税为国家！必必要要性性 依法纳税的必要性依法纳税的必要性(为什么为什么)从从我国税收的性质我国税收的性质看看从从税收的作用税收的作用看看从从权利与义务相统一权利与义务相统一看看取之于民、用之于民，取之于民、用之于民，国家利益、国家利益、集体利益个人利益在根本上一致集体利益个人利益在根本上一致是国家实现职能的是国家实现职能的物质保障物质保障公民享受国家提供的各项服务的公民享受国家提供的各项服务的同时，必须承担义务，自觉纳税同时，必须承担义务，自觉纳税结论：结论：公民自觉公民自觉诚信纳税诚信纳税,是履行是履行应尽的义务应尽的义务同学终于攒
14、足了同学终于攒足了零花钱，去一家数码专零花钱，去一家数码专卖店买一款心仪已久的卖店买一款心仪已久的MP4MP4，在讨价还价时，售，在讨价还价时，售货员这样对小明说：货员这样对小明说：“你如果不要发票，可以你如果不要发票，可以享受八折优惠。享受八折优惠。”小明小明陷入了两难。陷入了两难。“优惠税钱优惠税钱”是一种什么行为？是一种什么行为？如果不开发票如果不开发票,就可以便宜点就可以便宜点不行不行,必须开发票必须开发票表现偷税欠税骗税判断方法抗税有意：欺骗、隐瞒、有意：欺骗、隐瞒、不缴、少缴不缴、少缴超过纳税期限超过纳税期限而而拖欠拖欠税款税款用用欺骗欺骗方法获方法获取取税收优惠税收优惠拒不拒不缴
15、税缴税伪造、变造、隐匿、伪造、变造、隐匿、销毁帐簿，虚假申报销毁帐簿，虚假申报不按时缴纳不按时缴纳虚报出口货物数量、虚报出口货物数量、价格、自然灾害价格、自然灾害带有威胁或暴带有威胁或暴力手段力手段违反税法的行为及其处理违反税法的行为及其处理相关链接：相关链接：出口产品退（免）税：出口产品退（免）税：简称简称出口退税，是指对出口产品出口退税，是指对出口产品退还其在国内生产和流通环退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。税、营业税和特别消费税。出口退税主要通过退还出口产出口退税主要通过退还出口产品在国内以纳税款，使本国产品在国内以纳税款，使
16、本国产品以不含税成本进入国际市场，品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。大出口创汇。讨论：国家实行出口退税政讨论：国家实行出口退税政策的目的是什么？策的目的是什么？新中国最大骗税案新中国最大骗税案 河北省石家庄中级人民法院对河北省石家庄中级人民法院对19491949年以来涉年以来涉及金额最大的国有企业及金额最大的国有企业骗取出口退税骗取出口退税个案个案作作出一审判决，国有企业葆祥河北进出口集团出一审判决，国有企业葆祥河北进出口集团公司公司被判处罚金被判处罚金4.84.8亿亿元人民币，元人民
17、币，20032003年年6 6月月其总经理张葆祥被判处其总经理张葆祥被判处无期徒刑无期徒刑。法院经审法院经审理查明，理查明，19971997年年4 4月至月至20002000年年2 2月间，葆祥公月间，葆祥公司为了司为了骗取国家出口退税款，假借一般贸易骗取国家出口退税款，假借一般贸易方式和委托加工方式假报出口，共计骗取国方式和委托加工方式假报出口，共计骗取国家退税款家退税款1.931.93亿亿元人民币。元人民币。1.1.北京晓庆文化艺术有限责任公司北京晓庆文化艺术有限责任公司19961996年以来采年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款
18、少缴税款1458.31458.3万元万元.其行为是其行为是_行为行为.2.2.张某开了一家服装店张某开了一家服装店,生意红火生意红火,但拒不缴纳税但拒不缴纳税款款.税务人员来收税时税务人员来收税时,他还说他还说:”谁来我这里收谁来我这里收税税,我就让他站着进来我就让他站着进来,横着出去横着出去”.其行为是其行为是_行为行为.3.3.某服装厂厂长以贷款被骗为由某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税故意拖欠国家税款款24.824.8万元万元.其行为是其行为是_行为行为.4.4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税家出口退税30003000万
19、元万元.其行为是其行为是_行为行为.偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税（1 1）都是没有履行依法纳）都是没有履行依法纳税的义务税的义务（2 2）都是违反税法的行为）都是违反税法的行为（3 3）都应受到法律的制裁）都应受到法律的制裁什么是什么是“纳税人意识纳税人意识”？另一方面另一方面，公民还要，公民还要行使权利行使权利，一方面一方面，公民应当公民应当履行义务履行义务自觉纳税自觉纳税，增强监督意识增强监督意识 关注税收的征管和使用关注税收的征管和使用 批评和检举批评和检举公民要增强公民要增强税收监督意识税收监督意识税税收收及及其其种种类类1、税收的含义税收的含义2、税收的特征及其相互关系税收的特征
20、及其相互关系3、税收的种类税收的种类本 课 小 结 影响最大的两种税：影响最大的两种税：增值税、增值税、个人所得税个人所得税牛刀小试 当堂巩固l 税收如果像商品交换那样实行等价交换，税收如果像商品交换那样实行等价交换，或者像买公债那样实行还本付息，就不需要或者像买公债那样实行还本付息，就不需要强制征收了。这说明强制征收了。这说明()lA税收具有强制性税收具有强制性 lB税收具有无偿性税收具有无偿性lC税收具有固定性税收具有固定性lD税收的无偿性要求它具有强制性税收的无偿性要求它具有强制性D“税必有法税必有法”，对此的正确解释是，对此的正确解释是()A、先有税，后有法、先有税，后有法 B、税收具
21、有强制性、无偿性、固定性、税收具有强制性、无偿性、固定性 C、税法是税收的法律依据和法律保障、税法是税收的法律依据和法律保障 D、税收是国家制定法律的前提和基础、税收是国家制定法律的前提和基础C牛刀小试 当堂巩固l在我国，个人所得税：在我国，个人所得税：lA、实行超额累进税率、实行超额累进税率lB、采用固定税率、采用固定税率lC、是调节个人收入分配，实现社会公平的、是调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段有效手段lD、具有高收入者纳税，低收入者不纳税的、具有高收入者纳税，低收入者不纳税的特点特点C牛刀小试 当堂巩固辨析题：我国财政收入的绝大部分来自税收，辨析题：我国财政收入的绝大部分来自税收
22、，所以向纳税人收税越多，国家的经济实力就所以向纳税人收税越多，国家的经济实力就越强。越强。答：答：1.税收是组织财政收的基本形式，认为财政收入税收是组织财政收的基本形式，认为财政收入的绝大部分来自税收是正确的；国家的税收收入越多，的绝大部分来自税收是正确的；国家的税收收入越多，可以更充分地发挥财政在国民经济中的作用，从而增可以更充分地发挥财政在国民经济中的作用，从而增强国家的经济实力。强国家的经济实力。2.但是，税务部门必须依法征税。国家在确定税率时，但是，税务部门必须依法征税。国家在确定税率时，必须从经济和社会发展的客观需要考虑。过高的生产必须从经济和社会发展的客观需要考虑。过高的生产率，会直接减少企业和个人的收入，对企业的扩大和率，会直接减少企业和个人的收入，对企业的扩大和个人购买力的增加产生不利影响，不利于经济的发展，个人购买力的增加产生不利影响，不利于经济的发展，最终也不利于财政收入的增加。最终也不利于财政收入的增加。