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1、第2课时 征税和纳税1知识目标理解税收的含义、本质、基本特征及其相互关系；了解税种的基本构成要素、增值税和个人所得税的内容及其作用；懂得依法纳税是公民的基本义务；了解社会主义税收的实质；了解违反税法的四种主要现象。2能力目标准确理解税收基本特征的能力；准确认识有关税收作用的能力；能够准确区分各种违反税法的现象并了解对之相应的处罚的实践参与能力。3情感、态度与价值观目标拥护我国关于税收的法律和政策，牢固树立纳税光荣的信念；以主人翁的态度监督国家对税收的征管和使用，同违反税法的行为作斗争。1概念比较法要求学生在理解税收概念时，要注意同效率、公平、财政等概念进行对比；在理解税收基本特征时，要注意运用
2、比较的方法，既要注意区别又要注意联系。2理论联系实际对依法纳税的问题，要求学生结合税收与国家发展的实际，认识税收的作用和税收的必要性、必然性。还可以结合税收中存在的问题，分析这些问题产生的原因、危害，提出改进的措施，增强自己的税法观念。强制性无偿性增值税个人所得税偷税税收及其种类税收及其种类1税收与我们息息相关(1)税收无处不在。(2)税收与每个人发生着直接或间接的联系。2税收的含义及本质(1)含义：人们习惯将税和税的征收合称为税收。(2)本质：从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。3国家、税收、税法的关系(1)有国必有税国家通过税收组织财政收入，为自身
3、的存在和发展提供物质保障。(2)有税必有法税法是税收的法律依据。税法是税收的法律保障。4税收的基本特征(1)税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。特征表现强制性国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税。税务机关必须依法征税无偿性国家取得税收收入，不需要返还给纳税人。也不需要对纳税人直接付出任何代价固定性国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变(2)税收的三个特征(3)税收的三个特征是紧密联系，不可分割的误区：税收是永远不变的注意：税收的固定性是就税法不变的情况而言的。根据经济的发展以及国家利用税
4、收调节经济的不同需要，税收的征收对象、范围、比例不会是永远不变的。增值税个人所得税含义是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税是国家对个人所得征收的一种税征收对象生产经营中的增值额个人所得额5我国税收的种类(1)税收分为不同的种类，每个税种都有特定的纳税人、征税对象和计税标准。(2)根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。(3)增值税和个人所得税试试是影响很大的两个税种增值税个人所得税纳税人在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人在我国境内有住所，或无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人。在我国境内无
5、住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人基本税率比例税率超额累进税率和比例税率续表特点和作用避免重复征税。防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。有利于促进生产的专业化和体现公平竞争。有利于财政收入的稳定增长特点：实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高。作用：A.是国家财政收入的重要来源。B.是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段误区：每个公民的所有收入都在个人所得税的纳税范围注意：按照个人所得税法规定，在范围内的个人所得，才缴税个人所得税。几种常见税的计税方法(1)营业税：以纳税人经营活动的营业额(销售额)为征税对象的税种。营业税营业额税率。(2)增值税：将纳税人在生产经营
6、活动中的增值额作为征税对象的一个税种。增值税本企业商品销售额税率(上一环节已纳税金)。(3)个人所得税：实行超额累进税率和比例税率。纳税人所得越高，税率越高。【典例 1】(2011 年广东广州一模改编)从 2010 年 12 月 1 日开始，我国对境内的外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加。至此，我国内外资企业税制实现了全面统一。这一调整()点拨本题考查税收的基本特征，国家在征税之前以法律的形式，预先规定征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。A、D 两项表述错误，C 项在材料中没有体现。A表明税收具有稳定性的特征B表明税收具有固定性的特征C表明税收具有无
7、偿性的特征D表明税收具有阶级性的特征答案B依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务1公民为什么必须依法纳税(1)由我国税收的性质决定。在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。(2)由税收的作用决定。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。(3)权利与义务相统一。每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。偷税欠税骗税抗税不同点纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为纳税人用
8、欺骗方法获得国家税收优惠的行为纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为相同点都是不缴或少缴税款的行为。都违反税法规定，都要受到法律制裁2违反税法的行为3.公民应具有纳税人意识(权利和义务的统一)(1)(义务)公民要依法诚信纳税。(2)(权利)公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用。对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。误区：中学生与税收没有关系注意：中学生不一定是直接的纳税人，但都是商品和劳务的消费者，因而都与税收息息相关。每一位公民都直接或间接地与税收发生着联系。【典例2】(2010 年广东深圳二模)近年来，不
9、少地方通过使用即开型有奖发票，引导消费者提高索要发票的意识。消费者索要发票()是为国家税收作贡献有利于国家税款足额入库是消费者必须履行的义务 为消费者维权提供了凭据ACBD 点拨中的“义务”说法错误，消费者索要发票是消费者享有的权利，而不是义务，因此将排除。答案B单项选择题1下列关于我国向外国人征收个人所得税的认识正确的是()A在我国境内有住所的，只对从境内获得的收入征税B无论在我国有无住所、居住长短，只要从我国境内获得的收入均需纳税C在我国无住所但居住满一年，只对从境内获得的收入征税D在我国无住所并居住不满半年的，无论从国内外获得的收入均不需纳税 答案B税利债费强制性有有无有无偿性有有无无固
10、定性有无无无2通过下表，可以得出的结论是强制性、无偿性和固定性是()解析通过这个表格可以看出，只有税收同时具有这三个特征，而其他财政收入的形式则不完全具备或完全不具备这三个特征，B 项正确。A.所有财政收入形式的共同特征B税收区别于其他财政收入的主要标志C税收区别于其他财政收入的唯一标志D财政收入不具有的特征答案B3个人所得税的征收，有的地区对高收入单位采取包税的办法；有的地方擅自提高工资薪金所得税的扣除标准，提高起征点；有的地方政府和部门规定对个人所得税纳税人实行先征后退。这些做法是导致我国高收入者个人所得税流失严重的原因之一。这些地区征收个人所得税的做法主要违背了税收的()A强制性B固定性
11、C无偿性D平等性 解析税率和征税的对象不经国家有关部门批准不能随意改变，这体现了税收的固定性。答案B4我国个人所得税采用超额累进税率，纳税人所得越多，税率越高；所得越少，税率越低。这种超额累进税率()符合社会主义制度的本质要求，有利于实现共同富裕的目标既可以使公民之间拉开合理差距，又可以避免公民收入过分悬殊实际上起了奖懒罚勤、奖劣罚优的作用是平均主义思想的反映ABCD答案A5下面这幅漫画中公民的行为属于()B骗税D抗税A欠税C偷税答案C6我国实行社会主义制度，国家、集体和个人之间的根本利益是一致的，税收的性质是取之于民、用之于民。这就要求我们()都应成为直接的纳税人应自觉树立依法纳税意识，诚信
12、纳税以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用对税收的使用行使直接决定权BDAC答案B项目金额(万元)工程收入1 000减：工程成本650税金及附加33工程利润3171下表是一个建筑公司某年度的部分经营信息，其中“税金及附加”包含了该公司应缴纳的某种税，这种税的名称及计算正确的是()A.营业税1 000 万元税率B增值税1 000 万元税率C营业税650 万元税率D增值税650 万元税率解析增值税以增值额为征税对象，1 000 万元是营业额，650 万元是成本，B、D 两项均错误。营业税按营业额征税，C项错误。答案A2公民要依法履行纳税的基本义务，这是因为()公民都是国家税收的纳税人税收是国
13、家存在、发挥在我国，国家利益、集体利益、个人利益国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民作用的物质基础在根本上是一致的息息相关ABCD 解析本题考查学生对“依法纳税是公民的基本义务”的理解。“公民都是国家税收的纳税人”的说法明显是错误的。排除，选 B。答案B3有些同学认为，“税收是财政收入的主要来源，收税越多，国家的经济实力就越强，我国应该大幅提高税率。”对此，请谈谈你的看法。答案(1)税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。因此，认为“税收是财政收入的主要来源”是正确的。(2)国家的税收增加，可以更加充分地发挥财政在国民经济中的作用，从而增强国家的经济实力。增加国家的财政
14、收入，但也会直接减少企业和个人的收入，对于企业生产的扩大和个人购买力的增加产生不利的影响，最终也会阻碍经济的发展。所以题中观点是片面的。解析本题属于评析题，既要肯定材料中的正确观点，指明税收在国家财政中的地位和对推动经济发展的作用；又要指明其错误之处，大幅度提高税率显然与现实不符合。(3)但是，税收并不是越多越好。国家在确定税率时，必须从经济和社会发展的客观需要考虑。过高的税率，虽然有利于负税人与纳税人负税人与纳税人负税人与纳税人是两个既相互联系又相互区别的概念：(1)纳税人指的是直接负有纳税义务的单位和个人，而负税人是最终的单位和个人。(2)纳税人不一定是税款的实际承担者，即纳税人不一定就是
15、负税人。当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的。当纳税人通过一定的途径将税款转移给他人负担时，纳税人就不是负税人。点拨在我国现有税法规定的范围内，不一定每个公民都是直接的纳税人，但人人都是商品和劳务的消费者，因而都是实际的负税人，都为增加国家财政收入作出了贡献。1(教材 P68)(1)你能从字义上说出什么是“税”吗？(2)请你概括东西方税收的共同点。提示：(1)从字面意义上看，税就是把一部分农产品上缴给国家。然后可以引申出税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。(2)东西方的税收都具有强制性、无偿性和固定性的特征；税收的主体都是国家；都是国家实现其职
16、能的物质保障。2(教材 P69)(1)国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？(2)有人说税率一经确定就一成不变。这种说法是否正确？为什么？提示：(1)不违反。(2)不正确。因为税收的固定性不是一经确定就一成不变的，而是不经国家有关部门批准不能随意改变。国家可以根据经济发展的实际情况进行适当的调整。3(教材 P71)张大爷积极为国家纳税，给我们什么启示？提示：依法纳税是公民的基本义务，公民应自觉诚信纳税。个人所得税改革方案未获通过个人所得税改革方案未获通过第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议 2011年 4 月 20 日初次审议了个人所得税法修正案(草案)。本次修改个人所得税法的主
17、要目的是减轻中低收入者税收负担，加大税收调节收入分配的力度。草案拟将工资薪金减除费用标准(个人所得税免征额)由现行的每月 2 000 元提高到每月 3 000 元。草案将现行工薪所得 9 级超额累进税率修改为 7 级，取消了15%和40%两档税率，扩大了 5%和 10%两个低档税率的适用范围。22 日，有消息称，第十一届全国人大常委会第二十次会议，不会表决国务院提交的草案，将汇总相关意见修改草案后，进入二审阶段，甚至有可能进行第三次审议。1税收的种类。个人所得税是我国的一个重要税种，属于所得税的范畴。2实现社会公平。本次修改个人所得税法的主要目的是减轻中低收入者税收负担，加大税收调节收入分配的
18、力度。这有利于把收入差距控制在一定范围之内，促进社会公平。3税收是国家财政收入的基本形式。随着居民收入的增加，个人所得税在国家税收中的作用也越来越明显，已成为财政收入中重要的组成部分。个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。4个人所得税采用超额累进税率的计税办法。就是纳税人所得越高，税率越高。草案将现行工薪所得 9 级超额累进税率修改为 7 级，取消了 15%和 40%两档税率，扩大了 5%和 10%两个低档税率的适用范围，体现了这一点。5依法纳税是公民的基本义务。凡是符合个人所得税征收标准的，都要自觉缴纳个人所得税，这是公民的基本义务，也是公民爱国的
19、具体表现。1第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议2011 年 4 月 20 日初次审议了个人所得税法修正案草案。此次个税改革，起征点调整为 3 000 元，草案拟将现行工薪的 9 级超额累进税率修改为 7 级，取消 15%和 40%两档税率，扩大 5%和10%两个低档税率的适用范围。这有利于()调节收入分配 增加国家财政收入 促进居民消费促进社会公平ABCD解析此次个税改革，减轻了中低收入人群税负。这有利于调节收入分配，促进居民消费和社会公平，但不会增加国家财政收入，故正确，错误。故选 D。答案D2目前在我国，个人所得税是影响很大的税种之一。对个人所得税认识正确的有()个人所得税是国
20、家财政收入的重要来源每个有正常收入的公民都应缴纳个人所得税入分配、实现社会公平的有效手段个人所得税是调节个人收只要征收个人所得税，就能实现社会公平，解决贫富悬殊问题公民的个人所得都在纳税范围ABCD 解析是对个人所得税的正确认识；说法错误，并非所有公民和个人所得都要缴纳个人所得税；说法太绝对，应排除。答案A3第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议2011 年 4 月 20 日初次审议了个人所得税法修正案草案。结合我国个人所得税免征额调整历程，回答下列问题。我国个人所得税免征额调整历程材料中的表格反映了什么经济信息？答案(1)个人所得税免征额，随着经济发展，人们收入增长而逐步提高。(2)我国免征额与全国职工平均工资水平的比例越来越小，中低收入者的个税负担越来越重，不利于增加中低收入者收入，也不利于刺激居民消费。(3)免征额是由国家以法律形式规定的，在特定时期内是固定的，体现了税收具有强制性、固定性等特征。解析解答本题需要正确解读表格中的信息。作答时分别从个税调整与经济发展的关系，个税扣除标准与工资水平的关系和税收的基本特征三个方面进行说明。