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1、第八课第八课 财政与税收财政与税收第二框题第二框题征税和征税和纳税纳税“税税”字的由来字的由来“税税”字由字由“禾禾”与与“兑兑”两字组成两字组成“禾禾”指农产品，指农产品，“兑兑”有送达的意思。有送达的意思。两个字组合为两个字组合为“税税”字，其本来意思是字，其本来意思是社会成员向国家送交农产品。这个字形社会成员向国家送交农产品。这个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容。征收内容。兑兑禾禾从字义上你能说出什么是税吗？从字义上你能说出什么是税吗？1、税收的基本含义税收的基本含义2 2、税收的特征、税收的特征（1 1）强制性）强制性（一）税收及其基本特
2、征（一）税收及其基本特征 税收税收是是国家国家为为实现其职能实现其职能，凭借政凭借政治权力，治权力，依法依法无偿取得无偿取得财政收入的基财政收入的基本形式本形式。主体目的依据依据特点特点地位地位手手段段 是指国家凭借政治权力强制征税。纳税是指国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。 指国家取得税收，既不需要返还给纳税人，也不指国家取得税收，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价，单个纳税人也不需要对纳税人直接付出任何代价，单个纳税人也不能在法律规定的权利之外提出来任何利益要求和回能在法律规定的权利之外提出来任何利
3、益要求和回报，税收不是商品交易，无须遵守等价交换原则。报，税收不是商品交易，无须遵守等价交换原则。列宁：所谓赋税，就是国家不付任何列宁：所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。报酬而向居民取得东西。 *这句名言指出了税收的什么特征？这句名言指出了税收的什么特征？（2）无偿性）无偿性 在征税之前就通过法律形式，预在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意变更。量比例，不经国家批准不能随意变更。 固定性 赋税是喂养政府的娘奶。赋税是喂养政府的娘奶。 -马克思马克思这话说明了什么这话说明了什么? ? 说明了税收
4、是政府组织财政收入说明了税收是政府组织财政收入的基本形式的基本形式, 为国家的存在和发展提为国家的存在和发展提供物质保障。供物质保障。强制性无偿性固定性1.税收的无偿性要求它具有强制性，强税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性和固定性得以实现保证。制性是无偿性和固定性得以实现保证。2.强制性和无偿性要求税收必须具有固强制性和无偿性要求税收必须具有固定性。定性。要求要求要求要求要求要求保障保障 3、税收的三个特征间的关系：、税收的三个特征间的关系：1、税收的种类、税收的种类根据根据征税对象征税对象划分：划分： 流转流转税、税、所得所得税、税、资源资源税税 、财产财产税、税、行为行为税税2、
5、增值税、增值税 流转税流转税 征税对象：征税对象：纳税人：纳税人：税率：税率：计税方法：计税方法：生产经营生产经营的增值额在我国境内在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人17 商品销售额税率上一环节已缴税金 某服装厂从纺织厂购进一批布料，服装厂某服装厂从纺织厂购进一批布料，服装厂应付的款项总计应付的款项总计9945元，其中，布料的销售元，其中，布料的销售价为价为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为增值税为1445元（元（8500元乘于元乘于17的增值税的增值税税率）。这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在税率）。这笔增值税由纺织厂上缴
6、国家，并在开具给服装厂的增值税发票上明示。服装厂将开具给服装厂的增值税发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装批发给百货商场，服装的这批布料加工成服装批发给百货商场，服装的总售价为总售价为15000元。元。问：服装厂应缴纳的增值税是多少？问：服装厂应缴纳的增值税是多少？ 服装厂应缴纳的增值税：15000元1714451105元或(15000-850) 17%=1105元v商品销售额：商品销售额：15000元v上一环节已缴税金：上一环节已缴税金：1445元 纺织厂（布料）纺织厂（布料） 服装厂（服装）服装厂（服装） 商品（商品）商品（商品） 增值税增值税 增值税增值税 （由服装厂承担）（由服装厂承
7、担） （由商店承担）（由商店承担）增值增值假如百货商场把这批服装零售得到的总款项假如百货商场把这批服装零售得到的总款项为为25000元元,那么百货商场应缴增值税多少那么百货商场应缴增值税多少?百货商场应缴税款为:25000元17%一(1445元1105元) 1700元或(25000元一15000元) 1700元增值税的意义和作用P70 3、个人所得税、个人所得税征税对象：征税对象：纳税人：纳税人：税率：税率：特点特点：个人所得额 在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。累进税率和比例税率累进税率和比例税率高收入者多纳税，低
8、收入者少纳税高收入者多纳税，低收入者少纳税个人所得税的应税项目个人所得税的应税项目(P83) 个人所得税的起征点个人所得税的起征点 从2011年9月1日起，个人所得税起征点由原先的2000元提升到3500元. 个人工资薪金所得税率个人工资薪金所得税率级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率% 1不超过不超过1500元部分元部分3 2超过超过15004500元部分元部分103超过超过20005000元部分元部分154超过超过45009000元部分元部分20 5超过超过900035000元部分元部分256超过超过3500055000元部分元部分30 7超过超过5500080000元部分元部
9、分35 8超过超过80000元部分元部分45个税作用P70 : 个人所得税的特点个人所得税的特点、我国公民在国外打工获得的收入、我国公民在国外打工获得的收入该不该缴纳个人所得税？该不该缴纳个人所得税？、一外国工程师在我国指导某工、一外国工程师在我国指导某工程修建三个月，期间收入该不该缴程修建三个月，期间收入该不该缴纳个人所得税？纳个人所得税？、小张他凭借他的技术、小张他凭借他的技术, ,获得了获得了80008000元的月薪元的月薪, ,你认为应该缴多少个人所得你认为应该缴多少个人所得税？税？( (请你算一算请你算一算?)?)及时巩固及时巩固: :小张月收入8000元应缴的个人所得税为：起征数为
10、3500元。因此应税部分是：8000元一3500元4500元4500元中的1500元应缴纳3%个税。因此：15003%45元剩下3000元应缴纳10%的个税。因此：300010% 300元小张应缴个税：45300 345元二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务 1、新型税收：、新型税收： 取之于民，用之于民，国家利益、取之于民，用之于民，国家利益、集体利益、个人利益根本上一致集体利益、个人利益根本上一致偷税、欠税、骗税、抗税偷税、欠税、骗税、抗税的含义和表现的含义和表现欠税是指纳税人超过税务机关的纳税期限，没有欠税是指纳税人超过税务机关的纳税期限，没有按时缴纳而按时缴纳而拖欠
11、税款拖欠税款的行为。的行为。骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠税收优惠的的行为。行为。抗税是指纳税人抗税是指纳税人抗拒税法抗拒税法的违法行为的违法行为 偷税偷税 欠税欠税 骗税骗税 抗税抗税 偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式隐瞒等方式不缴或少缴税款不缴或少缴税款的行为。的行为。(逃税逃税)判断下列行为分别属于哪种违反税判断下列行为分别属于哪种违反税法的表现：法的表现：A.A.伪造、涂改、销毁帐册和票据伪造、涂改、销毁帐册和票据B.B.未按规定期限缴纳税款未按规定期限缴纳税款C.C.伪造、涂改出口退税
12、凭证伪造、涂改出口退税凭证D.D.聚众闹事、威胁、围攻税务干部聚众闹事、威胁、围攻税务干部偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税 （1 1）李某是摩托车行老板，有一次他以）李某是摩托车行老板，有一次他以50005000元卖出一辆摩托车，但在开发票时把元卖出一辆摩托车，但在开发票时把金额改为金额改为35003500元。元。问：李某的这种行为是什么行为？问：李某的这种行为是什么行为？（2 2）张某依法应该在）张某依法应该在20032003年年1010月月1 1日缴纳日缴纳税款税款500500元，但他直至元，但他直至20032003年年1111月月1515日才日才到税务局缴纳税款。到税务局缴纳税款。问：张
13、某的行为是什么行为，到时他仍只问：张某的行为是什么行为，到时他仍只需缴纳需缴纳500500元的税款吗？元的税款吗？案例分析案例分析(偷税偷税)(欠税欠税)（3 3）潮阳、普宁两市的一些工商管理部门为）潮阳、普宁两市的一些工商管理部门为大批虚假出口企业办理工商登记，一些税务部大批虚假出口企业办理工商登记，一些税务部门为虚假供货企业提供增值税专用发票，共同门为虚假供货企业提供增值税专用发票，共同骗取国家的出口退税。骗取国家的出口退税。问：这是一种什么样的行为？问：这是一种什么样的行为？（4 4）牛二开一个餐馆，从不交税，欠下税款）牛二开一个餐馆，从不交税，欠下税款80008000多元，税务工作者上
14、门收税，牛二就纠集多元，税务工作者上门收税，牛二就纠集一群流氓围攻、谩骂并打伤一名税务干部。结一群流氓围攻、谩骂并打伤一名税务干部。结果是牛二被公安机关拘留，后经法院审理处果是牛二被公安机关拘留，后经法院审理处4 4万元罚款，并处万元罚款，并处7 7年有期徒刑。年有期徒刑。问：牛二围攻税务人员是一种什么样的行为？问：牛二围攻税务人员是一种什么样的行为？（骗税）（骗税）（抗税）（抗税） 性性 质：质：都没有履行依法纳税的义务，是都没有履行依法纳税的义务，是违法犯罪行为。违法犯罪行为。即违反即违反中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法。按法律规定：纳税人必须在规定。按法律规定：纳
15、税人必须在规定的申报期限内到税务机关办理纳税申报，并积极履行依法纳税的义务。的申报期限内到税务机关办理纳税申报，并积极履行依法纳税的义务。 危危 害：害：影响国家财政收入，扰乱正常市场经济秩序破影响国家财政收入，扰乱正常市场经济秩序破坏公平竞争损害广大人民的利益等。坏公平竞争损害广大人民的利益等。结结 果：果：都要受到法律的处罚、制裁。都要受到法律的处罚、制裁。不不 同同 点：点：1 1、违法手段不同。、违法手段不同。偷税是以欺骗隐瞒等方式偷税是以欺骗隐瞒等方式逃避纳税；欠税是故意拖欠不缴；骗税是用欺逃避纳税；欠税是故意拖欠不缴；骗税是用欺骗方式获得出口退税优惠；抗税是以暴力、威骗方式获得出口
16、退税优惠；抗税是以暴力、威胁手段不缴。胁手段不缴。2 2、表现特点不同。、表现特点不同。偷税、骗税比较隐蔽，不偷税、骗税比较隐蔽，不易辨别；欠税、抗税比较明显，容易辨别。易辨别；欠税、抗税比较明显，容易辨别。（1）自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。）自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。（2）公民要增强对国家公职人员及公共权力的）公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，关注国家对税收的征管和使用，对监督意识，关注国家对税收的征管和使用，对不良行为进行批评和检举。不良行为进行批评和检举。3 3、要求：、要求：1 1、税收收入和其它财政收入区别的主要标志有、税收收入和其它财政收入区别的主
17、要标志有A A税收具有强制性税收具有强制性 B B税收具有无偿性税收具有无偿性C C税收具有固定性税收具有固定性 D D税收具有公开性税收具有公开性DABCABC2 2、税收如果像商品交换那样实行等价交换，、税收如果像商品交换那样实行等价交换，或者像买公债那样实行还本付息，就不需要强或者像买公债那样实行还本付息，就不需要强制征收了。这说明制征收了。这说明( )( )A A税收具有强制性税收具有强制性 B B税收具有无偿性税收具有无偿性C C税收具有固定性税收具有固定性D D税收的无偿性要求它具有强制性税收的无偿性要求它具有强制性 3 3、违反税法的行为有、违反税法的行为有A.A.欠税欠税B.B
18、.偷税（逃税）偷税（逃税） C.C.抗税抗税 D.D.骗税骗税 4 4、下列选项中属于骗税行为的是、下列选项中属于骗税行为的是A.A.伪造、涂改、销毁帐册和票据伪造、涂改、销毁帐册和票据B.B.少报应税项目、销售收入及经营利润少报应税项目、销售收入及经营利润C.C.虚列出口货物数据虚列出口货物数据D.D.涂改、伪造出口退税凭证涂改、伪造出口退税凭证(ABCD)(CD)单项选择v2008年春节期间，某商场搞促销抽奖活动，并年春节期间，某商场搞促销抽奖活动，并明确宣布获奖者免缴个人所得税。对此做法，明确宣布获奖者免缴个人所得税。对此做法，正确的评价是正确的评价是 （ ）v A、是一种很好的促销方式，值得学习和借鉴、是一种很好的促销方式，值得学习和借鉴v B、奖金是商场拿出的，商场有权这样做、奖金是商场拿出的，商场有权这样做v C、商场的做法是错误的，只有税务机关才能宣布免、商场的做法是错误的，只有税务机关才能宣布免缴个人所得税缴个人所得税v D、商场做法是错误的，税收是国家通过法律形式确、商场做法是错误的，税收是国家通过法律形式确定的，商场无权这样做定的，商场无权这样做D