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1、第第1章章审计概论审计概论教学目的：教学目的：使学生理解和掌握什么是审计、使学生理解和掌握什么是审计、审计的目的及其对象审计的目的及其对象，审计的基本职能审计的基本职能，审计的特征，了解审计的产生和，审计的特征，了解审计的产生和发展。发展。第1页/共19页教学内容教学内容1.1 审计的产生和发展1.2 审计的概念和属性1.3 审计的目标和对象1.4 审计的职能和作用第2页/共19页1.1审计的产生与发展审计的产生与发展1.1.1我国计审的产生和发展我国计审的产生和发展我国审计经历了一个漫长的发展过程，大体上经历了三个发展时期：古代审计、近代审计和现代审计。公元前11世纪至1840年，为我国古代
2、审计；1840年至1949年，为我国近代审计；中华人民共和国成立以后，我国审计步入了现代审计。以上三个时期的审计，按照审计发展历程可分为六个阶段：西周初期初步形成阶段，秦汉时期最终确立阶段；隋唐至宋日臻健全阶段；元明清停滞不前阶段；中华民国不断演进阶段；新中国振兴阶段。第3页/共19页1.我国古代审计1）西周初期是我国审计初步形成阶段2）秦汉时期是我国审计的确立阶段（1）初步形成了统一的审计模式。（2）“上计”制度日趋完善。（3）审计地位提高，职权扩大。3）隋唐至宋是我国审计日臻健全阶段4）元明清是我国审计停滞不前阶段2.我国近代审计3.我国现代审计第4页/共19页1.1.2我国注册会计师审计
3、的产生与发我国注册会计师审计的产生与发展展1.我国注册会计师审计的产生我国注册会计师审计的产生注册会计师审计，也称为社会审计、民间审计。我国民间审计始于辛亥革命后，当时一批爱国的会计学者鉴于外国注册会计师包揽我国注册会计师业务的现实，为了维护民族利益和尊严，积极倡导创建中国的注册会计师事业。第5页/共19页2.我国注册会计师审计的发展我国注册会计师审计的发展20世纪80年代，为适应改革开放和一经济建设的需要，我国全面开展审计工作，1980年恢复重建注册会计师制度，1981年“上海会计师事务所”成立。1986年注册会计师条例的发布，成为我国注册会计师制度步入法制化道路的重要标志；1988年中国注
4、册会计师协会成立；1993年我国发布了注册会计师法。自1994年开始，中国注册会计师协会相继发布了一批注册会计师审计准则，至2006年已发布、修订了48项执业准则及指南。2012年国家财政部根据与国际审计准则全面趋同的原则，公布了新修订的38项审计准则，中国注册会计师行业正在蓬勃发展。至此，我国形成了国家审计、注册会计师审计和内部审计三位一体的审计体系，三者各自独立、各司其职，泾渭分明地在不同的领域实施审计，审计工作进入了振兴时期。第6页/共19页1.1.3西方审计的产生与发展西方审计的产生与发展1）西方政府审计的产生与发展）西方政府审计的产生与发展（1）西方政府审计的产生）西方政府审计的产生
5、据考证，早在奴隶制度下的古罗马、古埃及和古希腊时期，已有官厅审计机构。审计人员以“听证（audit）”方式，对掌管国家财物和赋税的官吏进行审查和考核，成为具有审计性质的经济监督工作。在历代封建王朝中，也设有审计机构和人员，对国家的财政收支进行监督。但当时的审计，不论从组织机构上还是方法上，都还处于很不完善的阶段。第7页/共19页（2）西方政府审计的发展随着经济的发展和资产阶级国家政权组织形式的完善，政府审计也有了进一步的发展，其主要类型有：立法型、司法型、行政型和独立型美国于1921年成立的总审计局，就是隶属于国会的一个独立经济监督机构，它担负着为国会行使立法权和监督权提供审计信息和建议的重要
6、职责。总审计长由国会提名，经参议院同意，由总统任命。总审计局和总审计长置于总统管辖以外，独立行使审计监督权。另外，加拿大的审计公署、西班牙的审计法院等，也都是隶属于国家立法部门的独立机构，其审计结果要向议会报告，享有独立的审计监督权限。这是世界上比较普遍的立法系统的政府审计机关。第8页/共19页3）西方民间审计的产生与发展序号审计发展阶段审计目标审计方法116世纪，意大利，地中海沿岸商业城市，民间审计的起源熟悉会计专业的第三方，对合伙企业经济活动进行鉴证查账、公证21844年到20世纪初，英国，英式审计，代表CPA审计形成查错防弊，保护企业资产的安全和完整对会计账目进行详细审计320世纪初，美
7、国，美式审计，CPA审计发展帮助债权人了解企业信用为目的的资产负债表审计分析、逆查419291933年，美国证券法、证券交易法后 保护投资者为目的的利润表审计抽样审计5二战后到现在，跨国公司，国际资本，国际会计师事务所发展对财务报表发表审计意见制度基础审计到风险导向审计表1-1 不同阶段的审计目标和审计方法第9页/共19页1.1.5国际内部审计的发展国际内部审计的发展1.开拓风险管理的新领域开拓风险管理的新领域（1）内部审计顺应加强风险管理的要求。（2）内部审计组织对拓展新领域的探索。（3）内部审计发展和作用发挥的内在要求。（4）内部审计受外部审计开展风险评估的影响。2.深入介入内部控制评价深
8、入介入内部控制评价（1）深入介入内部控制评价的原因。（2）内部控制自我评价。（3）出具内部控制评价报告。第10页/共19页3.推动更有效的的公司治理（1）公司治理过程。IIA对“治理过程”的定义是：“组织的投资人的代表，如股东等所遵循的程序，旨在对管理层执行的风险和控制过程加以监督。”（2）强化公司治理的重要举措。1）由管理层聘请外部审计，使会计事务所自身的利益与公司管理层密切相关，丧失独立性。如原国际武大之一的安达信会计公司在安然公司精心策划的财务丑闻中，既是受害者又是帮凶，当财务凑问曝光后，它还销毁了审计文件，直接导致这家百年老店的关闭。2）内部监督机制不健全，内部审计缺乏相对的独立性。在
9、安然和世界通讯公司财务丑闻曝光之前，美国的相关法律并没有明确规定审计委员会和内部审计的职能。许多公司的内部审计机构向公司管理层报告工作，审计的内容、范围和结果报告受到管理层的限制，致使董事会无法全面了解公司经营管理和财务的真实状况。3）内部审计与公司治理。内部审计作为一项内部治理活动，是治理结构的关键组成部分和重要基石。在公司治理结构中，内部审计通过”风险监控”和提供”控制确认”这两项基本活动参与公司治理。第11页/共19页1.1.6审计产生和发展的客观基础审计产生和发展的客观基础1.维系受托经济责任关系是审计产生和发展的维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础基础2.提高劳动效率和生产效果
10、是审计发展的动力提高劳动效率和生产效果是审计发展的动力3.现代科学技术为审计的发展提供了方法和手现代科学技术为审计的发展提供了方法和手段段第12页/共19页第一关系人审计人第三关系人审计授权或委托人第二关系人被审计人（6）报告审查（1）委托经管财产（2）承担受托经济责任（3）授权审查（4）通知审查（5）接受审查审计主体：审计行为的执行者，指审计机构和审计人员审计客体：审计行为的接受者，指被审计单位（财产经营者）财产所有者图1-1审计关系图第13页/共19页1.3审计的目标和对象审计的目标和对象1.3.1审计的目标审计的目标真实性和公允性合法性和合规性合理性和效益性第14页/共19页1.3审计的
11、目标和对象审计的目标和对象1.3.2审计的对象审计的对象被审计单位的财务收支及其经营管理活动被审计单位的财务收支及其经营管理活动被审计单位的财务报表及其有关资料被审计单位的财务报表及其有关资料第15页/共19页1.4审计的职能和作用审计的职能和作用1.4.1审计的职能审计的职能审计的职能主要包括：经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。经济监督是审计最基本的职能。第16页/共19页1.4审计的职能和作用审计的职能和作用1.4.2审计的作用审计的作用1.制约性作用（1）揭示错误和舞弊（2）维护财经法纪2.促进性作用（1）改善经营管理（2）提高经济效益第17页/共19页本章小结本章小结 主要内容主要内
12、容主要内容主要内容：审计产生的根本原因是财产所有权和经营管理权的分离和受审计产生的根本原因是财产所有权和经营管理权的分离和受托经济责任的产生。托经济责任的产生。审计是由独立的专门机构或人员，接受委托或根据授权，对审计是由独立的专门机构或人员，接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位、企业单位和其他组织的财务报表和相国家行政、事业单位、企业单位和其他组织的财务报表和相关资料，及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。关资料，及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。任何一项审计行为必然涉及审计者、被审计者和审计授权人任何一项审计行为必然涉及审计者、被审计者和审计授权人或委托人三方。通常审计具有经济监督、经济鉴证和经济评或委托人三方。通常审计具有经济监督、经济鉴证和经济评价职能。价职能。由于审计的责任、范围、时间、地点不同，对审计工作的要由于审计的责任、范围、时间、地点不同，对审计工作的要求不同，从而形成不同类型的审计，其中最为常见的是按审求不同，从而形成不同类型的审计，其中最为常见的是按审计主体分类，可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。计主体分类，可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。第18页/共19页感谢您的观看。第19页/共19页