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1、第五章：关税措施第五章：关税措施o本章主要讲以下几个方面内容：本章主要讲以下几个方面内容：o1 1、关税的概述。、关税的概述。o2 2、关税的种类。、关税的种类。o3 3、关税与国际贸易的关系。、关税与国际贸易的关系。第一第一节、关税概述、关税概述o1 1、关税（关税（Customs Duties;TariffCustoms Duties;Tariff）。o是是进出口出口货物物经过一国关境一国关境（Customs FrontierCustoms Frontier）时，由政府所由政府所设置的海关置的海关（Customs HouseCustoms House）向其向其进出口商出口商所征收的一种税。
2、所征收的一种税。o2 2、关税具有特征：关税具有特征：o强制性制性o无无偿性性o固定性固定性 o3 3、海关征收关税的场所称为关境。、海关征收关税的场所称为关境。oQ:Q:关境与国境的异同？关境与国境的异同？o4 4、关税的特点：、关税的特点：o（1 1）、关税是一种）、关税是一种间接税间接税。o（2 2）、关税的税收主体和客体是：）、关税的税收主体和客体是：进出口商人和进出进出口商人和进出口货物。口货物。o5 5、关税的作用：、关税的作用：o（1 1）、关税是各国对外贸易政策的重要措施。）、关税是各国对外贸易政策的重要措施。o（2 2）、关税是国家财政收入的一部分。）、关税是国家财政收入的一
3、部分。o（3 3）、关税可以调节进出口贸易。）、关税可以调节进出口贸易。第二节、关税的种类第二节、关税的种类o一、按商品流向分一、按商品流向分类。o1 1、进口税口税 (Import Duties)(Import Duties):即即进口国海关在外国商品口国海关在外国商品输入入时，对本国本国进口商所征收的关税。口商所征收的关税。o可分可分为：普通税率、最惠国税率和普惠制税率。：普通税率、最惠国税率和普惠制税率。o2 2、出口税（出口税（Export Duties):Export Duties):是出口国海关在本国商品是出口国海关在本国商品输出出时对本国出口商所征收的关税。本国出口商所征收的关税
4、。o3 3、过境税境税(Transit Duties)(Transit Duties)：也称通也称通过税，是一国税，是一国对于于通通过其其领土（或关境）运往另一国的外国土（或关境）运往另一国的外国货物所征收的物所征收的关税。关税。o二、按征税目的分二、按征税目的分类。o1 1、财政关税政关税(Revenue Tariff(Revenue Tariff；Revenue Customs Revenue Customs Duties)Duties)：最初，关税只是作最初，关税只是作为政府增加政府增加财政收入的渠政收入的渠道，所以也称之道，所以也称之为财政关税。政关税。o征收财政关税必须符合三个条件。
5、征收财政关税必须符合三个条件。o2 2、保保护关税关税(Protective customs Duties)(Protective customs Duties)：以保以保护国国内内产业为目的目的设置的关税称之置的关税称之为保保护关税。关税。o特点是：税率要高，越高越能达到保护的作用。特点是：税率要高，越高越能达到保护的作用。o税率达到税率达到100100以上，称为禁止关税。以上，称为禁止关税。o三、按征税待遇分三、按征税待遇分类。o分为：普通关税、优惠关税和差别关税三种。分为：普通关税、优惠关税和差别关税三种。o （一）（一）、普通普通关关税税：o普通税率适用于无任何外交关系国家的普通税率适
6、用于无任何外交关系国家的进口商品，是最口商品，是最高的税率。高的税率。o （二）、（二）、优惠关税惠关税：o优惠关税适用于有惠关税适用于有经济贸易关系的国家的易关系的国家的进口商品。口商品。经济贸易关系的不同，易关系的不同，则适用不同程度适用不同程度优惠的税率。惠的税率。优惠惠税率有最惠国税率、税率有最惠国税率、协定税率、普惠制税率、特惠税率定税率、普惠制税率、特惠税率等多种形式等多种形式。o1 1、特惠关税（、特惠关税（Preferential DutiesPreferential Duties）。o是一种特是一种特别优惠的关税，它是惠的关税，它是对特定的某一国家或地区特定的某一国家或地区进
7、口的全部或部分商品，口的全部或部分商品，给予特予特别的排他性的排他性优惠低关税惠低关税或免税待遇。或免税待遇。o现在在实行特惠制的主要是欧盟（初行特惠制的主要是欧盟（初创时欧洲共同体）向欧洲共同体）向非洲、加勒比海和太平洋地区的非洲、加勒比海和太平洋地区的发展中国家展中国家单方方面面提供提供特惠的特惠的“洛美洛美协定定”。o“洛美协定洛美协定”：欧盟：欧盟单方面单方面给予对来自于这些发展中国给予对来自于这些发展中国家的一切工业品和家的一切工业品和9494的农产品进口免征关税。的农产品进口免征关税。o2 2、普遍、普遍优惠制度惠制度下的下的关税关税待遇待遇（Generalized System
8、Generalized System of Preference,GSPof Preference,GSP）简称普惠制称普惠制。o是工是工业发达国家承达国家承诺对进口原产于发展中国家的工业进口原产于发展中国家的工业制制成品成品、半制成品半制成品和某些初级产品和某些初级产品给予予降低或取消进口关降低或取消进口关税待遇的一种关税优惠税待遇的一种关税优惠。o普遍性、非歧普遍性、非歧视性和非互惠性是普惠制的三性和非互惠性是普惠制的三项主要的原主要的原则。o普惠制的目普惠制的目的：的：扩大大发展中国家展中国家对发达国家制成品和半达国家制成品和半制成品的出口，增加制成品的出口，增加发展中国家的外展中国家的
9、外汇收入；促收入；促进发展展中国家的工中国家的工业化，加速化，加速经济增增长。o普惠制方案的主要内容：普惠制方案的主要内容：o（1 1）、给惠国：）、给惠国：现共有包括欧盟在内的现共有包括欧盟在内的1414个国家和国个国家和国家集团，他们各自实行自己的普惠制方案。家集团，他们各自实行自己的普惠制方案。o（2 2）、受惠国或地区。受惠国或地区。o现有现有190190个发展中国家成为受惠国。个发展中国家成为受惠国。o原则上应对所有的发展中国家或地区都无歧视、无例外原则上应对所有的发展中国家或地区都无歧视、无例外提供。但也有例外情况，如美国。提供。但也有例外情况，如美国。o（3 3）、受惠商品范受惠
10、商品范围。农产品的受惠产品较少；工业农产品的受惠产品较少；工业品的受惠商品较多。少数敏感产品如石油等排除在外。品的受惠商品较多。少数敏感产品如石油等排除在外。o（4 4）、减税幅度。减税幅度。o受惠产品的减税幅度的大小取决于最惠国税率和普惠制受惠产品的减税幅度的大小取决于最惠国税率和普惠制税率的差额。税率的差额。o（5 5）、保保护措施。措施。o免责条款：又称例外条款。受惠国产品的进口量增加到免责条款：又称例外条款。受惠国产品的进口量增加到对本国同类产品或有直接竞争关系的产品的生产者造成对本国同类产品或有直接竞争关系的产品的生产者造成严重损害时，给惠国保留对该产品完全取消或部分取消严重损害时，
11、给惠国保留对该产品完全取消或部分取消关税优惠待遇。关税优惠待遇。o毕业条款。毕业条款。o6 6）、原原产地地规则（Rule of OriginRule of Origin）是普惠制的主要是普惠制的主要组成部分和核心。成部分和核心。o3 3、最惠国待遇下的关税。、最惠国待遇下的关税。o什么是最惠国待遇？什么是最惠国待遇？oWTOWTO的成员之间可以享受最惠国待遇。的成员之间可以享受最惠国待遇。o最惠国待遇关税不是最优惠的关税，而只是一种非歧视最惠国待遇关税不是最优惠的关税，而只是一种非歧视的关税待遇。的关税待遇。o四、差别关税。四、差别关税。o指对同一种商品由于出口国或生产国情况的不同而使用指对
12、同一种商品由于出口国或生产国情况的不同而使用有差别对待的进口关税。有差别对待的进口关税。o差别关税主要有：差别关税主要有：反倾销税反倾销税和和反补贴税反补贴税。o（一）反倾销税。（一）反倾销税。o是为了抵制外国商品倾销，保护国内相关产业而征收的是为了抵制外国商品倾销，保护国内相关产业而征收的一种进口附加税，即对倾销商品除征收进口关税外，再一种进口附加税，即对倾销商品除征收进口关税外，再征收反倾销税。征收反倾销税。o实施反倾销措施的三个基本条件：实施反倾销措施的三个基本条件：倾销、损害、倾销与倾销、损害、倾销与损害之间的因果关系损害之间的因果关系。o1 1、倾销的确定。、倾销的确定。o倾销：指一
13、项产品的出口价格，以低于倾销：指一项产品的出口价格，以低于正常价值正常价值的价格的价格进入另一国市场。进入另一国市场。o正常价值的确定有三种：正常价值的确定有三种：o出口国国内的销售价格。出口国国内的销售价格。o向第三国正常贸易中的出口价格。向第三国正常贸易中的出口价格。o结构价格。结构价格。o注意：注意：o一般情况下，应优先采用第一种方法。一般情况下，应优先采用第一种方法。o倾销幅度是对正常价值和出口价格进行适当的比较确定倾销幅度是对正常价值和出口价格进行适当的比较确定的。的。o2 2、损害的确定。、损害的确定。o损害的三种情况：损害的三种情况：o进口方生产同类产品的产业受到进口方生产同类产
14、品的产业受到实质性损害实质性损害。o进口方生产同类产品的产业受到实质性损害的进口方生产同类产品的产业受到实质性损害的威胁威胁。o进口方建立生产同类产品的产业受到实质性的进口方建立生产同类产品的产业受到实质性的阻碍阻碍。o3 3、倾销与损害之间因果关系的认定。、倾销与损害之间因果关系的认定。o应审核除进口倾销产品以外的、其他可能使国内产业受应审核除进口倾销产品以外的、其他可能使国内产业受到损害的因素。到损害的因素。o4 4、反倾销的措施：、反倾销的措施：o包括：包括：临时反倾销措施临时反倾销措施和和最终反倾销措施最终反倾销措施。o（1 1）、临时反倾销措施。）、临时反倾销措施。o进口方主管部门经
15、过调查，初步认定被指控产品存在倾进口方主管部门经过调查，初步认定被指控产品存在倾销，并对国内同类产业造成损害，据此可以在全部调查销，并对国内同类产业造成损害，据此可以在全部调查结束之前，采取临时性反倾销措施。结束之前，采取临时性反倾销措施。o有有两种形式：征收临时反倾销税；要求进口商自裁决之两种形式：征收临时反倾销税；要求进口商自裁决之日起，提供与临时反倾销税数额相等的现金保证金。日起，提供与临时反倾销税数额相等的现金保证金。o时间：一般不得超过时间：一般不得超过4 4个月。个月。o（2 2）、最终反倾销措施。）、最终反倾销措施。o在全部调查结束后，有充分的证据证明，采取征收反倾在全部调查结束
16、后，有充分的证据证明，采取征收反倾销税的形式。销税的形式。o反倾销税的征收：反倾销税的征收：o除征收正常关税外，对倾销产品征收的一种附加税。除征收正常关税外，对倾销产品征收的一种附加税。o反倾销的税额：不得超过所裁定的倾销幅度。反倾销的税额：不得超过所裁定的倾销幅度。o中国加入中国加入WTOWTO后钢铁业反倾销胜诉第一案后钢铁业反倾销胜诉第一案o中国对进口丙烯酸实施反倾销拯救了企业中国对进口丙烯酸实施反倾销拯救了企业o2 2、反补贴税。、反补贴税。o为了抵消进口产品在制造、生产或输出时直接或间接接为了抵消进口产品在制造、生产或输出时直接或间接接受任何奖金或补贴而征收的一种进口附加税。受任何奖金
17、或补贴而征收的一种进口附加税。o对出口产品免征间接税或退还已就该产品征收的间接税，对出口产品免征间接税或退还已就该产品征收的间接税，不构成出口补贴。不构成出口补贴。o反补贴税的征收幅度：是已补贴的数额征收的。反补贴税的征收幅度：是已补贴的数额征收的。第三节、关税的征收第三节、关税的征收一、海关税则。一、海关税则。o(Customs(Customs Tariff)Tariff)，是是一一国国对对进进出出口口商商品品计计征征关关税税的的规规章章和和对对进进出出口口的的应应税税商商品品和和免免税税商商品品加加以以系系统统分分类类的的一一览览表表。它它是是海海关关征征税税的的依依据据，是是一一国国关关
18、税税政政策策的的具具体体体体现。现。o1 1、从从内内容容上上来来看看，海海关关税税则则一一般般包包括括两两部部分分：其其一一为为海海关关征征收收关关税税的的规规章章、条条例例和和说说明明；另另一一为为关关税税税税率率表表。关关税税税税率率表表又又主主要要有有税税则则号号、商商品品名名称称、关关税税税税率率等等栏栏目组成。目组成。o2 2、根根据据关关税税税税率率栏栏目目的的多多少少，海海关关税税则则可可分分为为单单式式税税则和复式税则两种。则和复式税则两种。o单式税则单式税则(Single Tariff)(Single Tariff)：又叫做一栏税则。在这种又叫做一栏税则。在这种税则中，每个
19、税目只有一种税率，该税率使用于来自于税则中，每个税目只有一种税率，该税率使用于来自于任何国家的商品，不存在差别待遇。任何国家的商品，不存在差别待遇。o复复式式税税则则(Complex(Complex Tariff)Tariff)：又又被被称称为为多多栏栏税税则则。在在这这种种税税则则下下，每每一一税税目目都都有有两两个个或或两两个个以以上上（即即三三个个或或四四个个）不不等等的的税税率率。主主要要目目的的是是对对来来自自不不同同国国家家的的同同一一商商品品区区别别对对待待，适适用用不不同同的的税税率率，造造成成了了国国别别歧歧视视。目目前前，世界上绝大多数国家实行的是复式税则。世界上绝大多数国
20、家实行的是复式税则。o3 3、根根据据海海关关税税则则中中税税率率制制定定中中的的国国家家权权限限不不同同，海海关关税则可分为自主税则和协定税则两种。税则可分为自主税则和协定税则两种。o自自主主税税则则(Autonomous(Autonomous Tariff)Tariff)：是是由由本本国国政政府府自自主主制制定，并有权加以变更的海关税则。它又被称为国定税则定，并有权加以变更的海关税则。它又被称为国定税则o协协定定税税则则(Conventional(Conventional Tariff)Tariff)：是是通通过过本本国国与与其其他他国家谈判制定，受条约或协定约束的海关税则。国家谈判制定，
21、受条约或协定约束的海关税则。o自自主主税税则则和和协协定定税税则则中中形形成成的的关关税税税税率率分分别别称称为为自自主主税税率和协定税率。率和协定税率。o二、计税标准。二、计税标准。o有两种最基本的关税形式即从量税（有两种最基本的关税形式即从量税（Specific Specific TariffsTariffs）和从价税（和从价税（Ad Valorem TariffsAd Valorem Tariffs）。）。o1 1、从量税是对进口货物每个单位量征收一定量的税费。、从量税是对进口货物每个单位量征收一定量的税费。o例如每公升酒征收例如每公升酒征收1.51.5美元。美元。o从量税较适合于标准化
22、和原材料产品。从量税较适合于标准化和原材料产品。o从量税与货物数量的多少成正比关系。从量税与货物数量的多少成正比关系。o从量税额的计算公式为：从量税额的计算公式为：=货物数量货物数量单位从量税率单位从量税率o2 2、从价税是按进口货物的价值征收一定百分比的税，、从价税是按进口货物的价值征收一定百分比的税，例如对酒征收例如对酒征收10%10%的从价关税。的从价关税。o从价税一般适用于工业制成品。从价税与商品价格的涨从价税一般适用于工业制成品。从价税与商品价格的涨落成正比关系。落成正比关系。o从价税额的计算公式为：从价税额的计算公式为：=货物价值货物价值从价税率从价税率 o3 3、在以上两种基本关
23、税形式上，将从价税和从量税这、在以上两种基本关税形式上，将从价税和从量税这两种方法混合使用便构成了复合税，又称混合税两种方法混合使用便构成了复合税，又称混合税（Compound TariffsCompound Tariffs）。）。o比如对酒征收比如对酒征收5%5%的从价税，另外每公升加征的从价税，另外每公升加征1 1美元的从美元的从量税。其计算公式为：量税。其计算公式为：=从量税额从量税额+从价税额从价税额 o（三）、关税的有效保护率。三）、关税的有效保护率。o1 1、名义保护率：、名义保护率：oNRP=(pNRP=(p-p)/p*100%-p)/p*100%o其中：其中：NRPNRP为名义
24、保护率。为名义保护率。P P为进口商品的国际市场价格。为进口商品的国际市场价格。P P为进口商品的国内市场价格。为进口商品的国内市场价格。o2 2、有效保护率：、有效保护率：oERP=(VERP=(V-V)/V*100%-V)/V*100%o其中：其中：ERPERP为有效保护率。为有效保护率。V V为自由贸易下的商品增值。为自由贸易下的商品增值。V V为各种保护措施下的商品增值。为各种保护措施下的商品增值。o问题：问题：oA A国生产衣服所用的布料为进口品，在自由贸易国生产衣服所用的布料为进口品，在自由贸易下做一件衣服的布料成本为下做一件衣服的布料成本为8080美元，成衣的价美元，成衣的价格为
25、格为100100美元。假定美元。假定A A国对成衣的进口征收国对成衣的进口征收1010的名义关税。的名义关税。请计算请计算A A国对进口面料分别征收国对进口面料分别征收0 0、1010、2020、3030的名义关税的有效保护率是多少？并的名义关税的有效保护率是多少？并对计算的结果加以适当的说明。对计算的结果加以适当的说明。第四节、关税的效应第四节、关税的效应o一、图形分析。一、图形分析。o二、征收关税后的经济效应。二、征收关税后的经济效应。o问题：假定一国某种商品的需求曲线为：问题：假定一国某种商品的需求曲线为：D402P，供给曲线为：，供给曲线为：S103P，自由贸易时的市场价格，自由贸易时的市场价格为为2，请用数字和图形回答以下问题：，请用数字和图形回答以下问题：o1、自由贸易下该国的进口量是多少？、自由贸易下该国的进口量是多少？o2、当该国对该商品征收、当该国对该商品征收50的从价税时，试问该国的的从价税时，试问该国的进口量是多少？进口量是多少？o3、关税的保护成本或净损失的价值是多少？、关税的保护成本或净损失的价值是多少？