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1、第五章第五章 关税措施关税措施 n第一节第一节国际贸易政策概述国际贸易政策概述n第二节第二节关税的一般分析关税的一般分析n第三节第三节关税的分类关税的分类n第四节第四节关税制度关税制度n第五节第五节关税的经济效应关税的经济效应第一节第一节国际贸易政策概述国际贸易政策概述一、国际贸易政策的基本内容一、国际贸易政策的基本内容n n 对外贸易政策，是指一个国家在一定时期内对外贸易政策，是指一个国家在一定时期内影响对进口贸易和出口贸易所实行的政策。影响对进口贸易和出口贸易所实行的政策。n n 国际贸易政策是世界范围内各国对外贸易政国际贸易政策是世界范围内各国对外贸易政策的总和，是世界经济活动中国与国之
2、间经济贸策的总和，是世界经济活动中国与国之间经济贸易关系的基本原则的体现。易关系的基本原则的体现。贸易政策的贸易政策的三个层次三个层次n对外贸易总政策对外贸易总政策 n进出口商品政策进出口商品政策 n国别贸易政策国别贸易政策 二、国际贸易政策的基本类型与二、国际贸易政策的基本类型与历史演变历史演变n n1 1 1 1、基本类型、基本类型、基本类型、基本类型n n自由贸易政策：自由贸易政策：自由贸易政策：自由贸易政策：国家对商务活动一般不进行干预，减国家对商务活动一般不进行干预，减国家对商务活动一般不进行干预，减国家对商务活动一般不进行干预，减 免关免关免关免关税和降低其他贸易壁垒，强调最大限度
3、的减少政策对外贸活税和降低其他贸易壁垒，强调最大限度的减少政策对外贸活税和降低其他贸易壁垒，强调最大限度的减少政策对外贸活税和降低其他贸易壁垒，强调最大限度的减少政策对外贸活动的干预。动的干预。动的干预。动的干预。n n保护贸易政策：保护贸易政策：保护贸易政策：保护贸易政策：国家采取各种措施干预对外贸易以保护本国国家采取各种措施干预对外贸易以保护本国国家采取各种措施干预对外贸易以保护本国国家采取各种措施干预对外贸易以保护本国市场免受外国商品和服务的竞争，并对本国出口商品给与优市场免受外国商品和服务的竞争，并对本国出口商品给与优市场免受外国商品和服务的竞争，并对本国出口商品给与优市场免受外国商品
4、和服务的竞争，并对本国出口商品给与优惠和补贴以扩大本国商品出口，在全力保护本国市场和生产惠和补贴以扩大本国商品出口，在全力保护本国市场和生产惠和补贴以扩大本国商品出口，在全力保护本国市场和生产惠和补贴以扩大本国商品出口，在全力保护本国市场和生产的前提下积极抢占外国市场。的前提下积极抢占外国市场。的前提下积极抢占外国市场。的前提下积极抢占外国市场。2、国际贸易政策的历史演变、国际贸易政策的历史演变1 1、古老的贸易保护论古老的贸易保护论古老的贸易保护论古老的贸易保护论：重商主义：重商主义：重商主义：重商主义 15-1815-18世纪中叶世纪中叶世纪中叶世纪中叶早期：威廉早期：威廉早期：威廉早期：
5、威廉 斯塔福斯塔福斯塔福斯塔福货币差额论货币差额论货币差额论货币差额论晚期：托马司晚期：托马司晚期：托马司晚期：托马司 孟孟孟孟贸易差额论贸易差额论贸易差额论贸易差额论2 2、自由贸易和保护贸易并行：自由贸易和保护贸易并行：自由贸易和保护贸易并行：自由贸易和保护贸易并行：1818世纪中叶世纪中叶世纪中叶世纪中叶-第一次产业第一次产业第一次产业第一次产业 革命革命革命革命后（后（后（后（1919世纪中叶）世纪中叶）世纪中叶）世纪中叶）【英英英英】【美、德美、德美、德美、德】内容：废除谷物法内容：废除谷物法内容：废除谷物法内容：废除谷物法内容：内容：内容：内容：李斯特的保李斯特的保李斯特的保李斯特
6、的保 降低关税降低关税降低关税降低关税护幼稚工业论护幼稚工业论护幼稚工业论护幼稚工业论取消特权公司取消特权公司取消特权公司取消特权公司改变殖民政策改变殖民政策改变殖民政策改变殖民政策推行贸易扩张推行贸易扩张推行贸易扩张推行贸易扩张 3 3 3 3、超保护贸易政策超保护贸易政策超保护贸易政策超保护贸易政策：1930-1930-1930-1930-二战后二战后二战后二战后 凯恩斯凯恩斯凯恩斯凯恩斯 内容：对外贸易乘数理论内容：对外贸易乘数理论内容：对外贸易乘数理论内容：对外贸易乘数理论4 4 4 4、贸易自由化：贸易自由化：贸易自由化：贸易自由化：二战后二战后二战后二战后 【美美美美】1947 1
7、947 1947 1947年关贸总协定缔约方通过八轮多边贸年关贸总协定缔约方通过八轮多边贸年关贸总协定缔约方通过八轮多边贸年关贸总协定缔约方通过八轮多边贸易谈判大幅度降低进口关税易谈判大幅度降低进口关税易谈判大幅度降低进口关税易谈判大幅度降低进口关税5 5 5 5、新贸易保护主义新贸易保护主义新贸易保护主义新贸易保护主义：20202020世纪世纪世纪世纪70707070年代后年代后年代后年代后【美美美美】保护的商品增多、保护措施多样、保护保护的商品增多、保护措施多样、保护保护的商品增多、保护措施多样、保护保护的商品增多、保护措施多样、保护制度系统、保护程度提高制度系统、保护程度提高制度系统、保
8、护程度提高制度系统、保护程度提高6 6 6 6、贸易自由化的深化贸易自由化的深化贸易自由化的深化贸易自由化的深化：90909090年代之后年代之后年代之后年代之后 世界贸易组织的建立倡导贸易自由化，世界贸易组织的建立倡导贸易自由化，世界贸易组织的建立倡导贸易自由化，世界贸易组织的建立倡导贸易自由化，自由与保护并存。自由与保护并存。自由与保护并存。自由与保护并存。中国对外贸易政策发展四个阶段n第一阶段第一阶段(1949-1978年年):计划计划经济经济下的国家统下的国家统制贸易制贸易n1978年之前,中国建立了集外贸经营与管理为一体,政企不分,统负盈亏的外贸管理体制,中央以指令性计划直接管理少数
9、的专业性贸易公司进行进出口(1978年底外贸公司有130多家).n贸易目标主要是进出口贸易在总体上达到平衡.这有利于国际收支平衡,维持较低的国内价格水平,但使中国与世界市场的有机联系被割断,不利于外贸和整个国民经济的发展.第二阶段第二阶段(1979-1991年年):作为有作为有计划的商品经济一部分的贸易开放计划的商品经济一部分的贸易开放n十一届三中全会以后,中国开始实行改革开放,进行经济体制改革,其中包括外贸体制的改革.这一阶段的主要内容是放开部分贸易经营权以及贸易公司自主化改革,其中又分为三个分阶段.(1)1979年至1987年间,政府根据政企分开,外贸实行代理制,工贸结合,技贸结合,进出口
10、结合的原则,下放部分外贸经营权,开展工贸结合试点,简化外贸计划内容,实行出口承包经营责任制.(2)1988年至1991年期间,全面推行对外贸易承包经营责任制,地方政府,外贸专业总公司和工贸总公司向中央承包出口收汇,上交外汇和经济效益指标.承包单位自负盈亏,出口收汇实行差别留成.(3)1990年12月9日,外贸企业出口实行没有财政补贴的自负盈亏,以完善对外贸易承包经营责任制.第三阶段第三阶段(1992年年-2001):符合国符合国际规范的贸易政策体系改革际规范的贸易政策体系改革n1992年开始,中国贸易政策体系的改革已经不限于贸易权和外贸企业等内容,伴随着1986年中国要求复关开始,中国的贸易政
11、策改革已经开始以符合国际规则为导向,涉及到国内管理的各个方面.n进出口管理:1992年取消进口调节税;1994年取消进出口指令性计划.此后中国进行了多次的关税降低,进口配额及其他的非关税措施数量也在逐年减少.n以国民待遇原则和非歧视原则开放外贸经营权:中国进一步推进了外贸放开经营,加快授予具备条件的国有生产企业,科研院所,商业物资企业外贸经营权.n服务贸易:1992年后,中国服务贸易领域逐步开放.国家在诸多领域积极进行试点开放,并陆续颁布了一些短期或者过渡性的法律法规进行规范管理.n 外汇管理体制改革:1994年,中国实施汇率并轨,建立了单一的,有管理的浮动汇率制度,实行人民币经常项目下的有条
12、件的可兑换,取消外汇留成制和上交外汇任务,并建立外汇指定银行间的外汇交易市场.n法律法规建设及透明度:中国于1994年颁布了第一部对外贸易法.第四阶段第四阶段(2002年至今年至今):有管有管理的贸易自由化理的贸易自由化n2001年12月中国加入WTO至今,中国在市场准入,国内措施,外资待遇,服务贸易等各个领域均较好地履行了自身的承诺和义务,这一阶段的最明显特征就是,中国的贸易政策体系改革已经与国际贸易体制接轨,发展同步,政策变化的动力由单纯的内生或者外生转变为内外协调.这种变化最根本的动力来源是中国经济贸易本身的高速增长,并且中国有着市场容量庞大,与发达国家经贸互补性明显,政策稳定性强并对国
13、际高度负责等优点,中国对世界经济的良性影响也逐渐加大.目前许多国际学者称中国经济增长带动论已经成为主流.第二节第二节关税的一般分析关税的一般分析一、一、关税的含义关税的含义n关税关税（TarifforCustomsDuty），），是是指一国海关对通过本国关境的进出口商指一国海关对通过本国关境的进出口商品所征收的一种税收。关税是设在关境品所征收的一种税收。关税是设在关境上的国家行政管理机构上的国家行政管理机构海关征收的。海关征收的。n n海关的任务海关的任务是根据政策、法令和规章对是根据政策、法令和规章对进出口货物、货币、金银、行李、邮件、进出口货物、货币、金银、行李、邮件、运输工具等实行监督管
14、理、征收关税、运输工具等实行监督管理、征收关税、查禁走私货物、临时保管通关货物和统查禁走私货物、临时保管通关货物和统计进出口商品等。计进出口商品等。中国海关标志二、关税的特点二、关税的特点1.关税是一种间接税关税是一种间接税进出口商垫付税款作为成本打入货价，关税进出口商垫付税款作为成本打入货价，关税负担最后便转嫁给买方或消费者承担。负担最后便转嫁给买方或消费者承担。2.关税有税收主体和税收客体关税有税收主体和税收客体税收主体税收主体即关税的纳税人：进出口商人即关税的纳税人：进出口商人税收客体税收客体进出口货物进出口货物三、关税的作用三、关税的作用n1、维护国家主权和经济利益、维护国家主权和经济
15、利益n2、保护和促进本国工农业生产的发展、保护和促进本国工农业生产的发展n3、调节国民经济和对外贸易、调节国民经济和对外贸易n4、筹集国家财政收入、筹集国家财政收入四、关税的保护程度四、关税的保护程度（一）（一）关税水平关税水平（TariffLevel）指一个国指一个国家进口关税的平均税率。家进口关税的平均税率。关税水平计算方式关税水平计算方式（1）简单算术平均法）简单算术平均法即：关税水平即：关税水平=ti/n所有税率之和所有税率之和/所有税率的个数（税目所有税率的个数（税目之和）之和）n简单算术平均法计算简单，但它是根据一国税简单算术平均法计算简单，但它是根据一国税则中的税率（法定税率）来
16、计算，即不管每个税目则中的税率（法定税率）来计算，即不管每个税目实际的进口数量，只按税则中的税目数求其税率的实际的进口数量，只按税则中的税目数求其税率的算术平均值。由于税则中很多高税率的税目是禁止算术平均值。由于税则中很多高税率的税目是禁止性关税，有关商品很少或根本没有进口，而有些大性关税，有关商品很少或根本没有进口，而有些大量进口的商品是零税或免税的，因此，这种将贸易量进口的商品是零税或免税的，因此，这种将贸易中的重要税目和次要税目均以同样分量计算的方法中的重要税目和次要税目均以同样分量计算的方法显然是不合理的。此外，以该方法计算出的关税水显然是不合理的。此外，以该方法计算出的关税水平会受税
17、则中税目设置的影响。鉴于简单平均法不平会受税则中税目设置的影响。鉴于简单平均法不能如实反映一国关税水平，因此很少被使用。能如实反映一国关税水平，因此很少被使用。（2）加权算术平均法）加权算术平均法先以一国各种进口商品的价值在进口总值的先以一国各种进口商品的价值在进口总值的比重为权数，再结合税率进行计算。比重为权数，再结合税率进行计算。即：关税水平即：关税水平=tifiti表示个别关税率表示个别关税率fi表示某一关税率的进口商品占总进口商表示某一关税率的进口商品占总进口商品的比例品的比例根据权数计算方法不同又可分三种加权算术平均法：根据权数计算方法不同又可分三种加权算术平均法：全部商品加权平均法
18、：全部商品加权平均法：关税水平关税水平=进口关税总额进口关税总额/进口商品总值进口商品总值在这种计算方法中，如果一国税则中免税的项目在这种计算方法中，如果一国税则中免税的项目较多，计算出来的数值就偏低，不易看出有税商品税率较多，计算出来的数值就偏低，不易看出有税商品税率的高低。的高低。有税商品加权平均法有税商品加权平均法关税水平关税水平=进口关税总额进口关税总额/有税商品进口总值有税商品进口总值取样加权平均法取样加权平均法关税水平关税水平=有代表性商品进口关税总额有代表性商品进口关税总额/有有代表性商品进口总值代表性商品进口总值现举例说明：假定选取现举例说明：假定选取A、B、C三种代表性三种代
19、表性商品计算，商品计算，ABC进口值进口值(万元万元)1004060税率税率()102030则，关税水平（则，关税水平（100l04020+6030）（）（1004060）100=18若各国选取同样的代表性商品进行加若各国选取同样的代表性商品进行加权平均，对各国的关税水平比较则成为可权平均，对各国的关税水平比较则成为可能。这种方法比全额加权平均更为简单和能。这种方法比全额加权平均更为简单和实用。在关贸总协定肯尼迪回合就关税减实用。在关贸总协定肯尼迪回合就关税减让谈判时，各国就是使用联合国贸易与发让谈判时，各国就是使用联合国贸易与发展会议选取的展会议选取的504种有代表性的商品来计种有代表性的商
20、品来计算和比较各国的关税水平的。算和比较各国的关税水平的。1、名义保护率：、名义保护率：含义：指一国由于实现关税保护而引起的国含义：指一国由于实现关税保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分与国际内市场价格超过国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比。市场价格的百分比。即：即：NRP=（P-P）/P100%P进口商品的国内市场价格进口商品的国内市场价格P进口商品的国际市场价格进口商品的国际市场价格（二）名义保护率和有效保护率（二）名义保护率和有效保护率n例如：国际市场汽车价格例如：国际市场汽车价格10000美元，关美元，关税保护下的国内市场价格为税保护下的国内市场价格为11000美元。美
21、元。n汽车的名义保护率汽车的名义保护率=（11000-10000）/10000100%n=10%n由于在理论上，国内外差价与国外价格由于在理论上，国内外差价与国外价格之比等于关税税率，因而在不考虑汇率之比等于关税税率，因而在不考虑汇率的情况下，名义保护率在数值上和关税的情况下，名义保护率在数值上和关税税率相同，通过关税税则公布的税率表税率相同，通过关税税则公布的税率表现出来。一般而言，在其他条件相同的现出来。一般而言，在其他条件相同的情况下，名义保护率越高，对本国同类情况下，名义保护率越高，对本国同类产品的保护程度也越高。产品的保护程度也越高。2、有效保护率、有效保护率1 1、含义、含义 有效
22、保护率是指一种加工产品在各种保护措施的有效保护率是指一种加工产品在各种保护措施的作用下可能带来的增加值的增量对其在自由贸易条作用下可能带来的增加值的增量对其在自由贸易条件下加工增加值的百分比。件下加工增加值的百分比。2 2、计算方法、计算方法 ERP=ERP=（V-VV-V）/V100%/V100%V V保护措施下生产过程的增值（国内增值）保护措施下生产过程的增值（国内增值）V V自由贸易条件下加工增值自由贸易条件下加工增值 例如：自由贸易条件下例如：自由贸易条件下A A商品的最后国内价商品的最后国内价值值100100元（其中元（其中5050元为进口投入品，元为进口投入品，5050元元国内增值
23、）；国内增值）；（1 1）假定该国对同类）假定该国对同类A A商品进口商品进口征收征收20%20%的关税，对进口投入品免税，的关税，对进口投入品免税，则则该国该国A A商品价格升为商品价格升为120120元元 ERP=ERP=（120-50120-50）-50-50/50=40%/50=40%（2）再假定：该国对）再假定：该国对A商品进口征收商品进口征收20%的关的关税，对税，对A商品进口投入品也征收商品进口投入品也征收20%的关税，的关税，则则该国该国A商品价格升为商品价格升为120元，投入品价元，投入品价格升为格升为60元元ERP=（120-60）-50/50=20%（3）如果对）如果对A
24、商品的进口投入品征收商品的进口投入品征收50%的关税，其他条件不变，其结果如何？的关税，其他条件不变，其结果如何？结果是：投入品价格上升到结果是：投入品价格上升到75元元（50+50X50%），保护措施下的国内增），保护措施下的国内增值为：值为：120-75=45即：即：ERP=（120-75）-50/50=（45-50）/50=-10%结论结论1.当最终产品的名义税率即关税税则中规定的税率当最终产品的名义税率即关税税则中规定的税率大大于于其投入品的名义税率时，对最终产品的有效保护其投入品的名义税率时，对最终产品的有效保护率大于名义税率；（率大于名义税率；（40%）当最终产品的名义税率当最终产
25、品的名义税率等于等于其投入品的名义税率时，其投入品的名义税率时，对最终产品的有效保护率等于名义税率；（对最终产品的有效保护率等于名义税率；（20%）当最终产品的名义税率当最终产品的名义税率小于小于其投入品的名义税率时，其投入品的名义税率时，对最终产品的有效保护率则小于名义税率；（验证对最终产品的有效保护率则小于名义税率；（验证？）？）而当对进口投入征收的税率过高时，会出现负数的保而当对进口投入征收的税率过高时，会出现负数的保护率。护率。（-10%）2.利用关税保护国内市场不仅依赖于较高的利用关税保护国内市场不仅依赖于较高的税率，还要有合理的关税结构，对原材料税率，还要有合理的关税结构，对原材料
26、和中间产品征收较低的关税，对最终产品和中间产品征收较低的关税，对最终产品实行高关税，从而使最终产品受到最充分实行高关税，从而使最终产品受到最充分的保护。的保护。美国、日本和欧盟的关税升级制美国、日本和欧盟的关税升级制欧共体欧共体日本日本美国美国名名义义关关税税有效关有效关税税名名义义关关税税有效关有效关税税名名义义关关税税有效关有效关税税花生油花生油未加工的花生未加工的花生粗加工的花生粗加工的花生精加工的花生精加工的花生0.07.515.092.9186.40.07.610.193.7324.818.218.422.024.664.9纸张纸张及及纸纸的的产产品品原木，未加工原木，未加工木材木材
27、纸浆纸浆纸纸和和纸张产纸张产品品0.01.613.12.530.20.05.05.910.717.60.00.05.3-0.512.8毛毛织织品品未加工的羊毛未加工的羊毛毛毛线线毛毛织织品品0.05.414.016.032.90.05.014.79.335.121.130.746.962.290.8 假设某国在进口汽车的同时，国内也在制造汽车。实假设某国在进口汽车的同时，国内也在制造汽车。实行自由贸易时，国内每辆汽车的价格为行自由贸易时，国内每辆汽车的价格为10万元。如果不进万元。如果不进口汽车，国内需要进口钢材等原材料来制造汽车，每辆需口汽车，国内需要进口钢材等原材料来制造汽车，每辆需投入投
28、入8万元。现在对进口汽车征收万元。现在对进口汽车征收30%的关税，的关税，1、对钢材等原材料进口免税，这时的有效保护率为多少、对钢材等原材料进口免税，这时的有效保护率为多少？2、现对钢材等原材料征收、现对钢材等原材料征收10%的进口关税，这时的有效的进口关税，这时的有效保护率为多少？保护率为多少？3、若对原材料的进口关税提高到、若对原材料的进口关税提高到20%，则有什么变化？，则有什么变化？第三节第三节关税的分类关税的分类n n一、按照关税的征收标准划分一、按照关税的征收标准划分n n从量税、从价税、混合税、选择税从量税、从价税、混合税、选择税n n二、按照征税的目的分类二、按照征税的目的分类
29、n n财政关税、保护关税财政关税、保护关税n n三、按照商品流向分类三、按照商品流向分类n n进口税、出口税、过境税进口税、出口税、过境税n n四、按照征税待遇分类四、按照征税待遇分类n n普通关税、特惠税、最惠国税、普惠税普通关税、特惠税、最惠国税、普惠税一、按照一、按照关税的征收标准关税的征收标准划分：划分：n从量税从量税n从价税从价税n复合税复合税n选择税选择税从量税从量税n从量税是对进口货物每个单位量征收一从量税是对进口货物每个单位量征收一定量的税费。定量的税费。n从量税额的计算公式为：从量税额的计算公式为：n从量税额从量税额=货物数量货物数量单位从量税单位从量税从量税的特点从量税的特
30、点n优点：优点：1）手续简便）手续简便n2）对于低价格的进口商抑制作用较大）对于低价格的进口商抑制作用较大n缺点：缺点：1）税负不公；）税负不公；n2）不能随价格变动作出调整；）不能随价格变动作出调整；从量税的从量税的应用应用 从量税适用于规格品种简单、计量容易、从量税适用于规格品种简单、计量容易、同一种商品规格价差比较少、且经常性大宗进口同一种商品规格价差比较少、且经常性大宗进口的商品，如我国海关自年月日起即的商品，如我国海关自年月日起即对啤酒、石油原油和感光胶片试行从量关税。但对啤酒、石油原油和感光胶片试行从量关税。但是，由于应税额固定，物价涨落时，税额不能相是，由于应税额固定，物价涨落时
31、，税额不能相应变化，因而，在物价上涨时，关税的调控作用应变化，因而，在物价上涨时，关税的调控作用相对减弱。相对减弱。从价税从价税n从价税是按进口货物的价值征收一定百从价税是按进口货物的价值征收一定百分比的税。分比的税。n从价税额的计算公式为：从价税额的计算公式为：n从价税额从价税额=货物价值货物价值从价税率从价税率从价税的特点从价税的特点优点：优点：n1、税负合理、税负合理n2、从价税率按百分数表示，便于比较不同、从价税率按百分数表示，便于比较不同国家的税率国家的税率n缺点：缺点：n完税价格不易掌握，征税手续复杂，大完税价格不易掌握，征税手续复杂，大大增加了海关的工作负荷大增加了海关的工作负荷
32、n按当前国际上的估价方法，完税价格的按当前国际上的估价方法，完税价格的依据基本上是货物的成交价格，由于进依据基本上是货物的成交价格，由于进口商申报的商品价格不同，同种商品的口商申报的商品价格不同，同种商品的税率会出现差别。税率会出现差别。混合税混合税n混合税：将从价税和从量税这两种方法混合混合税：将从价税和从量税这两种方法混合使用便构成了混合税，又称复合税使用便构成了混合税，又称复合税（CompoundTariffs）。）。n复合税额复合税额=从量税额从量税额+从价税额从价税额n在具体征收时还有两种情况：一种是以从量在具体征收时还有两种情况：一种是以从量税为主，另外加征从价税；另一种是以从价税
33、为主，另外加征从价税；另一种是以从价税为主，另外加征从量税。税为主，另外加征从量税。CASE 2005 2005年年4 4月月2020日，俄海关宣布，对日，俄海关宣布，对2121种种中国商品征收中国商品征收30%30%的从价税，同时将从量税的从价税，同时将从量税提高到提高到3.53.5美元，毛皮革和纺织服装排在了美元，毛皮革和纺织服装排在了加税目录的首位。加税目录的首位。征税后，一个集装箱的关税费起码要提高征税后，一个集装箱的关税费起码要提高3 3万美元，每件服装的成本至少贵了万美元，每件服装的成本至少贵了3-53-5美元，美元，这使中国服装的成本上涨这使中国服装的成本上涨30%-50%30%
34、-50%。举例举例n数字方式存储图像的照相机，完税价格数字方式存储图像的照相机，完税价格低于或等于低于或等于5000美元，执行单一从价税美元，执行单一从价税30%；如果超过；如果超过5000美元，每盒征收美元，每盒征收从量税从量税11200元，加上元，加上3%的从价税。的从价税。部分进口商品的从价税、从量税、混合税税目税率部分进口商品的从价税、从量税、混合税税目税率税则号税则号货名货名最惠国税率最惠国税率普通税率普通税率从价税（从价税（%）85101000剃须刀剃须刀30100从量税从量税22030000啤酒啤酒3元元/升升7.5元元/升升混合税混合税85211020放像机放像机每台完税价每台
35、完税价2000$:执行单一从价税执行单一从价税,税率为税率为36%;每台完税价每台完税价2000$:每台征收从量税每台征收从量税,税额税额5480元元,加上加上3%的从价税的从价税选择税选择税n选择税（选择税（AlternativeTariffs）：对同：对同一种进口商品同时订有从价、从量或混一种进口商品同时订有从价、从量或混合税率，可选择低税率的一种形式征税，合税率，可选择低税率的一种形式征税，这种关税叫选择税。这种关税叫选择税。二、按照征收关税的目的划分：二、按照征收关税的目的划分：n财政关税财政关税n保护关税保护关税财政关税财政关税n财政关税（财政关税（RevenueTariff）是以增
36、加国是以增加国家财政收入为目的而征收的关税。家财政收入为目的而征收的关税。n1、国内不能生产或无替代用品而必须从国、国内不能生产或无替代用品而必须从国外输入（征收关税后进口不会大量减少）外输入（征收关税后进口不会大量减少）n2、在国内有大量消费、在国内有大量消费（征税后仍然有较大（征税后仍然有较大数量的进口）数量的进口）n3、税率适中或较低、税率适中或较低（否则达不到增加财政（否则达不到增加财政收入的目的）收入的目的）保护关税保护关税n保护关税（保护关税（ProtectiveTariff）是指以是指以保护国内产业为目的而对外国商品课征保护国内产业为目的而对外国商品课征的关税。的关税。三、按商品
37、流向划分三、按商品流向划分进口关税进口关税出口关税出口关税过境关税过境关税（一国对于通过其关境的外国货物征收，目前大（一国对于通过其关境的外国货物征收，目前大多数国家只收少量准许费、印花费、登记费、多数国家只收少量准许费、印花费、登记费、统计费等）统计费等）四、按征税待遇四、按征税待遇普通关税普通关税特惠税特惠税最惠国税最惠国税普惠税普惠税普通关税普通关税n普通关税普通关税对本国没有签署贸易或经济对本国没有签署贸易或经济互惠等友好协定的国家原产的货物征收互惠等友好协定的国家原产的货物征收的关税。的关税。n特惠税特惠税给予来自特定国家的进口货物给予来自特定国家的进口货物的排他性优惠关税的排他性优
38、惠关税na.宗主国和殖民地附属国之间宗主国和殖民地附属国之间英联邦英联邦特惠制特惠制19321977nb.科托努协定（洛美协定）科托努协定（洛美协定）欧盟向参加欧盟向参加协定的非洲、加勒比海和太平洋地区的协定的非洲、加勒比海和太平洋地区的发展中国家单方提供发展中国家单方提供n最惠国税（缔约国双方相互间现在和将最惠国税（缔约国双方相互间现在和将来所给予第三国在贸易商的优惠、豁免来所给予第三国在贸易商的优惠、豁免和特权同样给予缔约对方）和特权同样给予缔约对方）n（3）普惠税）普惠税n普惠制普惠制（简称（简称GSP，generalizedsystemofpreferences)发达国家承诺对从发展中
39、国家和地区输入的发达国家承诺对从发展中国家和地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠措施。非歧视的和非互惠的关税优惠措施。目的：增加发展中国家和地区的外汇收入，促进目的：增加发展中国家和地区的外汇收入，促进工业化，加速经济增长。工业化，加速经济增长。三原则三原则（1）普遍性原则：指发达国家应对发展中国家）普遍性原则：指发达国家应对发展中国家的制成品、半制成品尽可能给予关税优惠；的制成品、半制成品尽可能给予关税优惠；（2）非歧视原则：指应使所有发展中国家或地）非歧视原则：指应使所有发展中国家或地区都不受歧视、无例外地
40、享受普惠制，不应区区都不受歧视、无例外地享受普惠制，不应区别不同国家实施不同的方案；别不同国家实施不同的方案；（3）非互惠原则：指发达国家应单方面给予发）非互惠原则：指发达国家应单方面给予发展中国家关税优惠，而不要求发展中国家给予展中国家关税优惠，而不要求发展中国家给予反向对等优惠。反向对等优惠。主要规定：主要规定：（1）对受惠国家或地区的规定：原则是）对受惠国家或地区的规定：原则是普遍的，无歧视性的，但各个国家有不同。普遍的，无歧视性的，但各个国家有不同。（2）对受惠产品范围的规定：各个给惠）对受惠产品范围的规定：各个给惠国都有自己的给惠产品清单和排除产品清国都有自己的给惠产品清单和排除产品
41、清单；根据经济贸易政策制定；一般来说，单；根据经济贸易政策制定；一般来说，农产品的受惠产品少，工业产品多，敏感农产品的受惠产品少，工业产品多，敏感产品被排除。（正在变化中）产品被排除。（正在变化中）（3）对受惠产品减税幅度（优惠幅度）的）对受惠产品减税幅度（优惠幅度）的规定：取决于最惠国税率和普惠制税率之间的规定：取决于最惠国税率和普惠制税率之间的差额，最惠国税率越高，普惠制税率越低，优差额，最惠国税率越高，普惠制税率越低，优惠差幅就越大，反之，越小。惠差幅就越大，反之，越小。（4）对给惠国保护措施的规定：）对给惠国保护措施的规定：A.免责条款：进口对本国同类产品或者有直接免责条款：进口对本国
42、同类产品或者有直接竞争关系的产品造成，或者即将造成伤害，可竞争关系的产品造成，或者即将造成伤害，可以完全或者部分取消；以完全或者部分取消；B.预定限额：即规定受惠产品关税优惠进口限预定限额：即规定受惠产品关税优惠进口限额，超出部分恢复最惠国税率；额，超出部分恢复最惠国税率；C.毕业条款：当受惠国或地区的某项产品或其经济毕业条款：当受惠国或地区的某项产品或其经济发展到较高的程度，使他在世界市场上显示出较发展到较高的程度，使他在世界市场上显示出较强的竞争力时，则取消该项产品或全部产品享受强的竞争力时，则取消该项产品或全部产品享受关税优惠待遇的资格，分为产品毕业和国家毕业关税优惠待遇的资格，分为产品
43、毕业和国家毕业（5）原产地规则：是衡量原产地规则：是衡量受惠国出口产品是否能享受惠国出口产品是否能享受优惠的标准，确保发展中国家或地区的产品利受优惠的标准，确保发展中国家或地区的产品利用普惠制扩大出口，防止非受惠国的产品利用普用普惠制扩大出口，防止非受惠国的产品利用普惠制的优惠，扰乱普惠制下的贸易秩序。惠制的优惠，扰乱普惠制下的贸易秩序。（6）普惠制的有效期）普惠制的有效期五、其他关税五、其他关税 反补贴税n进口附加税进口附加税反倾销税报复性关税 惩罚性关税 紧急关税 n差价税差价税反补贴税n又称为抵消税或补偿税，是对直接或间接接受任何奖金或补贴的外国商品在进口时所征收的一种临时附加税。反倾销
44、税反倾销税n倾销的定义倾销的定义:n进口产品以低于正常价值的价格进入另一进口产品以低于正常价值的价格进入另一国，则该产品被视为倾销。国，则该产品被视为倾销。n据统计，自据统计，自1995年至年至2004年全球共有年全球共有个成员发起了个成员发起了2646起反倾销调查起反倾销调查案件，共有个成员实施了起最案件，共有个成员实施了起最终反倾销措施。终反倾销措施。n反倾销有保护本国企业的色彩，或者说反倾销有保护本国企业的色彩，或者说很多国家是打着很多国家是打着“反倾销的旗，行保护之实反倾销的旗，行保护之实”反倾销的条件反倾销的条件n一、确定某一进口产品是否存在倾销的条件一、确定某一进口产品是否存在倾销
45、的条件n().低于相同产品在出口国正常情况下用于国内低于相同产品在出口国正常情况下用于国内n消费时的可比价格消费时的可比价格;n().如果没有这种国内价格，则低于如果没有这种国内价格，则低于na.相同产品在正常贸易情况下向第三国相同产品在正常贸易情况下向第三国n出口的最高可比价格；出口的最高可比价格；nb.产品在原产国的生产成本加上合理的产品在原产国的生产成本加上合理的n管理费、销售费等费用和利润。管理费、销售费等费用和利润。n二二、根根据据WTOWTO规规定定，实实施施反反倾倾销销措措施施必必须满足三个条件：须满足三个条件：n().存在存在倾销；倾销；n().存在实质损害；存在实质损害；n(
46、).倾销与损害之间存在因果关系。倾销与损害之间存在因果关系。案例案例n1998年，中国销往欧洲市场的节能灯数约年，中国销往欧洲市场的节能灯数约3500万支，万支，1999年增至年增至7500万支，约占欧盟市场的万支，约占欧盟市场的60%，而飞利浦、通，而飞利浦、通用照明和奥斯朗三家老牌世界光电源供应商则被中国厂家压缩在用照明和奥斯朗三家老牌世界光电源供应商则被中国厂家压缩在高档市场。高档市场。n自自1998年下半年起，飞利浦、通用照明领衔的欧美厂家利用年下半年起，飞利浦、通用照明领衔的欧美厂家利用其雄厚资本和强有力的市场销售渠道，大量在中国采购低档节能其雄厚资本和强有力的市场销售渠道，大量在中
47、国采购低档节能灯，打上自己的品牌，向欧洲销售，抢占低端市场，迫使价格大灯，打上自己的品牌，向欧洲销售，抢占低端市场，迫使价格大幅下滑。以双幅下滑。以双U11瓦电子灯为例，从瓦电子灯为例，从1998年底的国内采购价两年底的国内采购价两美元左右一支，到美元左右一支，到2000年初的一美元，下跌幅度竟达年初的一美元，下跌幅度竟达50。n而与此同时，而与此同时，1999年年8月，欧洲照明公司联合会（包括飞利月，欧洲照明公司联合会（包括飞利浦、希万尼亚、奥斯兰等公司）向欧盟委员会提出诉前调查。浦、希万尼亚、奥斯兰等公司）向欧盟委员会提出诉前调查。2000年年3月月31日正式起诉，主题为中国一体化电子紧凑
48、型荧光日正式起诉，主题为中国一体化电子紧凑型荧光灯（即电子节能灯）对欧洲的倾销。灯（即电子节能灯）对欧洲的倾销。n欧盟委员会于欧盟委员会于2000年年4月月4日正式立案，并向我国公司发送通函，日正式立案，并向我国公司发送通函，对我国生产的节能灯展开反倾销调查。该案共涉及对我国生产的节能灯展开反倾销调查。该案共涉及130余家相关余家相关企业。我国节能灯生产及出口企业于企业。我国节能灯生产及出口企业于2000年年5月月17日收到欧盟日收到欧盟的通函，其内容包括要求被控方应诉、反倾销程序、申诉文件、的通函，其内容包括要求被控方应诉、反倾销程序、申诉文件、应诉书及公司对市场经济地位的声明等。应诉书及公
49、司对市场经济地位的声明等。n其后，由于媒体针对飞利浦参与对中国多起产品反倾销事件进行其后，由于媒体针对飞利浦参与对中国多起产品反倾销事件进行批评，并称飞利浦将成为反倾销调查成功的最大赢家，在社会上批评，并称飞利浦将成为反倾销调查成功的最大赢家，在社会上引起广泛反响。引起广泛反响。2000年年12月，飞利浦以月，飞利浦以“已经停止在欧盟生产已经停止在欧盟生产一体化紧凑型荧光灯即节能灯一体化紧凑型荧光灯即节能灯”为由，退出欧盟的一体化节能灯为由，退出欧盟的一体化节能灯的反倾销调查。的反倾销调查。n2001年年7月，欧盟委员会就针对中国节能灯的反倾销案作出月，欧盟委员会就针对中国节能灯的反倾销案作出
50、终裁，宣布对中国参与应诉的终裁，宣布对中国参与应诉的8家企业征收从家企业征收从0至至59.6%的反倾的反倾销税，销税，8家之外的所有中国企业将课以家之外的所有中国企业将课以66.1%的反倾销税。受此的反倾销税。受此影响，我国节能灯市场在欧盟大幅萎缩，影响，我国节能灯市场在欧盟大幅萎缩，2005年我国节能灯的年我国节能灯的出口额约为出口额约为80亿美元，而对欧盟的出口只有亿美元，而对欧盟的出口只有1.3亿美元亿美元报复性关税n定义：对特定国家的不公平贸易行为采取行动而临时加征的一种进口附加税报复性关税报复性关税n美国会美国会2000年通过的年通过的伯德修正案伯德修正案中规中规定，美国海关每年把在