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1、第五章第五章 关税措施关税措施第一节第一节 概述概述第三节第三节 关税在局部均衡中的效应关税在局部均衡中的效应第四节第四节 关税在一般均衡中的效应关税在一般均衡中的效应第二节第二节 关税的征收关税的征收第一节第一节 概概 述述一、关税的概念一、关税的概念二、关税的作用二、关税的作用三、关税的种类三、关税的种类一、关税的概念一、关税的概念1.1.强制性、无偿性和预定性强制性、无偿性和预定性关税关税(CustomsDuties/Tariff)2.2.关税是一种间接税关税是一种间接税3.3.课税主体是进出口商，课税客体是进出口货物课税主体是进出口商，课税客体是进出口货物 指进出口货物经过一国关境时，
2、由政府所设置的指进出口货物经过一国关境时，由政府所设置的海关依据本国的海关法和海关税则，向其进出口商海关依据本国的海关法和海关税则，向其进出口商所征收的一种税。所征收的一种税。关税的特点：关税的特点：4.4.具有涉外性具有涉外性二、关税的作用二、关税的作用增加财政收入增加财政收入(RevenueTariff)1.1.随着经济全球化以及经济的发展，现在只有少随着经济全球化以及经济的发展，现在只有少数财政极为困难的发展中国家，仍把关税作为财政数财政极为困难的发展中国家，仍把关税作为财政收入的主要来源。收入的主要来源。征收关税的最初目的主要是为了获得财政收入。征收关税的最初目的主要是为了获得财政收入
3、。目前，发达国家的关税仅占其财政总收入的目前，发达国家的关税仅占其财政总收入的2 23 3。二、关税的作用二、关税的作用保护本国产业和国内市场保护本国产业和国内市场 (ProtectiveTariff)2.2.出口方面，通过低税、免税或者退税来鼓励商出口方面，通过低税、免税或者退税来鼓励商品出口，并通过征收较高关税防止自然资源的大量品出口，并通过征收较高关税防止自然资源的大量外流，保证本国国内市场的供应。外流，保证本国国内市场的供应。保护关税的一个重要问题是税率的确定。保护关税的一个重要问题是税率的确定。进口方面，通过提高进口关税税率来保护本国市进口方面，通过提高进口关税税率来保护本国市场。场
4、。二、关税的作用二、关税的作用调节进出口商品的规模和结构调节进出口商品的规模和结构3.3.增加消费者负担、抑制国际贸易发展、保护低增加消费者负担、抑制国际贸易发展、保护低效率以及引发走私活动等。效率以及引发走私活动等。调节国家间外交关系调节国家间外交关系4.4.消极作用消极作用5.5.三、关税的种类三、关税的种类按征税的按征税的目的目的划分划分1.1.财政关税财政关税 保护关税保护关税：为了增加一国财政收入而征收的关税。：为了增加一国财政收入而征收的关税。征收财政关税必须具备以下三个征收财政关税必须具备以下三个条件条件：征税的进口商品在国内必须有较大的消费量征税的进口商品在国内必须有较大的消费
5、量这些商品必须是国内不能生产的商品而且没这些商品必须是国内不能生产的商品而且没 有替代品，只能依靠进口有替代品，只能依靠进口税率要适中税率要适中：以保护本国产业和国内市场免受国外：以保护本国产业和国内市场免受国外竞争为目的而征收的关税。竞争为目的而征收的关税。三、关税的种类三、关税的种类按征税对象或商品流向划分按征税对象或商品流向划分2.2.进口关税进口关税（ImportDuities)出口关税出口关税（ExportDuities)过境关税过境关税（TransitDuities)三、关税的种类三、关税的种类按征税对象或商品流向划分按征税对象或商品流向划分2.2.进口关税进口关税 关税中最主要的
6、税种，因此又称为关税中最主要的税种，因此又称为正常关税正常关税。是是保护关税保护关税的主要手段。的主要手段。进口税率一般分为普通税率、最惠国税率两种。进口税率一般分为普通税率、最惠国税率两种。：多数国家只是将其作为其他优惠：多数国家只是将其作为其他优惠税率减税的基础。税率减税的基础。最惠国税率最惠国税率普通税率普通税率：对签有最惠国待遇条款的贸：对签有最惠国待遇条款的贸易协定国实行的税率，实际上易协定国实行的税率，实际上是是最普遍最普遍使用的一种税率。使用的一种税率。三、关税的种类三、关税的种类按征税对象或商品流向划分按征税对象或商品流向划分2.2.出口关税出口关税 目前大多数国家对出口商品都
7、目前大多数国家对出口商品都不征收不征收出口税。出口税。目目的的保护国内生产保护国内生产增加财政收入增加财政收入防止跨国公司在所在国的税收逃避防止跨国公司在所在国的税收逃避 保持在国际市场上的有利价格保持在国际市场上的有利价格转嫁开发费用转嫁开发费用 三、关税的种类三、关税的种类按征税对象或商品流向划分按征税对象或商品流向划分2.2.过境关税过境关税 是一国海关对通过本国关境再转运至第三是一国海关对通过本国关境再转运至第三国的外国商品所征收的关税。国的外国商品所征收的关税。其主要目的是为了其主要目的是为了增加财政收入增加财政收入。二战后，二战后，GATT/WTO规定了规定了“自由过境自由过境”的
8、原则，目前，大多数国家对过境货物只征收少的原则，目前，大多数国家对过境货物只征收少量的签证费、印花费、登记费、统计费等。量的签证费、印花费、登记费、统计费等。三、关税的种类三、关税的种类按差别待遇和具体实施情况划分按差别待遇和具体实施情况划分3.3.进口附加税进口附加税（ImportSurtaxes)差价税差价税（VariableLevy)普惠税普惠税（GeneralizedSystemofPreference，GSP)特惠税特惠税（PreferentialDuities)三、关税的种类三、关税的种类按差别待遇和具体实施情况划分按差别待遇和具体实施情况划分3.3.进口附加税进口附加税（Impo
9、rtSurtaxes)指对进口商品出了征收正常的进口关税以外，指对进口商品出了征收正常的进口关税以外，根据某种根据某种特定目的特定目的再加征的额外税收。再加征的额外税收。进口附加税通常是一种进口附加税通常是一种临时临时性的特定措施，又性的特定措施，又称特别关税。称特别关税。其目的主要有：应付国际收支危机，维持进出其目的主要有：应付国际收支危机，维持进出口平衡；防止外国产品低价倾销；对某个国家实行口平衡；防止外国产品低价倾销；对某个国家实行歧视或报复等。歧视或报复等。三、关税的种类三、关税的种类按差别待遇和具体实施情况划分按差别待遇和具体实施情况划分3.3.进口附加税进口附加税（ImportSu
10、rtaxes)进口附加税主要包括以下几种：进口附加税主要包括以下几种：反倾销税反倾销税 (anti-dumpingduties)反补贴税反补贴税 (countervailingduty)紧急关税紧急关税 (emergencytariff)惩罚关税惩罚关税 (penaltytariff)报复关税报复关税 (retaliatorytariff)三、关税的种类三、关税的种类 反倾销税反倾销税 (anti-dumpingduties)指对实行倾销的进口货物所征收的一种临时性进指对实行倾销的进口货物所征收的一种临时性进口附加税。口附加税。出口商以低于出口商以低于正常价值的价格正常价值的价格向另一国销售的
11、行向另一国销售的行为。为。倾销倾销 Dumping三、关税的种类三、关税的种类正常价格的确定方法：正常价格的确定方法：采用国内价格采用国内价格 采用构成价格采用构成价格 采用第三国价格采用第三国价格 这三种正常价格的确定方法仅适用于来自这三种正常价格的确定方法仅适用于来自市场经济市场经济国家的产品。国家的产品。对于非市场经济国家的产品，西方国家选用替代国对于非市场经济国家的产品，西方国家选用替代国价格，即以一个属于市场经济的价格，即以一个属于市场经济的第三国第三国所生产的相似产所生产的相似产品的成本或出售的价格作为基础，来确定其正常价格。品的成本或出售的价格作为基础，来确定其正常价格。三、关税
12、的种类三、关税的种类构成反倾销的条件：构成反倾销的条件：倾销存在倾销存在，即产品出口价格低于其，即产品出口价格低于其“正常价格正常价格”。损害存在损害存在，即进口国竞争产业受到实质损害或损，即进口国竞争产业受到实质损害或损害威胁，或者一项新产业的建立受到实质阻碍。害威胁，或者一项新产业的建立受到实质阻碍。损害与倾销之间存在损害与倾销之间存在因果关系因果关系，即进口竞争产业，即进口竞争产业所受的损害是由倾销所造成的。所受的损害是由倾销所造成的。三、关税的种类三、关税的种类 反补贴税反补贴税 (countervailingduties)指进口国为了抵消某种进口商品在生产、制造、指进口国为了抵消某种
13、进口商品在生产、制造、加工、买卖、输出过程中所接受的直接或间接的任加工、买卖、输出过程中所接受的直接或间接的任何何奖金或补贴奖金或补贴而征收的一种进口附加税。而征收的一种进口附加税。紧急关税紧急关税 (emergencytariff)指为了消除外国商品在短期内指为了消除外国商品在短期内大量进口大量进口对国内对国内同类产品生产造成重大损害或产生重大威胁，而征同类产品生产造成重大损害或产生重大威胁，而征收的一种进口附加税。收的一种进口附加税。三、关税的种类三、关税的种类 惩罚关税惩罚关税 (penaltytariff)指出口国某商品违反了与进口国之间的指出口国某商品违反了与进口国之间的协议协议，或
14、者未按进口国海关规定或者未按进口国海关规定办理进口手续办理进口手续时，由进口时，由进口国海关向该进口商品征收的临时性的进口附加税。国海关向该进口商品征收的临时性的进口附加税。报复关税报复关税(retaliatorytariff)指一国为报复他国对本国商品、企业、投资或指一国为报复他国对本国商品、企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商知识产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商品所征收的进口附加锐。通常在对方取消不公正待品所征收的进口附加锐。通常在对方取消不公正待遇时，报复关税也会相应取消。遇时，报复关税也会相应取消。三、关税的种类三、关税的种类按差别待遇和具体实施情况划分按差
15、别待遇和具体实施情况划分3.3.差价税差价税（VariableLevy)又称差额税，是当本国又称差额税，是当本国生产生产的某种产品的国内的某种产品的国内价格价格高于高于同类同类进口进口商品的价格时，为削弱进口商品的商品的价格时，为削弱进口商品的竞争力，保护本国生产和国内市场，按国内价格与进竞争力，保护本国生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的口价格之间的差额差额征收的关税。征收的关税。目的是使该种进口商品的税后价格保持在一个目的是使该种进口商品的税后价格保持在一个预定的价格标准上，以稳定进口国内该种商品的市预定的价格标准上，以稳定进口国内该种商品的市场价格。场价格。三、关税的种类三、关税的
16、种类按差别待遇和具体实施情况划分按差别待遇和具体实施情况划分3.3.特惠税特惠税（PreferentialDuities)又称优惠税，是对来自特定国家或地区的进口又称优惠税，是对来自特定国家或地区的进口商品给予特别优惠的低关税或免税待遇。商品给予特别优惠的低关税或免税待遇。使用特惠税的目的是为了增进与受惠国之间的使用特惠税的目的是为了增进与受惠国之间的友好贸易往来友好贸易往来。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。三、关税的种类三、关税的种类按差别待遇和具体实施情况划分按差别待遇和具体实施情况划分3.3.是指发达国家是指发达国家单方面单方面对从发展中国家输入的
17、制对从发展中国家输入的制成品和半制成品普遍给予优惠关税待遇的一种国际贸成品和半制成品普遍给予优惠关税待遇的一种国际贸易制度。易制度。目的是通过给惠国对受惠国的受惠商品给予减、目的是通过给惠国对受惠国的受惠商品给予减、免关税优惠待遇，使发展中的受惠国免关税优惠待遇，使发展中的受惠国增加出口收益增加出口收益、促进其促进其工业化水平工业化水平的提高、加速的提高、加速国民经济国民经济的增长。的增长。主要原则：普遍性、非歧视性、非互惠性。主要原则：普遍性、非歧视性、非互惠性。普惠税普惠税（GeneralizedSystemofPreference，GSP)三、关税的种类三、关税的种类按差别待遇和具体实施
18、情况划分按差别待遇和具体实施情况划分3.3.从具体内容看，各国普惠税方案不尽一致，但从具体内容看，各国普惠税方案不尽一致，但大多包括了以下大多包括了以下6个方面：个方面：普惠税普惠税（GeneralizedSystemofPreference，GSP)受惠国家和地区受惠国家和地区 (Country)给惠商品的关税削减幅度给惠商品的关税削减幅度 (TariffCutDepth)保护措施保护措施 (ProductionMeasures)原产地原则原产地原则 (RulesofOrigin)给惠产品范围给惠产品范围 (ProductCoverage)给惠方案有效期给惠方案有效期 (Duration）三
19、、关税的种类三、关税的种类普惠税普惠税（GeneralizedSystemofPreference，GSP)给惠产品范围给惠产品范围 (ProductCoverage)一般农产品的给惠商品较少，工业制成品或半制一般农产品的给惠商品较少，工业制成品或半制成品只有列入普惠制方案的给惠商品清单，才能享受成品只有列入普惠制方案的给惠商品清单，才能享受普惠制待遇。普惠制待遇。一些敏感性商品，如纺织品、服装、鞋类以及某一些敏感性商品，如纺织品、服装、鞋类以及某些皮制品、石油制品等常被排除在给惠商品之外或受些皮制品、石油制品等常被排除在给惠商品之外或受到一定限额的限制。到一定限额的限制。三、关税的种类三、关
20、税的种类普惠税普惠税（GeneralizedSystemofPreference，GSP)受惠国家和地区受惠国家和地区 发展中国家能否成为普惠制方案的受惠国是由给发展中国家能否成为普惠制方案的受惠国是由给惠国单方面确定的。惠国单方面确定的。各给惠国从各自的政治、经济利益出发，制定了各给惠国从各自的政治、经济利益出发，制定了不同的标准要求，限制受惠国家和地区的范围。不同的标准要求，限制受惠国家和地区的范围。因此，各普惠制方案大都有违普惠制的三项基本因此，各普惠制方案大都有违普惠制的三项基本原则。原则。中国目前不是美中国目前不是美国的普惠制国家国的普惠制国家三、关税的种类三、关税的种类普惠税普惠税
21、（GeneralizedSystemofPreference，GSP)给惠商品的关税削减幅度给惠商品的关税削减幅度(TariffCutDepth)给惠商品的减税幅度取决于最惠国税率与普惠制给惠商品的减税幅度取决于最惠国税率与普惠制税率之间的差额：税率之间的差额：普惠制减税幅度最惠国税率普惠制税率普惠制减税幅度最惠国税率普惠制税率 减税幅度与给惠商品的敏感度密切相关。一般说减税幅度与给惠商品的敏感度密切相关。一般说来，农产品减税幅度小，工业品减税幅度大，甚至免来，农产品减税幅度小，工业品减税幅度大，甚至免税。税。三、关税的种类三、关税的种类最惠国待遇最惠国待遇（Most-FavouredNati
22、onTreatment，MFNT)指缔约国双方在通商、航海、关税、公民法律地指缔约国双方在通商、航海、关税、公民法律地位等方面相互给予的不低于现时或将来给予任何第三位等方面相互给予的不低于现时或将来给予任何第三国的优惠、特权或豁免待遇。国的优惠、特权或豁免待遇。三、关税的种类三、关税的种类普惠税普惠税（GeneralizedSystemofPreference，GSP)保护措施保护措施(ProductionMeasures)各给惠国为了保护本国生产和国内市场，从自身利各给惠国为了保护本国生产和国内市场，从自身利益出发，均在各自的普惠制方案中制定了程度不同的益出发，均在各自的普惠制方案中制定了程
23、度不同的保护措施。保护措施主要表现在以下三个方面保护措施。保护措施主要表现在以下三个方面:例外条款例外条款(EscapeClause)毕业条款毕业条款(GraduationClause)预定限额预定限额(PriorLimitation)三、关税的种类三、关税的种类例外条款例外条款(EscapeClause)预定限额预定限额(PriorLimitation)指当给惠国认为从受惠国优惠进口的某项产品的指当给惠国认为从受惠国优惠进口的某项产品的数量增加到对其本国同类产品或有竞争关系的商品的数量增加到对其本国同类产品或有竞争关系的商品的生产者造成或将生产者造成或将造成严重损害造成严重损害时，给惠国保留
24、对该产时，给惠国保留对该产品完全取消或部分取消关税优惠待遇的权利。品完全取消或部分取消关税优惠待遇的权利。指给惠国根据本国和受惠国的经济发展水平及指给惠国根据本国和受惠国的经济发展水平及贸易状况，预先规定一定时期内贸易状况，预先规定一定时期内(通常为一年通常为一年)某项某项产品的关税优惠进口产品的关税优惠进口限额限额，达到这个额度后，就停，达到这个额度后，就停止或取消给予的关税优惠待遇，而按最惠国税率征止或取消给予的关税优惠待遇，而按最惠国税率征税。税。毕业条款毕业条款(GraduationClause)指给惠国以某些发展中国家或地区由于经济发指给惠国以某些发展中国家或地区由于经济发展，其产品
25、已能适应国际竞争而不再需要给予优惠展，其产品已能适应国际竞争而不再需要给予优惠待遇和帮助为由，单方面取消这些国家或产品的普待遇和帮助为由，单方面取消这些国家或产品的普惠制待遇。惠制待遇。三、关税的种类三、关税的种类普惠税普惠税（GeneralizedSystemofPreference，GSP)原产地原则原产地原则(RulesofOrigin)为了确保普惠制待遇为了确保普惠制待遇只给予发展中国家只给予发展中国家和地区生和地区生产和制造的产品，各给惠国制定了详细和严格的原产产和制造的产品，各给惠国制定了详细和严格的原产地规则。地规则。原产地规则是受惠国出口产品能否享受给惠国给原产地规则是受惠国出
26、口产品能否享受给惠国给予减免关税待遇的予减免关税待遇的标准标准。原产地规则一般包括三个部分：原产地标准、直原产地规则一般包括三个部分：原产地标准、直接运输规则和书面证明书。接运输规则和书面证明书。三、关税的种类三、关税的种类原产地标准原产地标准(origincriteria)直接运输规则直接运输规则 (ruleofdirectconsignment)指只有指只有完全由受惠国生产或制造的产品完全由受惠国生产或制造的产品，或者进，或者进口原料或部件在受惠国经过口原料或部件在受惠国经过实质性改变实质性改变而成为另一种而成为另一种不同性质的商品，才能作为受惠国的原产品享受普惠不同性质的商品，才能作为受
27、惠国的原产品享受普惠制待遇。制待遇。指受惠国原产品必须从出口受惠国直接运至进指受惠国原产品必须从出口受惠国直接运至进口结惠国。口结惠国。书面证明书书面证明书(documentaryevidence)指受惠国必须向给惠国提供由出口受惠国政府指受惠国必须向给惠国提供由出口受惠国政府授权的签证机构签发的普惠制原产地证书，作为享授权的签证机构签发的普惠制原产地证书，作为享受普惠制减免关税优惠待遇的有效凭证。受普惠制减免关税优惠待遇的有效凭证。三、关税的种类三、关税的种类普惠税普惠税（GeneralizedSystemofPreference，GSP)给惠方案有效期给惠方案有效期(Duration)普惠
28、制的实施期限为普惠制的实施期限为10年，经联合国贸易发展会年，经联合国贸易发展会议全面审议后可延长。议全面审议后可延长。目前普惠制已经进入了第四个实施期，有效期自目前普惠制已经进入了第四个实施期，有效期自2001年年1月至月至2010年年12月月31日止。日止。第二节第二节 关税的征收关税的征收一、关税水平一、关税水平二、关税的征收标准二、关税的征收标准三、关税的征收依据三、关税的征收依据四、关税的征收程序四、关税的征收程序一、关税水平一、关税水平 全额商品加权平均全额商品加权平均 有税商品加权平均有税商品加权平均 以代表性商品取样加权平均以代表性商品取样加权平均 关税水平关税水平(tarif
29、flevel)，是指一国的平均进口关，是指一国的平均进口关税率。用关税水平可以大致衡量或比较一个国家进口税率。用关税水平可以大致衡量或比较一个国家进口关税的保护程度。关税的保护程度。1.1.关税水平的表示方法关税水平的表示方法一、关税水平一、关税水平 全额商品加权平均全额商品加权平均 以一定时期内所征收的进口关税总额占所有进口以一定时期内所征收的进口关税总额占所有进口商品价值总额的百分比计算。商品价值总额的百分比计算。所有进口商品价值总额包括所有进口商品价值总额包括有税商品有税商品和和免税商品免税商品。这种计算方法中，如果一国的免税项较多，计算出来这种计算方法中，如果一国的免税项较多，计算出来
30、的数值就偏低，不易看出有税商品税率的高低。的数值就偏低，不易看出有税商品税率的高低。一、关税水平一、关税水平 有税商品加权平均有税商品加权平均 按进口关税总额占有税进口商品价值总额的百分按进口关税总额占有税进口商品价值总额的百分比计算。比计算。这种计算方法能纠正这种计算方法能纠正“全额商品加权平均全额商品加权平均”中免中免税项的干扰，但各国的税则并不相同，税则下的商品税项的干扰，但各国的税则并不相同，税则下的商品数目众多，且不尽相同，因而这种方法使各国关税水数目众多，且不尽相同，因而这种方法使各国关税水平的平的可比性相对减少可比性相对减少。一、关税水平一、关税水平 以代表性商品取样加权平均以代
31、表性商品取样加权平均 选取若干选取若干有代表性有代表性的商品，按一定时期内这些商的商品，按一定时期内这些商品的进口关税总额占这些代表性商品进口价值总额的品的进口关税总额占这些代表性商品进口价值总额的百分比计算。百分比计算。一、关税水平一、关税水平2.2.名义保护率和有效保护率名义保护率和有效保护率 名义保护率名义保护率(nominalrateofprotection，NRP)指海关税则中的法定税率，它一般是根据国内指海关税则中的法定税率，它一般是根据国内外的商品差价制订的。外的商品差价制订的。与其对应的是名义关税与其对应的是名义关税(NominalTariff)一、关税水平一、关税水平2.2.
32、名义保护率和有效保护率名义保护率和有效保护率 有效保护率有效保护率(effectiverateofprotection，ERP)又称实际保护率，指各种保护措施对某类产品又称实际保护率，指各种保护措施对某类产品在生产过程中的在生产过程中的净增值净增值所产生的影响。所产生的影响。与其对应的是有效关税与其对应的是有效关税(EffectiveTariff)一、关税水平一、关税水平2.2.名义保护率和有效保护率名义保护率和有效保护率 名义保护只考虑关税对某种名义保护只考虑关税对某种成品成品的国内市场价格的国内市场价格的影响；有效保护则着眼于的影响；有效保护则着眼于生产过程生产过程的增值，它不但的增值，它
33、不但注意了关税对注意了关税对产成品产成品的价格影响，也注意了的价格影响，也注意了投入品投入品(原材料或之间产品原材料或之间产品)由于征收关税而增加的价格。由于征收关税而增加的价格。一、关税水平一、关税水平例：例：在自由贸易下，在自由贸易下，1 1千克棉纱的到岸价格折合成人千克棉纱的到岸价格折合成人民币为民币为2020元，其投入原棉价格为元，其投入原棉价格为1515元，占其成品（棉元，占其成品（棉纱）价格的纱）价格的7575，余下的，余下的5 5元是国外加工增值额，即元是国外加工增值额，即 。如果我国进口原棉在国内加工棉纱，原料投入系数。如果我国进口原棉在国内加工棉纱，原料投入系数同样是同样是7
34、575，依据对原棉和棉纱征收关税引起的有效，依据对原棉和棉纱征收关税引起的有效保护率如下：保护率如下：一、关税水平一、关税水平.设对设对棉纱棉纱进口征税进口征税1010，原棉原棉进口进口免税免税 则国内棉纱市价应为则国内棉纱市价应为20110201102222元元其中原棉费用仍为其中原棉费用仍为1515元，元，则国内加工增值额为则国内加工增值额为V V222215157 7元。元。当最终产品的名义税率当最终产品的名义税率大于大于原材料的名义税率时，原材料的名义税率时，最终产品的有效保护率最终产品的有效保护率大于大于对其征收的名义税率。对其征收的名义税率。一、关税水平一、关税水平.对棉纱进口征税
35、对棉纱进口征税1010，原料原棉进口也征税，原料原棉进口也征税1010 则国内棉纱市价应为则国内棉纱市价应为20110201102222元元其中原棉费用为其中原棉费用为151101511016.516.5元，元，则国内加工增值额为则国内加工增值额为V V222216.516.55.55.5元元 当最终产品与原材料的名义税率当最终产品与原材料的名义税率相同相同时，最终产品时，最终产品的有效保护率的有效保护率等于等于对其征收的名义税率。对其征收的名义税率。一、关税水平一、关税水平.对棉纱进口征收对棉纱进口征收8 8的关税，对原棉进口征税的关税，对原棉进口征税1010 则国内棉纱市价应为则国内棉纱市
36、价应为201082010821.621.6元元其中原棉费用为其中原棉费用为151101511016.516.5元，元，则国内加工增值额为则国内加工增值额为VV21.621.616.516.55.15.1元元 最终产品的名义税率最终产品的名义税率小于小于原材料的名义税率时，最原材料的名义税率时，最终产品的有效保护率终产品的有效保护率小于小于对其征收的名义税率，甚至会对其征收的名义税率，甚至会出现出现负保护负保护。二、关税的征收标准二、关税的征收标准从量税从量税(specificduty)按照关税的征收标准不同，关税可分为：按照关税的征收标准不同，关税可分为：从价税从价税 (advaloremdu
37、ty)混合税混合税(mixedorcompoundduty)选择税选择税(alternativeduty)二、关税的征收标准二、关税的征收标准 是以货物价格作为征收标准的关税。从价税税是以货物价格作为征收标准的关税。从价税税率表现为率表现为货物价格货物价格的一定百分比的一定百分比。1.1.从价税从价税 (advaloremduty)从价税税额完税价格从价税税额完税价格从价税率从价税率二、关税的征收标准二、关税的征收标准 完税价格完税价格(dutiablevalue)：指经海关审定的作：指经海关审定的作为计征关税依据的货物价格，货物按此价格照章完税。为计征关税依据的货物价格，货物按此价格照章完税
38、。1.1.从价税从价税 (advaloremduty)CIF（成本加运费、保险费（成本加运费、保险费）FOB（装运港船上交货价格）（装运港船上交货价格）进口国官方价格进口国官方价格二、关税的征收标准二、关税的征收标准从价税特点：从价税特点：1.1.从价税从价税 (advaloremduty)物价上涨时，税款相应增加，财政收入和保物价上涨时，税款相应增加，财政收入和保护作用均不受影响护作用均不受影响 税负合理税负合理 各种商品均可适用各种商品均可适用 从价税率按百分数表示，便于各国进行比较从价税率按百分数表示，便于各国进行比较 完税价格不易掌握，征税手续复杂，增加了完税价格不易掌握，征税手续复杂
39、，增加了海关的工作负荷海关的工作负荷 二、关税的征收标准二、关税的征收标准 是以进口货物的重量、数量、长度、容量和面是以进口货物的重量、数量、长度、容量和面积等计量单位为标准计征的关税。积等计量单位为标准计征的关税。2.2.从量税从量税 (specificduty)从量税税额商品计量单位数从量税税额商品计量单位数单位从量税率单位从量税率 二、关税的征收标准二、关税的征收标准2.2.从量税从量税 (specificduty)从量税特点：从量税特点：税负并不合理税负并不合理 手续简便手续简便 不能随价格变动作出调整不能随价格变动作出调整 难以普遍采用难以普遍采用 二、关税的征收标准二、关税的征收标
40、准 又称复合税，指征税时同时使用从量、从价两又称复合税，指征税时同时使用从量、从价两种税率计征，以两种税率之和作为该种商品的关税税种税率计征，以两种税率之和作为该种商品的关税税额。额。3.3.混合税混合税 (mixedorcompoundduty)混合税额从量税税额混合税额从量税税额+从价税税额从价税税额 由于混合税同时使用了从量税和从价税，扬长避由于混合税同时使用了从量税和从价税，扬长避短，哪一种方法更有利，就以哪一种方法为主征收关短，哪一种方法更有利，就以哪一种方法为主征收关税，因而无论进口商品价格高低，都可起到一定的保税，因而无论进口商品价格高低，都可起到一定的保护作用。护作用。二、关税
41、的征收标准二、关税的征收标准 指在税则中对同一税目规定从价和从量两种税指在税则中对同一税目规定从价和从量两种税率，在征税时可由海关选择其中一种计征。率，在征税时可由海关选择其中一种计征。4.4.选择税选择税 (alternativeduty)一般是选择一般是选择税额较高税额较高的一种税率征收，在物价的一种税率征收，在物价上涨时使用从价税，物价下跌时使用从量税。上涨时使用从价税，物价下跌时使用从量税。选择税的征税标准经常变化，出口国难以预知，选择税的征税标准经常变化，出口国难以预知，容易引起争议。容易引起争议。三、关税的征收依据三、关税的征收依据 海关税则海关税则(customstariff)，
42、又称关税税则，是一又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的国对进出口商品计征关税的规章规章和对进出口应税与免和对进出口应税与免税商品加以系统税商品加以系统分类分类的一览表。的一览表。海关税则是关税制度的重要内容，是国家关税政海关税则是关税制度的重要内容，是国家关税政策的具体体现。策的具体体现。各国征收关税的依据是海关税则。各国征收关税的依据是海关税则。三、关税的征收依据三、关税的征收依据 海关税则一般包括两个部分：海关课征关税的海关税则一般包括两个部分：海关课征关税的规规章条例及说明章条例及说明；关税税率表关税税率表。关税税率表主要包括：税则号列关税税率表主要包括：税则号列(tariffno
43、.或或headingno.或或 tariffitem)、商品分类目录、商品分类目录(descriptionofgoods)及税率及税率(rateofduty)三部分。三部分。商品分类目录将种类繁多的商品或按加工程度，商品分类目录将种类繁多的商品或按加工程度，或按自然属性、功能和用途等分为不同的类。随着经或按自然属性、功能和用途等分为不同的类。随着经济的发展，各国海关税则的商品分类济的发展，各国海关税则的商品分类越来越细越来越细。三、关税的征收依据三、关税的征收依据海关税则的分类：海关税则的分类：单式税则单式税则(singletariff)复式税则复式税则(complextariff)，又称一栏
44、税则，指一个又称一栏税则，指一个税目只有一个税率，即对来自任何国家的商品均以同税目只有一个税率，即对来自任何国家的商品均以同一税率征税，没有差别待遇。一税率征税，没有差别待遇。，又称多栏税则，指同一又称多栏税则，指同一税目下设有两个或两个以上的税率，即对来自不同国税目下设有两个或两个以上的税率，即对来自不同国家的进口商品按不同的税率征税，实行差别待遇。家的进口商品按不同的税率征税，实行差别待遇。三、关税的征收程序三、关税的征收程序 即通关手续，又称报关手续，通常包括：即通关手续，又称报关手续，通常包括：放行放行(release)查验查验(inspection)征税征税(taxation)申报申
45、报(declaration)第三节第三节 局部均衡中的关税效应局部均衡中的关税效应 关税的经济效应是指一国征收关税对其国内价关税的经济效应是指一国征收关税对其国内价格、贸易条件、生产、消费、贸易、税收、再分配格、贸易条件、生产、消费、贸易、税收、再分配及福利等方面所产生的影响。及福利等方面所产生的影响。局部均衡：只考察单个商品市场，主要分析工局部均衡：只考察单个商品市场，主要分析工具为需求曲线和供给曲线。具为需求曲线和供给曲线。一般均衡：考察的是整个经济体，主要分析工一般均衡：考察的是整个经济体，主要分析工具为生产可能性曲线和无差异曲线。具为生产可能性曲线和无差异曲线。第三节第三节 局部均衡中
46、的关税效应局部均衡中的关税效应一、贸易小国的关税效应一、贸易小国的关税效应二、贸易大国的关税效应二、贸易大国的关税效应三、最优关税三、最优关税一、贸易小国的关税效应一、贸易小国的关税效应 则，征收关税后，进口商品国内价格上涨的幅度则，征收关税后，进口商品国内价格上涨的幅度等于关税税率。等于关税税率。贸易贸易小国小国，是指该国进口的某种商品量很小，是指该国进口的某种商品量很小，进口与否对这种商品的国际市场价格几乎没有影响。进口与否对这种商品的国际市场价格几乎没有影响。一、贸易小国的关税效应一、贸易小国的关税效应图图5-15-1 小国关税效应的局部均衡分析小国关税效应的局部均衡分析POQHStQ2
47、Q1Q3Q4PtPwDABCEFGabcd一、贸易小国的关税效应一、贸易小国的关税效应 小国对进口商品征收关税使该商品的国内价格上小国对进口商品征收关税使该商品的国内价格上升，从而使其国内生产扩张，消费减少，进口缩减。升，从而使其国内生产扩张，消费减少，进口缩减。但小国进口量的减少并不会对国际市场的供求关系产但小国进口量的减少并不会对国际市场的供求关系产生显著影响，因而不能影响该商品的国际价格。生显著影响，因而不能影响该商品的国际价格。1.1.贸易条件效应贸易条件效应 指征收关税对进口国贸易条件的影响。指征收关税对进口国贸易条件的影响。故小国的关税贸易条件效应并不存在。故小国的关税贸易条件效应
48、并不存在。一、贸易小国的关税效应一、贸易小国的关税效应 消费者剩余，指消费者购买商品时愿意交付的价消费者剩余，指消费者购买商品时愿意交付的价格与实际支付价格的差额，表示的是消费者购买商品格与实际支付价格的差额，表示的是消费者购买商品时获得的额外满足。时获得的额外满足。2.2.消费效应消费效应 征税导致的消费量的减少。征税导致的消费量的减少。征税导致商品的消费量下降、价格上升，消费者征税导致商品的消费量下降、价格上升，消费者剩余减少。剩余减少。一、贸易小国的关税效应一、贸易小国的关税效应图图5-15-1 小国关税效应的局部均衡分析小国关税效应的局部均衡分析POQHStQ2Q1Q3Q4PtPwDA
49、BCEFGabcd一、贸易小国的关税效应一、贸易小国的关税效应 生产者剩余，指生产者为一定量某种商品实际收生产者剩余，指生产者为一定量某种商品实际收取的价格和他愿意收取的价格之间的差额。取的价格和他愿意收取的价格之间的差额。3.3.生产效应生产效应 征税导致的该商品国内产量的增加。征税导致的该商品国内产量的增加。征税导致商品的价格上升、国内生产增加，生产征税导致商品的价格上升、国内生产增加，生产者剩余增加。者剩余增加。一、贸易小国的关税效应一、贸易小国的关税效应 贸易效应贸易效应=消费效应消费效应+生产效应生产效应 4.4.贸易效应贸易效应 征税引起的进口量的变化。征税引起的进口量的变化。一、
50、贸易小国的关税效应一、贸易小国的关税效应 只要关税不提高到禁止性关税水平，他都会给进只要关税不提高到禁止性关税水平，他都会给进口国带来关税收入。口国带来关税收入。5.5.财政效应财政效应 征收关税对国家财政收入发生的影响。征收关税对国家财政收入发生的影响。一、贸易小国的关税效应一、贸易小国的关税效应 为图中为图中-(b+d)。6.6.福利效应福利效应 把关税的生产效应、消费效应和财政收入效应把关税的生产效应、消费效应和财政收入效应综合起来，就可以得到关税的净福利效应。综合起来，就可以得到关税的净福利效应。生产扭曲：征税后成本较高的国内生产替代了成生产扭曲：征税后成本较高的国内生产替代了成本较低