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1、第五章 关税措施掌握关税的概念和特点掌握关税的概念和特点熟悉关税分类及相关要求熟悉关税分类及相关要求学会关税的计税方法、掌握关税的征收依据学会关税的计税方法、掌握关税的征收依据和程序和程序认识关税对国际贸易的影响认识关税对国际贸易的影响能够联系实际结合关税特点分析关税对国际贸易的影响能够联系实际结合关税特点分析关税对国际贸易的影响能够对不同的关税种类进行分析比较和实际运用能够对不同的关税种类进行分析比较和实际运用能够对倾销与反倾销的原因和影响进行分析并为政府、能够对倾销与反倾销的原因和影响进行分析并为政府、外贸企业提供应对策略建议外贸企业提供应对策略建议学会货物关税征收及通关的方法学会货物关税
2、征收及通关的方法 关税分类及相关要求关税的计税方法、掌握关税的征收依据和程序第一节第一节 关税概述关税概述第二节第二节 关税种类关税种类第三节第三节 关税征收关税征收第四节第四节 关税对国际贸易的影响关税对国际贸易的影响第一节 关税概述本节点睛 关税不仅是国家的一种财政收入，关税不仅是国家的一种财政收入，更是各国实施对外贸易政策的重要手段，更是各国实施对外贸易政策的重要手段，体现为关税的调节职能和保护职能。在体现为关税的调节职能和保护职能。在长期的国际贸易实践中，各国都普遍地长期的国际贸易实践中，各国都普遍地通过关税税率结构的设置和调整来限制通过关税税率结构的设置和调整来限制和鼓励商品的进出口
3、和鼓励商品的进出口中国海关中国海关进出口商品进出口商品缴纳税收缴纳税收一、关税的概念一、关税的概念第一节第一节 关税概述关税概述关税（关税（TariffTariff）进出口商品经过一国关境时，由政进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向进出口商品所征府所设置的海关向进出口商品所征收的一种税收。关境（收的一种税收。关境（Customs Customs TerritoryTerritory）,又称关税领域或税境，又称关税领域或税境，是指在同一领域内实行同一个关税是指在同一领域内实行同一个关税税法，执行相同的关税制度的区域税法，执行相同的关税制度的区域的总称。的总称。相同点相同点相同点相同点不
4、同点不同点不同点不同点关境和国境关境和国境关境与国境的关系关境与国境的关系空间空间角度不同角度不同二、关税的特点二、关税的特点间接税间接税税收主体和客税收主体和客体是特定的体是特定的影响关税的影响关税的因素具有涉因素具有涉外性外性关税的特点关税的特点关税的作用增加财政收入增加财政收入保护国内的产业和市场保护国内的产业和市场调节进出口贸易调节进出口贸易维护国家利益的手段维护国家利益的手段第二节 关税种类本节点睛 关税根据不同的分类方法，关税可关税根据不同的分类方法，关税可以分为以下几种：进口税、出口税、进以分为以下几种：进口税、出口税、进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠口附加税、差价税、特惠税
5、和普遍优惠制等制等1进口税进口税2出口税出口税3过境税过境税按照征收的对象或商品的流向分类按照征收的对象或商品的流向分类第二节第二节 关税的种类关税的种类按照差别待遇和特定的实施情况分类按照差别待遇和特定的实施情况分类 进口附加税进口附加税进口附加税进口附加税差价税差价税差价税差价税特惠税特惠税特惠税特惠税普遍优惠税普遍优惠税普遍优惠税普遍优惠税第二节第二节 关税种类关税种类第二节关税种类第二节关税种类按保护程度分类按保护程度分类名义关税名义关税有效关税有效关税指某种进口商品进入该国关境时海关根据税则所征收的关税。某种进口商品关税税率的高低可以反映对本国同类产品工业部门的保护程度，这就是名义保
6、护率名义保护率=（进口货物国内市场价格国外进口价）国外进口价名义关税率对保护完全由本国原材料生产的产品是适用的，但对用进口的原料或中间产品等投入要素生产的制成品则不适用E=TVE有效保护率，T进口产品的名义关税税率，V该产品的增值比率。例如，棉布的名义税率为30%，纺织业的最终产品增值比率为40%，则该种产品的有效保护率为75%。如果一个进口国进口原材料并征收进口税，在此情况下不仅要考虑该产品的进口税率，而且还要考虑原材料的进口税率，其计算公式如下：E=（T-Pt）(1-P)E-表示有效保护率；T-表示进口产品的名义关税率，t-表示原材料的名义关税率，P-表示原材料价值在进口产品价值中所占的比
7、重是指对某个工业每单元产品“增值”部分的从价税率，其税率代表着关税对本国同类产品的真正有效的保护程度。有效保护率是指用进口税率与某种加工产品的增加价值之比第三节 关税征收本节点睛 关税的计征方法主要有从量税和从价税关税的计征方法主要有从量税和从价税两种；征收关税的法律依据是海关税则两种；征收关税的法律依据是海关税则（Customs Tariff）；关税征收手续通常）；关税征收手续通常包括申报、查验、征税和放行三个基本包括申报、查验、征税和放行三个基本环节环节一、关税计征方法一、关税计征方法（一）从量税是按照商品的重量、是按照商品的重量、数量、容量、长数量、容量、长度、面积等计量度、面积等计量为
8、标准计征的关为标准计征的关税税计算公式计算公式:从量税额从量税额=商品数量商品数量每单位从量税每单位从量税两个缺点：（1）从量计征税额是固定的。当价格上涨时，保护作用减弱，下降时，保护作用增强。（2）对同一种商品，不分质量好坏，价格高低，从量计征，都按同样税额征收，易造成优质高价商品税负较轻，劣质低价商品税负较重，对纳税人纳税不公平一、关税计征方法一、关税计征方法（二）从价税按照进口商品的价按照进口商品的价格为标准而计征格为标准而计征一定比率的关税，一定比率的关税，其税率表现为货其税率表现为货物价格的百分比物价格的百分比计算公式计算公式:从价税额从价税额=商品总值商品总值从价税率从价税率4个优
9、点：（1）税的征收比较简单（2）税率明确，便于比较各国税率（3）税收负担较为公平，从价税额随商品价格与品质的高低而增减（4）在税率不变时，税额随商品价格上涨而增加，既可增加财政收入，又可起到保护关税的作用（三）混合税（三）混合税 混合税又称复合税，指对某种进口商品，采用从量税和从价税同时征收的一种方法。计算公式：混合税额=从量税额+从价税额 一、关税计征方法一、关税计征方法（三）混合税（三）混合税 一、关税计征方法一、关税计征方法具体采用时，可分两种情况：（1）从量税为主计征从价税。例如，从1999年起，中国对完税价格高于2000美元/台的录像机，征收混合税。普通税率是每台20600元人民币的
10、从量税，再加6%的从价税；优惠税率是每台7000元（2002年降到5480元）人民币的从量税，加3%的从价税。（2）以从价税为主加征从量税。例如，日本对每只价格在6000日元以下的手表进口征收混合税，从价税15%，加征每只150日元的从量税。（四）选择税（四）选择税 选择税是对于一种进口商品同时订有从价和从量两种税率，征税时选择其税额较高一种征税 例如，日本对某些糖，从价税70%或每公斤30日元计税，取高征之。但有时，为鼓励某种商品进口，也选择其中税额低者征收。如日本对某些酒，列出从价19.6%和每公斤86.2日元两个税率，从低征之。一、关税计征方法一、关税计征方法二、关税征收依据二、关税征收
11、依据（一）海关税则的分类单式税则单式税则自主税则自主税则复式税则复式税则协定税则协定税则二、关税征收依据二、关税征收依据（二）海关税则的商品分类国际贸易标准分类国际贸易标准分类协调商品名称和编码制度协调商品名称和编码制度布鲁塞尔税则目录布鲁塞尔税则目录三、关税征收的程序三、关税征收的程序申报申报 查验查验 征税征税放行放行 第四节 关税对国际贸易的影响本节点睛 关税，作为调节外贸的一项重要措关税，作为调节外贸的一项重要措施，对国际贸易的影响是非常巨大的。施，对国际贸易的影响是非常巨大的。其影响主要表现在对世界贸易发展、商其影响主要表现在对世界贸易发展、商品结构和地理方向、商品价格和销售以品结构
12、和地理方向、商品价格和销售以及贸易差额与国际收支等方面及贸易差额与国际收支等方面第四节 关税对国际贸易的影响一、对世界贸易发展的影响一、对世界贸易发展的影响关税是在进口商品的价格上额外增加的费用，它提高了商品的价格，降低了其在市场上的竞争能力，从而影响到销售，导致商品进出口贸易量的减少，不利于国际贸易的开展。一般地说，其他条件不变的情况下，各国关税税率的增减与国际贸易的发展速度成反比关系二、对商品价格和销售的影响二、对商品价格和销售的影响通常，进口关税税率越高，进口商品在国内市场上价格也越高，限制进口作用也越大，从而使用国内受保护产品竞争力相对增强，销售扩大，市场份额增加。不过，以关税保护来促
13、进本国同类产品生产和销售的作用是有一定限度的，有时，甚至会起负面作用三、三、对商品结构和地理方向的影响对商品结构和地理方向的影响 在20世纪50年代至70年代初期的世界贸易自由化过程中，资本主义国家采取的关税政策是：工业制成品关税的下降幅度大于农产品关税下降的幅度；经济集团内部的关税下降幅度大于其对集团外的下降幅度。结果导致国际贸易中工业制成品的增长超过农产品的贸易，也使集团内部贸易的增长超过了其对集团外的贸易增长四、四、对贸易总额与国际收支的影响对贸易总额与国际收支的影响 当一国出现严重的贸易逆差和国际收支逆差时，如果对进口商品的提高关税这个间接手段，可能会暂时抑制进口，使外汇支付减少，从而
14、缩小贸易逆差，改善国际收支状况。但是从长期来看，是否能达到改善国际收支的目的，则较难确定关税计征的方法关税征收的依据关税征收的程序关税措施关税措施关税概述关税概述关税种类关税种类关税征收关税征收关税的概念关税的特点关税的作用征收对象和商品流向分类差别待遇和特定实施情况分类按保护程度分类关税对国际贸易的影响关税对国际贸易的影响对世界贸易的影响对商品价格哈销售的影响对商品结构和地理方向影响对贸易总额和国际收支影响在发达国家的关税结构中，有效关税税率远远大于在发达国家的关税结构中，有效关税税率远远大于名义关税税率。名义关税税率。最惠国待遇原则与普惠制原则一样都具有互惠性最惠国待遇原则与普惠制原则一样
15、都具有互惠性 对来自不同国家的商品进口税不同，因此，关税比非关税对来自不同国家的商品进口税不同，因此，关税比非关税具有更大的灵活性具有更大的灵活性对于受到补贴的倾销货物，进口国不得同时对它既征收对于受到补贴的倾销货物，进口国不得同时对它既征收反倾销税又征收反补贴税反倾销税又征收反补贴税反倾销税是对实行倾销的出口商征收的一种进口附反倾销税是对实行倾销的出口商征收的一种进口附加税。加税。一、判断正误二、课堂讨论什么是反倾销？反倾销税的征收程序是怎样的？什么是反倾销？反倾销税的征收程序是怎样的？什么是反补贴？反补贴税的征收程序是什么？什么是反补贴？反补贴税的征收程序是什么？反补贴税与反倾销税有何异同
16、？反补贴税与反倾销税有何异同？海关关税的征收依据是什么？海关关税的征收依据是什么？关境和国境的关系关境和国境的关系国境国境=关境关境 国境国境关境关境 关境关境B国境国境A国境国境C国境国境在外国商品输入时，根据海关税则对本在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。这种进口税一国进口商所征收的关税。这种进口税一般在外国货物直接进入关境或国境时征般在外国货物直接进入关境或国境时征收，或者外国货物由自由港、自由贸易收，或者外国货物由自由港、自由贸易区或海关保税仓库等提出运往进口国的区或海关保税仓库等提出运往进口国的国内市场销售时在办理通关手续时征收。国内市场销售时在办理通关手续时征收
17、。进口税是关税中最主要的一种。进口税是关税中最主要的一种。普通税普通税最惠国税最惠国税根据征税幅度根据征税幅度征税目的和作用征税目的和作用提高进口商提高进口商品成本品成本关税壁垒关税壁垒关税升关税升级原材料原材料半制成品半制成品工工业制成品制成品出口国海关对本国商品输往国外时，对出口商所征收的关税。征税目的和作用征税目的和作用增加财政收增加财政收入入保证本国保证本国的生产或的生产或市场市场增加外国增加外国产品的成产品的成本本很少有国家征收出口税,增加商品成本，削弱产品竞争力。世界上征收出口税的国家主要是一些发展中国家 A国国 B国国C国国过境税过境税进口国家对进口商品除了征收进口国家对进口商品
18、除了征收一般关税以外，再加征额外的一般关税以外，再加征额外的关税，这种关税叫做进口附加关税，这种关税叫做进口附加税。税。征税作用征税作用改善国际改善国际收支状况收支状况维持进出维持进出口平衡口平衡阻止外国阻止外国商品倾销商品倾销对某个国家实对某个国家实行贸易歧视或行贸易歧视或报复报复征税的特点征税的特点目的明确目的明确针对性强针对性强透明度不透明度不高高灵活性强灵活性强反倾销税（反倾销税（Anti-dumping Anti-dumping DutyDuty）是对于实行商品倾销）是对于实行商品倾销的进口货物所征收的一种进的进口货物所征收的一种进口附加税。口附加税。反补贴税（反补贴税（Counte
19、r-Counter-veiling Dutyveiling Duty）又称抵）又称抵消税，是对直接或间接消税，是对直接或间接地接受任何资金或补贴地接受任何资金或补贴的外国商品进口所征收的外国商品进口所征收的一种进口附加税的一种进口附加税差价税差价税当某种本国生产的产品国内价格高当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进口商品价格时，为了削于同类的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收关税，叫差口价格之间的差额征收关税，叫差价税（价税（Variable LevyVariabl
20、e Levy）。）。对某个国家或地区进口的全部商品对某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇，也叫优惠税。特惠税或免税待遇，也叫优惠税。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。税有的是互惠的，有的是非互惠的。所以这种优惠只适用于特定的国家所以这种优惠只适用于特定的国家和地区，非受惠国家不能援引最惠和地区，非受惠国家不能援引最惠国待遇条款来要求享受这种优惠关国待遇条款来要求享受这种优惠关税待遇。税待遇。普遍优惠制普遍优惠制简称普惠制，是发达国家对从发展简称普惠制，是发达国家对从发展中国家或地区输入的商品，特别是中国家或地区输入的商品，特别是
21、制成品和半制成品，给予普遍的、制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待遇。非歧视的和非互惠的关税优惠待遇。特点特点普遍的普遍的非互惠的非互惠的非歧视的非歧视的1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。10:52:2510:52:2510:5211/9/2022 10:52:25 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2210:52:2510:52Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。10:52:2510:5
22、2:2510:52Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2210:52:2510:52:25November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月202210:52:25上午10:52:2511月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2210:52上午11月-2210:52November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/910:52:2610:52:2609 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。10:52:26上午10:52上午10:52:2611月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 10:52:26 AM10:52:2609-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 10:52 AM11/9/2022 10:52 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家