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1、2023/1/101第五章第五章 关税措施关税措施n第一节 关税及其特点n第二节 关税的主要种类n第三节 海关税则与通关手续n第四节 关税对经济的影响2023/1/10Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平2第一节第一节 关税及其特点关税及其特点1.关税及其征收n(1)关税：进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收。n(2)海关：u海关是设在关境上的国家行政管理机构，它贯彻执行本国有关进出口政策、法令和规章制度。u其职能：F检查监督，征收关税；F查禁走私；F临时保管通关货物和进出口商品的统计等。2023/1/10Copyright中国农业大学经济管理学院
2、 武拉平3第一节第一节 关税及其特点关税及其特点1.关税及其征收n(3)关境与国境关境与国境：uu关关关关境境境境：即关税领域，它是海关所管辖和执行有关海关各项法令和规章的区域。uu国境国境国境国境：一国的领土范围。n一般：关境等于国境关境等于国境u有的国家：关境+(自由港+自由贸易区+出口加工区+海关保税仓库等)经济特区=国境u有的国家：关境国境(如欧共体等关税同盟区域)2023/1/10Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平4第一节第一节 关税及其特点关税及其特点2.关税的特点n(1)关税是一种间接税。u间接税是对产品和劳务征收的税，其税负可以通过提高价格转嫁给买者，不由纳税人
3、自己承担。u直接税是对财产和收入征收的税，由纳税人自己承担。n(2)税收主体，即纳税人，为进出口商。税收客体即纳税对象，进出口货物。n(3)关税是对外贸易政策的重要手段。2023/1/10Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平5第二节第二节 关税的主要种类关税的主要种类1.据征收对象的流向分(1)进口税(Import Duties)：海关对本国进口商征收的税。(国外市场关境/国境,保税仓库国内市场)办理海关手续u最惠国税：与该国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家进口的商品。u普通税：与该国未签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家进口的商品。如：美国公布金银最惠国税27%，普通税11
4、0%u二战后，多数国家加入GATT或签订了双边的贸易条约或协定，相互提供最惠国待遇，故最最最最惠惠惠惠国国国国税税税税称正正正正常常常常关关关关税税税税。关关关关税税税税垒垒垒垒壁壁壁壁即高高高高额进口税额进口税额进口税额进口税。2023/1/10Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平6第二节第二节 关税的主要种类关税的主要种类1.据征收对象的流向分n(2)出口税(Export Duties)：出口国海关向出口商征收的关税。u多数国家不征收，否则削弱在国际市场的竞争力。征收目的：F财政收入，此种税率低；保证本国生产或本国市场供应。如瑞典对木材征税，保证国内纸浆业。n(3)过境税(T
5、ransit Duties)：一国对通过其关境的外国货物所征收的税称为过境税。u最早产生于欧洲各国，但目前很少征收，多数国家只征收少量的准许费、印花费、登记费等。2023/1/10Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平7第二节第二节 关税的主要种类关税的主要种类2.按征税目的划分n(1)财政关税(Revenue Tariff)：即收入关税。财政关税不是主要的，在财政收入中比例很少。征收的三个条件：u国内不能生产或无代用品而必须进口的商品；u在国内有大量消费；u税率适中，过高则阻碍进口。n(2)保护关税(Protective Tariff)：以保护本国工业或农业为目的而征收的。分为：
6、u工业保护关税(幼稚工业，垄断工业)u农业保护关税(美国大量农产品输出后，多国征收农业保护关税)。2023/1/10Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平8第二节第二节 关税的主要种类关税的主要种类3.接差别待遇和特定的实施情况划分n(1)进口附加税(Import Surtaxes)除一般关税以外额外征收的关税,称特别关税。一般为特定的临时性措施,目的:ua.应付国际收支危机，维持进出口平衡。b.防止外国商品倾销。c.对某国实行报复、歧视。主要有：(a)反贴补税(Counter-Vailling Duty)：对于直接或间接接受任何补贴的外国商品进口所征收的进口附加税。(反贴补税不大
7、于补贴额)。(b)反倾销税(Auti-Dunping Duty)：对实行商品倾销的进口货征收的一种进口附加税。2023/1/10Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平9n(2)差价税(Variable Duty)：差额税，当某种国内生产的产品国内价格高于同类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争力，保护国内生产和市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。u有两种征收方式：(1)直接征收差价税；(2)征收一般关税外再加国内外差价税。u欧共体对农畜产品统一市场、统一价格，对进口农畜产品统一征差价税。有两种情况：(1)成员国：目的是实现统一价格；(2)非成员国：目的是排挤他国农畜产
8、品大量进入西欧市场。u举例：欧共体征收差价税的方法(Target Price)。第二节第二节 关税的主要种类关税的主要种类2023/1/10Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平10例：欧共体征收差价税的方法例：欧共体征收差价税的方法(Target Price)nTP=2元元/kg,Ct=0.5元元/kg,Tsp=TP-Ct=1.5元元/kgnTax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5元元/kg中心市场中心市场TP=2Ct=0.5Tsp.=Tp-Ct=1.5Tax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5口岸线口岸线(关境线关境线)某国1某国2某国3Pm=1（C.I.F到岸价格）到岸价格）2
9、023/1/10Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平11例：欧共体征收差价税的方法例：欧共体征收差价税的方法(Target Price)n(1)制定目标价格目标价格目标价格目标价格(指标价格)：共同市场内生产效率最低、成本最高的内地中心市场的价格。一般高于世界市场价格。TP=2元元/kgn(2)确定入门价格入门价格入门价格入门价格(门槛价格:Threshold Price)=目标价格-进口港到内地中心市场的运费等一切开支。uTsp=TP-Ct=2-0.5=1.5n(3)差价税额差价税额差价税额差价税额=入门价格-进口价格uTax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5元元/kg2023
10、/1/10Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平12n(3)特惠税(Preferential Duties)：优惠税。对某国(地区)进口的商品给予特别优惠的低关税或免税待遇。n(4)普惠制(Generalized System of Preference):发达国家对从发展中国家(地区)输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的优惠关税待遇。u目的:增加发展中国家外汇收入，加速发展中国家经济增长。目前有30多个发达国家实行了普惠制(欧、日、美、加、澳、德等)，170多个发展中国家接受普惠制。提供普惠税的规定：F对受惠国或地区的规定。(美国：社会主义)F对受惠
11、商品的规定。(制成品、半制成品)F对受惠商品的减税幅度的规定.(普惠制税率-最惠国税率)F对给惠国的保护措施的规定。如：免责条款,预定限额,竞争需要标准)。F对原产地的规定。(产品标明产自受惠国)2023/1/10Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平13 4 4 按征税的方法分类n(1)从量税(Specific Duties)：按商品的重量、数量、容量、长度和面积等标准征收的税。u多数按重量计：毛重,半毛重（=毛重-外包装），净重n(2)从价税(Ad Valorem Duties)：按商品的价格为标准征收的税。优点：a.在价格波动的情况下能够起到有效的保护作用；b.比较简单;c.
12、税率明确，便于各国比较；d.税负公平（高质量、高价格、高税收）u关键：确定“完税价格”FC.I.F:到岸价格，等于成本到岸价格，等于成本+保险费保险费+运费。运费。(cost+Insurance+freight)FF.O.B:装运港船上交货价格。装运港船上交货价格。(Free On Board)F法定价格法定价格:第二节第二节 关税的主要种类关税的主要种类2023/1/10Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平14 4 4 按征税的方法分类n(3)混合税(Mixed Duties)：复合税。从价从量同时征收。：复合税。从价从量同时征收。u如:日本对进口6000日元以下的手表，征收1
13、5%从价税，150日元从量税。n(4)选择税(Alternative Duties)：从价从量两种税同时规定，选择其中最高者征收。5 5 按关税保护的程度和有效性划分u(1)名义关税(Nominal Tariff):F某进口商品进入该国关境时,海关根据海关税则征收的关税。u(2)有效关税(Effective Tariff):(P288)FF含含含含义义义义：用进口税率与某种加工产品的增加值之比来衡量的税，它是对工业品增加值部分的从价税。第二节第二节 关税的主要种类关税的主要种类2023/1/10Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平15(2)(2)有效关税有效关税(Effectiv
14、e Tariff):):n n公式公式公式公式：(P288)1.E=T/V (T:名义税率名义税率;V:该行业最终产品增加值比例该行业最终产品增加值比例)2.E：有效关税保护率；：有效关税保护率；T：进口最终产品的名义关税保护率：进口最终产品的名义关税保护率t：进口原材料的名义关税保护率：进口原材料的名义关税保护率P：原材料在最终产品中所占的比率：原材料在最终产品中所占的比率结论：结论：Tt时，时，ET；T=t时，时，E=T；Tt时，时，E 验货验货 征税征税 放行放行 3.3.几种特殊情况的处理：几种特殊情况的处理：F提前办理报关手续；F延期提货；F规定期限内无人提货；2023/1/10Co
15、pyright中国农业大学经济管理学院 武拉平17第四节第四节 关税对国际贸易的影响关税对国际贸易的影响一、对世界贸易水平的影响（总量）在其他条件不变的情况下，反比关系。在其他条件不变的情况下，反比关系。二、对商品结构与地理方向的影响（结构）三、对国内生产、消费和销售的影响一般结论：进口货物课征关税后，会导致进口国国内价格一般结论：进口货物课征关税后，会导致进口国国内价格上涨，进口数量下降，起到了保护和促进本国产品生产和上涨，进口数量下降，起到了保护和促进本国产品生产和销售的作用。销售的作用。（图示（图示,P298）四、对贸易差额和国际收支的影响F短期内；长期内。2023/1/10Copyri
16、ght中国农业大学经济管理学院 武拉平18第四节第四节 关税对国际贸易的影响关税对国际贸易的影响五、关税的经济利益分析u1.小国情况 胶片胶片FPS=CS=G=F社会经济利益（Welfare）=PS+CS+Gu2.大国情况 胶片胶片u3.大小国经济利益变动的比较：F结论：小国小国小国小国征收关税会造成社会经济征收关税会造成社会经济净损失净损失净损失净损失，而，而 大国大国大国大国有有可能提高可能提高可能提高可能提高国民收益。国民收益。F原因：大国在国际市场上有左右价格的能力，通过减少进口，大国可以迫使出口国降低价格，从而迫使出口国也承担一部分税负。2023/1/10Copyright中国农业大学经济管理学院 武拉平19第四节第四节 关税对国际贸易的影响关税对国际贸易的影响五、关税的经济利益分析u4.最优税率：F(1)含义；能使进口国经济损失最低或收益最大的税率。F(2)公式：M:进口量；(0):税率变动而引起的价格变动。t*:新税率；t*P:单位商品的关税；(0):税率变动导致的进口量的变动。Sm：进口商品的 供给价格弹性