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1、2014年 11月 Ct) 财政金融 圔 86 2014.11 上 品牌 中小企业的内部会计控制问题及对策研宄 杨 美 琴 陈 莲 子 (南昌理工学院，江西南昌 330044) 摘要：近 20年以来，占我国企业总数 99%以上的中小企业规模不断增长，中小企业逐渐成为了我国国民经济中的重要组成部分，研究中小企业的 内部会计控制问题及对策将对规范企业会计行为具有重要意义。基于此，本文介绍了目前我国中小企业在发展过程中面临的内部会计控制问题，并针 对存在的若干问题提出相应的对策建议。 关键词：中小企业 ； 内部会计控制；问对策 中图分类号： F232 文献标识码 ： A 文章编号： 1671-100
2、9 (2014) 11008601随着社会主义市场竞争的日益激烈，中小企业在发展壮大的过程 中，难免在企业内部管理方面有失偏颇，尤其在内部会计控制方面，极 容易出现负责人一支笔审批现象、 “ 小金库 ” 现象等后果，接下来将详 细阐述中小企业的内部会计控制存在的问题。 、中小企业的内部会计控制的问题 (一） 中小企业管理层对内部会计控制认识不足 由于我国绝大多数中小企业所有权与经营权高度统一，使得内部集 权现象严重，由于企业领导层对内部会计控制意识不足，不仅无法保证 审计部门的独立性，缺乏对领导层的有利监督；同时也会导致企业会计 控制残缺不全，不利于中小企业的可持续发展。 (二） 内部会计控制
3、的机制不健 全 中小企业内部会计管理制度是企业进行内部监督管理的主要依据， 也是企业进行会计控制活动的标准。目前，中小企业的内部会计控制机 制不够完善，不仅普遍缺乏风险控制意识，还缺乏有效的信息沟通和反 馈机制。内部控制体系的不健全一方面使得组织机构的设置不够合理， 管理者权责不统一；另一方面还导致内部会计控制系统的运行得不到有 效监督，企业缺乏有效的内部控制活动。 (三） 针对内部会计控制的审计制度落后 在企业中对内部会计控制进行检查与评价的一般是内部审计，但目 前大多数中小企业内部会计控制系统缺乏科学性和连贯性，内部监督体 系流于形式，审计范围有限。甚至，有些小企业部门结构单一，不仅没 有
4、建立审计制度，内部审计工作也得不到重视，使得已建立的内部审计 制度难以发挥相应的作用。 (1)缺乏切实可行的内外监督管理机制 中小企业内部监督管理过程中过多的考虑的是成木费用等影响因 素，很少企业意识到审计的重要性并愿意花费大量成本设立内部审计部 门。随着中小企业的逐渐发展壮大，即使有些已经设立了审计机构，但 仍发挥不了应有的职责，因此大都不能充分发挥其存在的职能。再加上 内审人 员达不到工作的要求，加上业务素质不合要求等方面原因，从而 导致企业内部监督不力，种种监管达不到理想的效果。对于外部监督， 主要由政府监督和社会监督两部分组成，但是，由于中小企业之间具有 差异性，使得这些理论上行得通的
5、监督体系在实际情况下对中小企业的 监督效果却达不到相关要求。 (五）组织机构设置不合理，内部管理职责不清 中小企业通常会出现因用人不足，出现一人多岗的现象，因此在岗 位设置上许多管理方法都无法有效的实施，其结果是岗位设置缺乏牵制 性。在有的小企业中，会计、出纳都由领导者一人担任，极容易出现账 目 不清的现象，而在有的企业中，虽然设置了会计机构，但也出现了责 任制不明晰、岗位层次不清、落实不到位以及缺乏切实可行的内部会计 监督管理制度等问题。这些存在的问题会使使得会计管理这一管理工作 无法在经营管理中真正发挥其应有的地位和作用。 二、完善我国中小企业内部会计控制的对策 (一）优化内部会计控制环境
6、 一方面要逐步完善适合中小企业自身实际情况的全面的内部会计管 理控制制度，这是达到实现内部会计控制职能的首要条件。会计控制要 求中小企业依据 一定的会计制度，制定适合本企业的会计制度，明确会计管理工作 流程，建 立完备的岗位责任制，并充分发挥会计的监督管理职能；另一 方面要注重提高管理者内部控制意识，使其充分认识到内部控制在管理 工作中的重要作用。随着企业的不断发展，企业管理者会越来越重视内 部会计控制这一项工作，尤其是中小型企业，会选择把内部控制放在企 业管理的重要层面。 (二） 建立员工培训机制 随着中小企业的发展，企业应大力加强对人才管理，不断提升财 务人员的执业水平和专业知识。人员素质
7、的高低对内部会计控制过程的 顺利进行具有重要意义，要注重加强后续教育，经常对在职员工进行职 业道德和业务技能的培训，通过培 训使员工明确自己所担任工作的重要 性，塑造良好的品德行为，在提高自身的思想道德素质的同时，也要提 高相应的会计业务素质。建立岗位轮换制度对于及时发现和纠正日常工 作中存在的一些差错和违规行为也具有重要作用 (三） 加强内外部会计控制监督 一方面，要强化内部监督制度，有能力的中小企业需要设置具有独 立性强的审计部门，要逐步扩大审计的范围。对没有能力设立独立审计 部门的中小企业，可以只聘请专业内部审计人员，同样可以达到加强内 部审计监督的作用。这样可以强化内部会计控制制度的监
8、督有效性，强 化对经济活动监督与过程 控制，减少会计失真的现象。另一方面，要强 化外部监督体系，为企业会计控制活动创造良好的外部条件。各政府部 门要合理分工，不仅要建立权责分明的岗位责任制，还要加强企业财务 信息交流，增加企业财务信息透明度，力求形成有效的监督合力，同时 有关部门加强对注册会计师质量的监管，并鼓励与支持新闻媒体公开企 业违法违纪行为，警醒其他企业的同时，也促进企业自身迅速完善会计 控制制度，挽回不必要的损失。 (四） 力口强风险评估，建立风险评估机构 风险管理被中国中小企业视为企业管理过程中密不可分的组成部 分，需要将之融入企业的日常运营之中。首先要强化管理者的风险意 识，管理
9、者必须树立风险意识，具有全局观念，在各种可能出现的情况 下能分析出自身的优势和劣势，准确识别可能的风险和机遇，力求把风 险避开或降至最低，并把握出现的机遇。然后企业应当设置相应的风险 评估部门，例如财务部门和审计部门，风险管理人员需在制定完善的风 险管理制度的同时，还要贯彻落实识别和管理风险的制度，建立风险预 警机制，通过这些适当程序和有效方法，对企业风险进行全面的评估和 处理，在降低经营风险的同时，实现企业利润的最大化目标。 作者简介： 杨美琴 （ 1978-)，女，汉族，江西南昌人，本科学历， 助教，研究方向：会计方向；陈莲子 （ 1968-),女，汉族，江西南昌 人，本科学历，助教，研究方向：工商管理方向。 参考文献： 1 王清琳 .中国中小企业内部会计控制问题及对策研究 m.经济学导 刊， 2012,12:84-85. 2 宋钰 .我国中小企业内部会计控制存在的问题及对策 m.内蒙古农 业科技， 2011， 5:121-122. 3 余昌群 .关于中小企业内部会计控制问题的思考 J.学习月 刊， 2009,189-90.