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1、第一节第一节 记账方记账方法概述法概述第二节第二节 借借贷记账贷记账法法 第第四四章章 借贷记账法借贷记账法第一节第一节 记账方法概述记账方法概述第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 内容提要内容提要 本章主要内容包括会计科目、会计本章主要内容包括会计科目、会计账户和借贷记账法。其中，对于借贷记账法，账户和借贷记账法。其中，对于借贷记账法，具体介绍其账户的结构、记账规则、账户关系具体介绍其账户的结构、记账规则、账户关系和会计分录、试算平衡及应用举例。和会计分录、试算平衡及应用举例。第一节第一节 记账法方法概述记账法方法概述一、记账方法的概念一、记账方法的概念账务记录的专门方法，规则、符号、单位账
2、务记录的专门方法，规则、符号、单位第一节第一节 记账法方法概述记账法方法概述二、记账方法的种类二、记账方法的种类(一一)单式记账法单式记账法由经济业务引起的一切变化由经济业务引起的一切变化,只对主要方面设置账只对主要方面设置账户进行记录户进行记录,而对次要方面则不做记录或只做备忘而对次要方面则不做记录或只做备忘记录的一种记账方法记录的一种记账方法.(.(通常只设现金账通常只设现金账,人欠和欠人欠和欠人的备忘记录人的备忘记录,其它不做记录其它不做记录)(二二)复式记账法复式记账法 由经济业务引起的一切变化由经济业务引起的一切变化,按相等的金额在两个或两个以按相等的金额在两个或两个以上账户中全面地
3、、互相联系地上账户中全面地、互相联系地记录的一种记账方法记录的一种记账方法.单式记账法和复式记账法的比较单式记账法单式记账法 经济业务 复式记账法复式记账法 1 用现金150支付 办公费 2 出售产品800元，收现金 3 收到某单位前欠 1200元 4 前进工厂赊销前进工厂赊销 商品商品3000元.现金账记 -150管理费用账管理费用账管理费用账管理费用账+150+150+150+150(果果果果)现金账记现金账记现金账记现金账记-150-150-150-150(因因因因)现金账记 +800现金账记现金账记现金账记现金账记 +800+800+800+800(果果果果)营业收入账记营业收入账记营
4、业收入账记营业收入账记 +800(+800(+800(+800(因因因因)备忘簿记备忘簿记现金账记现金账记+1200+1200现金账记现金账记现金账记现金账记 +1200+1200+1200+1200(果果果果)应收账款记应收账款记应收账款记应收账款记 1200120012001200(因因因因)只作备忘登记只作备忘登记营业收入账记营业收入账记营业收入账记营业收入账记+3000(+3000(+3000(+3000(因因因因)应收账款账记应收账款账记应收账款账记应收账款账记+3000(+3000(+3000(+3000(果果果果)第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 一、借贷记账法的概念一、借贷记
5、账法的概念借贷记账法，是以借贷记账法，是以“借借”、“贷贷”为记账符号，为记账符号，对每一笔经济业务，在两个或两个以上账户的对每一笔经济业务，在两个或两个以上账户的相反方向以相等金额全面地、相互联系地进行相反方向以相等金额全面地、相互联系地进行记录的一种专门方法。记录的一种专门方法。二、借贷记账法的主要特点二、借贷记账法的主要特点以以“借借”、“贷贷”为记账符号；为记账符号；“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。作为记账规则。三、理论依据三、理论依据 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益根据会计方程式的要求分析判断如何记根据会计方程式的要求分析判断如何记账账,并根据
6、会计方程式检验记账结果是否并根据会计方程式检验记账结果是否正确正确四、四、记账符号记账符号表示记账方向表示记账方向“借借”,账户的借方记录账户的借方记录,借项借项,简称为借简称为借.“贷贷”,账户的贷方记录账户的贷方记录,贷项贷项,简称为贷简称为贷.在借贷记账法中在借贷记账法中,账户的左方规定为借方账户的左方规定为借方,右方规定为贷方右方规定为贷方.“借借(或贷或贷)X)X账户账户”,即即表示应在该账户左方表示应在该账户左方(或右方或右方)作出记录作出记录.五、借贷记账法的账户结构五、借贷记账法的账户结构“借借”、“贷贷”表示资金运动的数量变化表示资金运动的数量变化“借借”-表示资产、费用增加
7、；负债、所表示资产、费用增加；负债、所有者权益或收入的减少。有者权益或收入的减少。“贷贷”-表示负债、所有者权益或收入的表示负债、所有者权益或收入的增加；资产、费用的减少。增加；资产、费用的减少。六、借贷记账法的记账规则六、借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，任何一项业务有借必有贷，任何一项业务(会计事项会计事项)都都必须在两个必须在两个(或以上或以上)账户作出两种记录账户作出两种记录:借借方记录和贷方记录方记录和贷方记录;借贷必相等借贷必相等,记入账户借方的金额与记入账记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等户贷方的金额必然相等.问题：问题：为什
8、么每一会计事项为什么每一会计事项都必须在都必须在 两个两个(或以上或以上)账户作出记录？账户作出记录？借贷记账法记账规则的推导借贷记账法记账规则的推导:资资 产产 =负负 债债 +权权 益益资资资资产产产产+资资资资产产产产一一一一负债负债负债负债+负债负债负债负债权权益益+权权权权益益益益一一一一借借贷贷七、会计分录七、会计分录 记账规则可以指导会计分录的编制，而会计记账规则可以指导会计分录的编制，而会计分录也必然体现记账规则的要求。分录也必然体现记账规则的要求。1)1)什么是会计分录？什么是会计分录？指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额的记
9、录。额的记录。2)2)会计分录的格式：会计分录的格式：借：借：(账户名账户名)(金额金额)贷贷:(账户名账户名)(金额金额)3 3）如何编制会计分录）如何编制会计分录 在分析经济业务的基础上在分析经济业务的基础上,按照会计分录的按照会计分录的格式书写出会计分录格式书写出会计分录.分析经济业务的程序分析经济业务的程序和步骤是和步骤是:引起哪些要素项目的变化引起哪些要素项目的变化(变化的项目变化的项目/金额金额/增或减增或减)根据科目表判断变化项目应记入的账户根据科目表判断变化项目应记入的账户名称及金额名称及金额根据账户模式判断应记账户的借方还是根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方贷方 4)4)
10、简单分录和复合分录简单分录和复合分录5)5)账户的对应关系账户的对应关系编制会计分录实例 经济业务 分析分析分析会计分录现金500元送存银行现金300元偿还前欠购货款购进材料600元,现金支付400元,余款暂欠资产资产资产资产/现现现现金金金金-500-500-500-500资产/存款+500现金 500银行存款+500贷方借方借:银行存款500 贷:现 金 500资产资产资产资产/现金现金现金现金 -300-300负债/应付账款-300现金 300应付账款-300贷方借方借:应付账款 300 贷:现 金300资产资产资产资产/材料材料材料材料 +600资产/现金 -400负债负债负债负债/应
11、付账应付账应付账应付账款款款款+200+200材料材料+600+600现金现金-400400 应付应付应付应付应付应付应付应付账款账款账款账款+200+200+200+200借方借方 贷方贷方贷方贷方借:原材料 600 贷:现金 400 应付账款 200 八、过账是指根据编制的会计分录，记入T型账户的过程。亦称记账。过账的目的是为了分类、系统地记录和反映企业的经济活动情况。例：编制以下业务的会计分录，并登记银行存款帐户（该账户期初余额为700万元）。1、三星公司用银行存款10万元归还借入ICBC一笔期限为三个月的到期贷款。2、三星公司购买集装箱卡车10辆，金额500万元。3、三星公司收回上海一
12、客户的销售欠款600万元。九、借贷记账法的试算平衡九、借贷记账法的试算平衡 按照借贷记账法记账，必然出现下列两组借贷平衡关系：1）借方发生额借方发生额=贷方发生额贷方发生额原因：每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所有业务加总后，仍然应该是借贷相等。2）账户借方余额账户借方余额=账户贷方余额账户贷方余额 或账户期初借方余额账户期初借方余额=账户期初贷方余额账户期初贷方余额 账户期末借方余额账户期末借方余额=账户期末贷方余额账户期末贷方余额原因：账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负债和所有者权益，故借方余额必然等于贷方余额。十、借贷记账法应用举例十、借贷记账法应用举例 借贷记账法，是以借贷记账
13、法，是以“借借”、“贷贷”为记为记账符号，对每一笔经济业务，在两个或两个账符号，对每一笔经济业务，在两个或两个以上账户的相反方向以相同金额全面地、相以上账户的相反方向以相同金额全面地、相互联系地进行记录的一种专门方法。互联系地进行记录的一种专门方法。记账规则是记账规则是“有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。”1、1月月5日国家追加投入资本日国家追加投入资本22 000元，存入元，存入银行。银行。借：银行存款借：银行存款 22 000 贷：实收资本贷：实收资本 22000记账方向记账方向记账方向记账方向账户名称账户名称账户名称账户名称记账金额记账金额记账金额记账金额会计分录会计分录会
14、计分录会计分录2、1月月10日从供应单位购入原材料日从供应单位购入原材料4 000元，货款赊欠，尚未支付。元，货款赊欠，尚未支付。借：原材料借：原材料 4 000 贷：应付账款贷：应付账款 4 0003、1月月15日开出支票，支用银行存款日开出支票，支用银行存款1 000元，归还所欠供应单位货款。元，归还所欠供应单位货款。借：应付账款借：应付账款 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000借：应付账款借：应付账款 2 000 贷：短期借款贷：短期借款 2 0005、1月月22日向银行借入短期借款日向银行借入短期借款2 000元，直接用元，直接用借得之款归还应付供应单位的货款。借得之款归还
15、应付供应单位的货款。借：固定资产借：固定资产 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 0004、1月月20日购入固定资产一批计日购入固定资产一批计10 000元，开出支元，开出支票以银行存款支付货款。票以银行存款支付货款。借：原材料借：原材料 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000 现金现金 1 0007、1月月30日以银行存款日以银行存款3 000元归还银行短期借款，元归还银行短期借款，同时支付借款利息同时支付借款利息300元，共计元，共计3 300元。元。借：短期借款借：短期借款 3 000 财务费用财务费用 300 贷：银行存款贷：银行存款 3 3006、1月月25日向供
16、应单位购入原材料日向供应单位购入原材料3000元，其中元，其中2000元用银行存款支付，元用银行存款支付，1000元用现金支付。元用现金支付。本章小结（1）1、会计等式揭示了各会计要素之间的联系。（1）其表现形式有两种：资产负债所有者权益 资产负债所有者权益（收入费用）（2）前者反映特定日期静态财务状况，后者反映一定时期动态财务状况。（3）经济业务发生不会破坏会计等式的平衡关系。（4）会计等式是设置账户、复式记账和编制资产负债表的理论基础。本章小结（2）2、会计科目是对会计对象的具体内容分门别类进行会计核算的项目。按经济内容分为：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。按提供指标的详细程
17、度分为：总分类科目和明细分类科目。3、账户是根据会计科目开设的，对会计要素进行分类核算的工具。在账户的左右两方中，哪方记增加，哪方记减少，取决于所采用的记账方法和记录的经济业务的性质。本章小结（3）4、借贷记账法是一种以借贷为记账符号的复式记账法。（1）在借贷记账法下，不同性质的账户结构不同。（2）借贷记账法的记账规则是有借必有贷，借贷必相等。（3）账户之间的应借应贷关系称为账户的对应关系。发生对应关系的账户叫对应账户。（4）会计分录是对某项经济业务应借应贷账户名称及其金额的记录，有简单和复合两种形式。（5）借贷记账法的试算平衡包括发生额试算平衡和余额试算平衡。作业：练习题 一、二、三实务题一、三