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1、1/10/2023第三章第三章 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算1会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算第四章 借贷记账法的应用基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用学完本章后，你将掌握：1.会计核算的基本前提的具体内容2.制造企业的主要经济业务和核算任务3.制造企业的经济业务类型4.制造企业的主要账户设置及会计核算方法。学学习习目目标标会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算第一节第一节 会计核算的基本前提和信息质量要求会计核算的基本前提和信息质量要求一、会计核算的基本前提一、会计核算的基本前提会计核算的基本前提，
2、通常也叫做基本会计假设会计核算的基本前提，通常也叫做基本会计假设(AccountingAssumption)，它是据以进行会计核算，它是据以进行会计核算的基础性假定，是会计人员对会计核算所处的变化不定的基础性假定，是会计人员对会计核算所处的变化不定的环境做出的合理判断，是会计核算的基础条件。的环境做出的合理判断，是会计核算的基础条件。会计核算前提前提条件条件核算范围核算范围核算内容核算内容核算程序核算程序核算方法核算方法会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算一、会计核算的基本前提一、会计核算的基本前提根据现代会计理论，会计核算的基本前提包括：根据现代会计理论，会计核算的
3、基本前提包括：会计主体会计主体持续经营持续经营会计分期会计分期货币计量货币计量第一节第一节会计核算的基本前提和信息质量要求会计核算的基本前提和信息质量要求会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算一、会计核算的基本前提一、会计核算的基本前提（一）会计主体假设（一）会计主体假设 1.1.会计主体假设的定义会计主体假设的定义会计所服务的特定的经济组织。会计所服务的特定的经济组织。记录和反映企业本身的各项生产经营活动。记录和反映企业本身的各项生产经营活动。简单地说，为简单地说，为“谁谁”做账，做账，“谁谁”就是会计主体。就是会计主体。武钢股份武钢股份会计主体会计主体中国石化中国石
4、化会计主体会计主体湖北经济学湖北经济学院院会计主体会计主体中信银行中信银行会计主体会计主体第一节第一节会计核算的基本前提和信息质量要求会计核算的基本前提和信息质量要求会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算一、会计核算的基本前提一、会计核算的基本前提（一）会计主体假设（一）会计主体假设 2.2.会计主体假设的意义会计主体假设的意义明确了核算的空间范围，解决了会计核算谁的经济业务、为谁记明确了核算的空间范围，解决了会计核算谁的经济业务、为谁记账的问题。记录和反映企业本身的各项生产经营活动。账的问题。记录和反映企业本身的各项生产经营活动。是持续经营、会计分期和货币计量假设建立
5、的基础。是持续经营、会计分期和货币计量假设建立的基础。第一节第一节会计核算的基本前提和信息质量要求会计核算的基本前提和信息质量要求会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算一、会计核算的基本前提一、会计核算的基本前提（一）会计主体假设（一）会计主体假设 以企业作为会计核算的主体，它要求会计核算区分：以企业作为会计核算的主体，它要求会计核算区分：企业自身的经济活动与其他企业单位的经济活动企业自身的经济活动与其他企业单位的经济活动会计主体只核算自身发生的各项交易或事项，记录和反映本企会计主体只核算自身发生的各项交易或事项，记录和反映本企业自身的各项生产经营活动。业自身的各项生产
6、经营活动。把企业与企业的相关利益主体尤其是投资者、关联方把企业与企业的相关利益主体尤其是投资者、关联方企业的经济活动区分开来企业的经济活动区分开来只有这样才能正确反映会计主体的资产、负债和所有者权益情只有这样才能正确反映会计主体的资产、负债和所有者权益情况，准确提供反映企业财务状况和经营成果的会计信息。况，准确提供反映企业财务状况和经营成果的会计信息。第一节第一节会计核算的基本前提和信息质量要求会计核算的基本前提和信息质量要求会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算思考问题思考问题你拥有一家旅行社和一家洗衣店。但这两家独资企业是分开经营的，是两个独立的会计主体。你购买了一
7、辆私人汽车，此项交易是否与两家企业有关？为什么？会计上把企业看成是独立于业主之外的个体，你认为对吗？为什么？会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算一、会计核算的基本前提一、会计核算的基本前提（一）会计主体假设（一）会计主体假设 会计主体的界定：会计主体的界定：会计主体可以是法人，如企业事业单位，也可以是非法人，会计主体可以是法人，如企业事业单位，也可以是非法人，如合伙企业；如合伙企业；可以是一个企业，也可以是企业中的内部单位或企业中的一可以是一个企业，也可以是企业中的内部单位或企业中的一个特定部分，如企业的分公司或企业设立的事务部；个特定部分，如企业的分公司或企业设立的
8、事务部；可以是单一企业，也可以是几个企业组成的联营公司或企业可以是单一企业，也可以是几个企业组成的联营公司或企业集团，如由若干个子公司和母公司组成的企业集团等。集团，如由若干个子公司和母公司组成的企业集团等。第一节第一节会计核算的基本前提和信息质量要求会计核算的基本前提和信息质量要求会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算一、会计核算的基本前提一、会计核算的基本前提（二）持续经营假设（二）持续经营假设 1.1.持续经营假设的定义持续经营假设的定义持续经营是指企业或会计主体的生产经营活动将无限期地延续持续经营是指企业或会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去，也就是说，在预
9、见的未来，企业不会进行清算、解散、下去，也就是说，在预见的未来，企业不会进行清算、解散、倒闭。倒闭。第一节第一节会计核算的基本前提和信息质量要求会计核算的基本前提和信息质量要求会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算一、会计核算的基本前提一、会计核算的基本前提（二）持续经营假设（二）持续经营假设 2.2.持续经营假设的意义持续经营假设的意义明确了会计核算的时间范围和内容（资金正常运动期间发生的明确了会计核算的时间范围和内容（资金正常运动期间发生的经济活动）。经济活动）。是是“会计分期会计分期”的前提条件。的前提条件。第一节第一节会计核算的基本前提和信息质量要求会计核算的基
10、本前提和信息质量要求会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算一、会计核算的基本前提一、会计核算的基本前提（三）会计分期假设（三）会计分期假设 1.1.会计分期假设的定义会计分期假设的定义把企业持续不断的生产经营过程（资金运动）划分为相等的会把企业持续不断的生产经营过程（资金运动）划分为相等的会计期间。计期间。我国企业会计准则规定：我国企业会计准则规定：“会计期间分为年度、季度和月会计期间分为年度、季度和月份。年度、季度和月份的起讫日期采用公历日期。份。年度、季度和月份的起讫日期采用公历日期。”第一节第一节会计核算的基本前提和信息质量要求会计核算的基本前提和信息质量要求会计
11、学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算一、会计核算的基本前提一、会计核算的基本前提（三）会计分期假设（三）会计分期假设 2.2.会计分期假设的意义会计分期假设的意义解决了会计核算的基本程序，明确了何时记账、算账和报账。解决了会计核算的基本程序，明确了何时记账、算账和报账。可以分期结算账目、编制财务会计报告，提供会计信息。可以分期结算账目、编制财务会计报告，提供会计信息。使权责发生制等会计原则的建立成为可能。使权责发生制等会计原则的建立成为可能。第一节第一节会计核算的基本前提和信息质量要求会计核算的基本前提和信息质量要求会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动
12、的核算一、会计核算的基本前提一、会计核算的基本前提（四）货币计量假设（四）货币计量假设 1.1.货币计量假设的定义货币计量假设的定义以货币为主要计量单位（辅之以实物量、劳动工时等计量单位）以货币为主要计量单位（辅之以实物量、劳动工时等计量单位）记录和反映会计主体的生产经营活动。解决了会计核算的方法。记录和反映会计主体的生产经营活动。解决了会计核算的方法。货币的币值不变，即假定货币的价值是稳定的，或者有变动也货币的币值不变，即假定货币的价值是稳定的，或者有变动也可不予考虑。可不予考虑。第一节第一节会计核算的基本前提和信息质量要求会计核算的基本前提和信息质量要求会计学会计学 3 企业主要经营活动的
13、核算企业主要经营活动的核算一、会计核算的基本前提一、会计核算的基本前提（四）货币计量假设（四）货币计量假设 2.2.货币计量假设的意义货币计量假设的意义货币是商品的一般等价物，能用以计量所有会计要素，也便于货币是商品的一般等价物，能用以计量所有会计要素，也便于综合。综合。第一节第一节会计核算的基本前提和信息质量要求会计核算的基本前提和信息质量要求会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算一、会计主体一、会计主体1、定义定义：会计所服务的特定单位2、要点：（1）实质上是规定了会计核算的空间范围；（2）不同于法律主体，会计主体可以是独立法人，也可以是非法人；（3）可分为独资企业
14、、合伙企业、公司企业等会计主体。会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算二、持续经营二、持续经营1、定义：会计核算应以持续、正常的生产经营活动为前提，而不考虑企业是否将破产清算。2、要点：（1）会计核算内容的前提条件；如固定资产按历史成本入帐与提取折旧，资产划分为流动资产与非流动资产等；（2）以“非清算基础”为基本前提。会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算三、会计期间三、会计期间1、定义：为了定期反映企业生产管理活动，人为地将企业持续经营的会计活动划分为若干首尾相连的会计期间，以便于清算帐目，编制报表。2、要点：（1）利于确定会计核算程序和方法，
15、是权责发生制原则的基础；（2）我国会计期间按公历年度（每年1月1日至12月31日）划分。会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算四、货币计量四、货币计量1、定义：企业在会计核算过程中采用货币为计量单位，记录反映企业的生产经营活动。2、要点：（1）以人民币为记账本位币，业务内容为外币为主的单位，可以选择一种外币为记账本位币，但编报表必须采用人民币；（2）要求币值稳定。会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算会计核算基本前提的关系会计核算基本前提的关系会计核算的四项基本前提，具有相互依存、相互补充的关系。会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分
16、期确立了会计核算的时间长度，而货币计量为会计核算提供了必要手段。没有会计主体，就不会有持续经营；没有持续经营，就不会有会计分期；没有货币计量，就不会有现代会计。链接第一章会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算制造业生产经营过程核算的基本内容制造业生产经营过程核算的基本内容原材料原材料现金现金产成品产成品供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算制造业生产经营过程核算的基本内容制造业生产经营过程核算的基本内容投资活动投资活动筹资活动筹资活动经营活动经营活动现金现金（企业企业）原材料原材料产成品产成品供应过
17、程供应过程生生产产过过程程销售过程销售过程偿债、分红等偿债、分红等发行股票、债券等发行股票、债券等被投资者被投资者（资本市场资本市场）购入股票、债券等购入股票、债券等转让股票、债券等转让股票、债券等投资者、债权人投资者、债权人（资本市场资本市场）会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算第二节第二节筹资业务的核算筹资业务的核算企业企业资金资金投资者投资者债权人债权人所有者权益所有者权益负债负债资金来源资金来源会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算第二节第二节筹资业务的核算筹资业务的核算一、筹资业务的基本内容一、筹资业务的基本内容企业的资本按照投资主体
18、的不同企业的资本按照投资主体的不同国家投入资本国家投入资本法人投入资本法人投入资本个人投入资本个人投入资本外商投入资本外商投入资本按照投入资本的不同物质形态按照投入资本的不同物质形态货币投资货币投资实物投资实物投资证券投资证券投资无形资产投资无形资产投资会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算筹资业务核算二、设置帐户二、设置帐户银行存款、固定资产、无形资产、短期借款、长期借款、实收资本银行存款、固定资产、无形资产、短期借款、长期借款、实收资本 固定资产固定资产企业增加的固企业增加的固定资产的实际定资产的实际成本成本报废、减少报废、减少的固定资产的固定资产的成本的成本无形资
19、产无形资产企业增加的无企业增加的无形资产的实际形资产的实际成本成本减少的无形减少的无形资产的成本资产的成本短期借款短期借款企业偿还的款企业偿还的款项项借入的款项借入的款项长期借款长期借款企业偿还的款企业偿还的款项项借入的款项借入的款项实收资本实收资本投资者投入投资者投入的资本的资本投资者减少的投资者减少的资本资本会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算1 1、收到投资者的投资、收到投资者的投资借：借：贷：实收资本贷：实收资本2 2、向银行借入款项时：、向银行借入款项时：借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款 长期借款长期借款3 3、资本公积转增资本、资本公积转
20、增资本借：资本公积借：资本公积 贷：实收资本贷：实收资本返回三、主要筹资业务核算三、主要筹资业务核算会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算电达公司电达公司20012001年年3 3月份发生下列经济业务：月份发生下列经济业务：收到上级主管部门的投资收到上级主管部门的投资500 000500 000元，存入银行。元，存入银行。收到某公司以专利权进行的投资，经评估为价值收到某公司以专利权进行的投资，经评估为价值100 000100 000元。元。向银行借入款项向银行借入款项300 000300 000元，作为经营周转使用。元，作为经营周转使用。收到某公司以一套生产流水线进行的
21、投资，原价收到某公司以一套生产流水线进行的投资，原价6 500 0006 500 000元，已提折旧元，已提折旧450 000450 000元，评估价为元，评估价为5 500 0005 500 000元。元。企业以银行存款偿还长期借款企业以银行存款偿还长期借款350 000350 000元。元。收到某公司以一批材料进行的投资，评估价为收到某公司以一批材料进行的投资，评估价为70 00070 000元。元。答案三、主要筹资业务核算三、主要筹资业务核算会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算 借：银行存款借：银行存款 500 000 贷：实收资本贷：实收资本 500 000
22、借：无形资产借：无形资产 100 000 贷：实收资本贷：实收资本 100 000 借：银行存款借：银行存款 300 000 贷：短期借款贷：短期借款 300 000 借：固定资产借：固定资产 6 500 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 1 000 000 实收资本实收资本 5 500 000 借：长期借款借：长期借款 350 000 贷：银行存款贷：银行存款 350 000 借：原材料借：原材料 70 000 贷：实收资本贷：实收资本 70 000返回1/10/2023第三章第三章 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算28会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核
23、算会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算长期借款账户对应关系长期借款长期借款账户性质账户性质:负债类。账户结构账户结构:贷方登记增加数;借方登记减少数;余额在贷方。会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算第三节第三节采购业务的核算采购业务的核算企业企业供应商供应商仓仓 库库会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算一、采购业务的的基本内容一、采购业务的的基本内容用货币资金购买材料，形成生产储备，借以保证生产过用货币资金购买材料，形成生产储备，借以保证生产过程的不断进行。程的不断进行。第三节第三节采购业务的核算采购业务的核算供应方
24、供应方企业企业材料材料（或货物）（或货物）现金、银行现金、银行存款等存款等会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算二、采购业务核算涉及的主要账户二、采购业务核算涉及的主要账户1.在途物资在途物资性质：资产类账户性质：资产类账户用用途途：反反映映和和监监督督公公司司在在途途材材料料的的增增减减变变化化及及结结余余情情况。况。结构：结构：（见下页）（见下页）明细账户设置：按照供应单位和物资的品质种设置明细账户设置：按照供应单位和物资的品质种设置第三节第三节采购业务的核算采购业务的核算会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算第三节第三节采购业务的核算采购业
25、务的核算在途物资在途物资借（借（+）贷（贷（-）期初余额：期初余额：在途材料的实有数在途材料的实有数本期增加额：本期增加额：在途材料的买价以及支付的在途材料的买价以及支付的采购费用采购费用本期减少额：本期减少额：入库材料的实际成本入库材料的实际成本 本期借方发生额本期借方发生额期末余额：期末余额：在途材料的实有数在途材料的实有数本期贷方发生额本期贷方发生额会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算二、供应过程核算所需设置的账户二、供应过程核算所需设置的账户2.应付账款应付账款性质：负债类账户性质：负债类账户用用途途：反反映映和和监监督督公公司司因因购购买买材材料料、商商品品
26、和和接接受受劳劳务务供供应应等而应付给供应单位的款项。等而应付给供应单位的款项。结构：结构：（见下页）（见下页）明细账户的设置：按照客户单位名称设置明细账户的设置：按照客户单位名称设置第三节第三节采购业务的核算采购业务的核算会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算第三节第三节采购业务的核算采购业务的核算应付账款应付账款借（借（-）贷（贷（+）本期减少额：本期减少额：实际支付给供货单位的货款实际支付给供货单位的货款期初余额：期初余额：前期的应付账款前期的应付账款本期增加额：本期增加额：购买材料、商品和接受劳务购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款供应等而应付给供
27、应单位的款项项本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额：期末余额：尚未支付的应付账款尚未支付的应付账款会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算二、供应过程核算所需设置的账户二、供应过程核算所需设置的账户3.应付票据应付票据性质：负债类账户性质：负债类账户用用途途：反反映映和和监监督督公公司司因因购购买买材材料料、商商品品和和接接受受劳劳务务供供应应等等而而开开出出、承承兑兑的的商商业业汇汇票票，包包括括银银行行承承兑兑汇汇票票和和商商业业承兑汇票。承兑汇票。结构：结构：（见下页）（见下页）第三节第三节采购业务的核算采购业务的核算会计学会计学 3 企
28、业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算第三节第三节采购业务的核算采购业务的核算应付票据应付票据借（借（-）贷（贷（+）本期减少额：本期减少额：票据到期实际支付给供货单票据到期实际支付给供货单位的货款位的货款期初余额：期初余额：前期的应付票据前期的应付票据本期增加额：本期增加额：购买材料、商品和接受劳务购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的汇票供应等而开出、承兑的汇票本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额：期末余额：企业持有尚未到期的应付票企业持有尚未到期的应付票据本息据本息会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算二、供应过程核算所需设置
29、的账户二、供应过程核算所需设置的账户3.应付票据应付票据明细账户的设置：明细账户的设置：按按供供应应单单位位设设置置。企企业业应应当当设设置置“应应付付票票据据备备查查簿簿”，详详细细登登记记每每一一应应付付票票据据的的种种类类、号号数数、签签发发日日期期、到到期期日日、票票面面金金额额、票票面面利利率率、合合同同交交易易号号、收收款款人人姓姓名名或或单单位位名名称、付款日期和金额等资料。称、付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。第三节第三节采购业务的核算采购业务的核算会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活
30、动的核算二、供应过程核算所需设置的账户二、供应过程核算所需设置的账户4.应交税费应交税费性质：负债类科目性质：负债类科目用途：用来核算企业应交的各种税费。用途：用来核算企业应交的各种税费。结构：结构：明细账户的设置：按照税金费的种类明细账户的设置：按照税金费的种类第三节第三节采购业务的核算采购业务的核算应交增值税应交增值税会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算二、供应过程核算所需设置的账户二、供应过程核算所需设置的账户4.应交税费应交税费应交增值税应交增值税增增值值税税是是对对商商品品生生产产和和流流通通中中各各环环节节的的新新增增价价值值或或商商品品附加值进行征税，实
31、行税款抵扣的一种流转税。附加值进行征税，实行税款抵扣的一种流转税。增增值值税税是是一一种种价价外外税税。增增值值税税的的承承担担者者为为最最终终的的消消费费者者。由购买者支付，销售者代收代交。由购买者支付，销售者代收代交。第三节第三节采购业务的核算采购业务的核算会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算二、供应过程核算所需设置的账户二、供应过程核算所需设置的账户4.应交税费应交税费应交增值税应交增值税第三节第三节采购业务的核算采购业务的核算供应过程供应过程（进货）（进货）销售过程销售过程（销货）（销货）进项税额进项税额10 000元元15 000元元增值税增值税=（15 0
32、00 10 000）17%=850增值税增值税=15 000 17%10 000 17%=85010 000 17%=1 70015 000 17%=2 550销项税额销项税额会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算第三节第三节采购业务的核算采购业务的核算应交税费应交税费应交增值税应交增值税借借 贷贷进项税额进项税额销项税额销项税额会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算三、供应过程基本经济业务的核算三、供应过程基本经济业务的核算供应过程核算图供应过程核算图第三节第三节采购业务的核算采购业务的核算银行存款银行存款借借 贷贷在途物资在途物资借借 贷贷应
33、付账款应付账款借借 贷贷应交税费应交税费借借 贷贷原材料原材料借借 贷贷现购现购赊购赊购2偿还货款偿还货款材料入库材料入库413会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算三、供应过程基本经济业务的核算三、供应过程基本经济业务的核算【例例5】公公司司向向北北方方工工厂厂购购买买甲甲材材料料，收收到到北北方方工工厂厂开开来来的的专专用用发发票票，数数量量2000千千克克，单单价价1.90元元，价价款款3800元元，增增值值税税646元元，价价税税合合计计4446元元，以以银银行行存款支付。存款支付。借：在途物资借：在途物资 甲材料甲材料 3 800 3 800 应交税费应交税费
34、 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）646 646 贷：银行存款贷：银行存款 4 446 4 446第三节第三节采购业务的核算采购业务的核算现购现购会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算三、供应过程基本经济业务的核算三、供应过程基本经济业务的核算【例例6】公公司司向向北北方方工工厂厂购购买买乙乙材材料料已已到到，供供应应单单位位专专用用发发票票载载明明乙乙材材料料3000千千克克，每每千千克克2.00元元，价价款款6000元元，增增值值税税1020元元，价价税税合合计计7020元元，款款项项尚未支付。尚未支付。借：在途物资借：在途物资 乙材料乙材料 6 000
35、 6 000 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1 020 1 020 贷：应付账款贷：应付账款 北方工厂北方工厂 7 020 7 020第三节第三节采购业务的核算采购业务的核算赊购赊购会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算三、供应过程基本经济业务的核算三、供应过程基本经济业务的核算【例例7】企企业业以以银银行行存存款款7020元元支支付付前前欠欠北北方方工工厂厂购购买买乙乙材料货款。材料货款。借：应付账款借：应付账款 北方工厂北方工厂 7 020 7 020 贷：银行存款贷：银行存款 7 020 7 020第三节第三节采购业务的核算采购业务
36、的核算偿还货款偿还货款会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算知识点：知识点：采购成本的计算和结转采购成本的计算和结转采购成本的组成采购成本的组成材料采购成本材料买价其他采购费用材料采购成本材料买价其他采购费用第三节第三节采购业务的核算采购业务的核算会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算采购成本的归集采购成本的归集在实际工作中，采购成本的归集是通过在实际工作中，采购成本的归集是通过“在途材在途材料料”明细账进行归集。明细账进行归集。采购成本的结转采购成本的结转就是材料采购业务结束，材料已经入库，并已计就是材料采购业务结束，材料已经入库，并已计算出材
37、料采购成本，会计上将在途材料转入库存算出材料采购成本，会计上将在途材料转入库存材料。材料。第三节第三节采购业务的核算采购业务的核算会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算三、供应过程基本经济业务的核算三、供应过程基本经济业务的核算【例【例8】企业以银行存款企业以银行存款500元支付乙材料运费。元支付乙材料运费。借：在途物资借：在途物资 乙材料乙材料 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500 500第三节第三节采购业务的核算采购业务的核算【例例9】乙乙材材料料验验收收入入库库，结结转转其其实实际际成成本本，其其中中买买价价6000元，运费元，运费500元。元。材料入库
38、材料入库借：原材料借：原材料 6 500 6 500 贷：在途物资贷：在途物资 乙材料乙材料 6 500 6 500会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算第三节第三节采购业务的核算采购业务的核算采购结算货款时：采购结算货款时：借：在途物资借：在途物资材料材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款（现购业务）贷：银行存款（现购业务）应付账款（赊购业务）应付账款（赊购业务）应付票据（赊购应付票据（赊购商业汇票结算）商业汇票结算）贷方科目贷方科目根据结算根据结算情况选择情况选择材料入库后，会计人员做账：材料入库后，会计人员做账：借：原材料借
39、：原材料 材料材料 贷：在途物资贷：在途物资 材料材料会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算知识点：知识点：采购费用的分配采购费用的分配 一次购入多种或多类材料，发生一笔采购费用。一次购入多种或多类材料，发生一笔采购费用。分配的标准：分配的标准：材料的重量、体积、买价等材料的重量、体积、买价等分配的公式：分配的公式：第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用采购费用采购费用分配率分配率=应分配的采购费用应分配的采购费用各种材料的分配标准合计各种材料的分配标准合计某种材料应分某种材料应分配的采购费用配的采购费用=该材料的该材料的分配标准分配标准采购费用采
40、购费用分配率分配率会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算知识点：知识点：采购费用的分配采购费用的分配【例例10】上上述述购购入入甲甲、乙乙材材料料共共支支付付采采购购费费用用1000元元，以以银银行行存存款款支付。其中甲、乙材料分别购入支付。其中甲、乙材料分别购入2000千克和千克和3000千克。千克。第三节第三节采购业务的核算采购业务的核算采购费用采购费用分配率分配率=1000=0.22000+3000 甲材料应分甲材料应分配的采购费用配的采购费用=20000.2=400 乙材料应分乙材料应分配的采购费用配的采购费用=30000.2=600 借：在途物资借：在途物资
41、甲材料甲材料 400 400 乙材料乙材料 600 600 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 1 000会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算练习题练习题:（1）6日日，向向东东方方工工厂厂购购进进下下列列原原材材料料，未未验验收收入入库库，货货款款尚尚未未支支付付。增增值值税税率率17%。其其中中甲甲种种材材料料1600千千克克，单单价价10元元每每千千克克，共共计计16000元元；乙乙种种材材料料800千千克克，单单价价16元元每每千千克克，共共计计12800元元；合计合计28800元。元。（2）以现金支付上述材料运费）以现金支付上述材料运费480元，运达仓库的
42、装卸费元，运达仓库的装卸费240元。元。（3）验收后，材料按实际成本转账。）验收后，材料按实际成本转账。（4）15日，以银行存款归还前欠东方工厂货款。日，以银行存款归还前欠东方工厂货款。（5）17日日，从从外外地地光光明明工工厂厂购购入入材材料料11100元元，其其中中甲甲种种材材料料550千千克克，单单价价10元元每每千千克克；乙乙种种材材料料350千千克克，单单价价16元元每每千千克克，货货款款以以银银行存款支付，材料未到（增值税率行存款支付，材料未到（增值税率17%）。）。（6）20日日，上上述述材材料料运运到到，以以现现金金支支付付运运费费180元元，以以银银行行存存款款支支付付装卸搬
43、运费装卸搬运费540元。元。（7）上述材料按实际成本转账。）上述材料按实际成本转账。第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算第五节第五节生产过程账户的设置及其运用生产过程账户的设置及其运用劳动对象：材料劳动对象：材料劳动资料：固定资产等劳动资料：固定资产等活活劳劳动动：人人工工其他支出：其他支出：如水电费如水电费会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算第五节第五节生产过程账户的设置及其运用生产过程账户的设置及其运用加工车间加工车间原材料仓库原材料仓库产成品仓库产成品仓库会计学会计学 3 企业
44、主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算第五节第五节生产过程账户的设置及其运用生产过程账户的设置及其运用一、生产过程核算的任务一、生产过程核算的任务进行生产费用的核算进行生产费用的核算有关劳动资料耗费，如固定资产折旧；有关劳动资料耗费，如固定资产折旧；有关劳动对象耗费的费用，如各种原材料和辅助材料；有关劳动对象耗费的费用，如各种原材料和辅助材料；有关活劳动耗费的费用，如工资、工资附加费；有关活劳动耗费的费用，如工资、工资附加费；其他纯货币支出，如水电费；等等。其他纯货币支出，如水电费；等等。会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算第五节第五节生产过程账户的设置及其运用生产
45、过程账户的设置及其运用一、生产过程核算的任务一、生产过程核算的任务确定产品的制造成本确定产品的制造成本制造成本法下，产品制造成本项目主要包括：制造成本法下，产品制造成本项目主要包括：直接材料费直接材料费直接人工费直接人工费制造费用制造费用会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算第五节第五节生产过程账户的设置及其运用生产过程账户的设置及其运用一、生产过程核算的任务一、生产过程核算的任务确定产品的制造成本确定产品的制造成本直接投入直接投入的费用的费用直接材料费直接材料费直接人工费直接人工费生产成本生产成本甲甲间接投入间接投入的费用的费用直接直接制造费用制造费用库存商品库存商品
46、甲甲会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算第五节第五节生产过程账户的设置及其运用生产过程账户的设置及其运用二、生产过程核算所需设置的账户二、生产过程核算所需设置的账户设置反映生产过程进行情况的账户设置反映生产过程进行情况的账户“生产成本生产成本”账户账户“制造费用制造费用”账户账户涉涉及及的的其其他他相相关关账账户户：“库库存存商商品品”、“应应付付职职工工薪薪酬酬”、“累计折旧累计折旧”账户等。账户等。会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算二、生产过程核算所需设置的账户二、生产过程核算所需设置的账户1.生产成本生产成本性质：成本费用类账户性质：
47、成本费用类账户用用途途：用用来来核核算算企企业业进进行行工工业业性性生生产产，包包括括各各种种产产品品、自自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项费用。制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项费用。结构：结构：明细科目的设置：按生产的产品分类明细科目的设置：按生产的产品分类第五节第五节生产过程账户的设置及其运用生产过程账户的设置及其运用会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算生产成本生产成本借（借（+）贷（贷（-）期初余额：期初余额：月初在产品实际成本月初在产品实际成本本期增加额：本期增加额：为制造产品发生的：直接材料、为制造产品发生的：直接材料、直接人工、制造费用直接
48、人工、制造费用本期减少额：本期减少额：已验收入库的产品、自制半成品已验收入库的产品、自制半成品的实际成本的实际成本本期借方发生额本期借方发生额期末余额：期末余额：尚未完成所有工序的各项在产品尚未完成所有工序的各项在产品的成本的成本本期贷方发生额本期贷方发生额第五节第五节生产过程账户的设置及其运用生产过程账户的设置及其运用会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算二、生产过程核算所需设置的账户二、生产过程核算所需设置的账户2.制造费用制造费用性质：成本费用类账户性质：成本费用类账户用用途途：用用来来核核算算企企业业为为生生产产产产品品和和提提供供劳劳务务而而发发生生的的各各项
49、项间接费用。间接费用。如如：工工资资和和福福利利费费、折折旧旧费费、修修理理费费、办办公公费费、水水电电费费、机机物物料消耗、劳动保护费等。料消耗、劳动保护费等。结构：结构：明明细细科科目目的的设设置置：按按不不同同的的车车间间、部部门门设设置置，并并按按费费用用明明细项目分栏。细项目分栏。第五节第五节生产过程账户的设置及其运用生产过程账户的设置及其运用会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算制造费用制造费用借（借（+）贷（贷（-）期初余额：期初余额：一般无期初余额一般无期初余额本期增加额：本期增加额：各项间接费用的发生数：间接材各项间接费用的发生数：间接材料、间接人工其
50、他间接费用料、间接人工其他间接费用本期减少额：本期减少额：分配计入有关成本计算对象的间分配计入有关成本计算对象的间接费用接费用本期借方发生额本期借方发生额期末余额：期末余额：期末一般无余额期末一般无余额本期贷方发生额本期贷方发生额第五节第五节生产过程账户的设置及其运用生产过程账户的设置及其运用会计学会计学 3 企业主要经营活动的核算企业主要经营活动的核算二、生产过程核算所需设置的账户二、生产过程核算所需设置的账户3.库存商品库存商品性质：资产类账户性质：资产类账户用途：用来核算企业库存各种产成品成本增减变动情况。用途：用来核算企业库存各种产成品成本增减变动情况。结构：结构：明细科目的设置：按产