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1、税务师历年真题和解答5篇税务师历年真题和解答5篇 第1篇某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2022 年 2 月发生以下业务：（1）为某企业特制一批白酒，用自产原浆白酒 500 斤勾兑 68 度白酒 980 斤，无同类白酒 的销售价格，68 度白酒生产成本为 240 元/斤。（2）用外购已税原浆白酒勾兑 56 度白酒 3000 斤，销售 1000 斤，不含税出厂价 250 元/斤。（3）销售给下属销售公司 42 度白酒 500 斤，不含税出厂价 100 元/斤，税务机关认为销售 价格明显偏低，上月销售公司对外销售同类白酒的平均价格为 220 元/斤。（4）移送一批 60 度白酒给自设的非独立
2、核算门市部，同批次白酒不含税出厂价格 260 元/ 斤，门市部销售 360 斤，不含税价 300 元/斤。已知:白酒的成本利润率为 10%,白酒消费税税率为 20%,定额税率 0.5 元/斤，白酒消费税计税价格核定比例为 60%。要求：根据上述资料，回答下列问题。该公司业务（1）应缴纳消费税（）万元。A.65292.50 B.33250.00 C.64680.00 D.65170.00答案：A解析：销售自产应税消费品，无同类白酒的销售价格的，按照组成计税价格计税，组价公式=(成本+利 润+课税数量定额税 率）/ (1-消费税的比例税率），业务（1)应缴纳消费税=240980(1 + 10%)
3、+ 9800. 5 / (1 - 20%)20% +9800. 5 =65292. 5 (元）。某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2022年6月将自产的高档化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批。已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税（）万元。（化妆品的消费税税率为15%）A.0B.2.25C.1.875D.4.50答案：B解析：应纳消费税3515%2.25（万元）下列关于长期股权投资权益法核算的相关说法中正确的有（ ）。A.被投资单位实现净利润，借记“长期股权投资损益调整”
4、，贷记“投资收益”B.被投资单位发生亏损，借记“投资收益”，贷记“长期股权投资损益调整”C.被投资单位宣告发放现金股利，借记“应收股利”，贷记“长期股权投资损益调整”D.被投资单位宣告发放现金股利，借记“应收股利”，贷记“投资收益”E.被投资单位实现其他综合收益（增加），借记“长期股权投资其他综合收益”，贷记“其他综合收益”答案：A,B,C,E解析：成本法核算下，被投资单位宣告发放现金股利，借记“应收股利”，贷记“投资收益”；权益法下，被投资单位宣告发放分配现金股利，借记“应收股利”，贷记“长期股权投资损益调整”，选项D错误。下列各项中，可以享受减免契税优惠政策的是（ ）。A.城镇职工购买公有
5、住房的B.国家机关购买某企业房屋用于出租的C.因不可抗力丧失住房而重新购买住房的D.取得荒山.荒沟.荒丘.荒滩土地使用权，用于工业园建设的答案：C解析：选项A，城镇职工按规定第一次购买公有住房的，才免征契税；选项B，国家机关承受房屋用于办公的，免征契税，用于出租的，应照章缴纳契税；选项D，纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税，用于工业园建设的，不免征契税。下列关于对购货方善意取得虚开增值税专用发票处理的说法中，正确的有（）。A.善意取得的虚开增值税专用发票可以作为进项税额抵扣凭证B.不允许重新取得合法有效的专用发票抵扣进项税额C.已抵扣的进项税或者取
6、得的出口退税，应当依法追缴D.因善意取得虚开专用发票被依法追缴其已抵扣税款的，不再加收滞纳金E.不以偷税或者骗取出口退税论处答案：C,D,E解析：本题考查善意取得虚开的专用发票的处理。包括：（1）对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处；（2）应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；（3）购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴；（4）购货方因善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不再加收滞纳金。甲、乙以募集设立方式设立股份有限公司，认股人丙未按照章程规定缴纳所认股份的股款。根据公司法律制度规定，下列做法中，正确的是（ ）。A.甲.乙可以直接另行募集股份B.甲.乙
7、应当在合理期间内催促丙缴纳C.丙在催缴后合理期间内仍未缴纳的，对该股份另行募集的，该募集无效D.认股人丙延期缴纳股款给公司造成损失的，公司不可以请求丙承担赔偿责任答案：B解析：股份有限公司的认股人未按期缴纳所认购股份的股款，经公司发起人催缴后在合理期间内仍未缴纳，公司发起人对该股份另行募集的，人民法院应当认定该募集行为有效。认股人延期缴纳股款给公司造成损失的，公司可以请求认股人承担赔偿责任。下列有关抵押权的说法中，正确的是（）。A.抵押权属于主物权B.抵押权具有物上代位性C.抵押权的客体限于不动产D.抵押权是以使用收益为目的的物权答案：B解析：本题考核抵押权的概念与特征、抵押财产。担保物权属于
8、从物权。所以选项A错误。抵押权的客体包括动产、不动产、不动产用益物权。所以选项C错误。担保物权以取得标的物的交换价值为目的，因而属于价值权。所以选项D错误。税务师历年真题和解答5篇 第2篇根据物权法的相关规定，善意第三人不能依据善意取得制度取得相应物权的是（ ）。A.质权人周某将王某提供的质物质押给不知情的杜某B.张三将李四让其代为保管的电视机赠与给不知情的王五C.电脑的承租人甲把租赁的电脑向不知情的乙设定质权D.所有权保留买卖合同中，尚未付清价款的张某把标的物出卖给不知情的黄某答案：B解析：本题考核所有权原始取得。选项B不能善意取得。选项B不符合善意取得“以合理的价格转让”的要件，不构成善意
9、取得。乙公司为甲公司的子公司，2022年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价为1000万元（不含增值税）。2022年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为800万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备尚可使用5年，预计净残值为零。甲公司2022年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产应列报的金额是（ ）万元。A.600B.640C.800D.1000答案：B解析：在甲公司2022年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为
10、固定资产应当列报的金额=800-800/5=640（万元）。下列委托加工行为中，受托方（非个体工商户）应代收代缴消费税的有（）。 A.汽车制造厂委托加工一批摩托车收回后全部用于继续生产摩托车B.某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用C.某企业委托加工一批高档化妆品收回后作为福利发给职工D.某商场委托加工普通护发品用于直接销售E.某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟答案：A,C,E解析：小货车、普通护发品都不属于消费税的征税范围，不征收消费税。某区房产管理局向郭某发放了一份房屋产权证书，郭某系房屋产权人。李某知道此事后非常气愤，声称自己几年前就从该区房产管理局领到了所涉房产的产权
11、证书。因交涉没有结果，李某遂以房屋产权人的名义向区政府申请复议，请求撤销区房产管理局向郭某发放的房屋产权证书。经复议审理，区政府复议决定撤销向郭某发放的房屋产权证书。郭某接到决定书后没几天即遇交通事故死亡。郭某的妻子对该决定不服，以自己的名义直接向法院提起行政诉讼。根据行政诉讼法及司法解释规定，下列关于本案当事人起诉的效力以及法院处理的说法中，正确的是（）。A.本案起诉不成立，理由是本案不属于法定受案范围B.本案起诉不成立，理由是原告没有先申请复议处理C.本案起诉不成立，法院应当裁定不予受理，理由是郭某的妻子没有原告资格，应以郭某代理人身份起诉D.本案起诉成立，法院应当通知李某作为第三人参加诉
12、讼答案：D解析：本题考核原告资格的转移。原告资格在下列情形下可以转移：有权提起行政诉讼的公民死亡，其近亲属可以提起行政诉讼；有权提起行政诉讼的法人或者其他组织终止，承受其权利的法人或其他组织可以提起行政诉讼。当行政机关的同一行政行为涉及两个以上利害关系人，其中一部分利害关系人对行政行为不服提起诉讼时，人民法院应当通知没有起诉的其他利害关系人作为第三人参加诉讼。所以本题中该起诉成立，法院应当通知李某作为第三人参加诉讼。个人取得下列各项所得，无需办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴的有（ ）。A.年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的B.年度汇算清缴补税金额不超过400元的C.2
13、022年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的D.2022年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的E.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致的答案：A,B,E解析：CD属于需要办理年度汇算的情形。以下配套设施需要计入房产原值，依法计征房产税的有（）。A.电梯B.消防设备C.分体式空调D.智能化楼宇设备E.需要经常更换的零配件答案：A,B,D解析：中央空调作为房产税的计税依据，但分体式空调因为可以正常移动，故不作为房产税计税依据。对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。根据社会保险法律制度的规定，下列关于社会保险法基本原则的说法中，不正确的是（）
14、。A.普遍保障性原则B.基本保障原则C.企业承担最终责任原则D.多层次原则答案：C解析：选项C：国家承担最终责任原则。税务师历年真题和解答5篇 第3篇商业企业一般纳税人零售的下列货物，不得开具增值税专用发票的有（ ）。A.卷烟B.白酒C.食品D.化妆品E.劳保服装答案：A,B,C,D解析：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。（2022年)下列关于税务部门规章的说法中，正确的有（ )。A.税务规章解释与税务规章具有同等效力B.税务规章由国家税务总局负责解释C.税务规章的效力低于法律，高于行政法规D.税务规章与地方性法规对同一
15、事项的规定不一致的，由财政部裁决E.税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决答案：A,B,E解析：选项C：税务规章的效力低于法律、行政法规。选项D：税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，税务规章就不再适用；国务院认为应该适用税务规章的，应当提请全国人大常委会裁决。长江公司2022年1月1日发行了800万份,每份面值为100元的可转换公司债券,发行价格为80000元无发行费用。该债券期限为3年,票面年利润为5%,利息于每年12月3日支付。债权发行一年后可转换为普通股。债权持有人若在当期付
16、息前转换股票的，应按照债权面值和应付利息只和除以转股价，计算转股股数。该公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场年利率为9%。长江公司发行可转换公司债券初始确认时对所有者权益的影响金额为()万 元。(P/A,9%,3)=2.5313,(P/F,9% ,3)=0.7722A.8098.80B.71901.20C.80000.00D.0答案：A解析：债权成分的公允价值=800 x 100 x 5%x(P/A,9% ,3)+800 x 100 x (P/A,9%,3)=71901 20(万元)，权益成份的公允价值=80000-71901.20=8098.80(万元)，因此发行时影响
17、所有者权益的金额为8098.8(万元)税务机关工作人员张某徇私舞弊，多次对其妻子所设立的甲公司少征应征税款，经查导致国家税收损失累计达50万元。根据我国刑事法律制度的规定，张某的行为构成（）。A.徇私枉法罪B.徇私舞弊不征、少征税款罪C.玩忽职守罪D.贿赂犯罪答案：B解析：徇私舞弊不征、少征税款罪，是指税务机关的工作人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的行为。徇私舞弊不征、少征应征税款，致使国家税收损失累计达10万元以上的，应予立案。下列车辆中，可以享受车辆购置税减免税政策的有（ ）。 A.林业部门购买的森林消防专用车 B.农民购买的农用三轮运输车 C.回国服务的留学人
18、员用现汇购买1辆自用进口小汽车 D.个人购置的属于新能源汽车车型目录中的新能源汽车 E.国际驻华机构自用车辆答案：A,B,D,E解析：选项C，回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车，免征车辆购置税。下列表述中，不符合中新协定修订相关规定的是（）。A.非专门从事国际运输业务的企业，以其拥有的船舶或飞机经营国际运输业务取得的收入属于国际运输收入B.演艺人员活动不包括会议发言C.演艺人员活动不包括演艺人员从事的舞台.影视.音乐等各种艺术形式的活动D.为其他国际运输企业代售客票取得的收入应作为国际运输收入的一部分答案：C解析：选项C，演艺人员活动包括演艺人员从事的舞台、影视、音乐等各种艺术形式
19、的活动。下列关于行政事实行为的说法中，正确的有（）。 A.行政机关工作人员实施行政检查须携带执法证件体现的是对法定程序的遵循B.行政指导是一种行政事实行为C.行政相对人对于行政指导不服的，可以提起行政诉讼D.行政指导是一种新型的行政管理方式E.如果行政事实行为给行政相对人造成损害的，行政相对人可以要求国家赔偿答案：A,B,D,E解析：本题考核行政事实行为。行政相对人对于行政指导不服的，不得提起行政诉讼。税务师历年真题和解答5篇 第4篇2022新版，暂无习题，最近更新答案：解析：下列关于财务管理目标理论的表述中，正确的有()。A.利润最大化不能反映企业财富的增加B.利润最大化和股东财富最大化都未
20、考虑风险因素C.企业价值最大化同时考虑了风险和货币的时间价值因素D.股东财富最大化和企业价值最大化都能规避管理层追求利润的短期行为E.利润最大化、股东财富最大化和企业价值最大化各有优劣、适用于不同企业或同一企业 的不同发展阶段答案：C,D,E解析：以利润最大化作为财务管理目标，其主要原因之一是利润代表 了企业新创造的价值，利润增加代表着企业财富的增加，所以选项A的说法错误;股东财富最大化考虑了风险因素，所以选项B的说法不正确。关于纳税人欠税的处理，下列说法正确的有()。A.税务机关应对纳税人的欠税情况保密B.税款优先的原则要求在清理欠税时，税款优先于各类债权执行C.欠税数额在5万元以上的纳税人
21、在处分其不动产以前，应向税务机关报告D.尚有欠税的纳税人出境时，税务部门可以通知出入境部门阻止其出境E.纳税人欠缴税款同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款答案：C,D,E解析：选项A：税务机关应对纳税人的欠税情况定期公告；选项B：税收优先于无担保债权、罚款、没收违法所得。（2022年）甲税务师事务所的税务师代客户乙公司进行纳税申报，申报后因少缴纳税款被税务机关处以罚款，承担该罚款的是（）。A.税务师B.甲税务师事务所C.税务师、乙公司、甲税务师事务所D.乙公司答案：D解析：涉税专业服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。根据规定，下列属于“营改增”
22、应税服务中商务辅助服务的是（ ）。A.邮政代理B.广告代理C.货物运输代理服务D.市场调查服务答案：C解析：选项A：属于邮政服务；选项B：属于文化创意服务；选项D：属于咨询服务。依法涉税服务是税务师执业应遵循的一个重要原则，依法涉税服务包括的内容有（）。A.承接的涉税服务范围，都由法律、法规设定B.从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所C.承办的涉税服务业务，都要以法律、法规为指针D.从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格，并在税务师管理机构登记E.涉税服务必须按规定出具报告答案：A,B,C,D解析：本题考查税务师的执业原则。依法涉税服务是税务师执业的一个重要原则。首先，从事涉
23、税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所，从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格，并在税务师管理机构登记的具有涉税服务执业资格的涉税服务人员；其次，税务师承办的一切涉税服务业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动都必须在法律、法规规定的范围内进行。税务师制作涉税文书，须符合国家法律、法规规定的原则，依照税法规定正确计算涉税服务对象应纳或应扣缴的税款。税务师在执业过程中，要充分体现涉税服务对象的合法意愿，在涉税服务对象授权的范围内开展活动。2022年8月某商贸公司和张某、李某成立合伙企业，根据企业所得税和个人所得税相关规定，下列关于该合伙企业所得税征收管理的说法，错误的是（ ）。A.商贸
24、公司需要就合伙所得缴纳企业所得税B.商贸公司可使用合伙企业的亏损抵减其盈利C.张某、李某需要就合伙所得缴纳个人所得税D.合伙企业生产经营所得采取“先分后税”的原则答案：B解析：合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算缴纳其企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。 其他税务师历年真题和解答5篇 第5篇下列土地免征城镇土地使用税的有()A.机场飞行区用地B.国家机关办公用地C.农副产品加工厂用地D.宗教寺庙内宗教人员的生活用地E.开发商在经济适用房项目中配套建造亷租房的用地答案：A,B,D,E解析：选项C错误,农副产品加I厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活办公用地不包括在内。
25、下列关于土地增值税清算中有关拆迁安置费的处理，正确的有（ ）。A.房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按照规定确认收入，同时将此确认为开发项目的拆迁补偿费B.房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户，回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，计入拆迁补偿费C.开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于自行开发建造的，以实际的开发支出计入本项目的拆迁补偿费D.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费E.异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入本项目的拆迁补偿费答案：A,D,E解析：选项B：房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户，房地产开发企业
26、支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费；回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。选项C：开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于自行开发建造的，房屋价值按照视同销售房地产的价格计算，计入本项目的拆迁补偿费。甲与乙约定，如果甲的儿子考上研究生，就把甲家的一间房屋出租给乙。按照民法理论，该民事行为属于（ ）。A.附解除条件的民事法律行为B.附始期的民事法律行为C.附生效条件的民事法律行为D.附终期的民事法律行为答案：C解析：本题考核法律行为的附款。期限和条件的区别在于：期限是必然能到来的；条件则是不确定的，可能到来也可能不到来。甲的儿子可能考上研究生，也可能考不上，这是不确定
27、的，所以不属于期限，而属于条件。如果本题中所附的条件成就的话，民事法律行为开始生效，故属于附生效条件的民事法律行为。根据物权法律制度的规定，下列选项正确的有（）。A.物权是法定的，物权的种类、内容均由法律规定，不得由当事人自由创设B.物权的存在与变动即使不公示，也能发生相应的法律效果C.一物之上不能同时存在两个以上互不相容的物权D.如果公示的物权名义人不是真正的物权人，属于公示有瑕疵，善意受让人负有返还义务E.物权对权利人之外的人不具有约束力答案：A,C解析：（1）选项B：物权的存在与变动公示的，产生相应的法律效果，并受法律保护。不公示的，不能发生相应的法律效果；（2）选项D：物权的存在与变动
28、公示的，即发生权利存在与变动的效力，即使公示有瑕疵，善意受让人也不负返还义务；（3）选项E：物权对除权利人之外的任何人都具有约束力。按现行政策，下列作为城建税及教育费附加计算基数的有（）。A.个人缴纳的车辆购置税B.某个体工商户缴纳的增值税C.某外国企业缴纳的消费税D.某进出口贸易公司缴纳的关税E.某生产企业出口货物实行免.抵.退税办法后，经批准的免抵增值税税额答案：B,C,E解析：城建税及教育费附加的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税的单位和个人。不论国有企业、集体企业、私营企业、个体工商业户，还是其他单位、个人，只要在境内实际缴纳了增值税、消费税中的任何一种税，都必须同
29、时缴纳城市维护建设税和教育费附加。外商投资企业和外国企业及外籍个人也要缴纳城市维护建设税和教育费附加。生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经批准的免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计征范围。某公司2022年10月接受捐赠小汽车10辆，该小汽车为1.8升排量，成本为100000元/辆，成本利润率为8%，市场不含增值税售价为140000元/辆，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为130000元/辆。该公司应缴纳车辆购置税( )元。A、108000B、130000C、140000D、163800答案：C解析：按现行政策规定，纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车
30、辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认不能取得购置价格的，由主管税务机关参照国家税务总局规定的相同类型应税车辆的最低计税价格核定。本题中，该公司接受捐赠取得的10辆小汽车可以确定市场价格，因此以该价格作为计税价格。应缴纳车辆购置税.=14000010%10=140000(元)。下列选项中，不属于破产债权范围的有（ ）。A.未到期的债权B.附担保的债权C.因债务人不当得利所产生的费用D.管理人为破产财产的管理.变卖.分配等而进行的必要民事活动中形成的债权E.债权在破产申请受理前所产生的利息答案：C,D解析：本题考核破产债权的概念与特征。破产债权包括未到期的债权、附条件的债权，担保之债权等。因债务人不当得利所产生的费用属于共益债务。债权在破产申请受理后所产生的利息，不属于破产债权，在破产程序中不予清偿。破产申请受理后，管理人为破产财产的管理、变卖、分配等而进行的必要民事活动中形成的债权，属于破产费用，优先从破产财产中拨付，也不在破产债权之列。