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1、2022税务师历年真题和解答5篇2022税务师历年真题和解答5篇 第1篇行政主体在作出行政行为时，应当在作出的具体行政措施与所要达到的行政目标之间保持适当的比例。该表述体现了()。A.行政合法性原则B.行政合理性原则C.行政应急性原则D.行政高效性原则答案：B解析：本题考核行政合理性原则。行政合理性原则实际上是一种实质合法性原则，具体包括：（1）行政行为应符合立法目的；（2）行政行为应建立在考虑相关因素的基础上；（3）平等地适用法律规范，符合公正法则；（4）符合比例原则要求；（5）符合自然规律和社会道德，符合人类理性和公平正义的观念。题干表述具体体现了比例原则。行政复议机关收到行政复议申请以后
2、，应当在（）日内审查，决定是否受理。对于行政复议机关决定不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起（）日内，依法向人民法院提起行政诉讼。 A.5；15B.7；15C.5；30D.7；30答案：A解析：选项A符合题意。下列选项中，不属于城镇土地使用税纳税人的是（）。 A.县城的个人独资企业B.农村的股份制企业C.城市、县城、工矿区内的工矿企业D.市区的集体企业答案：B解析：城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。因此选项B不属于城镇土地使用税的纳税人。下列关于承诺的说法中，正确的是（）。A.承诺均须以通知的方式作出B.承诺由受要约人或第三人向要约人作出C.承诺到达要约人时生效
3、D.撤回承诺的通知与承诺同时到达要约人的，不发生撤回效力答案：C解析：本题考核承诺。承诺应当以通知的方式作出，但根据交易习惯或者要约表明可以通过行为作出承诺的除外。所以选项A错误。承诺是受要约人同意要约的意思表示；因此是受要约人向要约人作出。所以选项B错误。承诺可以撤回。撤回承诺的通知应当在承诺通知到达要约人之前或者与承诺通知同时到达要约人。所以选项D错误。下列关于负债和所有者权益的表述中，错误的是（）。A.负债和所有者权益都是权益人对企业的资产提出的要求权B.债权人承担的风险大于所有者权益投资人C.所有者权益的金额取决于资产和负债的计量结果D.在企业清算时，负债通常优先于所有者权益进行清偿答
4、案：B解析：一旦企业破产或亏损，都会影响到所有者的权益，而债权人的权益只有在企业破产时才会受影响。所以所有者权益投资人承担的风险要大于债权人承担的风险。选项B,表述错误。 股份有限公司股本的核算,股份有限公司股本的核算金融负债和权益工具区分的基本原则包括（ ）。A.是否存在无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务B.是否通过交付固定数量的自身权益工具结算C.是否为以外币计价的配股权.期权或认股权证D.是否存在或有结算条款E.是否要求强制付息答案：A,B解析：金融负债和权益工具区分的基本原则包括：是否存在无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务；是否通过交付固定数量的自身权益工具结算。甲
5、公司于2022年3月转让位于市区的办公楼，取得含增值税收入300万元。该办公楼2022年6月购入，购房发票上金额为100万元，且能提供契税完税凭证。已知转让时不能提供评估价格，甲公司选择简易计税方法计税，不考虑地方教育附加和印花税。甲公司销售办公楼应缴纳土地增值税（ ）万元。（当地契税税率3%）A.62.27B.64.67C.67.92D.94.51答案：B解析：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的，按照发票所载金额（不扣减营业税）并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。2022年6月2022年3月按满4年计算。评估价格
6、100（145%）120（万元）应纳增值税（300100）（15%）5%9.52（万元）扣除项目金额120（300100）（15%）5%（7%3%）1003%（购房时的契税）123.95（万元）增值额（3009.52）123.95166.53（万元）增值率166.53123.95100%134.35%，适用税率为50%，速算扣除系数为15%。应缴纳土地增值税166.5350%123.9515%64.67（万元）根据海关行政处罚实施条例的规定，下列关于海关行政处罚案件管辖机关的表述中，正确的是()。A.必须由发现违法行为的海关管辖B.必须由违法行为发生地的海关管辖C.必须由违法行为人住所地的海关
7、管辖D.可以由发现违法行为的海关管辖，也可以由违法行为发生地的海关管辖答案：D解析：本题考核行政处罚的管辖。海关行政处罚由发现违法行为的海关管辖，也可以由违法行为发生地海关管辖。2022税务师历年真题和解答5篇 第2篇紧缩的流动资产投资策略可能伴随着更高的风险，这些风险表现为（ ）。A.更紧的应收账款信用政策B.较低的存货占用水平C.缺乏现金用于偿还应付账款D.较高的资金成本E.较少的股票等有价证券答案：A,B,C解析：紧缩的流动资产投资策略可以节约流动资产的持有成本，例如节约持有资金的机会成本。但与此同时可能伴随着更高的风险，这些风险表现为更紧的应收账款信用政策和较低的存货占用水平，以及缺乏
8、现金用于偿还应付账款，等等。所以选项A、B、C为正确答案。下列关于营业税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。A、纳税人采用预收款方式提供电信服务，纳税义务发生时间为收到预收款当天B、纳税人采用预收款方式转让土地使用权，纳税义务发生时间为收到预收款当天C、纳税人采用预收款方式提供租赁业务，纳税义务发生时间为收到预收款当天D、纳税人采用预收款方式销售不动产，纳税义务发生时间为收到预收款当天E、纳税人采用预收款方式提供建筑业劳务，纳税义务发生时间为合同规定收款日期当天答案：A,B,C,D解析：纳税人采用预收款方式提供建筑业劳务，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。假设某工业企业只有一个生产场所，
9、只在昼间生产，边界处声环境功能区类型为1类，生产时产生噪声为60分贝，工业企业厂界环境噪声排放标准规定1类功能区昼间的噪声排放限值为55分贝，当月超标天数为18天。已知超标46分贝，适用环境保护税税额为700元/月。该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税（ ）元。A.350B.700C.1400D.2800答案：B解析：超标分贝数=60-55=5（分贝）。根据环境保护税税目税额表，该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税700元。根据立法法规定，下列关于法律效力冲突的表述中，正确的有()。A.法律之间发生法律效力冲突由全国人民代表大会裁决B.行政法规之间发生法律效力冲突由国务院裁决C.部门规章与部门规章
10、之间发生法律效力冲突由国务院裁决D.部门规章和地方规章之间发生法律效力冲突由全国人大常委会裁决E.根据授权制定的法规与法律之间发生法律效力冲突由全国人大常委会裁决答案：B,C,E解析：本题考核行政法律渊源。（1）法律之间的效力冲突由全国人大常委会裁决，所以选项A错误；（2）行政法规之间的效力冲突由国务院裁决；各部门规章之间、各部门规章与地方政府规章之间的法律冲突由国务院裁决，所以选项BC正确，选项D错误；（3）根据授权制定的法规与法律之间发生法律效力冲突由全国人大常委会裁决，所以选项E正确。长江公司2022年末的敏感性资产为2600万元，敏感性负债为800万元,2022年度实现销售收入500万
11、元，预计2022年度销售收人将提高20%,销售净利润率为8%,利润存留率为60%,则基于销售百分比法预测下,2022年度长江公司需从外部追加资金需要量为( ) 万元A.93B.72C.106D.312答案：B解析：2022年度长江公司需从外部追加资金需要量=(2600-800)x20%-5000x(1+20%)x8%x60%=72(万元)。甲公司与乙银行签订一份周转信用协议，协议约定，2022年度信贷最高限额为800万元，借款利率为6%，承诺费率为0.5%;同时乙银行要求保留15%的补偿性余额。甲公司2022年度实际借款500万元，则该笔借款的实际利率是()oA.7.41%B.6.20%C.7
12、.06%D.6.30%答案：A解析： 该笔借款的实际利率= (500X 6%+300X0.5%) /(500-500X15%) =7.41%。根据行政许可法，行政许可所依据的法律、法规、规章修改或者废止，或者准予行政许可所依据的客观情况发生重大变化，为了公共利益的需要，行政机关可以依法（）已经生效的行政许可。 A.撤回B.撤销C.注销D.吊销答案：A解析：行政许可所依据的法律、法规、规章修改或者废止，或者准予行政许可所依据的客观情况发生重大变化，为了公共利益的需要，行政机关可以依法变更或者“撤回”已经生效的行政许可。 其他章节金融机构违反行政强制法规定，有（）行为的，由金融业监督管理机构责令改
13、正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。A.在冻结前向当事人泄露信息的B.对应当立即冻结、划拨的存款、汇款不冻结或者不划拨，致使存款、汇款转移的C.未及时解除冻结存款、汇款的D.将不应冻结、划拨的存款、汇款予以冻结或者划拨的E.行政机关逾期未作出处理决定或者解除冻结决定的，自冻结期满之日起解除冻结的答案：A,B,C,D解析：金融机构违反行政强制法规定，有下列行为之一的，由金融业监督管理机构责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分：（1）在冻结前向当事人泄露信息的；（2）对应当立即冻结、划拨的存款、汇款不冻结或者不划拨，致使存款、汇款转移的；（3）将不应冻结、
14、划拨的存款、汇款予以冻结或者划拨的；（4）未及时解除冻结存款、汇款的。2022税务师历年真题和解答5篇 第3篇下列关于特殊的普通合伙企业的说法中，错误的是（）。A.会计师事务所可以设定为特殊的普通合伙企业家B.任何情况下，合伙人对合伙企业债务都承担无限连带责任发C.特殊的普通合伙企业应当建立执业风险基金、办理职业保险，执业风险基金应当单独立户管理D.特殊的普通合伙企业不可以约定全部利润分配给部分合伙人答案：B解析：本题考核特殊的普通合伙企业的规定。一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限
15、承担责任。合伙人在执业活动中非因故意或者重大过失造成的合伙企业债务以及合伙企业的其他债务，由全体合伙人承担无限连带责任。即特殊的普通合伙企业这一形式只在一种情况下减轻了合伙人的责任，其他情况仍由全体合伙人承担无限连带责任。根据民法基本理论，下列关于民事义务的说法中，错误的有（ ）。A.民事义务具有强制性和限定性B.以特定作为为内容的义务是积极义务C.可由义务主体之外的人履行的义务是非专属义务D.交付工作成果的义务是消极义务E.基于人身信任关系而发生的承揽义务是法定义务答案：D,E解析：本题考核民事义务。交付工作成果的义务是积极义务。所以选项D表述错误。基于人身信任关系而发生的承揽义务是专属义务
16、。所以选项E表述错误。（2022年)下列关于边际税率的说法，正确的是（)。A.在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率B.边际税率的提高不会带动平均税率的上升C.边际税率是指全部税额与全部收入之比D.边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多答案：D解析：选项A，在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率；选项B，边际税率的提高会带动平均税率的上升；选项C，边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。平均税率则是指全部税额与全部收入之比。根据企业所得税相关规定，下列企业属于非居民企业的是（）。A.依法在中国境内成立的外商投资企业B.依法在境外成立但实际管理机构在
17、中国境内的外国企业C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业D.在中国境内未设立机构、场所且没有来源于中国境内所得的外国企业答案：C解析：非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。下列不属于股票回购对上市公司的影响的是（）。A.股票回购容易造成资金紧张，资产流动性降低，影响公司的后续发展B.公司进行股票回购，在一定程度上削弱了对债权人利益的保障C.股票回购可以节约个人税收，而且具有更大的灵活性D.股票回购容易导致公司操纵股价答案：C解析：对于投资者来说，与现金
18、股利相比，股票回购不仅可以节约个人税收，而且具有更大的灵活性，这是股票回购对股东的影响，所以，选项C不正确。甲公司全年实现税前会计利润200万元，非公益性捐赠支出为15万元，各项税收的滞纳金和罚款为3万元，超标的业务宣传费为5万元，发生的其他可抵扣暂时性差异为20万元（无直接影响所有者权益的部分）。该公司适用的所得税税率为25%，期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为0。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的处理正确的有（ ）。A.企业应交所得税为60.75万元B.企业应纳税所得额为243万元C.企业递延所得税资产期末余额为5万元D.企业递延所得税资产期末余额为6.25万元E.本期所得税费
19、用为60.75万元答案：A,B,D解析：本期应纳税所得额=200+15+3+5+20=243（万元）；本期应交所得税=24325%=60.75（万元）；递延所得税资产期末余额=（5+20）25%=6.25（万元）；所得税费用=60.75-6.25=54.5（万元）。下列关于资产损失税前扣除管理的说法中，错误的是()。A:企业各项存货发生的正常损耗应以清单申报的方式向税务机关申报扣除B:企业无法准确判别是否属于清单申报时，可以采取专项申报的方式申报扣除C:企业申报资产损失税前扣除过程不符合税法要求并拒绝改正的，税务机关有权不予受理D:专项申报的资产损失不能在规定时限内报送相关资料的，经企业核实可
20、以延期申报答案：D解析：选项D，属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。某船舶制造企业2022年初承接大型船舶制造业务,2022年全年按照完成工作量确认的收入是5800万元，船东确认的工作量为5000万元，合同约定船东按照确认工作量的90%支付进度款，实际收到价款4000万元。企业就该制造业务应确认所得税收入()万元。A.4500B.5000C.4000D.5800答案：D解析：企业受托加工制造大型机械设备等，以及从事建筑、安装劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量
21、确认收入，所以2022年度该企业按完成的工作量应确认所得税收人5800万元。2022税务师历年真题和解答5篇 第4篇甲、乙、丙三人各自出资10万元、6万元、4万元设立普通合伙企业。因经营管理不善，对丁负债10万元，丙遂提出退伙，并拿出1万元由甲、乙代为偿还对丁的债务。如合伙企业财产不能清偿丁的债务，根据合伙企业法律制度的规定，下列说法正确的有（）。A.丁可以分别向甲、乙、丙要求偿还5万元、3万元、2万元B.丙已经退伙，丁不能要求丙承担任何债务C.丁只能要求丙偿还1万元，其余部分向甲、乙追偿D.丁可以只向甲或只向乙要求偿还全部10万元，但不能要求丙单独偿还10万元E.丁可以向甲、乙、丙中任何一人
22、要求偿还10万元答案：A,E解析：（1）选项AE：债权人可以根据自己的清偿利益，请求全体合伙人中的一人或者数人承担全部清偿责任，也可以按照自己确定的比例向各合伙人分别追索；（2）选项BCD：普通合伙人丙应当对其退伙前的企业债务10万元承担无限连带责任。甲企业是一家卷烟生产企业，为增值税一般纳税人，主要生产万宝路牌卷烟，2022年9月发生以下业务：（1）从境外进口卷烟200箱，支付买价340万元，运输费用15万元，保险费用5万元，假定关税税率为50%。（2）乙企业为烟丝生产企业，甲企业将账面成本为62.36万元的烟叶发往乙企业，委托乙企业加工成烟丝，乙企业开具增值税专用发票，注明加工费和辅助材料
23、分别为1万元和0.3万元，乙企业无同类烟丝售价，已经履行了代收代缴消费税的义务。（3）甲企业将收回烟丝的20%用于销售，开具增值税专用发票，注明金额28万元。（4）甲企业将5标准箱万宝路牌卷烟与本市一家月饼生产厂（一般纳税人）等价交换月饼500盒，作为福利发放给本企业职工。双方签订的易货合同上注明，每盒月饼不含税作价为150元。已知：用于交换月饼的5标准箱万宝路牌卷烟生产时领用委托加工收回烟丝的5%。要求：根据上述资料，回答下列问题：、针对业务（1）甲企业应缴纳消费税（ ）万元。A.694.09B.308.44C.655.91D.291.56答案：A解析：进口卷烟的关税完税价格34015536
24、0（万元）进口卷烟应缴纳关税36050%180（万元）每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格（36018020015010000）（136%）20025010000169.69（元）70元/条，属于甲类卷烟，适用比例税率56%。进口卷烟应缴纳消费税（36018020015010000）（156%）56%20015010000694.09（万元）(2022年)甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照64的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是()。A.利
25、润分割法B.再销售价格法C.交易净利润法D.可比非受控价格法答案：A解析：利润分割法是指根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。某食品厂为增值税一般纳税人，2022年2月从农民手中购进小麦，买价5万元，支付运费，取得货物运输业增值税专用发票，注明金额为0.6万元。本月销售黄豆等制品，取得不含税销售额20万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该厂当月应纳增值税（）万元。A.2.70B.1.95C.1.68D.2.68答案：D解析：本题考查增值税的计算。纳税人购进免税农产品，可以计算抵扣农产品的进项税额，应纳的增值税=2017%-513%-0.6
26、11%=2.68（万元）。提示：（1）目前已取消“货物运输业增值税专用发票”，纳税人提供运输服务，直接开具“增值税专用发票”；（2）自2022年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率，改为11%的税率。（3）纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度（13%）不变。2022年1月10日，李海和王健签订关于成立国利税务师事务所普通合伙协议,协议约定;事务所负责人由执行合伙事务的合伙人担任，李海为执行合伙事务的合伙人;各合伙人认缴的出资额、出资方式和出资比例为李海货币出资6万元，占60%，王健货币出资4万元，占40%，合计10万元;合伙人因故意或者重大
27、过失给事务所造成损失的，经其他合伙人一致同意，合伙人会议可以决议将其除名;合伙人会议行使的职权包括制定和修改事务所业务标准、程序等;合伙人定期会议召开15日前，临时会议召开10日前，会议召集人应将会议日期、地点、会议期限、审议事项、联系人等事项书面通知全体合伙人;执行合伙人的职责包括召集和主持合伙人会议，主持事务所日常工作等。2022 年3月，工商行政管理局向事务所颁发合伙企业营业执照，合伙企业名称为“国利税务师事务所”，合伙事务执行人为李海。2022 年8月18日，王健向李海书面提出:“由于合伙人之间没有诚意合作下去，现提出散伙。”李海未同意。2022年8月19日，事务所形成关于所长外出期间
28、事务所特别管理办法，该办法对2022年8月31日至2022年11月30日李海在英国考察学习期间事务所印章管理、报告管理、财务及行政管理等事项作出了规定,具体内容包括公章由王健负责、财务专用章由陈鸽负责、负责人印章由吴翔负责、李海的注册会计师印章由李明负责，其他未提及的印章由原保管人负责，所有印章的使用均需做好记录，该办法由事务所成员李海、陈鸽、刘成、秦获和李明签字，王健未签字。李海于2022年9月3日出国考察学习，李海出国考察期间，王健于2022年9月15 日发电子邮件通知李海于2022年9月18 日到事务所的会议室召开合伙人临时会议，2022年9月18日王健召开合伙人临时会议，形成会议纪要，
29、决定对李海予以除名处理。该会议纪要由王健一人签名。同日，王健将该会议纪要及除名通知书通过电子邮件发给李海。李海于2022年11月27日回国，次日在事务所会议室召开临时合伙人会议，李海和王健参加会议，陈鸽、刘成、秦获和李明列席会议，陈鸽作会议记录。会议作出关于撤销2022年9月18日王健擅自召开合伙人临时会议“会议纪要”及“除名通知书”的决议,李海和列席人员在会议纪要上签字，王健未签字。11 月28日，李海通知全体员工将事务所搬迁至新址，但未通知王健，当日下午，王健到公安局报警称:当日11点50分，王健到事务所，用钥匙打开环形锁进人办公室，发现办公室里面的一台惠普台式电脑、一台兄弟牌打印传真复印
30、-体机、二个铁皮柜、一只保险箱没有了，铁皮箱和保险柜里面都是客户资料和事务所的文件材料。后来，王健打电话给事务所员工，才得知事务所已搬家。2022年11月29日，王健持事务所原公章以事务所名义对李海提起民事诉讼，要求判令李海归还事务所有关印章、营业执照等事务所经营资料，并赔偿因私藏事务所文件给事务所造成的损失14万元。法院于2022年2月24日下达民事裁定书，裁定驳回王健的起诉。2022年2月1日，王健持事务所原公章以事务所名义又对李海提起民事诉讼，要求判令李海返还事务所各项服务费15万元。法院于2022年5月1日下达民事裁定书，裁定驳回王健的起诉。上述两案诉讼期间，李海曾于2022年2月1日
31、向王健寄出临时合伙人会议通知的邮件，内容为定于2022年2月24日召开临时合伙人会议，会议为期-一个小时，会议内容为审议将合伙人王健除名一事，该邮件于2022年2月12 日遭拒收退回。该案2022年2月23日庭审中，李海代理人问王健:“李海使用手机短信、邮件通知你于2022年2月24日参加临时合伙人会议，是否知晓?”王健回答:“李海已被除名，李海要求开会与我无关。”2022年2月24日,李海召开临时合伙人会议，王健未出席，会议通过决议将王健除名，出席会议的有李海和事务所员工刘成等人。2022年2月25日，李海向王健寄出会议决议邮件,该邮件于2022年2月27日遭拒收退回。2022年7月11日王
32、健再次起诉李海和事务所，要求法院判决:1、被告事务所制作的关于所长外出期间事务所特别管理办法无效; 2、 被告李海不再是事务所的合伙人。下列关于事务所文件效力及李海法律地位的说法中，正确的有()oA.将李海除名的会议纪要是有效的B.2022年2月24日，将王健除名的决议有效C.将李海和王健除名的文件都未生效，需登记以后才可生效D.2022年7月11日王健起诉李海和事务所的诉讼开始时，李海已经不是合伙人E.2022年7月11 日王健起诉李海和事务所的诉讼开始时，李海仍是合伙人答案：E解析：根据合伙企业法律制度的规定:合伙人有下列情形之-的，经其他合伙人一-致同意，可以决议将其除名: (1)未履行
33、出资义务; (2)因故意或者重大过失给合伙企业造成损失; (3)执行合伙事务时有不正当行为; (4)发生合伙协议约定的事由。本题中未表明发生了应当除名的事由，故对李海或者王健的除名无效。根据我国行政许可法律制度的规定，下列选项中，有权设定行政许可的有（ ）。A.行政法规B.部门规章C.地方性法规D.国务院决定E.较大市的人民政府规章答案：A,C,D解析：（1）选项B：部门规章无权设定行政许可；（2）选项E:省、自治区、直辖市人民政府规章可以设定临时性的行政许可，较大市的人民政府规章无权设定行政许可。甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，发生的有关经济业务如下：（1）2022年1月1
34、日，甲公司向丙银行贷款800万元专门用于已开工的厂房建设，年利率为6%，贷款期限为3年，并已全部用于支付工程款，2022年1月1日甲公司又向丁银行贷款600万元，年利率为8%，贷款期限为3年。（2）2022年4月1日和7月1日，甲公司因厂房建设支付工程款的需要分别使用从丁银行取得的贷款200万元和100万元。（3）2022年12月2日，根据厂房建设需要，甲公司自乙公司采购设备一台，设备不含税价400万元（适用增值税税率为17%），款项尚未支付，已取得增值税专用发票。（4）甲公司发生财务困难，2022年1月1日，与丁银行协商并达成协议，对丁银行的贷款进行债务重组，丁银行对该项贷款未计提减值准备，
35、丁银行同意将该笔贷款期限延长至2022年12月31日，免除积欠利息30万元，本金减至580万元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同时规定，自2022年起，若甲公司当年盈利，则年利率恢复至8%，若当年未盈利，则年利率维持6%，甲公司估计在债务重组后很可能盈利。（5）2022年6月1日，甲公司与乙公司达成债务重组协议，以其一批产品抵偿所欠乙公司设备的款项，该批产品的不含税售价为380万元，实际成本为300万元，按规定开具了增值税专用发票，乙公司已对该笔贷款按6%比例计提了坏账准备。假设甲公司建设的厂房于2022年12月31日达到预定可使用状态，除此厂房建设外，甲公司无其他工程建设项目；不考虑其他相
36、关税费。根据上述资料，回答下列问题：甲公司因与丁银行进行债务重组而应确认的债务重组利得为（）万元。A.40.0B.28.4C.20.0D.15.2答案：D解析：甲公司因与丁银行进行债务重组而应确认的债务重组利得=30+（600-580）-580（8%-6%）3=15.2（万元）。长江公司为上市公司，系增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为13%。长江公司原材料只有A材料一种并专门用于生产甲产品，存货按月末一次加权平均法进行日常核算。2022年11月1日，A材料结存1000千克，成本总额为49900元。资料一：11月份，与A材料的收入与发出相关资料如下：（1）3日，收到上月采购的A材
37、料2000千克，实际采购成本为104000元，材料已验收入库。（2）4日，生产车间为生产甲产品领用A材料2000千克。（3）5日，从外地X单位采购A材料一批共计3150千克，增值税专用发票上注明的材料价款为157500元，增值税税额为20475元，发生运杂费2000元。款项及运杂费已通过银行存款支付，材料尚未收到。（4）15日，收到本月5日从外地X单位采购的A材料。验收时实际数量为3000千克，经查明，短缺的100千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另50千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。（5）16日，生产车间为生产甲产品领用A材料3000千克。资料
38、二：生产车间生产甲产品的资料如下：（1）甲产品的生产需要经过三道工序，工时定额为100小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为20小时、50小时和30小时，原材料在产品开工时一次性投入，各工序内在产品完工程度均为50%。（2）11月初，甲在产品成本为28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造费用15000元。（3）11月共发生直接人工和制造费用535000元。（4）11月共完工甲产品260件。（5）11月30日，甲在产品为40件，其中在第一、第二和第三道工序的在产品依次为20件、10件和10件。资料三：2月1日，长江公司与大海公司签订债务重组协议，以库存A材料500千克偿还
39、所欠大海公司的债务，债务账面价值为35000元，开具的增值税专用发票上，注明材料价款为26000元，增值税税额为3380元。要求：不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：假设大海公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，对应收长江公司款项按20%计提了坏账准备，将债务重组收到的A材料作为库存商品管理，不考虑增值税以外的其他相关税费。则大海公司对与长江公司的债务重组业务影响当期的利润总额的金额为（ ）元。A.1380B.-4580C.0D.-2000答案：A解析：大海公司因与长江公司的债务重组业务影响其利润总额的金额=（26000+3380）-35000（1-20%）=1
40、380（元）会计分录为：借：库存商品 26000应交税费应交增值税（进项税额）3380坏账准备 7000（3500020%）贷：应收账款 35000信用减值损失13802022税务师历年真题和解答5篇 第5篇2022年11月，田某为达到虚开增值税专用发票牟利的目的，伙同涂某，以涂某名义注册了永盛公司。永盛公司经营范围为中药材收购、销售、加工。12月，永盛公司取得一般纳税人资格，2022年12月至2022年6月田某以永盛公司销售中药材的名义，在仅有少量货物交易量情况下，共开具增值税专用发票165份给A县医药公司西元批发部申请抵扣价税合计人民币16,891,200元，其中，虚开销售金额13,148
41、,369.23元，增值税款2,235,222.77元，价税合计15,383,592元。2022年3月1日，田某被刑事拘留，同年4月2日被逮捕。本案中田某被逮捕后，公安机关、人民检察院以及侦查人员、公诉人员的下列做法中，正确的有（）。A.人民检察院对田某案件审查起诉时，认为案件需要补充侦查的，可以自行侦查B.田某被逮捕后，公安机关对田某的侦查羁押期限不得超过2个月C.公安机关、侦查人员讯问田某时，必须对讯问过程进行录像D.法庭审理过程中，公诉人员认为案件需要补充侦查的，可以向法庭提出中止审理E.人民检察院审查起诉田某的案件，应当听取田某辩护人意见并记录在案答案：A,C,E解析：（1）选项A：人民
42、检察院审查案件，对于需要补充侦查的，可以退回公安机关补充侦查，也可以自行侦查。（2）刑法规定，虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。虚开税款数额50万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”。本题中增值税款2,235,222.77元，可能会被判处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。选项B：侦查羁押期限一般不得超过2个月；案情复杂、期限届满不能终结的案件可以延长1个月；法律规定的特殊案件，在前述期限内仍不能侦查终结的，可以再延长2个月；仍不能侦查终结并可能判处10年有期徒刑以上刑罚的，可再延长2个月（即2+1+2+2），选项
43、B错误。（3）选项C：对于可能判处无期徒刑、死刑的案件或者其他重大犯罪案件，“应当”对讯问过程进行录音或者录像。（4）选项D：在法庭审判过程中，检察人员发现提起公诉的案件需要补充侦查，提出建议，影响审判进行的，可以延期审理。（5）选项E：人民检察院审查案件，应当讯问犯罪嫌疑人，听取辩护人、被害人及其诉讼代理人的意见，并记录在案。下列各项中，属于分拆上市优势的有( ) 。A.改善公司治理结构B.降低子公司的运营成本C.解决公司投资不足的问题D.对子公司的价值进行正确判断E.减少公司被恶意收购的可能性答案：A,C,D,E解析：分拆上市对完善公司治理结构发挥着重要功能，主要表现为: (1) 使子公司
44、获得自主的融资渠道; (2) 有效激励子公司管理层的工作积极性，(3) 解决投资不足的问题; (4) 子公司利益的最大化; (5) 压缩公司层阶结构，使企业更灵活面对挑战; (6) 使子公司的价值真正由市场来评判; (7)反收购的考虑。黄河公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元、资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本, 筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备(不考虑其他相关税费),购入后即投入使用,每年可为公司增加利润总额160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零,按年限平均法计
45、提折旧。黄河公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由18元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题:该设备投资项目的投资回收期为()年。.A.4.50B.5.00C.2.86D.2.50答案：C解析：本题考查的知识点是投资回收期的计算，年折旧额=800/5=160 (万元)，每年经营期现金净流量=160x ( 1- 25%) +160=280(万元)，投资回收期=800/280=2.86 (年)，所以选项C正确，某公司准备购买一套办公用房，有三种付款方案可供选择：甲方案：从现在起每年年
46、初付款10万元，连续支付5年，共计50万元；乙方案：从第3年起，每年年初付款12万元，连续支付5年，共计60万元；丙方案：从现在起每年年末付款11.5万元，连续支付5年，共计57.5万元。假定该公司要求的投资报酬率为10%，已知：（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，1）=0.9091，根据资料计算下列指标。要求：乙方案的付款总现值为（）万元。A.41.70B.41.35C.43.59D.47.10答案：B解析：乙方案付款总现值=12（P/A，10%，5）（P/F，10%，1）=123.79080.9091=41.35（万元）下列所得，可以减按10%的税率征收企业所得税的有（
47、）。A.符合条件的小型微利企业取得的所得B.经认证的新办软件企业第三个获利年度取得的所得C.当年未享受税收优惠的国家规划布局内的重点软件企业取得的所得D.在中国境内未设立机构.场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得E.在中国境内设立机构.场所的非居民企业，取得与该机构.场所有实际联系的所得答案：C,D解析：选项A，符合条件的小型微利企业取得所得，适用的税率为20%；选项B，经认证的新办软件企业的第三个获利年度取得的所得减半征收企业所得税；选项E，适用的税率为25%。下列属于企业综合绩效评价中管理绩效评价指标的有（ ）。A.社会贡献评价B.战略管理评价C.债务风险评价D.基础管理评价E.盈
48、利增长评价答案：A,B,D解析：企业管理绩效定性评价指标包括战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献8个方面的指标。选项CE，属于财务绩效评价指标。在通货膨胀的初期，下列应对措施不正确的是（）。A.进行长期投资B.签订长期购货合同C.取得长期借款D.签订长期销货合同答案：D解析：为了减轻通货膨胀对企业造成的不利影响，企业应当采取措施予以防范。在通货膨胀初期，货币面临着贬值的风险，这时企业进行投资可以避免风险，实现资本保值；与客户应签订长期购货合同，以减少物价上涨造成的损失；取得长期负债，保持资本成本的稳定。签订长期销货合同，在通货膨胀时期会减少企业的收入，不利于应对通货膨胀风险，所以选项D不正确。共用题干某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2022年111月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元(占销售收入的60%)，缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元(其中含业务招待费80万元)