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1、2022税务师历年真题和解答5辑2022税务师历年真题和解答5辑 第1辑根据行政复议法律制度的规定，公民、法人或其他组织在申请行政复议时，对具体行政行为所依据的规定一并提出审查申请，行政复议机关的正确做法有（）。A.行政复议机关对该规定有权处理的，应当在30日内依法处理B.行政复议机关对该规定有权处理的，应当在60日内依法处理C.无权处理的，应当在7日内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理，有权处理的行政机关应当在60日内依法处理D.处理期间，不中止对具体行政行为的审查E.处理期间，中止对具体行政行为的审查答案：A,C,E解析：一经转送，时限就由“30日”变为“60日”，需要区别一下。(
2、2022年)下列原则中，属于税务师从事涉税服务必须遵循的原则有( )。A.依法涉税服务原则B.独立、公正原则C.委托人利益最大化原则D.按照税务机关要求开展业务原则E.自愿委托原则答案：A,B,E解析：税务师从事涉税服务活动必须遵循以下原则：自愿委托原则；依法涉税服务原则；独立、公正原则；维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。某白酒制造企业2022年取得收入4000万元，向广告公司支出广告费用500万元，广告已经制作且取得广告公司发票，2022年，2022年企业结转至本年扣除的广告费用分别为55万元和105万元，该企业计算2022年企业所得税时可以扣除广告费用（ ）万元。A.500B.605
3、C.660D.600答案：D解析：本题的考核点是广告费扣除限额。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费扣除限额=400015%=600（万元），本年发生金额和以前年度结转金额合计=500+55+105=660（万元）600万元，广告费可以扣除金额为600万元。(2022年)甲企业有一幢价值8000万元的办公大楼，甲企业以该大楼作抵押，向乙银行贷款5000万元，后来，甲企业因扩大生产经营需要，再次以该大楼作抵押，向丙银行贷款2000万元，两个抵押均予以登记，下
4、列关于两个抵押权效力的说法中，正确的是（ ）。A.丙银行的抵押权无效，因为先设立的乙银行的抵押权具有排他性B.两个抵押权都有效，乙银行和丙银行对抵押物享有平等的受偿权C.两个抵押权均有效，但乙银行的抵押权优先于丙银行的抵押权D.若两个抵押权设立后，该大楼的价值跌到5000万元，则丙银行的抵押权无效答案：C解析：抵押权已登记的，按照登记的先后顺序清偿。若两项抵押权设立后，该大楼的价值跌到5000万元，丙银行可能不能就抵押物优先受偿，但丙银行的抵押权仍有效。共用题干境外某电子产品制造公司为扩展中国业务，2022年初设立上海代表处作为常驻代表机构，主要从事与总公司产品销售、境内采购有关的联络活动以及
5、中国市场调查、展示活动。2022年6月，主管税务机关进行税务检查时发现代表处账簿设置不健全，收入无法查实，但经费支出项目记载完整，决定采用税法规定的最低利润率对该代表处2022年应纳企业所得税进行核定征收。2022年该代表处发生的相关事项如下：(1)1月对租赁的办公场所进行装修，发生装修费用6万元，租期为5年；3月购进办公用电脑一批，支出12万元。(2)5月通过红十字会向玉树地震灾区捐款16万元。(3)8月为总公司从苏州购买样品，支付样品费和运输费用10万元；同月领取总公司运至上海的样品并支付报关费、仓储费8万元；为总公司投标某楼宇智能系统购买标书支出1万元。(4)全年发生交际应酬费用30万元
6、，人员工资、福利费用45万元。(5)通过调取银行对账单，得知代表处2022年银行账户存款的利息收入为15万元。根据以上资料，回答下列问题：核定征收2022年企业所得税时，可计入经费支出的固定资产购置费、装修费合计为()万元。A:3.9B:6C:12D:18答案：D解析：购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。应计入经费支出的固定资产购置费、装修费合计=6+12=18（万元）以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠，滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额
7、。利息收入不得冲抵经费支出额。代表处经费支出总额=8+10+8+1+30+45=112（万元）收入额=112/（1-15%-5%）=140（万元），应缴纳企业所得税=140*15%*25%=5.25（万元）某居民企业2022年度投资收益账户借方发生额300万元，贷方发生额为500万元。注册税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现：(一)借方发生额由如下两部分组成：1.以500万元转让原持有A商场5%的股份，这部分股权的投资成本为550万元;2.投资的B工厂2022年度发生经营亏损，按权益法核算应分担的份额为250万元，这部分投资的投资成本为600万元。(二)贷方发生额由如下四部分组
8、成：1.以800万元转让所持有C公司10%的股权，这部分股权的投资成本为600万元;2.投资的D贸易公司清算注销，收回货币剩余资产500万元。对D贸易公司投资的原始计税基础为400万元，占有30%股权;清算注销后，D贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积为200万元;3.对E外贸公司投资采取权益法核算，2022年度分享的份额为160万元，这部分投资的投资成本为500万元;4.2022年2月以8元/股在二级市场购进F上市公司的流通股200万股(每股面值1元)。2022年6月F上市公司股东大会决议，以股票溢价所形成的资本公积每10股转增股本5股;以未分配利润每10股现金分红2元，企业获现金分红40万
9、元，计入投资收益。问题：分别说明上述各项投资收益在2022年度企业所得税计算缴纳时应如何处理。答案：解析：1.股权转让损失经主管税务机关批准后允许税前扣除;2.权益法核算的投资损失不允许扣除，做纳税调增处理;3.股权转让所得应征收企业所得税;4.权益法核算的投资收益企业所得税不确认(在被投资企业做出利润分配决定时确认)，做纳税调减处理;5.相当于清算企业累计未分配利润、累计盈余公积按投资比例计算部分60万元，确认为股息红利所得，免征企业所得税，做纳税调减处理;财产转让所得=500-400-60=40万元，应该征收企业所得税。6.资本公积转增股本部分，不征收企业所得税;现金分红，因为股份持有不满
10、1年，应征收企业所得税。根据“营改增”的有关规定，纳税人提供的下列服务属于金融服务的有（ ）。A.贷款服务B.融资性售后回租C.航空运输企业的干租业务D.广告代理服务E.出租房屋答案：A,B解析：选项C：属于有形动产租赁服务；选项D：属于文化创意服务；选项E：属于不动产租赁服务。2022税务师历年真题和解答5辑 第2辑（2022年）甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是（ ）。A.甲进出口公司B.乙工业企业C.丙货运代理人D.国外销售商答案：A解析：根据行政强制法，下列关于行政强制执行
11、的说法中，错误的是（）。A.行政机关实施行政强制执行，不得在夜间或者法定节假日实施，但是情况紧急的除外B.当事人提出的事实、理由或者证据成立的，行政机关应当采纳C.在催告期间，对有证据证明有转移或者隐匿财物迹象的，行政机关应当作出立即强制执行决定D.催告书、行政强制执行决定书应当直接送达当事人答案：C解析：本题考核行政强制执行实施的一般规定。在催告期间，对有证据证明有转移或者隐匿财物迹象的，行政机关可以（而非应当）作出立即强制执行决定。某食用油加工厂为增值税一般纳税人，2022年8月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账
12、面成本43000元（其中运费成本为2790元），已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额()元。A、5422.60B、6218.39C、8822.60D、9618.39答案：B解析：因自然灾害损失的包装物，进项税可以抵扣，不需要做进项税转出。因管理不善造成的损失，需要做进项税转出。应转出进项税额=(43000-2790)(1-13%)*13%+2790(1-7%)*7%=6218.39（元）(2022年)根据企业破产法律制度的规定，在债权人会议上经表决不能通过而需由人民法院裁定的事项是（ ）。A.更换债权人委员会成员方案B.破产财产的变价方案C.重整计划方案D.监督管理人方案答案：B解析：对
13、“债务人财产管理方案、破产财产变价方案”，经债权人会议表决未通过的，由人民法院裁定。居民个人的下列所得，不并入综合所得计税的是()。A.稿酬所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.工资薪金所得答案：C解析：综合所得包含工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。下列关于稀土矿征收资源税的说法中，错误的是( )。A.将自采原矿加工为精矿销售的，在销售时缴纳资源税B.以自采未税原矿和外购已税原矿加工精矿，未分别核算的，一律视同以未税原矿加工精矿，计算缴纳资源税C.将自采原矿加工的精矿用于抵债的，视同销售精矿缴纳资源税D.以自采原矿加工精矿的，在原矿移送使用时缴纳资源税答案：D解析：选项
14、AD:纳税人将其开采的原矿，自用于连续生产精矿的，在原矿移送使用环节不缴纳资源税，加工为精矿后销售的，按规定计算缴纳资源税。选项B:纳税人同时以自采未税原矿和外购已税原矿加工精矿的，应当分别核算;未分别核算的,一律视同以未税原矿加工精矿，计算缴纳资源税。选项C: 纳税人将自采原矿加工为精矿自用或者进行投资、分配、抵债以及以物易物等情形的，视同销售精矿，依照有关规定计算缴纳资源税。甲公司属于汽车制造业,系增值税一般纳税人。2022年8月,因经营需要拟新增加办公楼一栋对新增办公楼的涉税政策,向税务师咨询如下问题(1)对于拟新增的力公楼如果可以接购买,也可以自建,其进项税额抵扣分别采用怎样的方法?(
15、2)如果8月份购买办公楼一栋并投入使用,取得增值税专用发票显示办公楼价格和增值税额分别为2000万元180万元,专用发票经过认证,则其进项税额分别在何时抵扣?金额多少?(3)假设上述购买的办公楼按照20年计提折旧,无残值。2022年8月投入使用时先专用于职工食堂2022年9月甲公司欲将该楼改为办公使用,则按现行规定,2022年9月该公司就该楼改变用途的进项税额应如何处理?并请做出会计分录。答案：解析：(1)直接购实增值税一般纳税人2022年4月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产其进项税额一次性人销攻税额中抵扣自建:増值税一般纳税人2022年4月1日后取得(含自建)的不动产在建工程,
16、其进项税额一次性从销项税额中抵扣。(2)甲公司可在2022年8月抵扣的进项税为180万元。(3)按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额:可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)适用税率已计提折旧=(2000+180)/20/1213=118.08(万元),可抵扣进项税额=(2080-118.08)/(1+9%)9%=170.25(万元)2022年10月:借:应交税费_应交增值税(进项税额)170.25贷:固定资产170.252022税务师历年真题
17、和解答5辑 第3辑某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”项目扣缴个人所得税的是（ ）。A.向独立董事支付的补贴B.向职工支付的托儿补助费C.支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费D.向外聘技术人员支付的兼职费答案：C解析：选项AD：属于劳务报酬所得；选项B：不属于工资范围，不征个人所得税。M公司资金周转出现困难，其法定代表人甲向好友乙借款100万元，甲把自己的宝马汽车抵押给乙，抵押合同中约定若甲不能按时还钱，甲的宝马汽车归乙所有。下列说法正确的是（ ）。A.该抵押未登记，乙的抵押权未生效B.甲.乙的约定无效C.甲.乙的约定经登记才有效D.甲应把自己的汽车交付给乙，
18、抵押权才生效答案：B解析：本题考核担保物权。以汽车抵押的，当事人达成抵押协议，协议生效则抵押权设立，登记起到对抗第三人的效力。所以选项A错误。甲、乙的约定属于流押条款，该条款无效。所以选项C错误。抵押是不转移占有的，所以甲无需把汽车交付给乙。所以选项D错误。向小规模纳税人购进农产品,取得増值税专用发票,领用购进的农产品用于生产销售13%税率的货物,可以加计扣除农产品的进项税额,应填报于增值税纳税申报附列资料(二)中的第()栏。答案：C解析：向小规模纳税人购进农产品,虽然取得的是増值税专用发票,但并不瑱报于増值税纳税申报附列资料(二)的第1-3栏;若领用购进的农产品用于生产销售或委托受托加工13
19、%税率货物的农产品可以加计扣除农产品的进项税额,应填报于增值税纳税申报附列资料二的第8栏“加计扣除农产品进项税额某汽车制造厂为增值税一般纳税人。2022 年3月将自产10辆乘用车(排量为18升)无偿划转给全资子公司用于提供专车服务,另5辆本公司自用。该厂在办理车辆上牌落籍前，出具发票注明金额为19.6万元/辆(不含增值税)。国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为20万元/辆(不含增值税)。该汽车制造厂应纳车辆购置税( ) 万元。A.9.8B.10.00C.29.40D.30.00答案：B解析：车辆购置税的纳税义务人是“用车人”，谁用车谁纳税，所以该制造厂只需要就5辆本公司自用的车进行纳税。
20、纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。应纳车辆购置税额=20x5x 10%=10 (万元)。对电子商务征税的一般税收原则包括（ ）。 A.中性原则B.公平效率原则C.灵活原则D.应急性原则E.客观性原则答案：A,B,C解析：本题考核对电子商务征税的一般税收原则。对电子商务征税的一般税收原则包括中性原则、公平效率原则、税收法定原则、灵活原则。下列关于税收立法的说法，不正确的是（ ）。A.中华人民共和国增值税暂行条例属于税收法律B.全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税.抗税犯罪的补充规定属于税收法律C.增
21、值税暂行条例实施细则属于税务规章D.中华人民共和国个人所得税法实施条例属于税收法规答案：A解析：增值税、消费税、资源税、土地增值税等暂行条例，都是全国人大授权国务院制定的，属于税收法规。共用题干位于市区的某化妆品厂为增值税一般纳税人(有出口经营权)，化妆品最高售价0.15万元每箱，平均售价0.12万元每箱，成套化妆品0.3万元每套，均为不含税售价。2022年10月、11月发生下列经济业务：1)10月购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元，支付购货运费30万元，运输途中发生合理损耗2%;从国外进口一台检测设备，关税完税价格26万元，关税税率20%
22、。2)10月产品、材料领用情况：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本24.65万元，其中包括运费4.65万元;生产车间领用外购原材料，购进成本125万元;下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品，生产成本6万元。3)10月销售业务：内销化妆品1700箱，取得不含税销售额200万元;销售成套化妆品，取得不含税销售额90万元，其中包括护发品6万元，发生销货运费40万元;出口化妆品取得销售收入500万元人民币;出口护发品取得销售收入140万元人民币。4)11月购进业务：从甲企业购进胭脂、香水等原材料，取得增值税专用发票，注明价款260万元、增值税44万元;从某物资公司购进劳保用品，取得税务机关代开的
23、增值税专用发票，注明价款100万元、增值税3万元;从某汽车厂购进小轿车，用于厂部接待使用，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元。5)11月销售业务：内销化妆品2500箱，取得不含税销售额300万元，销售成套化妆品550套，取得不含税销售额165万元，由于购货方延期支付货款，根据合同规定，收取延期付款利息4.68万元;出口化妆品取得销售收入420万元人民币。6)11月产品、材料领用业务：本月领用库存外购已税化妆品继续生产高档化妆品，该批化妆品买价120万元。7)11月以800箱化妆品与某企业换取原材料，合同约定，化妆品按平均价计价，原材料等价供应，双方均按合同约定价款开具增值税
24、专用发票。8)11月加工业务：为某影视公司演员加工订做油彩以及卸妆油，收取价税合计93.6万元，另外赠送30套自产成套化妆品给影视公司试用，假定化妆品和护发品的出口退税率为13%，本月发生的运费均取得货运发票，取得的相关凭证符合税法规定，在本月认证抵扣，出口业务单据齐全并符合规定，在当月办理退税手续。根据上述资料，回答下列问题：2022年11月该化妆品厂应缴纳消费税( )万元。A、136.00B、143.40C、172.20D、179.40答案：B解析：1.(1)中可以抵扣的进项税为：85+307%+26(1+20%)17%=92.404(万元);(2)中将购进材料用于在建工程，不可以抵扣进项
25、税，应做进项税转出：进项税转出=(24.65-4.65)17%+4.65(1-7%)7%=3.75(万元);(3)中销货运费可以抵扣的进项税为：407%=2.8(万元);2099年10月该化妆品厂增值税进项税额为：92.404-3.75+2.8=91.45(万元)。2.宾馆领用自产化妆品，属于视同销售，要缴纳增值税，其中增值税销项税额=6(1+5%)(1-30%)17%=1.53(万元);(3)中涉及的增值税销项税额=20017%+9017%=49.3(万元)，因此，10月份企业的销项税额合计=1.53+49.3-=50.83(万元)。3.(2)中宾馆领用自产化妆品，属于视同销售，增值税销项税
26、额：6(1+5%)(1-30%)17%=1.53(万元);(3)中销售业务的增值税销项税额=20017%+9017%=49.3(万元);则10月该化妆品厂的销项税额合计：1.53+49.3=50.83(万元);当期应纳增值税=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)，应纳增值税=50.83-91.45-(500+140)(17%-13%)=-15.02(万元);故2022年10月该化妆品厂应退增值税15.02万元。4.(5)中应纳消费税=30030%+16530%+4.68(1+17%)30%=140.7(万元);(6)中可以抵扣的已纳消费税=12030%=36
27、(万元);(7)中属于以物易物，视同销售，应纳消费税=0.1580030%=36(万元);(8)中将自产的化妆品对外赠送属于视同销售，要缴纳消费税=0.33030%=2.7(万元);则11月该化妆品厂应纳的消费税：140.7+36+2.7-36=143.4(万元)。5.(4)中可以抵扣的进项税=44.2+3=47.2(万元);(5)中销项税额：30017%+16517%+4.68(1+17%)17%=79.73(万元);(7)中销项税额=进项税额=0.1280017%=16.32(万元);(8)中销项税额=93.6(1+17%)17%=13.6(万元);将自产的化妆品对外赠送属于视同销售，要缴
28、纳增值税，销项税=0.33017%=1.53(万元);11月份应纳增值税=79.73+16.32+13.6+1.53-47.2+16.32-420(17%-13%)=64.46(万元)，应纳税额大于零，不需要退税;免抵部分=.42013%=54.6(万元);则11月应缴纳城市维护建设税=(143.4+64.46+54.6)7%=18.37(万元)。6.购进进口的小轿车的进项税不能抵扣;以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。2022税务师历年真题和解答5辑 第4辑下列各项中，税务师事务所在代理期限内可单方面终止代理行为的有()。A.委托人要求降低税务代理费用，税务师事
29、务所认为无法承受的B.委托人提供虚假的生产.经营情况和财务会计报表，造成代理错误的C.委托人投资方发生重大变化，税务师事务所认为税务代理关系无法继续的D.委托人授意税务代理执业人员实施违反国家法律.行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的E.委托方解体答案：B,D,E解析： 税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形：（1）委托人死亡或解体、破产；（2）委托人自行实施或授意税务代理人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的；（3）委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的。国际税收的实质是（）。 A.跨国集团间的收入分配关系的协调B.跨国企业间的税收分配
30、关系和税收协调关系C.国家内部的税收分配关系和税收协调关系D.国家之间的税收分配关系和税收协调关系答案：D解析：国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系。公司章程是公司必备的基本法律文件。关于有限责任公司章程的说法，正确的有()。A、公司章程须由全体股东共同制定B、公司经营范围由公司营业执照确定，公司章程无权规定C、公司章程修改，应由董事会表决通过D、公司章程修改，须经出席会议股东半数以上通过E、公司章程变更后，须由董事会向工商行政管理机关申请办理变更登记答案：A,E解析：本题考核公司章程。公司的经营范围由公司章程规定，并依法登记。修改有限责任公司章程属于股东会特别决议的事项，必须
31、经代表2/3以上表决权的股东通过。公司可以修改公司章程，但是应当办理变更登记。甲公司2022年2月10日从其拥有80%股份的子公司处购进管理用无形资产一项，该无形资产的账面价值为70万元，售价100万元，甲公司为使该项无形资产达到预定用途支付专业服务费用3万元。甲公司已付款且当月投入使用，预计可使用5年，净残值为0，采用直线法摊销。甲公司2022年年末编制合并报表时，应抵销的“无形资产”项目金额是（ ）万元。A.5.00B.24.50C.30.00D.35.00答案：B解析：应抵销的无形资产金额（10070）（10070）/511/1224.5（万元）抵销分录是：借：资产处置收益30贷：无形资
32、产原值（10070）30借：无形资产累计摊销（30/511/12）5.5贷：管理费用5.5共用题干某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2022年111月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元(占销售收入的60%)，缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元(其中含业务招待费80万元)，财务费用300万元(未包括支付给关联企业借款的利息)，111月份实现会计利润755万元。2022年12月份发生相关业务如下：1)12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万
33、元，与收入相配比的销售成本420万元;合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3%的销售折扣;12月20日商场付清了全部款项。2)12月15日企业按成本价销售20台空调给本企业职工，共计收款2.4万元。3)12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元。4)12月购进原材料共计500万元，增值税专用发票注明进项税额85万元;取得的内河运输发票注明运输费用20万元。5)12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。6)12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份
34、购进的原材料由于保管不善发生损失，金额为42.79万元(其中含运输费成本金额2.79万元)。7)12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。8)12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，同期银行贷款年利率为5.8%)。9)12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元(其中含业务招待费10万元)。根据上述资料，回答下列问题：计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整金额是( )万元。A:26.42B:34.32C:45.65D:62
35、.16答案：B解析：1.12月份该企业应缴纳增值税=70017%+2.460%17%-(1.7+85+207%-4017%-2.790.937%)=38.59(万元)，12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加=38.318(7%+3%)=3.86(万元)。2.增值税款不可直接在企业所得税前扣除;公益性捐赠款项在限额范围内可在企业所得税前扣除。3.以成本价销售空调会计利润计为0，但这部分却要按照视同销售计算所得税。12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，金额为42.79万元(其中含运输费成本金额2.79万元)。增值税进项转出应该增加营业外支出，营业外支出=(42
36、.79-2.79)0.17+(2.79/1-7%)7%=7.01(万元)。2022年度该企业实现的会计利润总额=755+700-420-7003%+11.7-60-42.79+150-100-90-90-300-3.86-7.01=482.04(万元)。4.业务招待费可抵扣限额=(7000+700+4)5=38.52(万元)<(80+10)60%=54(万元)，故业务招待费应调增=90-38.52=51.48(万元)。公益性捐赠可抵扣限额=482.0412%=57.84(万元)，故公益性捐赠应调增=60-57.84=2.16(万元)，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额=51.48+2.1
37、6=53.64(万元)。5.企业从关联企业接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。其中其他企业该比例为2:1，则关联企业利息费用可扣除限额=48025.8%=55.68(万元)，应调增金额=90-55.68=34.32(万元)。6.企业应缴纳企业所得税=(482.04+53.64+34.32-50+2.4/0.6-2.4)25%=130.40(万元)。土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按（）并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。A.现值法B.假设开发法C.残余法D.重置成本法答案：D解析：旧房及建筑物的评估价格重置成本价
38、成新度折扣率根据工伤保险法律制度的规定，下列关于工伤的表述中，不正确的是（）。A.对依法取得职业病诊断证明书或者职业病诊断鉴定书的，社会保险行政部门不再进行调查核实B.社会保险行政部门工作人员与工伤认定申请人有利害关系的，应当回避C.劳动能力鉴定的生活自理障碍分为二个等级：生活完全不能自理和生活部分不能自理D.劳动能力鉴定的生活自理障碍分为三个等级：生活完全不能自理、生活大部分不能自理和生活部分不能自理答案：C解析：选项C：劳动能力鉴定的生活自理障碍分为三个等级：生活完全不能自理、生活大部分不能自理和生活部分不能自理。2022税务师历年真题和解答5辑 第5辑下列选项中，不属于非货币资产的是()
39、。A.甲公司生产用的机器设备两台B.乙公司年底产生的应收款项120万元C.丙公司仓库存放的代销产品50吨D.丁公司新研发的专利权答案：B解析：选项B，乙公司年底产生的应收款项120万元属于货币资产。下列属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税的是()。A.某生产企业将外购钢材用于扩建仓库B.某电器厂委托商店代销小电器C.某商业企业将外购的货物用于个人消费D.某餐饮企业购进货物用于集体福利答案：B解析：选项A，属于用于增值税应税行为，不属于视同销售；选项C、D，属于外购的货物用于集体福利或个人消费，不属于视同销售，属于不得抵扣进项税的情形。(2022年)下列关于房产税的说法中，正确的有()。A.
40、非营利性老年服务机构自用房产暂免征房产税B.外商投资企业的自用房产免征房产税C.企业办的技术培训学校自用的房产免征房产税D.高校学生公寓免征房产税E.中国铁路总公司所属铁路运输企业自用房产免征房产税答案：A,C,D,E解析：选项B，外商投资企业自用的房产，应缴纳房产税，没有免税规定。下列关于增值税计税销售额的说法，正确的是( )。A.直销企业直销货物的计税销售额是向消费者收取的全部价款和价外费用B.纳税人销售货物并代办保险，其计税销售额是收取的价款和代收的保险费C.纳税人销售汽车并代收车辆购置税，其计税销售额包括收取的车辆购置税D.纳税人销售货物并提供包装物，其计税销售额是收取的价款和包装物租
41、金答案：D解析：选项A:直销企业有两种经营模式，-是直销企业将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用;二是直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。黄山公司为一家生产企业，主要生产和销售甲产品，2022年销售该产品1000万件，单价8元，单位变动成本为5元，发生固定成本1800万元。销售净利率为10%，利润留存率为40%。已知敏感资产和敏感负债分别占销售收入的52和14。该公司市场部门预测2022年销售数量将增长20%，单价、变动成本率、固定成本不变。黄山公司有足够
42、的生产能力，无须追加固定资产投资。为了满足明年的生产资金，企业欲采用如下方案：向银行借入短期借款，利率为6%，银行要求保留10%的补偿性余额；向供应商赊购原材料，在折扣期以后，信用期前付款，对方给予的信用条件为“1/10，n/40”。根据上述资料，回答下列问题。、黄山公司放弃现金折扣的信用成本率为（ ）。A.12.29B.12.12C.8.25D.8.42答案：B解析：放弃现金折扣的信用成本率折扣（）/1折扣（）360/（信用期折扣期）1%/（11%）360/（4010）12.12某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3050元，其中包含
43、重复使用的塑料周转箱押金50元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）。A.5000元B.6600元C.7200元D.7500元答案：C解析：A型啤酒：58000+（3050-50）1.1720=3028.21（元）3000元，单位税额为250元/吨；B型啤酒：（32760+150）1.1710=2812.82（元）3000元，单位税额为220元/吨；应纳消费税=20250+10220=7200（元）。 其他下列关于负债和所有者权益区别的表述，正确的有（）。 A.一般规定投资者对企业资产的要求权优先于债权人对资产的要求权B.债权人与企业只有债权债务关系，无权参与企业的经营管理，但可参与企业的利润分配C.投资人有法定参与管理企业或委托他人管理企业的权利D.债权人的预期收入与企业的经营成果无多大关系，承担的风险相对较小E.投资人的投资报酬与企业的经营成果有密切关系答案：C,D,E解析：选项A，一般规定债权（债权人对资产的要求权）优先于所有权（投资者对资产的要求权）；选项B，债权人与企业只有债券债务关系，无权参与企业的经营管理，也不参与企业的利润分配。