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1、税务师历年真题和解答7节税务师历年真题和解答7节 第1节根据企业破产法的规定，债权人会议通过破产财产的变价方案，应当（ ）。A.由全体债权人的过半数通过B.由出席会议的有表决权的债权人过半数通过C.由出席会议的有表决权的债权人过半数通过，并且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的1/2以上D.由出席会议的有表决权的债权人半数以上通过，并且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的2/3以上答案：C解析：债权人会议通过破产财产的变价方案，应当由出席会议的有表决权的债权人过半数通过，并且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的1/2以上。（2022年）某企业2022年4月向境外企业租赁一台大型设备，租期
2、1年，支付租金10万元，另支付境内运费、保险费2万元。2022年4月，企业决定将该设备买下，双方成交价格60万元，海关审定的留购价格65万元，以上金额均为人民币。该企业2022年4月应缴纳关税（ ）万元。（关税税率10%）A.6.50B.6.00C.1.20D.1.00答案：A解析：留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格。该企业2022年4月应缴纳关税=6510%=6.50（万元）。下列收入中，应按“财产租赁所得”缴纳个人所得税的有（）。A.房产转租收入B.将房产提供给债权人使用而放弃的租金收入C.将非专利技术的使用权让渡给他人使用的收入D.公司制企业将企业仓库对外出租而获得的租金收
3、入E.个体工商户业主将私有住房对外出租而获得的租金收入答案：A,B,E解析：选项B，属于以房屋租金抵偿债务，属于财产租赁所得；选项C，非专利技术使用权让渡他人使用取得的收入属于特许权使用费所得；选项D，公司制企业将企业仓库对外出租而获得的租金收入，缴纳企业所得税。22022年4月30日,甲企业与乙企业签订赠与协议,协议约定,甲企业将成本为10万元的货物赠与乙企业,用于乙企业生产经营。货物发出时间为5月2日。5月10日,乙企业实际收到货物,并取得甲企业开具的增值税专用发票,发票上注明不含税价款12万元,增值税1.56万元。下列各项中,说法正确的是()A.乙企业应确认接受捐赠收入11.56万元B.
4、甲企业应确认捐赠支出10万元C.乙企业应于5月2日确认收入的实现D.乙企业可以抵扣增信税进项税额156元下答案：D解析：选项A:乙企业应确认接受捐赠收入13.56(12+1.56)万元;选项B:甲企业应确认捐赠支出11.56(10+1.56)万元;选项C:乙企业应于实际收到捐赠货物时确认收入的实现,即5月10日。下列各项中，通常被认为是企业发放现金股利这种分配形式的优点的是（）。A.提高企业的偿债能力B.增强股东的投资能力C.减轻企业的财务风险D.改善企业的资金结构E.降低企业的财务压力答案：B,D解析：在营运资金和现金较多而又不需要追加投资的情况下，现金股利的优点在于：有利于改善企业长短期资
5、金结构；有利于股东取得现金收入和增强投资能力。反之增加企业的财务压力，导致企业偿债能力下降。税务师历年真题和解答7节 第2节下列关于收入与利得的表述中，正确的是（）。 A.收入是企业日常活动中形成的会导致所有者权益增加的经济利益总流入B.收入与利得都是经济利益的流入并最终导致所有者权益的增加C.企业所发生的利得在会计上均计入营业外收入D.收入与利得的区别主要在于是否计入企业的当期损益答案：B解析：选项A，收入是企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；选项C，利得还可能计入其他综合收益、资产处置损益科目；选项D，收入与利得的主要区别在于收入是日常活动
6、产生的，而利得是非日常活动产生的。下列关于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理的表述，不正确的是（）。 A.一般纳税人应建立台账登记土地价款的扣除情况，扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付的土地价款B.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除C.房地产开发企业（包括多个房地产开发企业组成的联合体）受让土地向政府部门支付土地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，同时符合规定条件的，可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款D.计算当期允许扣
7、除的土地价款时，“当期销售房地产项目建筑面积”和“房地产项目可供销售建筑面积”，是指计容积率地上建筑面积，包括地下车位建筑面积答案：D解析：计算当期允许扣除的土地价款时，“当期销售房地产项目建筑面积”和“房地产项目可供销售建筑面积”，是指计容积率地上建筑面积，不包括地下车位建筑面积。下列关于在资产负债表日劳务收入确认和计量的表述中，正确的有（ ）。A.企业提供劳务交易结果如果能够可靠估计，应当釆用完工百分比法确认提供劳务收入B.企业提供劳务交易结果如果能够可靠估计，当期收取的合同价款应全部确认提供劳务收入C.企业提供劳务交易结果如果不能可靠估计，当期不应确认提供劳务收入D.企业提供劳务交易结果
8、如果不能可靠估计，但已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入E.企业提供劳务交易结果如果不能可靠估计，且已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，不应确认提供劳务收入答案：A,D,E解析：企业提供劳务交易结果如果能够可靠估计，在资产负债表日应当釆用完工百分比法确认提供劳务收入，选项A正确，选项B错误；企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的,企业应正确预计已经发生的劳务成本能够得到补偿和不能得到补偿,分别进行会计处理：（1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的,应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入,并结转已经发生的劳务成本；
9、（2）已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的,应将已经发生的劳务成本计入当期损益,不确认提供劳务收入。选项C错误，选项和正确。 其他知识点下列关于债权人会议的说法中，符合企业破产法规定的是（ ）。A.债权人会议设主席一人，由人民法院从有表决权的债权人中指定B.债权人会议可以有债务人的职工和工会代表参加C.债权尚未确定的债权人，不得出席债权人会议D.对债务人的特定财产享有担保权的债权人，不享有表决权答案：A解析：本题考核债权人会议。债权人会议应当有债务人的职工和工会的代表参加，对有关事项发表意见。所以选项B错误。债权尚未确定的债权人，除人民法院能够为其行使表决权而临时确定债权额的外，不得行使表
10、决权。所以选项C错误。对债务人的特定财产享有担保权的债权人，未放弃优先受偿权利的，对于通过和解协议及通过破产财产的分配方案不享有表决权。所以选项D错误。汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是（ ）。A.收取的小轿车改装费B.因代办保险收取的保险费C.因代办牌照收取的车辆牌照费D.因代办缴税收取的车辆购置税税款答案：A解析：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的
11、保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。税务师历年真题和解答7节 第3节根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，不正确的是（ ）。A.境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补B.一般性税务处理下被合并企业的亏损可以由合并企业弥补C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补D.亏损弥补的年限一般最长不得超过5年答案：B解析：选项B不正确，一般性税务处理下被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。某油田企业( 增值税一般纳税人) 2022年7月发生如下业务:( 1 )开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销
12、售单价3000元/吨。(2)将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热修井使用自采原油0.1 万吨，将上月自采原油30万吨用于对外投资。(3)支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元，购买开采设备,取得增值税专用发票，注明税额1011.19万元。(4)承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合约约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付2022年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.96万元。已知:原油资源税税率8%，本月取得相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。要求:根据上述材料，回答下列问题:关于该
13、油田企业上述业务的税务处理，下列说法正确的有()。A.自采原油无偿赠送给关联企业不缴纳资源税B.开采过程中加热使用自采原油免征资源税C.应按照开采的原油数量和单价计算缴纳资源税D.将自产原油用于对外投资应缴纳资源税和增值税E.销售三次采油的原油免征资源税答案：B,D解析：选项A,视同销售缴纳资源税;选项C,原油资源税采用的是比例税率;选项E,对三次采油资源税减征30%。下列各项中，不属于优先股股票筹资缺点的是（ ）。A.优先股使普通股股东在公司经营不稳定时收益受到影响B.优先股融资不产生财务杠杆作用C.优先股的资本成本低于普通股，但高于债券D.优先股筹资后对公司的限制较多答案：B解析：选项B，
14、优先股的股息率一般为固定比率，使得优先股融资具有财务杠杆作用。根据物权法，所有人不明的地下埋藏物，若自发布招领公告之日起( )内无人认领，则归国家所有。A、1个月B、2个月C、6个月D、12个月答案：C解析：下列关于船舶吨税征收管理的表述，不正确的是（ ）。A.船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当天B.应税船舶负责人应当自海关填发船舶吨税缴款凭证之日起15日缴清税款C.海关发现多征税款的，应当在48小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息D.应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起3年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并算银行同期活期存款利息答案：C解析：海关发
15、现多征税款的，应当在24小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息。税务师历年真题和解答7节 第4节（2022年）下列关于车船税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。A.取得车船所有权的次月B.合同、协议载明的车船交付日的次月C.购买车船的发票或其他证明文件所载日期的次月D.购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月答案：D解析：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，即为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月。（）是海关对自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶所征收的一种税。A.关税B.船舶吨税C.车船税D.进口增值税答案：B解析：船舶吨税是海关对
16、自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶所征收的一种税。甲企业破产清算时将其账面价值1800万元的房产以不含增值税2000万元的价格转让给非债权人乙企业，乙企业与原甲企业80%的职工签订了服务年限为5年的劳动用工合同。已知，当地契税适用税率5%，则乙企业应缴纳契税（ ）万元。A.50B.100C.0D.45答案：A解析：企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照劳动法等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的职工签订服务年限不少
17、于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。乙企业应缴纳契税=20005%50%=50（万元）。下列关于资源税的说法，正确的是（）。A.开采原煤和进口原煤均缴纳资源税B.资源税属于特定行为税C.收购未税矿产品的自然人为资源税的扣缴义务人D.目前我国开征的资源税是以部分自然资源为课税对象，对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据而征收的一种税答案：D解析：选项A，进口原煤不征收资源税；选项B，资源税属于资源税类；选项C，收购未税矿产品的自然人不是资源税的扣缴义务人。破产企业在破产清算期间资产的计量属性是（）。A.破产资产可变净现值B.破产资产公开
18、拍卖的成交价C.破产资产历史成本D.破产资产清算净值答案：D解析：根据准则的规定，破产企业在破产清算期间的资产应当以破产资产清算净值计量。税务师历年真题和解答7节 第5节长江公司2022年1月5日与黄河公司签订合同，为黄河公司的办公楼安装6套太阳能发电系统，合同总价格为180万元（不含增值税）。截至2022年12月31日。长江公司已完成2套，剩余部分预计在2022年4月1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务。且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。长江公司安装已完成的工作流确定履约进度为60%。假定不考虑相关税费。长江公司2022年末应确认的收入为（）万元。A.60B.108C.180 D.0
19、答案：B解析：2022年末应确认的收入18060%108（万元）下列各项中,不应纳入母公司会计报表合井范围的是（ ）A.按照破产程序已宣告清算的子公司B.直接拥有其半数以上权益性资本被投资企业C.通过子公司间接拥有其半数以上权命料资夺的被投资企业D.持有其35%权益性资本友权控制其和经营政策的被投资企业答案：A解析：持有被投资方半数以上投票权但无权力时,不应纳入母公司合并范围。2022年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为成本模式投资性房地产核算）的账面原值为3500万元，已提折旧为100万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2022年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计
20、量改为公允价值模式计量，当日公允价值为4400万元，适用企业所得税税率为25%。对此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为（ ）万元。A.250B.675C.750D.1000答案：C解析：甲公司应调整留存收益的金额=4400-（3500-100）（1-25%）=750（万元）超压卷瑞牛题库软件考前更新，下载链接 下列行为中，属于税收执法监督中事后监督形式的有( )。A、税收规范性文件的合法性审核B、税务行政复议C、税收执法检查D、重大税务案件审理E、税务稽查答案：B,C解析：税收规范性文件合法性审核制度是种重要的事前监督方式。重大税务案件审理制度是事中监督的重要形式。事后监督是指对执法结果实施
21、的监督，目的在于发现问题、整改问题。税务稽查不属于税收执法监督。企业自行建造厂房过程中发生的下列支出，不计入“在建工程”科目的是（ ）。A.支付在建工程设计费B.支付在建工程项目管理人员工资C.领用自产应税消费品负担的消费税D.计提工程物资的减值准备答案：D解析：计提工程物资的减值准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“工程物资减值准备”科目，不计入在建工程科目，选项D 正确。税务师历年真题和解答7节 第6节（2022年）根据行政处罚规定，下列关于听证程序的说法中，正确的是（）。A.行政机关在作出没收违法所得的行政决定之前，应先行告知当事人享有听证的权利B.听证程序适用于所有行政案件C.听证应由
22、行政机关指定本案调查人员主持D.当事人可以申辩和质证，双方可以进行辩论答案：D解析：本题考核行政处罚听证制度。行政机关作出责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。所以选项A、B错误。听证由行政机关指定的非本案调查人员主持。所以选项C错误。有数量限制的行政许可，两个或两个以上申请人的申请均符合法定条件、标准的，行政机关应当根据（）作出准予行政许可决定。但是，法律、行政法规另有规定的，依照其规定。A.申请人协商确定的先后顺序B.申请人提出申请的先后顺序C.受理行政许可申请的先后顺序D.抓阄确定先后顺序答案：C解析：有数量限制的行政许可，
23、两个或两个以上申请人的申请均符合法定条件、标准的，行政机关应当根据“受理行政许可申请的先后顺序”作出准予行政许可决定。但是，法律、行政法规另有规定的，依照其规定。在民法理论上，自然人的民事权利能力是指法律赋予自然人享有民事权利和承担民事义务的资格。下列有关民事权利能力的表述中，正确的是（ ）。A.由于法人是组织，所以法人与自然人之间民事权利能力是不平等的B.胎儿具有民事权利能力C.著作权法规定公民作品的发表权的权利保护期为作者终生及其死亡后50年，这说明自然人的民事权利能力最长可以存续到死亡后的第50年D.自然人的民事权利能力始于出生，终于死亡答案：D解析：本题考核民事权利能力。（1）民事主体
24、之间都是平等的，法人的民事权利能力与自然人的民事权利能力也是平等的。所以选项A错误；（2）自然人的民事权利能力始于出生、终于死亡。涉及遗产继承、接受赠与等胎儿利益保护的，胎儿视为具有民事权利能力。但是胎儿娩出时为死体的，其民事权利能力自始不存在。所以选项B错误，选项D正确；（3）著作权法中的关于权利期限的规定是出于对特殊主体和事项进行保护的目的，并不意味着延长了自然人的权利能力的期限。所以选项C错误。根据行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定，()。A.行政执法机关指定成立的专案组应当在3日内核实情况，然后提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告B.行政执法机关对公安机关不予立案通知书不服的，应提请作出不予
25、立案决定的公安机关复议C.行政执法机关对公安机关不予立案通知书不服的，可以建议人民检察院依法进行立案监督D.批准移送涉嫌犯罪案件的决定，由行政执法机关以重大案件审理委员会的名义作出答案：C解析：本题考核涉嫌犯罪案件的移送程序。对于专案组应在多少日内完成情况核实并没有具体规定。所以选项A错误。行政执法机关接到公安机关不予立案的通知书后，认为依法应当由公安机关决定立案的，可以自接到不予立案通知书之日起3日内，提请作出不予立案决定的公安机关复议，也可以建议人民检察院依法进行立案监督。所以选项B错误，选项C正确。批准移送涉嫌犯罪案件的决定，并非以重大案件审理委员会的名义作出。所以选项D错误。2022年
26、1月1日,B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,股份支付协议规定这些人员从2022年1月1日起必须在该公司连续服务4年,即可自2022年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2022年12月31日之前行使完毕。2022年2月31日,因该股份支付确以的应付职工薪酬为100000元。2022年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元,至2022年年末累计有20名管理人员离开B公司,B公司估计还将有9名管理人员离开,则2022年12月31日“应付职工薪酬”科目贷方发生额为()元A.77500B.100000C.150000D.177500答案：A解析
27、：2022年12月31日“应付职工薪倒科目贷方发生额=(100-20-9)100502/4100000=77500(元)。税务师历年真题和解答7节 第7节某电路生产企业2022年发放正式工工资230万元,季节工工资20万元，临时工工资10万元,实发的职工培训费为5万元，其他职工教育费用7万元，企业所得税前可扣除的职工教育经费总额是( )万元。A.6.5B.11.25C.12D.14答案：C解析：集成电路设计企业和符合条件软件企业发生的职工培训费用全额税前扣除。职工培训费可以全额扣除,职工教育经费扣除限额=(230+20+10)x8%=20.8(万元),所以一共可以扣除的职工教育经费=7+5=1
28、2(万元)根据企业所得税的相关规定，下列各项表述中正确的有( )。A.境内投资方企业发生的亏损，可用境外被投资企业分回的所得弥补B.被投资企业发生的经营亏损可以由投资企业的盈利弥补C.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额D.被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得E.企业向投资者支付的股息，在计算应纳税所得额时不得扣除答案：A,D,E解析：选项B，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将
29、其确认为投资损失；选项C，企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。下列各项中，不属于股票回购对上市公司影响的是（）。A.容易导致资产流动性降低，影响公司的后续发展B.在一定程度上巩固了对债权人利益的保障C.可能损害公司的根本利益D.容易加剧公司行为的非规范化，使投资者蒙受损失答案：B解析：选项B，公司进行股票回购，无异于股东退股和公司资本的减少，也可能会使公司的发起人股东更注重创业利润的实现，从而不仅在一定程度上削减了对债权人利益的保护，而且忽视了公司的长远发展，损害了公司的根本利益。某企业2022年年初实际占用土地面积为3600平方米
30、，自5月31日起将其中占地600平方米的办公楼无偿提供给当地公安部门使用。已知当地城镇土地使用税年税额为12元/平方米，则下列关于城镇土地使用税的处理中，正确的是（ ）。A.该企业2022年应缴纳城镇土地使用税43200元B.该企业2022年应缴纳城镇土地使用税36000元C.当地公安部门无偿使用该企业土地应缴纳城镇土地使用税7200元D.当地公安部门无偿使用该企业土地免征城镇土地使用税答案：D解析：对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。该企业应缴纳城镇土地使用税=（3600-600）12+600125/12=39000（元）。(
31、2022年)2022年2月3日，甲与乙公司签订买卖合同，以60万元价格向乙公司购买一辆客车。双方约定，购车合同签订之日起1个月内甲支付50万元，余款在2022年2月3日前付清。并约定乙公司保留客车所有权至甲付清全部款项之前。2月10日，甲未经其妻同意，以自结婚后购买、登记在自己名下的住房作为抵押向丙银行（银行不知该住房为甲与其妻共有）贷款50万元，并办理了房屋抵押登记。2月16日，甲将50万元贷款支付给乙公司后提回客车。甲请朋友丁负责跟车经营，双方约定：丁按年终纯收入的5%提成；经营中发生的一切风险责任由甲承担。2022年6月，该车在营运途中与一货车相撞，车内乘客戊受重伤。客车因严重受损被送往
32、己汽修厂修理，修理费3万元。经有关部门认定，货车驾驶员庚违章驾驶，应对该交通事故负全责。后甲以事故责任在货车一方为由拒付修理费。己汽修厂则拒绝交车。2022年12月，因甲贷款到期未还，丙银行请求对甲抵押的住房行使抵押权，遭甲妻反对。下列关于己汽修厂拒绝交车理由及乙公司债权诉讼时效截止时间的说法中，正确的有（）。A.己汽修厂可以拒绝向甲交付客车，理由是甲尚未取得客车所有权B.己汽修厂可以拒绝向甲交付客车，理由是行使同时履行抗辩权C.己汽修厂可以拒绝向甲交付客车，理由是行使留置权D.乙公司对甲10万元余款债权的诉讼时效期间截止于2022年2月3日E.乙公司对甲10万元余款债权的诉讼时效期间截止于2022年2月3日答案：B,C,E解析：（1）选项A：客车所有权尚不归甲，但也不归己所有，己无权以甲未取得客车所有权为由拒绝交付。（2）选项B：从案例资料看，甲己之间并未约定债务履行顺序，应同时履行，甲支付维修费，己交付客车，若甲不履行自己义务，己可行使同时履行抗辩权，拒绝交付客车。（3）选项C：己先行合法占有客车，甲负有支付维修费用的义务应当履行而不履行，己可主张留置权。（4）选项DE：诉讼时效为3年，自债务最后一期履行期限届满之日起计算。