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1、税务师历年真题和解答6辑税务师历年真题和解答6辑 第1辑2022年5月，某有限公司的债权人申请法院对公司进行清算，法院指定相关人员组成清算组。关于该清算组成员，下列说法中错误的是（ ）。A.公司债权人唐某B.公司董事长程某C.公司财务总监钱某D.公司聘请的某律师事务所答案：A解析：本题考核有限责任公司清算组的成员。公司法解释（二）规定，人民法院受理公司清算案件，应当及时指定有关人员组成清算组。清算组成员可以从下列人员或者机构中产生：（一）公司股东、董事、监事、高级管理人员；（二）依法设立的律师事务所、会计师事务所、破产清算事务所等社会中介机构；（三）依法设立的律师事务所、会计师事务所、破产清算
2、事务所等社会中介机构中具备相关专业知识并取得执业资格的人员。下列侵权行为中，适用过错推定责任原则的是()。A.甲医生给乙做手术时将纱布遗漏乙体内致乙损害B.甲驾车超速将路人乙撞成重伤C.甲挂在阳台外侧晾晒的物品脱落将行人乙砸伤D.甲化工厂排放污水对乙承包人的农田造成污染答案：C解析： (1)选项A:属于医疗损害侵权，适用过错责任原则; (2) 选项B:机动车与行人、非机动车之间发生交通事故的，适用无过错责任(教材未涉及) ; (3) 选项C:属于物件致害侵权，适用过错推定责任原则; (4) 选项D:属于环境污染侵权，适用无过错责任原则。电子支付服务提供者应当向用户免费提供对账服务以及最近（）年
3、的交易记录。A.1B.3C.5D.2答案：B解析：本题考核电子支付。电子支付服务提供者应当向用户免费提供对账服务以及最近3年的交易记录。（2022年）根据政府信息公开条例的规定，下列关于政府信息公开限制的表述中，正确的是（）。A.行政机关不得公开涉及个人隐私的政府信息，但是经权利人同意公开的，可以予以公开B.当事人申请公开依申请公开范围内的政府信息，行政机关应自收到当事人申请之日起60日内作出答复C.对于法定的主动公开范围内的政府信息，行政机关应该自政府信息形成或者自变更之日起30个工作日内予以公开D.行政机关不得公开涉及国家秘密的政府信息，但上级行政机关同意的除外答案：A解析：（1）选项AD
4、：行政机关不得公开涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私的政府信息；经权利人同意公开或者行政机关认为不公开可能对公共利益造成重大影响的涉及商业秘密、个人隐私的政府信息除外。（2）选项B：行政机关收到政府信息公开申请，能够当场答复的，应当当场予以答复；不能当场答复的，应当自收到申请之日起“15个工作日内”予以答复；如需延长答复期限的，应当经政府信息公开工作机构负责人同意，并“告知”申请人，延长答复的期限最长不得超过15个工作日。（3）选项C：属于主动公开范围的政府信息，应当自该政府信息形成或在变更之日起“20个工作日内”予以公开。黄河股份有限公司（以下简称黄河公司）属于增值税一般纳税人，公司的甲材料专
5、门用来生产乙产品，且采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。205年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的甲材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月份发生以下经济业务：（1）1日，收到上月暂估入账的甲材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，增值税税额2.352万元。（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为14.4万元；发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。（3）10日，黄河公司和A公司签订协
6、议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为21.6万元的增值税专用发票。（4）20日，黄河公司就应收B公司货款36万元（已计提坏账准备1.8万元）与其进行债务重组。经协商，黄河公司同意B公司以20吨账面成本为19.5万元、公允价值为24万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为3.84万元的增值税专用发票。（5）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件
7、，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用195万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。根据上述资料，回答下列问题。、黄河公司205年8月份甲材料的材料成本差异率为（ ）。A.2.00B.1.94C.7.16D.3.81答案：A解析：月初甲材料的计划成本（不包括暂估入账）19515180（万元），材料成本差异为4.5万元。1日收到甲材料的计划成本101.515（万元），材料成本差异14.7150.3（万元）。5日收到甲材料的计划成本601.590（万元），材料成本差异97.5907.5（万元
8、）。10日收到甲材料的计划成本1001.5150（万元），材料成本差异13515015（万元）。20日收到甲材料的计划成本201.530（万元），材料成本差异24306（万元）。因此，材料成本差异率（4.50.37.5156）/（180159015030）1002。某石化生产企业为增值税一般纳税人，主要从事开采销售原油，加工提炼柴油等经营业务。2022年5月生产经营业务如下：（1）开采原油10万吨，当月销售3万吨，1万吨用于加热修井。销售原油，收取不含税价款2400万元，同时向购买方取得优质费4万元，从开采地运送到购买方指定地点，向购买方收取运输费用20万元，运费单独核算。（2）开采原油的同时
9、开采了200万立方米的天然气。当月全部销售，不含税单价为2元/立方米。（3）将本月开采的6万吨原油继续加工为柴油5万吨，当月将生产出的柴油销售给A加油站2万吨，每吨不含税售价4000元。销售给B加油站1万吨，每吨不含税售价2800元。（4）将本月生产出来的柴油0.5万吨用于换取生产资料，0.8万吨用于投资某油田企业，0.7万吨用于抵债。（5）购置炼油机器设备一台，取得增值税专用发票，注明价款160万元，支付运输费用取得增值税专用发票，注明运费10万元。已知：天然气的资源税税率为8%，原油的资源税税率为6%，柴油的消费税税率为1.2元/升，柴油1吨1388升。最近时期同类原油的平均不含税销售单价
10、为800元/吨，同类原油的最高不含税销售单价为850元/吨。根据上述资料，回答下列问题：、业务（3）应缴纳消费税（ ）万元。A.3331.2B.1605.6C.4996.8D.4978.6答案：C解析：柴油从量计征消费税。柴油1吨1388升业务（3）应缴纳消费税（21）13881.24996.8（万元）某市生产企业为增值税一般纳税人，2022年2月份税务师审查2022年账务（该企业2022年度决算报表已编制）时，发现了以下情况：（1）7月1日，该企业将自产的货物通过县级政府赠送给灾区，该批产品的市场不含税售价为100000元，成本为60000元，假设该企业用于公益性捐赠的支出未超过税前可扣除的
11、限额。企业的账务处理为：借：营业外支出 60000贷：库存商品 60000（2）8月1日，本月对一仓库进行扩建，支出金额为60000元，该仓库已提足折旧，该仓库在2022年9月30日完成验收，预计可以继续使用3年。企业的账务处理为：借：管理费用 60000贷：银行存款 60000（3）12月1日，上月外购的库存商品因管理不善被盗，库存商品成本为12000元，其进项税额已抵扣。企业的账务处理为：借：待处理财产损溢 12000贷：库存商品 12000在报经批准后，企业的账务处理为：借：管理费用 12000贷：待处理财产损溢 12000已经按会计利润计算缴纳了企业所得税。根据上述资料回答下列问题：、
12、请说明资料1企业的会计处理是否正确，如不正确，请作出调账分录。、请说明资料2企业的会计处理是否正确，如不正确，请作出调账分录。、请说明资料3企业的会计处理是否正确，如不正确，请作出调账分录。、计算该企业2022年度应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税。答案：解析：资料1，企业的会计处理不正确。该企业将自产的货物通过县级政府赠送给灾区，视同销售货物，应计算的增值税销项税额10000016%16000（元）调账分录如下：借：以前年度损益调整 16000贷：应交税费应交增值税（销项税额） 16000已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊
13、销。2022年可以税前扣除的摊销额6000031235000（元）。账上多计入管理费用60000500055000（元）调账分录如下：借：长期待摊费用 55000贷：以前年度损益调整 55000因管理不善造成的损失，其进项税额不得抵扣。应转出的进项税额1200016%1920（元）。调账分录如下：借：待处理财产损溢 1920贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 1920在报经批准后，企业的账务处理为：借：以前年度损益调整 1920贷：待处理财产损溢 1920该企业2022年度应补缴的税款如下：补缴增值税16000192017920（元）。补缴城建税179207%1254.40（元）。补缴教育
14、费附加179203%537.60（元）。补缴地方教育附加179202%358.40（元）。该企业2022年度调整的应纳税所得额10000060000资料116000公益捐赠55000长期待摊费用1920管理不善造成的损失（1254.4537.6358.4）74929.6（元）；补缴企业所得税74929.625%18732.40（元）。税务师历年真题和解答6辑 第2辑下列选项中，不属于城镇土地使用税立法原则的是（）。 A.促进合理、节约使用土地B.调节土地级差收入，鼓励平等竞争C.广集财政资金，完善地方税体系D.实质课税原则答案：D解析：选项D属于税法的基本原则，不属于城镇土地使用税的立法原则。
15、对监察人员打听案情、过问案件、说情干预的，办理监察亊项的监察人员应当及时报告。有关情况应当（）。A.记录存档B.向上级机关汇报C.集体研究D.登记备案答案：D解析：本题考核对监察机关和监察人员的监督。监察法第57条规定，对于监察人员打听案情、过问案件、说情干预的，办理监察事项的监察人员应当及时报告。有关情况应当登记备案。甲、乙、丙三位自然人出资设立A有限责任公司(下称“A公司”)。 公司注册资本800万元，其中，甲以货币出资400万元，乙以商标作价出资240万元，丙以设备出资160万元。公司成立后，发现股东丙的设备出资实际价值为50万元。公司不设董事会和监事会，丙为公司执行董事，甲为总经理，乙
16、为监事。公司成立后，A公司拟作为唯一股东出资设立 B 一人有限责任公司(下称“B公司”)，专经营A公司的上游产品。再以B公司为唯一股东出资设立C一人有限责任公司(下称“C公司”),经营A公司的下游产品。B、C两公司均不设股东会，应由股东会作出的重大决议均由A公司通过电话下达。两家公司的年度会计报告无需会计师事务所审计。任何时候公司股东都应当对公司债务承担连带责任。A公司经营2年后，股东乙决定对外转让持有A公司的股权，于3月6日向甲、丙两位股东发出书面通知;两位股东均在10日内回复，拒绝乙的要求;乙要求甲、丙收购乙持有的股权，甲、丙也不同意。4月10 日，乙将所持有的股权转让给丁。下列关于A公司
17、设立出资的说法，正确的有( )。A.股东丙不得以设备出资B.乙以商标出资不符合要求，应以其他出资方式补足，并对已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任C.丙的出资未达到要求，丙应按约定补足该差额D.丙的出资未达到要求，其他股东不承担责任E.丙的出资未达到要求，其他股东承担连带责任答案：C,E解析：选项AB:股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资;选项D:有限责任公司成立后发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由交付该出资的股东补足其差额;公司设立时的其他股东承担连带责任。孙某为境内某省会城市上市公
18、司员工，月平均工资6000元。2022年8月有关收入事项如下：?(1)由于一次性购物满10000元而参加某商场抽奖活动，中得炊具一套，市场价值500元；?(2)孙某属于某商场会员，累计消费已达50000元，商场按其消费积分反馈1000元代金券；?(3)参加该市举办的“诗词赋”大赛获得三等奖，奖励为“东坡故地游”价值1000元；?(4)消费获得单张有奖发票500元；?(5)购买体育彩票中奖收入5000元。?、以上事项是否需要缴纳个人所得税，如需缴纳，简述所依据的税目并计算相应税额，无需缴纳则说明理由。答案：解析： （1）需要缴纳个人所得税。企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人
19、的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20的税率缴纳个人所得税。应缴纳个税50020100（元）；（2）无需缴纳个人所得税。企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征收个人所得税。（3）需要缴纳个人所得税。得奖是指参加各种有奖竞赛活动，取得名次得到的奖金，按照“偶然所得”缴纳个人所得税税款。应缴纳个税100020200（元）；（4）无需缴纳个人所得税。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；超过800元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。（5）无需缴纳个人所得税。对个人购买体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元)暂免征
20、收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。位于县城的某油田为增值税一般纳税人，2022年5月发生下列业务。（1）外购化工原料取得增值税专用发票，注明金额为2000万元，支付运费取得货物运输业增值税专用发票，注明金额为20万元。（2）进口原油1000吨，买价共计1200万元，支付境外运费和保险费40万元，支付进口关税60万元和进口增值税后海关放行，取得专用缴款书。支付从口岸至企业所在地的运费，取得货物运输业增值税专用发票，注明金额为20万元。（3）委托境内某工程勘探公司（为增值税一般纳税人）进行原油煤炭勘探，取得增值税专用发票，注明金额为120万元。（4）外购油田运输专用车，取得机动车销售
21、统一发票，注明价税合计70.2万元，另取得增值税专用发票，注明工具件和零配件价税合计1.2万元。（5）进口5辆小汽车供管理部门使用，海关核定的关税完税价格每辆30万元，缴纳进口环节各项税金后海关放行。（6）开采原油1000吨，当月销售500吨，取得不含税销售收入2250万元，另收取购买违约金4万元。（7）生产中使用100吨原油用于加油、修井，领用500吨原油用于加工成品油。（8）生产人造原油7000吨，当月销售6000吨，取得不含税收入2400万元。（9）通过加工化学物质进行三次采油，当月销售1500吨，取得不含税收入1400万元。（10）在开采原油的同时开采天然气1000立方米，开采成本为3
22、50万元，当月全部用于职工食堂，无同类产品售价，成本利润率为10%。已知：进口小汽车的关税税率是25%，消费税税率是9%；原油和天然气的资源税税率都是6%。要求：根据上述资料，回答下列问题。该企业当月应缴资源税（）万元。A.292.08B.306.54C.353.58D.378.78答案：C解析：业务（6）：销售开采的原油，应纳资源税=（2250+4/1.17）6%=135.21（万元）；业务（7）：用于加热、修井的原油免征资源税，用于加工成品油的原油，应视同销售缴纳资源税，计税销售额为同类应税资源的平均销售价格，应纳资源税=22506%=135（万元）；业务（8）：人造原油不属于资源税的征税
23、范围，不缴纳资源税；业务（9）：销售三次采油，资源税减征30%，应纳资源税=14006%（1-30%）=58.8（万元）；业务（10）：将自产天然气用于职工食堂，视同销售，应纳资源税=350（1+10%）（1-6%）6%=24.57（万元）。该企业当月应缴资源税=135.21+135+58.8+24.57=353.58（万元）。（2022年）某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2022年6月发生如下业务：已知：本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月按照规定申报抵扣进项税额。要求：根据以上资料，回答下列问题。（1）在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票，注明金额400万元、税额3
24、6万元。另在B市C县城提供建筑服务，取得含税收入218万元，其中支付分包商工程价款，取得增值税专用发票，注明金额50万元、税额4.5万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。（2）购买一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票，注明金额280万元、税额36.4万元。（3）在机构所在地提供建筑服务，该项目为老项目，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票，注明金额200万元。（4）购买一台专业设备，取得增值税专用发票，注明金额3万元、税额0.39万元。该设备用于建筑工程老项目，该项目选择适用简易计税方法。（5）购买办公用的固定资产，取得增值税专用发票，注明金额10万元、税额1.3万元
25、，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。（6）购买办公用品，取得增值税专用发票，注明金额5万元、税额0.65万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。5.该企业当月在A市申报缴纳增值税（ ）万元。A.14.31B.15.26C.13.35D.10.8答案：A解析：该企业在A市申报缴纳的增值税=36+218/（1+9%）9%-4.5-3-36.4-1.3-0.49+2003%=14.31（万元）。甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2022年6月销售鲜啤酒10吨给乙烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明金额29000元，另开收据收取包装物押金2000元（含塑料周转箱押金500元）；销
26、售无醇啤酒5吨给丙商贸公司，开具增值税普通发票注明不含税金额13800元，另开收据收取包装物押金750元。上述押金均单独核算。甲厂当月应缴纳消费税（）元。A.2500.00B.3300.00C.3600.00D.3750.00答案：C解析：啤酒单位税额差别；划分标准3000元/吨，含包装物及押金，不含重复使用的塑料周转箱押金。鲜啤酒每吨出厂价29000（2000500）（113%）103032.74（元），为甲类啤酒，单位税额250元/吨；无醇啤酒每吨出厂价13800750（113%）52892.74（元），为乙类啤酒，单位税额220元/吨；甲厂当月应缴纳消费税1025052203600（元）
27、。税务师历年真题和解答6辑 第3辑根据个人所得税的有关规定，个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明确，导致无法准确计算全部限售股成本原值的，证券登记结算公司一律以实际转让收入的（ ）作为限售股成本原值和合理税费。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：C解析：因个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明确，导致无法准确计算全部限售股成本原值的，证券登记结算公司一律以实际转让收入的15%作为限售股成本原值和合理税费。根据规定，抵押权人享有的权利有（）。 A、抵押物占有权B、优先受偿权C、变价处分权D、保全抵押物价值的权利E、抵押物留置权答案：B,C,D解析：（1）选项A：抵押不转移占有，
28、抵押权人不享有抵押物的占有权；动产质权人享有质物的占有权 （2）选项BCE：抵押权实现时，抵押权人可以与抵押人协议以抵押财产“折价”或者以“拍卖、变卖”该抵押财产所得的价款“优先受偿”，不必留置抵押物 （3）选项D：抵押权的保全效力，即保全抵押财产价值的效力，是指当抵押人的行为足以使抵押物价值减少时，抵押权人有权要求抵押人停止该行为。（2022年）甲、乙签订合同。甲承租乙的房屋。租期届满后，甲拒绝退出房屋。这种情形下。甲对该房屋的占有属于（）。A.无权占有B.恶意占有C.善意占有D.直接占有E.有权占有答案：A,B,D解析：本题考核占有的分类。有权占有，又称正权源占有，是指基于本权即基于法律上
29、的原因而为的占有。无权占有，又称无权源占有，是指非基于本权或说是欠缺法律上原因的占有。善意占有，指占有人不知无占有的权源，而误信有正当权源且无怀疑地占有。恶意占有，指占有人明知无占有的权源，或对是否有权源虽怀疑而仍为占有。直接占有，指占有人事实上占有其物，即直接对物有事实上的管领力。如质权人、保管人对质物、保管物的占有。间接占有，指基于一定法律关系而对事实上占有其物之人有返还请求权的占有。如出质人、寄托人对质物、保管物的占有。本案中，甲明知租期已满仍继续占有，则甲的占有为无权占有、恶意占有、直接占有。所以选项A、B、D正确。根据个人所得税核定征收管理的规定，下列说法正确的有（）。A.核定征收方
30、式包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理征收方式B.发生纳税义务而未按规定期限办理纳税申报的，应核定征税C.从事生产、经营的纳税人未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额D.征税方式由查账征收改为核定征收后，在原查账征收方式下经认定未弥补完的经营亏损，不得再继续弥补E.实行核定征收的合伙企业投资者，不能享受个人所得税的优惠政策答案：A,C,D,E解析：选项B，纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税。新华公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的
31、增值税税率为13%。记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2022年2月29日银行存款（美元户）的期末余额为2000万美元，应收账款（美元户）的期末余额为3000万美元，当日的即期汇率为1美元=6.45元人民币。2022年3月新华公司发生如下外币相关业务：（1）1日，新华公司在银行买入美元200万元并存入其美元户准备用于进口原材料，当日的市场汇率为1美元=6.44元人民币，银行的买入价是1美元=6.40元人民币，银行的卖出价为1美元=6.48元人民币。（2）2日，购进一台进口不需安装的设备，价格为1000万美元，以银行存款支付进口关税643万元人民币，增
32、值税1202.41万元人民币。购入当日的即期汇率为1美元=6.43元人民币，至2022年3月31日该设备的购买价款尚未支付，设备已达到预定可使用状态。（3）7日，以每股4美元的价格购入某上市公司股票20万股作为交易性金融资产核算，款项以美元存款支付，另支付手续费5万元人民币。当日即期汇率为1美元=6.43元人民币。3月31日，该股票市价为每股5美元，不考虑相关税费的影响。（4）10日，向国外甲公司销售产品一批，价款共计565万美元，交易日即期汇率为1美元=6.44元人民币，款项尚未收到。（5）20日，收回上期期末应收账款2000万美元，并存入银行，当日的即期汇率是1美元=6.43元人民币。（6
33、）31日，当日的即期汇率为1美元=6.42元人民币。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。新华公司购入该设备的入账价值为（）万元。A.6430B.7073C.8275.41D.7523.1答案：B解析：新华公司购入的该设备的入账价值=10006.43+643=7073（万元）。（2022年)下列销售额应计入增值税纳税人判定标准的有（ )。A.纳税评估调整的销售额B.稽查查补的销售额C.免税销售额D.税务机关代开发票销售额E.偶尔发生的销售无形资产销售额答案：A,B,C,D解析：选项ABCD：年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税
34、申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。纳税申报销售额是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（ ）。A.金店销售金银饰品在销售环节纳税B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税C.白酒在生产环节和批发环节纳税D.销售珍珠饰品在零售环节纳税E.进口的小汽车在进口环节纳税答案：A,B,E解析：选项ABE的表述正确，选项CD的白酒和珍珠饰品在生产、进口或者委托加工单环节缴纳消费税。税务师历年真题和解答6辑 第4辑根据刑事法律制度的规定，下列关于驱逐出境的表述，不正确的是（）。A.只适用于犯罪的外国人B.可以独立适用，
35、也可以附加适用C.只能独立适用，不能附加适用D.属于特殊的附加刑答案：C解析：选项C：驱逐出境既可以独立适用，也可以附加适用。下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）。A.纳税人擅自销毁账簿的B.纳税人发生纳税义务而未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的C.从事生产.经营的纳税人拒不提供完整.准确的纳税资料，不能正确计算应纳税额的D.从事生产.经营的机构.场所与其关联企业之间的业务往来已按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款.费用的E.其他个人低价将股权转让给配偶答案：A,B,C解析：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：依照法律、行政法
36、规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。甲、乙、丙三人分别出资20000元买了一套汽车配件加工机成立普通合伙企业。后来，甲因家中急需用钱，想把自己的份额的一半按10000元转让给丁，甲通知乙、丙后，乙表示愿意以8000元买下，丙未表态。丁知道后，同意以10000元买下甲的份额。丙见丁想买，随即向甲表示愿以10000元买下甲
37、的份额。根据合伙企业法的规定，（）。A.甲应将其份额转让给乙B.甲应将其份额转让给丁C.甲应将其份额转让给丙D.甲不能将其份额转让答案：C解析：本题考核合伙企业财产的转让。合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额的，在同等条件下，其他合伙人有优先购买权；但是，合伙协议另有约定的除外。业主的建筑物区分所有权的特点有（）。A.它是集所有权、共有权和成员权三种权利于一身的权利B.它是按份共有权C.它属于用益物权D.它的客体是兼有独立用途部分和必要共同设施的建筑物E.它的权源是我国民法典所规定的占有制度答案：A,D解析：本题考核业主的建筑物区分所有权。建筑物区分所有权的法律特征：（1）复合性
38、。建筑物区分所有权是由三项权利构成的特别所有权，有别于单一的不动产所有权。（2）专有部分所有权的主导性。（3）一体性。即构成建筑物区分所有权的三要素具有一体性，不可分离。在发生权利变动时，须一体变动。（4）主体身份的多重性。建筑物区分所有权人集所有权人、共有人、成员三重身份于一身。（5）建筑物区分所有权的客体是兼有独立用途部分和必要共同设施的建筑物。2022年某公司给自有员工实际发放合理工资总额为1000万元；公司生产部门接受外部劳务派遣员工6人，每人每月支付劳务费3000元。假设公司当年发生的职工福利费为200万元，职工福利费应调增应纳税所得额（ ）万元。A.54.96B.55.97C.56
39、.98D.60.00答案：C解析：企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。工资、薪金总额=1000630001210000=1021.6（万元）职工福利费扣除限额=1021.614%=143.02（万元）职工福利费应调增应纳税所得额=200143.02=56.98（万元）。甲公司持有乙公司70%的股
40、权，当年甲公司出售一批商品给乙公司，售价为400万元，成本为500万元，当期乙公司出售了60%，双方适用的所得税税率均为25%，则下列关于期末合并报表中对所得税的调整的说法正确的是（ ）。A.产生应纳税暂时性差异40万元B.产生可抵扣暂时性差异40万元C.应该确认递延所得税资产10万元D.合并报表中无需考虑所得税的情况答案：A解析：个别报表：剩余存货的账面价值400（160）160（万元），计税基础为160万元，无差异；集团角度：剩余存货的账面价值500（160）200（万元），计税基础为160万元，形成应纳税暂时性差异额20016040（万元），应该确认递延所得税负债额402510（万元）。
41、因个别报表中没有确认，所以在抵销分录中要确认递延所得税负债10万元。抵销分录是：借：营业收入400存货（500400）（160）40贷：营业成本440借：所得税费用10贷：递延所得税负债10企业缴纳的下列税款中，可以在企业所得税前扣除的有（ ）。A.契税B.房产税C.增值税D.土地增值税E.印花税答案：A,B,D,E解析：允许在税前扣除的税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加。 其他 其他税务师历年真题和解答6辑 第5辑2022新版，暂无习题，最近更新答案：解析：位于某市区的甲企业（增值税一般纳税人），2022年初期有房产原值2000万元，拥有整备质量
42、8吨载货汽车10辆，5.8吨挂车5辆。该企业2022年发生如下业务：（1）7月10日购置整备质量2.5吨客货两用车4辆，合同载明金额10万元，当月取得购车发票。（2）7月20日购买新建的地下商铺用于商业用途，购买合同金额100万元，9月份交付使用，10月份在房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。（3）8月30日将2022年9月1日购置的部分厂房进行转让，当时取得发票注明价款500万元，另外支付20万元契税并取得完税凭证。转让时产权转移书据载明含税金额为2000万元，选择简易计税法缴纳增值税。该厂房转让时未取得评估价格。（房产税计税余值的扣除比例是20%，商业用途地下建筑房产以原价的70%作
43、为应税房产原值。载货汽车年税额30元/吨，本题不考虑地方教育附加）根据上述资料，回答下列问题。2022年甲企业应缴纳印花税（）元。A.10540B.10530C.10560D.10520答案：A解析：本题的考核点是印花税应纳税额的计算。土地使用证与房产证应该按件5元贴花，另外印花税的计税依据应该是合同中记载的金额，2022年甲企业应缴纳印花税=10100000.3+100100000.5+52+2000100000.5=10540（元）。农村居民王某，2022年6月经批准占用耕地2000平方米，其中1500平方米用于种植大棚蔬菜，500平方米用于新建自用住宅（符合当地规定标准）。假设耕地占用税
44、为20元/平方米，王某当年应缴纳耕地占用税（）。A.5000 B.10000 C.30000 D.40000答案：A解析：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。5002050%5000（元）风华公司于2022年4月30日成立，主营陶瓷购销业务，赵某为股东并任总经理，徐某任会计，李某任出纳。赵某为了少缴税款，与徐某面议，徐某提出采取隐瞒收入的方法逃税，赵某同意。2022年4月，国税局稽查局在对风华公司日常检查时发现该公司有逃避缴纳税款的行为，遂展开稽查。稽查的结果是：2022年纳税年度，风华公司通过隐瞒主营业务收入，少缴增值税4万元，占当年各税种应纳税额的10%；2022
45、年纳税年度以同样方法少缴增值税和企业所得税30万元，占当年各税种应纳税额的20%；2022年纳税年度又以同样方法少缴纳增值税和企业所得税60万元，占当年各税种应纳税额的25%。以上共计少缴增值税和企业所得税94万元，占各税种应纳税总额的22%。经查：风华公司自2022年4月至2022年4月，没有因逃避缴纳税款受过刑事处罚，也未被税务机关给予2次以上行政处罚。经国税局稽查局依法下达追缴通知，风华公司补交税款94万元，按规定缴纳滞纳金并接受处罚，交纳罚款188万元。下列关于本案犯罪嫌疑人主观心理态度的说法中，正确的有（）。A.徐某的行为是出于疏忽大意的过失B.风华公司的行为是出于故意C.赵某的行为
46、是出于故意D.徐某的行为是出于故意E.风华公司的行为是出于疏忽大意的过失答案：B,C,D解析：逃税罪在主观方面是出于故意。（2022年）某油田企业（增值税一般纳税人）2022年5月发生如下业务：（1）开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。（2）将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热使用自采原油0.1万吨；将上月自采原油30万吨用于对外投资。（3）支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元；购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额1011.19万元。（4）承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼
47、以上用于厂部研发机构。合同约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付1年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.24万元。（其他相关资料：原油资源税税率6%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额）要求：根据上述资料，回答下列问题。业务（1）应纳资源税（ ）万元。A.180B.243C.270D.189答案：B解析：（1）资源税在应税产品销售或自用环节计算缴纳；（2）三次采油资源税减征30%。业务（1）应纳资源税=（1.5-0.5）30006%+0.530006%（1-30%）=243（万元）。一般纳税人应在“应交增值税”明细科目下设置的专栏有（
48、 ）。A.减免税款B.转出未交增值税C.待认证进项税额D.销项税额E.出口退税答案：A,B,D,E解析： 为了详细核算企业应交纳增值税的计算和解缴、抵扣等情况，企业应在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”“转出未交增值税”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。 “待认证进项税额”属于“应交税费”科目下的明细科目。材料二某县城管执法局认定琼林机械公司违法建房，遂决定强制拆除其违法建筑。其后，强制拆除决定被依法确认为违法。琼林机械公司要求县城管执法局予以赔偿，遭到拒绝，于是向法院提起行政赔偿诉讼。琼林机械公司除向法院提供证据证明房屋损失外，还提供了当时在场的本公司员工甲与当地居民周某的书面证言（二人未出庭作证），以证明房屋被拆除时房屋内有办公用品、机械设备未搬出，县城管执法局对此应予赔偿。县城管执法局提交了执法人员所作现场笔录证据以及琼林机械公司员工乙和执法人员郑某的书面证言（二人未出庭作证），以证明房屋内没有物品。此外，在场当地居民毛某等三人以及执法人员鲁某